6 НДФЛ последние изменения

Изменения по НДФЛ с 2016 года. Новая справка 6-НДФЛ

6 НДФЛ последние изменения

Наступивший 2016 год принес с собой колоссальное количество налоговых изменений. Поправки коснулись почти всех налогов. НДФЛ — не исключение. Давайте остановимся на самых значимых из них.

Что изменилось

♦ Начиная с 2016 года компании — работодатели имеют право перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников не в день выплаты дохода, а днем позже. В случае перечисления пособия или отпускных, налог уплатить можно в последний день месяца, в котором уплачивались доходы.

Например, «отпускные сотруднику были выплачены 1 марта, следовательно, бухгалтер совершенно правомерно сможет оплатить НДФЛ, начисленный с отпускных только 31 марта».

♦ Согласно нововведениям работник, чтобы получить социальный вычет на обучение или лечение, может написать соответствующее заявление и передать его работодателю. Согласно новой редакции п. 2 ст.

219 НК РФ с 1 января 2016 года такая обязанность возложена на работодателя. Напомню, раньше указанные вычеты предоставляла ИФНС.

♦ Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, то ему необходимо сообщить об этом в инспекцию. Ранее это надо было сделать в течение месяца после окончания года, т.е. до 31 января. По новым правилам информацию о невозможности удержать НДФЛ следует предоставить до 1 марта, причем по новой форме 2НДФЛ.

♦ Справку о доходах физических лиц за 2015 год можно сдать на бумаге, только если численность сотрудников компании — менее 25 человек.

♦ Ужесточилась ответственность за несвоевременную сдачу отчетов по налогу на доходы физических лиц. Если до 2016 года за непредставление в налоговые органы документов и (или) иных сведений, прописанных в НК РФ, налогового агента могли оштрафовать по ст.

126 НК РФ на сумму 200 рублей за каждый отсутствующий документ, то теперь штраф составит 1000 рублей за каждый просроченный месяц (полный и неполный).

Помимо этого, налоговые уполномочены блокировать счета компаний, если те не сдадут отчеты по НДФЛ в десятидневный срок после последнего дня сдачи отчетности. Пример:

« Законодательством установлен срок сдачи отчета 2НДФЛ – 1 апреля, следовательно, если до 11 апреля инспекторы не увидят Ваш отчет по НДФЛ, то операции по банковским счетам Вашей организации могут быть приостановлены до момента представления отчета. Только после этого решение о приостановке счета должно быть отменено не позднее одного дня, следующего за днем сдачи отчета».

Введение ежеквартальной отчетности

И, наконец, новость, которая, на мой взгляд, заслуживает особого внимания – это введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ. Это означает, что помимо годового расчета сумм НДФЛ, который мы сдаем по форме 2НДФЛ, необходимо сдавать ежеквартально обобщенную информацию о доходах физлиц Вашей компании за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сроки сдачи

Чтобы избежать штрафов, отчеты нужно сдать в сроки, установленные пунктом 2 статьи 230 НК РФ. Это последний день месяца, идущий после окончания соответствующего периода.

Таким образом, за 1 квартал 2016 года следует отчитаться до 4 мая 2016 года, т.к. 30 апреля выпадает на выходной день и расчет предоставляется в ближайший за ним рабочий день, согласно п. 7 ст. 6.

1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387.

Форма отчета

Форма, по которой нужно представлять расчет, называется 6 НДФЛ. Приказ, на основании которого данная форма утверждена № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 г.

Куда сдавать и как

Форма представляется в ИФНС по месту учета налогового агента либо на бумаге, при условии, что в компании трудиться меньше 25 человек, либо электронно через оператора электронного документооборота.

Как заполнить 6-НДФЛ

А теперь научимся правильно составлять и заполнять расчет 6 НДФЛ. А чтобы было более понятно и наглядно, сделаем это на конкретном примере.
« За 1 квартал ООО « Мир» начислило сотрудникам зарплату 120 000 руб.

, в том числе за январь 40 000 руб., за февраль 40 000 руб., за март 40 000 руб. В компании числятся 3 сотрудника. Два получают вычеты на детей по 1400 руб. в месяц. Дата выплаты зарплаты сотрудникам 3 число каждого месяца.

»

1. Рассчитаем сумму налогового вычета на 2-х сотрудников за месяц:
1400х2= 2800.

2. За квартал соответственно:

2800х3=8400.

3. Переходим к расчету суммы начисленного НДФЛ за 1 квартал:

Формула для расчета НДФЛ

НДФЛ= (Общий доход — Общая сумма вычетов) х Ставка НДФЛ

НДФЛ = (120000-8400)х 13%=14508.

Все данные для заполнения 6НДФЛ у нас имеются, приступаем:

Титульный лист

Титульный лист не представляет никаких сложностей, т.к. его заполнение аналогично другим налоговым отчетам. Нужно просто вписать в графы необходимые сведения:

Источник: http://cpb-runo.ru/news/tax/izmeneniya-po-ndfl-s-2016-goda-novaya-spravka-6-ndfl/

Новая форма 6-НДФЛ с 2018 года: что изменилось и когда сдавать

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2018 года? Что изменилось в форме и порядке заполнения? Действительно ли, что с применением нового бланка нужно отчитаться уже за 2017 год? Где можно скачать новую форму? Давайте разбираться.

Вводная информация

Напомним, что с 2016 года была введена ежеквартальная отчетность для налоговых агентов по НДФЛ.

И новый отчет стали обязаны сдавать все организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, а также налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, не являющимся их сотрудниками.

Для этого налоговики утвердили форму расчета 6-НДФЛ, порядок его заполнения, а также формат, необходимый для представления отчетности в электронном виде (Приказ ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450.

Многие бухгалтеры сразу обратили внимание, что порядок заполнения новой формы 6-НДФЛ не отвечал на многие вопросы, которые возникали при составлении расчета. Сложности вызывало заполнение почти всех строк новой отчетности, а разъяснения ФНС часто менялись.

За последние годы бухгалтеры намучались с этим отчетом! И вот в конце 2017 года появилась новость, что налоговики подготовили новую форму расчета 6-НДФЛ и опубликовали ее для обсуждения.

Также они разработали новый формат 6-НДФЛ для сдачи отчетов в электронной форме.

Скачать изменения в 6-НДФЛ с 2018 года

Есть ли надежда на то, что в новой форме 6-НДФЛ налоговики учли все замечания бухгалтерского сообщества? Правда ли, что отчет станет заполнять проще? Решилась ли, наконец, проблема с датами отражения полученных доходов? Наши эксперты изучили новую форму 6-НДФЛ и представляют своим комментарии.

Срок сдачи 6-НДФЛ по новой форме

Сразу скажем, что сдавать отчитаться за 2017 год нужно уже с применением новой формы. Это предусмотрено приказом ФНС о внесении изменений в бланк 6-НДФЛ.

Таким образом, отчитаться с применением старой формы 6-НДФЛ за 2017 год уже не получится. Напомним, что сдать 6-НДФЛ в 2018 году по новой форме (за 2017 год) надо будет не позднее 2 апреля 2018 года. Поэтому рекомендуем отнестись с изменения в форму 6-НДФЛ с 2018 года довольно серьезно. Итак, переходим в самой новой форме 6-НДФЛ.

Состав формы – без изменений

Состав формы 6-НДФЛ с 2018 года никак не изменился. Расчет включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В целом форму составляют нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год. Сведения для заполнения расчета берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Изменение 1: новый штрих-код

Одно из изменений – на листе 2 формы 6-НДФЛ в шрих-коде место кода «1520 1027» будет код «1520 2024».

Изменение 2: новые графы и коды на титульном листе

На титульном листе новой 6-НДФЛ появятся две новые графы, в которых надо будет указывать: код формы реорганизации; ИНН/КПП реорганизованной компании. Новые коды форм реорганизации и ликвидации для заполнения 6-НДФЛ с 2018 года смотрите ниже:

КодНаименование
1 преобразование
2 слияние
3 разделение
5 присоединение
6 разделение с одновременным присоединением
0 ликвидация

Изменение 3: новый порядок заполнения при реорганизации

Как заполнять 6-НДФЛ при реорганизации? В порядке заполнения новой формы 6-НДФЛ появился четкая последовательность действий, а именно:

  • Компании – крупнейшие налогоплательщики указывают в расчете 6-НДФЛ ИНН и КПП по месту нахождения согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП – «01»).
  • Организация-правопреемник представляет в инспекцию по месту нахождения 6-НДФЛ за последний период и уточненные отчеты за реорганизованную организацию, указывая на титульном листе в строке «по месту нахождения (учета) (код)» код «21», а в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника.
  • В строке «налоговый агент» надо указать наименование реорганизованной организации или ее «обособки».
  • В строке «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» необходимо указать ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации.
  • Если 6-НДФЛ не является расчетом за реорганизованную организацию, то в строке ИНН/КПП реорганизованной организации ставят прочерки.

Изменение 4: новые коды места представления

С 2018 года вводятся новые коды места представления расчета 6-НДФЛ, которые указываются на титульном листе. Приведем новые коды в таблице:

Код Наименование
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
125 По месту жительства адвоката
126 По месту жительства нотариуса
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Перечисленные коды нужно указывать в поле «По месту нахождения (учета) (код)».

Вводится новый формат 6-НДФЛ с 2018 года

С 2018 года передавать в ИФНС в электронном виде 6-НДФЛ нужно с применением нового формата. Он необходим, чтобы заполненный отчет принимающая сторона могла прочитать. Вот какие поправки чиновники из ФНС предусмотрели для нового бланка 6-НДФЛ.

Вывод

Новая форма 6-НДФЛ с 2018 года, по большому счету, не решила основных вопросов, которые возникали у бухгалтеров. Форму изменили незначительно. Можно сказать, что ФНС просто внесла небольшие корректировки в действующий бланк.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://blogkadrovika.ru/novaya-forma-6-ndfl-s-2018-goda/

Контрольные соотношения 6-НДФЛ за 2018 год

Основным критерием при составлении отчета 6-НДФЛ должна быть уверенность в том, что указанные сведения о суммах НДФЛ, начисленных и удержанных предприятием, достоверны, поскольку любая ошибка в расчете может повлечь весьма ощутимые штрафы.

Для того, чтобы свести к минимуму возможные ошибки и увязать форму построчно и с другими отчетными документами обратимся к письмам, регулирующим проверку внесенных значений с контрольными соотношениями формы 6-НДФЛ – формулами, аналогичность которым позволит точно и достоверно заполнить отчет, попутно увязав информацию в нем с другими отчетными формами.

Разберемся, как, опираясь на разработанные налоговиками ориентиры, проверить лояльность внесенных в отчет сведений.

Что такое отчет 6-НДФЛ

Отметим нюансы этой формы, отличающие ее от других:

  • Оформляется поквартально;
  • Сведения в ней формируются по нарастающей с начала года;
  • Создается отдельно по всем подразделениям компании;
  • Содержит консолидированную (сводную) информацию о доходах, налоговых вычетах, начисленных и удержанных суммах НДФЛ контингента подразделения.

Характерной чертой отчета является наличие сумм, переносимых в следующий период, поскольку выплата зарплаты происходит по закрытии месяца, за который она выдается, а также сроки начисления налога и его удержания не всегда совпадают. Форма 6-НДФЛ в 2018 году претерпела изменения, поэтому отчет за 2017 году придется сдавать по новой форме. Подробности, бланк и порядок заполнения новой формы вы найдете здесь.

Все данные, содержащиеся в форме должны быть сопоставимы с показателями других форм отчетности, поэтому так важны контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ. Узнаем об их практическом применении.

6-НДФЛ: контрольные соотношения 2018

Итак, соотношения для идентификации 6-НДФЛ дают возможность удостовериться в правдивости внесенной в отчет информации: показатели отдельной строки отчета должны соответствовать данным других одной или нескольких строк, быть меньше или больше сопоставляемых показателей, т. е. работать определенными «вешками», ориентируясь на которые можно проконтролировать достоверность вносимой информации.

Найти контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ, действующие в 2018 году несложно — они есть в письмах ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371от 13.03.2017. Для проверки данных ФНС предлагает 4 группы соотношений – внутренние и междокументные.

Увязка значений строк внутри формы

Проверка контрольного соотношения 6-НДФЛ начинается с увязки строк по предложенным формулам.

Например, верным считается соотношение, когда стр.020 ≥ стр. 030. Если неравенство не выдерживается, значит, имеется ошибка, поскольку суммированный налоговый вычет (030) не должен превышать величины начисленного дохода (020).

Контрольные соотношения 6-НДФЛ строки 040 выражены в формуле:

  • стр. 040 = (стр. 020 – стр. 030) х стр. 010, т.е. сумма начисленного налога соответствует произведению начисленного дохода (за минусом вычетов) на действующую ставку. Если уравнение не выдерживается, следовательно, сумма начисленного налога некорректна (занижена или, наоборот, завышена). В этом расчете приемлема незначительная погрешность за счет округления, рассчитываемая умножением стр. 060 (численность работников) на 1 руб. и число строк 100 (дата получения дохода).
  • стр. 040 ≥ стр. 050. Если значение стр. 040 меньше значения стр. 050, то, скорее всего, сумма фиксированного авансового платежа завышена.

6-НДФЛ: строки 060, 070 контрольные соотношения во взаимоувязке сведений из разных отчетных форм

Закончив сопоставление и увязывание показателей строк внутри отчета, можно переходить к соизмерению показателей 6-НДФЛ с иными отчетами и регистрами.

К примеру, показатель в стр. 060 должен быть равен числу справок 2-НДФЛ, т. е. численности работающих на предприятии.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ в 2018 по строке 070 выражаются формулой:

  • стр. 070 – стр. 090 = КРСБ, т. е. сумма удержанного НДФЛ (и уменьшенного на величину возвращенного) должна соотноситься с данными карточки расчетов с бюджетом предприятия, где фиксируется сумма уплаты НДФЛ с начала года. Если значение по 6-НДФЛ выше данных КРСБ, то, вероятнее всего часть налога не была перечислена в бюджет.

6-НДФЛ: контрольные соотношения строка 140

В строке 140 отчета 6-НДФЛ записывается сумма удержанного налога. Здесь необходимо проверить контрольные соотношения 6-НДФЛ на адекватность срокам перечисления налога (стр. 120). Дата, зафиксированная в стр.

120 не должна быть позднее даты перечисления НДФЛ по информации КРСБ.

Отметим, что ИФНС не только отслеживает увязку всех перечисленных показателей, но и может сопоставлять сведения 6-НДФЛ с данными справок 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль.

Таким образом проводится проверка 6-НДФЛ. Узнав, как применять контрольные соотношения, поговорим о нововведениях в форме, которые, сразу отметим, не коснулись алгоритма действия формул-ориентиров.

Последние изменения отчета 6-НДФЛ

Налоговиками разработана новая форма отчета, а также формат для сдачи его в электронном виде. Отчитываться за 2017 год придется по новой форме. Сдать ее нужно не позднее 02.04.2018.

Изменения в отчете коснулись оформления, титульного листа, введения нового штрих-кода, прибавления кодов форм реорганизации компаний, введения нового порядка оформления при реорганизации и новых кодов мест представления расчета.

Состав формы, ее расчетная часть и алгоритм проверки на сопоставимость с данными строк внутри отчета и со сведениями перекликающихся форм остались без изменений.

Итак, осуществив небольшие корректировки формы отчета, ФНС не затронула разделов, где рассчитываются основные значения и не отменила применения контрольных соотношений, следовательно, расчет сумм налога необходимо проводить, ориентируясь на прежние законодательные акты и применяя перечисленные выше проверочные формулы.

Источник: https://spmag.ru/articles/kontrolnye-sootnosheniya-6-ndfl-za-2018-god

6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года образец заполнения

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года (годовой), по мнению многих бухгалтеров, — самый сложный зарплатный отчет.

Причин тому много – и нелогичность структуры отчета, и постоянные нововведения, и часто противоречащие сами себе разъяснения налоговиков. О том, как заполнить 6-НДФЛ за 2017 год — расскажем в статье.

В статье есть бланк отчета для скачивания, а также образцы и примеры для заполнения. С 26 марта ФНС принимает отчет только по новой форме.

Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: «Фонды запрещают выдавать бывшему работнику копию СЗВ-М».. Читайте в журнале «Упрощенка»

Бланк 6-НДФЛ

По ссылке ниже вы можете скачать актуальный бланк формы. Он применяется с 26 марта 2018 года при сдаче отчета за 4 квартал.

 Скачать новую форму 6-НДФЛ за 4 квартал

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

Далее расскажем, как заполнить каждый раздел формы. А бесплатно заполнить форму бесплатно вы сможете в нашей программе Упрощенка 24/7. При заполнении действует профессиональная бухгалтерская поддержка 24 часа 7 дней в неделю.

Заполнить 6-НДФЛ

Титульный лист

Каких-то особенных нюансов в заполнении титульного листа формы 6-НДФЛ нет. Так же, как и во многих других налоговых отчетах, заполняются следующие поля:

  • ИНН;
  • КПП;
  • в поле номера корректировки ставится ноль (если отчет первичный);
  • в поле периода – указывается «34» (34 – означает 4 квартал);
  • в поле года, за который представляется отчет – «2017»;
  • код налоговой инспекции;
  • код места нахождения заполняется в зависимости от того, кто и куда подает отчет (организация по месту регистрации, обособленное подразделение, ИП по месту прописки физлица и т.п.);
  • код ОКТМО заполняется в соответствии с тем муниципальным образованием, в котором состоит на учете налоговый агент;
  • номер контактного телефона организации;
  • количество листов отчета и приложений к нему;
  • раздел с данными лица, подающего отчет, с его подписью и датой.

Образец заполнения титульного листа смотрите ниже. Верно заполнить форму также поможет статья  Наглядные схемы, которые помогут правильно заполнить 6-НДФЛ за год.

А вот заполнение листов, которые содержат разделы 1 и 2, имеет ряд нюансов.

Прежде всего, на каждую ставку, по которой налоговый агент удержал НДФЛ с любого физического лица, необходимо заполнять отдельный лист. Эта ставка указывается в поле 010.

При этом поля с 060 по 090 заполняются только на одном листе обобщенными показателями по всем ставкам. То же самое касается и всего раздела 2. Его разделять по ставкам не нужно.

То есть если у налогового агента был удержан НДФЛ по разным ставкам, то сложится такая ситуация:

  • на первой странице раздела 1 и 2 будут заполнены строки 010, 020, 030, 040, 060, 070 (025, 045, 050, 080, 090 при наличии данных) и 100, 110, 120, 130, 140 во втором разделе;
  • во всех последующих страницах раздела 1 и 2 с другими ставками будут заполнены строки 010, 020, 030, 040 (025, 045, 050 при наличии данных), а остальные строки будут нулевыми.

ФНС вернула 6-НДФЛ и вы не знаете, что делать? Пошаговая инструкция есть в статье «Инспекция не приняла расчет по взносам и 6-НДФЛ: как расшифровать код ошибки» .

Заполнение раздела 2

Итак, начинать заполнение 6-НДФЛ нужно со второго раздела. Во втором разделе отражаются все выплаты доходов работникам, пришедшиеся на 4 квартал 2017 года. Но только те выплаты, срок перечисления НДФЛ с которых, приходится на период с октября по декабрь 2017 года.

Мы знаем, что в 6-НДФЛ отражаются все виды дохода, облагающиеся НДФЛ. Все, что не облагается подоходным налогом – в расчете отражать не нужно.

Доходы во втором разделе отражаются по дате их выплаты в возрастающем порядке. Объединять в одной строке можно только те выплаты, которые имеют одинаковые дату получения дохода, дату удержания НДФЛ и срок его перечисления.

В строке 100 – отражается дата получения дохода. В 110 – дата удержания НДФЛ. В 120 – срок перечисления НДФЛ. Наша таблица напомнит о том, как заполнить эти строки в зависимости от вида дохода:

Вид дохода

Дата получения дохода (100 строка)

Дата удержания НДФЛ (110 строка)

Срок перечисления НДФЛ (120 строка)

Заработная плата за месяц

Последний день месяца, за который она была начислена

День выплаты заработной платы

День, следующий после дня выплаты заработной платы

Премия за производственные результаты

Последний день месяца, за который была начислена премия

Если премия была выплачена до окончания месяца, за который она была начислена – день перечисления заработной платы.

Если премия была выплачена после окончания месяца, за который она была начислена, но не в день выплаты заработной платы – день, когда она была выплачена

Если премия была выплачена до окончания месяца, за который она была начислена – день, следующий после дня выплаты заработной платы.

Если премия была выплачена после окончания месяца, за который она была начислена, но не в день выплаты заработной платы – день, следующий после дня, когда была выплачена премия

Непроизводственная премия (например, «к юбилею»)

День выплаты премии работнику

День выплаты премии работнику

День, следующий после дня выплаты дохода

Расчет и компенсация при увольнении

День выплаты дохода работнику

День выплаты дохода работнику

День, следующий за днем выплаты дохода работнику

Отпускные и Больничные

День выплаты дохода работнику

День выплаты дохода работнику

Последнее число месяца, в котором была произведена выплата дохода работнику

Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, срок автоматически переносится на ближайший рабочий день.

Например, срок перечисления НДФЛ для отпускных и больничных, выплаченных в декабре – 31 декабря 2017 года. Это воскресенье, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день – то есть на вторник 9 января 2018 года.

Причем, так как срок перечисления НДФЛ в этом случае выпадает на январь, данная выплата уже не будет отражаться в 6-НДФЛ за 2017 год – она попадет во второй раздел расчета за 1 квартал 2018 года.

Заполнение раздела 2

После заполнения второго раздела, приступаем к заполнению первого.

Первый раздел для каждой ставки НДФЛ заполняется отдельно. Все данные отражаются нарастающим итогом.

В строке 020 отражается сумма начисленного дохода нарастающим итогом за весь 2017 год. Но здесь есть нюансы:

  • в эту строку не включается сумма больничных или отпускных, начисленных в январе 2017 года, но выплаченных в декабре 2016 года;
  • в эту строку включается сумма отпускных или больничных, начисленных в январе 2018 года, но выплаченных в декабре 2017 года.

Сумма налоговых вычетов в строке 030 также отражается нарастающим итогом и включает в себя все виды вычетов, использованных работниками организации в 2017 году.

В строке 060 – нужно указать количество физических лиц, получавших доходы в 2017 году. Эта цифра должна совпасть с количеством справок 2-НДФЛ, которые организация сдаст за 2017 год.

В отношении строки 080 сейчас уже мало у кого возникают вопросы, но на всякий случай напомним: в ней не нужно отражать разницу между исчисленным и удержанным НДФЛ. В этой строке отражается исключительно только тот НДФЛ, который организация уже никогда не сможет удержать. Например, НДФЛ с подарка уволенному сотруднику.

Строка 040 рассчитывается как произведение строк 020 и 010.

В строке 070 нужно отразить сумму НДФЛ, удержанную нарастающим итогом за 2017 год. То есть сюда попадет весь НДФЛ, удержанный в 2017 году. Срок перечисления НДФЛ в отношении этой строки значения не имеет.

Также важно сказать о принципах контроля между 6-НДФЛ за год и 2-НДФЛ.

Строка 020 в 6-НДФЛ должна быть равна общей сумме дохода в справках 2-НДФЛ за 2017 год.

Строка 040 в 6-НДФЛ должна равняться общей сумме исчисленного налога из справок 2-НДФЛ.

А строка 070 в 6-НДФЛ не должна равняться общей сумме удержанного и перечисленного налога в справках 2-НДФЛ. Потому что строка 070 в 6-НДФЛ заполняется по состоянию на 31.12.2017, а строка «общая сумма налога удержанная» в справках 2-НДФЛ заполняется на дату сдачи отчета.

Поэтому, если заработная плата за декабрь 2017 была выплачена в январе 2018 и, соответственно, удержание и перечисление налога было произведено в 2018 году – то в 6-НДФЛ в строке 070 «сумма удержанного НДФЛ» эта сумма  (НДФЛ) не отразится. А вот в справках 2-НДФЛ в строках общих сумм удержанного и перечисленного налога эта сумма отразится.

В строке 090 отражается сумма НДФЛ, которую организация возвратила работнику – например, если он реализовал свое право на имущественный вычет.

Как заполнить отчет, когда зарплата выплачивается после окончания отчетного квартала

Форма отчетности по НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этим же документом регулируется и электронный формат подачи расчета.

Законодатели установили предельную величину штата налогоплательщика, при котором можно отчитаться по НДФЛ на бумаге, – это 24 человека. Если количество персонала компании составляет 25 человек и более, то отчет сдать можно только в электронном виде.

В отчете отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Причем, если доходы облагаются по разным ставкам НДФЛ, необходимо заполнить соответствующие разделы с разбивкой доходов по ставкам, которыми они облагаются.

Ниже представлен образец заполнения разделов 1 и 2 при наличии доходов, облагаемых по разным ставкам.

Как заполнить отчет, когда зарплата выплачивается после окончания отчетного квартала

Чаще всего в организации установлена выплата заработной платы дважды в месяц, как этого требует ст. 136 ТК РФ. Аванс выплачивается до окончания месяца, а окончательный расчет производится уже в месяце, следующим за оплачиваемым (но не позднее 15 числа).

В связи с этим возникают вопросы, как такие выплаты и начисления отражать в отчете 6-НДФЛ.

В компании ООО «Альфа» установлена дата для перечисления аванса – 28 число каждого месяца. А дата окончательной выплаты заработной платы  – 15 число месяца, следующего за месяцем начисления з.п. Деятельность ООО «Альфа» началась с декабря 2017 года, ранее заработная плата не начислялась и не выплачивалась.

За декабрь сумма оплаты труда всех сотрудников составила 236 570 руб. Вычеты по НДФЛ никому из сотрудников не полагаются. Налог с доходов составил 30 754 руб. 28 декабря 2017 года был выплачен аванс в общей сумме 100 000 руб. Окончательный расчет произведен уже за пределами отчетного квартала – 15 января 2018 года.

Сумма окончательной выплаты – 105 816 руб.

Выплаченный аванс доходом еще не является, поэтому в годовой отчет за 2017 год в 6-НДФЛ он не попадает. Это значит, раздел 2 останется пустым в бланке за 4 квартал 2017 года. Но вот в раздел 1 попадет сумма начисленной зарплаты и сумма исчисленного налога. В таблице ниже указано, какие суммы и даты в какие отчеты попадут:

Показатель

Сумма / дата

Строка

Период, за который предоставляется отчет

Начисленная зарплата

236 570 руб.

020

4 квартал 2017 года

Исчисленный налог с доходов

30 754 руб.

040

4 квартал 2017 года

Количество лиц, которым начислен доход

3

060

4 квартал 2017 года

Сумма удержанного налога

30 754 руб.

070

1 квартал 2018 года

Дата получения дохода

31.12.2017

100

1 квартал 2018 года

Дата удержания НДФЛ

Источник: https://www.26-2.ru/art/351633-6-ndfl-za-4-kvartal-2017-goda-obrazec-zapolneniya

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *