6 НДФЛ если есть обособленное подразделение

Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

6 НДФЛ если есть обособленное подразделение

6-НДФЛ по обособленным подразделениям сдается с соблюдением особых требований. Что это за требования и как не ошибиться с адресом отправки отчета по действующему и ликвидирующемуся подразделению, расскажем в нашей статье.

Открываем обособленное подразделение: как и куда сдавать 6-НДФЛ

Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии

Итоги

Открываем обособленное подразделение: как и куда сдавать 6-НДФЛ

Обязанность по оформлению и сдаче 6-НДФЛ по обособленным подразделениям (ОП) у компании возникает, если выплачены доходы:

  • работникам, исполняющим трудовые обязанности на территориально отдаленных от головного офиса стационарных рабочих местах (созданных на срок более 1 месяца);
  • физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, заключенным уполномоченными лицами от имени ОП.

Если доход выплачен хотя бы 1 такому физическому лицу, у бухгалтерской службы может возникнуть вопрос: как сдать 6-НДФЛ по обособленному подразделению?

Алгоритм заполнения разделов 1 и 2 отчета 6-НДФЛ по обособленным подразделениям ничем не отличается от подобного отчета по головной компании.

См. также «Как отчитаться по обособленным подразделениям, не наделенным полномочиями по начислению зарплаты».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Требования к заполнению 6-НДФЛ содержатся в приказе ФНС России от 14.10.2015 № MMB-7-11/450@.

Пристального внимания потребует заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ, а точнее ячеек, предназначенных для кодов налогового органа, в адрес которого он представляется, а также КПП и ОКТМО подразделения.

Даже если несколько ОП одной фирмы зарегистрированы в одной налоговой инспекции, действует единое правило: представить 6-НДФЛ обязано каждое ОП по месту своего налогового учета, независимо:

  • от количества зарегистрированных фирмой ОП;
  • численности получающих от ОП доход физических лиц;
  • иных условий деятельности ОП.

Налоговые агенты — крупнейшие налогоплательщики (КН) вправе выбрать адрес подачи 6-НДФЛ по месту учета:

  • компании в качестве КН;
  • или своих ОП.

Как открыть ОП и организовать в нем бухучет, расскажет статья «Регистрация обособленного подразделения — пошаговая инструкция 2018».

На титульном листе 6-НДФЛ необходимо отразить КПП и ОКТМО того ОП, которое выплатило доходы физлицам. См. «Как оформить 6-НДФЛ за филиал?».

Обособленное подразделение закрывается: куда представить 6-НДФЛ при закрытии

Если подразделение закрывается, как сдать 6-НДФЛ? Подобный вопрос может возникнуть в любой момент после принятия решения о ликвидации одного или нескольких ОП компании.

При этом работники данного ОП могут быть:

  • Переведены в другое ОП или головной офис. С момента такого перевода выплачиваемый им доход попадет уже в другой 6-НДФЛ — того подразделения, куда их перевели.

О том, как заполняется отчет при перемещении работника между подразделениями, читайте в материале «Как заполнять 6-НДФЛ, если работник «кочует» по подразделениям (примеры)». 

  • Уволены. Если ликвидируется компания в целом вместе со всеми ОП, заключительный отчет 6-НДФЛ, оформленный по данному ОП, будет последним отчетом, в котором отразятся суммы дохода и НДФЛ, а также соответствующие даты (получения дохода, удержания налога и его перечисления) по уволенным сотрудникам.

О процедуре увольнения работников при реорганизации фирмы см. в статье «Порядок увольнения работника по инициативе работодателя».

При оформлении 6-НДФЛ по ОП, которые планируется ликвидировать, необходимо придерживаться следующих правил:

  • отчетный период для 6-НДФЛ — от начала года (или с момента регистрации ОП, если оно создано и ликвидируется в течение календарного года) до даты снятия с налогового учета (завершения процесса ликвидации);
  • сдавать последний отчет 6-НДФЛ необходимо по месту нахождения закрываемого ОП.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ выплат при увольнении читайте в материале «Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ?».

Налоговым агентам — КН снова дается возможность выбора: подать последний отчет 6-НДФЛ по ликвидируемому ОП в ту инспекцию, в которой компания зарегистрирована как КН, или по месту регистрации ликвидируемого ОП.

Как поступить, если отчитаться по месту учета ОП до его закрытия не удалось, см. «Куда, в какие сроки сдать и как заполнить НДФЛ-отчетность по закрытому подразделению?».

Итоги

6-НДФЛ по обособленным подразделениям подается в налоговую по месту их регистрации. Такое же правило действует при подаче последнего отчета 6-НДФЛ в случае закрытия подразделения.

У крупнейших налогоплательщиков есть выбор: отчитываться за подразделение по форме 6-НДФЛ в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам или по месту учета подразделения.

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_sdachi_formy_6ndfl_po_obosoblennym_podrazdeleniyam/

Главные нюансы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

Оформление 6-НДФЛ является относительно недавним требованием, введенным в действующее законодательство, в связи с чем многие предприниматели не знают о том, как нужно правильно заполнять этот документ и какие правила регулируют оформление такой отчетности.

В частности, многие не знают о том, что для компаний с обособленными подразделениями предусмотрены индивидуальные правила составления этой бумаги, так как оформлять ее нужно по каждому учреждению отдельно, учитывая особые нормы.

Именно по этой причине перед тем, как оформлять 6-НДФЛ по обособленным подразделениям, лучше всего ознакомиться с подробной информацией о том, как правильно должна проводиться данная процедура.

Особенности формы

Компания должна подавать отчетность по форме 6-НДФЛ только в некоторых ситуациях:

  • физическим лицам производились какие-либо выплаты на территории филиала, который работает обособленно от головной компании, если указанные лица выполняли свои обязанности на стационарном рабочем месте в течение более одного месяца;
  • на территории обособленных подразделений сотрудникам осуществлялась выплата заработной платы в соответствии с заключенным соглашением гражданско-правового характера от имени данного подразделения;
  • филиал закрывается.

Подача данной формы осуществляется в ближайшее отделение налоговой службы, расположенное по месту регистрации филиала даже в той ситуации, когда доход выплачивается какому-то одному сотруднику. Более того, при наличии доходов физических лиц хотя бы за какой-то промежуток времени, в дальнейшем по этому подразделению придется подавать отчетность на протяжении всего оставшегося года.

Если же в территориальном налоговом органе есть информация о наличии нескольких филиалов одной компании, то в таком случае по каждому из них нужно будет подавать отчетность именно в это отделение.

Важные замечания

Как говорилось выше, действующее законодательство достаточно четко регулирует порядок оформления и сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ, в связи с чем эти особенности лучше всего учесть еще до того, как будут составляться какие-либо документы.

Объяснения в законе

В соответствии с общими правилами компании, имеющие какие-либо обособленные подразделения, должны регистрироваться в налоговых органах, расположенных по месту пребывания каждого такого учреждения, и это правило прописано в пункте 1 статьи 83 Налогового кодекса.

Стоит отметить тот факт, что в пункте 4 данной статьи говорится о том, что если несколько обособленных подразделений находится на территории какого-то одного города или населенного пункта, но при этом находятся в ведомстве разных органов, то в таком случае проведение регистрации может осуществляться только в каком-то одном месте, которое выберет сам плательщик самостоятельно.

В пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса говорится о том, что при наличии обособленного подразделения любая отчетность по НДФЛ должна подаваться именно по месту регистрации данного подразделения. При этом стоит отметить, что многие предпочитают регистрироваться по месту пребывания такого учреждения, в связи с чем задаются вполне логичным вопросом о том, можно ли будет сдавать отчетность по данному адресу.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Специалисты же налоговой службы говорят о том, что в соответствии с правилами пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса при наличии обособленного подразделения налоги с зарплаты сотрудников компания должна будет переводить в бюджет как по месту своего пребывания, так и по месту регистрации отдельных подразделений.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Если компания становится на учет именно по месту регистрации каждого своего подразделения, то в таком случае ей нужно будет подавать отчетность по каждому месту учета.

Нюансы подачи

Налогоплательщик должен в обязательном порядке позаботиться о правильном оформлении и подачи отчетности по форме 6-НДФЛ даже в том случае, если выплачивает зарплату какому-то одному работнику, причем на каждое отдельное подразделение должен оформляться отдельный отчет, даже если все они регистрируются в какой-то одной налоговой. Крупным плательщикам предоставляется подача отчетности по своим подразделениям также в те налоговые органы, в которых зарегистрирована головная организация.

Если же обособленное подразделение ликвидируется, то в таком случае при оформлении 6-НДФЛ нужно составлять отчетность, начиная с 1 января и заканчивая датой, когда данное подразделение было снято с налогового учета. Последняя отчетность за данное подразделение подается в то отделение налоговой службы, в котором оно было зарегистрировано.

Если же речь идет о крупных налогоплательщиках, то им предоставляется возможность самостоятельного выбора того, куда именно подавать отчетность – по месту регистрации самой организации или же по месту регистрации ликвидируемого подразделения.

Уплата налогов в 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

В соответствии с нормами Гражданского кодекса обособленные подразделения могут представлять собой филиалы или представительства, где последние имеют более широкие полномочия.

В качестве представительства признается отделение, которое функционирует на территории другого региона РФ, которое в части или в полной форме берет на себя те функции, которые имеются у главного филиала, чтобы вести деятельность на занимаемой территории.

При этом вне зависимости от того, какой статус имеет обособленное подразделение, оно не может считаться отдельным юридическим лицом.

Любое юридическое лицо относится к категории налоговых агентов по подоходному обложению, то есть в обязательном порядке должно удерживать сумму НДФЛ с прибыли, получаемой каждым отдельным сотрудником компании.

Информация о заработках каждого лица должна передаваться компанией в то отделение инспекции, которое находится по месту регистрации, но при этом общая сумма перечисляемого сбора должна отправляться в то отделение налоговой службы, которое находится по месту регистрации плательщиков, выполняющих свои обязанности на территории данного филиала.

В связи с этим при открытии обособленного подразделения они и должны регистрироваться в ближайшем отделении Налоговой службы, а сам платеж должен выплачиваться в соответствии с реквизитами, выданными в этом отделении, куда записывается информация о прибыли всех физических лиц, принимающих участие в работе компании на территории этого субъекта.

Что стоит иметь ввиду

Выше были описаны только обобщенные правила оформления и подачи 6-НДФЛ по обособленным подразделениям, в то время как на практике встречается гораздо больше тонкостей и правил, которые нужно учитывать при составлении этой отчетности.

Схема оформления

Если у компании есть только одно подразделение, то в таком случае ей нужно будет выплачивать налог в региональный бюджет, расположенный в месте регистрации этого подразделения, в то время как при наличии головного офиса или другого подразделения оплата осуществляется по месту расположения каждого отдельного учреждения или же через какое-либо одно ответственное подразделение.

Если на подразделение были зарегистрированы определенные транспортные средства, то в таком случае по ним должен выплачиваться транспортный налог.

Если на подразделение выделе отдельный баланс, то в таком случае по всем активам, которые относятся к категории налогообложения и находятся на балансе данного филиала, должна уплачиваться соответствующая сумма налога на имущество.

Если же у подразделения отсутствует собственный расчетный счет, то в таком случае оно должно перечислять НДФЛ по месту своей регистрации за каждого сотрудника, и кроме этого не выплачивает никаких налогов.

То же самое относится к ситуации, когда подразделение имеет расчетный счет, но при этом не начисляет выплаты или какие-либо вознаграждения в пользу граждан или же выплачивает их самостоятельно по своему местонахождению.

Куда стоит сдавать

Даже если несколько подразделений компании были зарегистрированы на территории одной налоговой инспекции, подавать 6-НДФЛ нужно каждому из них по месту своей регистрации вне зависимости от количества всех подразделений, численности сотрудников или каких-либо обстоятельств.

Если налоговыми агентами являются крупнейшими налогоплательщиками, им предоставляется возможность выбрать, куда подавать отчетность – по месту регистрации компании или же данного подразделения. Самое главное – на титульном листе формы 6-НДФЛ указать ОКТМО и КПП того подразделения, которое выплачивало указанные суммы в пользу физических лиц.

Если подразделение закрывается, то в таком случае его сотрудники могут переводиться в другое подразделение, и в таком случае их доход будет указываться в отчетности 6-НДФЛ следующего места работы. Также их могут уволить, и в таком случае нужно будет оформлять заключительный отчет 6-НДФЛ по этому подразделению, который должен отправляться в местное отделение налоговой службы.

Бланк формы 6-НДФЛ:

Отчеты и сроки

Отличительной чертой данной формы отчетности является то, что подача старой формы осуществляется отдельно по каждому сотруднику компании, в то время как новая включает в себя информацию по всему обособленному подразделению.

Как говорилось выше, подавать декларацию нужно по месту регистрации подразделения в территориальное отделение налоговой службы, причем, если в нем работает менее 24 человек, то в таком случае документы могут сдаваться в бумажном виде путем отправки почтой или личного предоставления работникам налоговых органов.

Если же компания имеет более 24 человек в своем штате, то в таком случае в соответствии с правилами действующего законодательства отчетность должна оформляться исключительно в электронном виде.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Подаваться данная форма должна в каждом квартале календарного года, причем предельной датой сдачи является последнее число того месяца, с которого начинается первый месяц нового периода.

Таким образом, в 2018 году сроки подачи отчетности по форме 6-НДФЛ являются следующими:

Первый квартал До 3 мая.
Первое полугодие До 1 августа.
Девять месяцев До 1 ноября.
За полный 2018 год До 3 апреля 2018 года.

При этом стоит отметить тот факт, что если компания не производила никаких отчислений сотрудникам и имеет нулевые показатели НДФЛ, то в таком случае ей не нужно будет сдавать 6-НДФЛ, равно как и при полном отсутствии наемных работников. Однако эксперты в такой ситуации рекомендуют подать пояснительную записку с указанием того, по какой причине эта форма отсутствует, так как в противном случае на компанию могут наложить всевозможные штрафные санкции.

Ответственность

В пункте 1.2 статьи 126 Налогового кодекса говорится о том, что нарушение установленных сроков сдачи декларации по форме 6-НДФЛ относится к категории грубых нарушений действующего законодательства, в связи с чем его нужно исправить в предельно короткие сроки. В частности, данное нарушение влечет за собой наложение штрафных санкций на сумму до 1 000 рублей за каждый пропущенный месяц (включая неполные).

Учитывая нормы статьи 126 Налогового кодекса, можно сказать о том, что в качестве нарушения сотрудниками налоговых органов рассматривается подача недостоверной информации в поданной отчетности, и за каждый документ, в котором указана некорректная информация, будет накладываться штраф в сумме 500 рублей.

При этом стоит отметить тот факт, что в соответствии со статьей 126.1 Налогового кодекса при обнаружении ошибки самим налоговым агентом или же обнаружение им недостоверности документации он может заявить об этом самостоятельно и предоставить корректные данные, что позволит ему полностью освободиться от какой-либо ответственности и наложения штрафа.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Помимо всего прочего, если компания не подает декларацию в установленные сроки и пропущенное время составляет более десяти дней, сотрудники налоговых органов имеют право полностью приостановить возможность проведения каких-либо денежных операций для этого агента.

Источник: http://buhuchetpro.ru/6-ndfl-po-obosoblennym-podrazdelenijam/

6-НДФЛ по обособленным подразделениям

Для каждого налогового агента, даже если он впервые взял на себя обязательство по заполнению и перечислению средств в бюджет, процесс осваивания всех обязательных действий происходит без ошибок. Но чаще всего подобная идиллия длится до момента сдачи 6-НДФЛ по обособленному подразделению. 

Кто обязан сдавать отчет

Такая обязанность у компаний может появиться при выплате доходов:

  • Работникам, которые занимались выполнением своих трудовых обязанностей, находящихся не на территории головного офиса, а в другом принадлежащем компании офисе. Длительность работы в этом случае должна составлять не менее 1 месяца.
  • Физлицам, заключившими ранее с лицами, обладающими определенными полномочиями филиала, договор о выполнении ряда работ.

В этих ситуациях даже проведение выплаты дохода одному физлицу способно вызвать у бухгалтера ряд вопросов относительно 6-НДФЛ, заполняемого для обособленного подразделения.

Процедура заполнения документации идентична заполнению 6-НДФЛ для головной компании. Хотя особое внимание придется заполнению титульного листа: а именно ячейкам, созданным для внесения в них информации в виде кода налогового органа, КПП и ОКТМО.

Куда сдавать 6-НДФЛ обособленного подразделения

Стоит помнить о небольшом нюансе.

Независимо от того, сколько в компании зафиксировано ОП в одной ИФНС, в определенный срок головной фирмой должны быть предоставлены 6-НДФЛ по обособленным подразделениям, для каждого — в отдельно заполненном документе.

На предоставление отчета на каждое ОП в отдельном варианте не оказывает влияния численность ОП у головной фирмы. Не влияет на процесс заполнения 6-НДФЛ также численность физлиц, получающих от них доход, и даже определенные условия деятельности ОП.

Таким образом, каждый агент при наличии даже одного ОП должен осуществлять передачу бланков 6-НДФЛ в две инстанции. Один бланк должен быть доставлен в основной налоговый орган. А вот второй — в ИФНС, расположенную на территории, где фактически находится обособленное подразделение.

Стоит также уточнить, куда должны в этой ситуации перечисляться налоги. Несмотря на то, что бланк 6-НДФЛ по филиалу передается также и в основной налоговый орган, фактическое перечисление суммы налога происходит в налоговую, к которой относится ОП.

Стоит помнить, что налогоплательщик обязан независимо от численности работающего в обособленном подразделении персонала своевременно предоставлять отчетность налоговикам.

Это требование относится даже к ОП, в котором была осуществлена выплата дохода всего одному сотруднику. Если по каким-то причинам в указанный срок передача 6-НДФЛ не была осуществлена в налоговую, то компания может быть оштрафована за неисполнение обязанностей.

Особенности подачи декларации 6-НДФЛ смотрите в видео:

Что делать с 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Для такого решения у руководителя компании может быть ряд причин. Независимо от них, практически у каждого возникает вопрос, как в этом случае осуществляется процесс сдачи 6-НДФЛ? Во время процедуры ликвидации ОП работающие ранее в нем специалисты могут быть:

  • Уволены. Такое решение руководителем принимается чаще всего в случае полной ликвидации компании и всех его подразделов. В этой ситуации 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения и головного офиса станет последним отчетом, который обязан быть предоставлен в налоговую своевременно. В нем должны будут полностью отражены суммы последних доходов и суммы вычитаемых налогов. В качестве дополнительной информации в нем также должны присутствовать все даты, когда было осуществлено фактическое получение дохода и последующее удержание из него налога. Данная информация в оформляемом отчете должна присутствовать по всем сотрудникам из головного офиса и подразделений.
  • Переведены на другое место работы. То есть все работники с ликвидируемого ОП переводятся в любое другое ОП, имеющееся в компании. В иной ситуации перевод работников может быть осуществлен в головной офис.

Процесс оформления формы 6-НДФЛ в ситуации с ликвидацией ОП немного отличается от стандартного заполнения по используемым в этой процедуре правилам.

В этой ситуации составление отчета начинается с даты, открывающей начало календарного года, и заканчивается датой снятия ОП с учета.

Если ликвидации подвергается ОП, которое было открыто в текущем году, то составление отчетности должно начинаться с даты регистрации филиала.

Несмотря на то, что во время деятельности подразделения подача отчета 6-НДФЛ осуществлялась в основную и территориальную налоговую службу, при ликвидации такой отчет составляется лишь в одном экземпляре и предоставляется в местную налоговую службу.

В случае если процедурой ликвидации занимаются крупные налоговые агенты, то существующее на данный момент законодательство предоставляет каждому из них право выбора. Крупные организации в этой ситуации по своему усмотрению решают, куда лучше и удобнее им передавать 6-НДФЛ: в территориальную или главную налоговую.

Форма 6-НДФЛ предоставляется в территориальную ФНС, где ранее была проведена регистрация подразделения. Подобное требование касается и передачи отчета при ликвидации подразделения.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/primenenie-formyi-6-ndfl-po-obosoblennomu-podrazdeleniyu.html

6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Учредители приняли решение о закрытии филиала. Какие действия дожжен предпринять бухгалтер?

Правила сдачи отчётности

В ст. 226 НК РФ сказано, что налоговые агенты по подоходному налогу физических лиц подавать отчётность должны:

  • в ФНС, в которой он состоит на налоговом учёте;
  • по месту регистрации такой фирмы;
  • по месту жительства предпринимателя.

Налоговый агент – это юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые представляют в ФНС по месту нахождения этих подразделений, отчётность по форме 6-НДФЛ:

  • по работникам, которые трудятся в ОП на основании трудового договора;
  • с лицами, которые получали вознаграждение, отработав в ОП на основании гражданско-правового договора.

Как сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям? Каких правил и норм нужно придерживаться?

Таких же правил нужно придерживаться, сдавая отчётность по форме 6-НФДЛ при закрытии обособленного подразделения. Исключение составляют крупнейшие налогоплательщики. Они имеют право самостоятельно выбирать ФНС:

  • либо по месту регистрации головного предприятия;
  • либо по месту регистрации каждой обособки.

Также нужно учитывать такие положения:

  • отчётный период – с начала календарного года. Если обосбка была создана в тот же календарный год, в котором оно и ликвидируется, то отчётным периодом представления о доходах будет весь период деятельности ОП;
  • последний отчёт сдаётся по месту закрываемого филиала.

Действия при закрытии ОП

Решение о закрытии уже принято. Куда сдавать 6НДФЛ по обособленным подразделениям, и каких сроков нужно придерживаться?

Сдавать отчётность по форме 6-НДФЛ по закрытому обособленному подразделению можно как до снятия его с учёта в ФНС, так и после. От этого зависит и место сдачи:

  • если сдаётся отчётность до закрытия и снятия с учёта, то в ФНС по месту регистрации ОП;
  • если будет сдаваться отчёт 6НФЛД после закрытия обособленного подразделения и снятия с налогового учёта, то по месту регистрации головного предприятия.

Есть и другие нюансы, которые стоит учитывать:

  • КПП. Всегда указывается КПП ликвидируемого ОП;
  • код ОКТМО всегда указывается по месту расположения того предприятия, которое подлежит ликвидации;
  • код ИФНС ставится в зависимости от того, когда сдаются документы – до или после того, как фирма будет официально закрыта.

На заметку! Сам отчёт должен быть заполнен верно. В противном случае, он не будет принят ФНС, а это грозит налоговыми последствиями в виде штрафа. Штраф придётся оплачивать головному предприятию, так как обособка не является самостоятельным субъектом экономической деятельности.

Несколько ОП находятся внутри одного муниципального образования

Если обсобки находятся в пределах одного административного образования, но они подчиняются разным ФНС, то зарегистрировать ОП нужно в налоговой по месту его нахождения. Тогда ему будет присвоен отдельный код причины постановки, который является важным реквизитом при заполнении отчетности.

Тогда, при ликвидации такого предприятия, вся отчётность по 6-НДФЛ по обособленному подразделению будет подаваться в инспекцию по месту учёта. Оплата налога может быть произведена единым платёжным документом.

Если же ОП располагаются в различных муниципальных образованиях, то отчётность сдаётся по каждому ликвидируемому предприятию в ту ФНС, к которой оно «прикреплено». Оплата налога также производится отдельными платёжками.

При регистрации ОП и головного предприятия в одной налоговой таких проблем возникнут не должно.

Сдача отчётности, если работники не увольняются, а переводятся в головной офис

В этом случае, поступить нужно следующим образом:

  • оформить всю кадровую документацию о переводе сотрудника из ОП в головной офис;
  • до момента перевода по приказу, отчёт 6 НДФЛ сдаётся по месту нахождения филиала;
  • после перевода в головной офис сведения о налогоплательщиках заполняются и сдаются по месту его нахождения.

Сумма налога к уплате должна быть рассчитана пропорционально отработанному времени конкретного работника сначала в обособленном подразделении, а потом в головном офисе.

Работники, увольняющиеся при ликвидации ОП, получат от закрываемого ликвидируемого обособленного подразделения справку 2НДФЛ на руки. В этом документе представляет расчёт в строке начисленного и уплаченного подоходного налога.

Важные моменты при заполнении формы

Желательно, сдавать отчёт по НДФЛ до закрытия филиала. Срок сдачи — 10 дней с того момента, как ФНС получило уведомление о ликвидации.

Чтобы отчёт был принят, нужно учесть следующие правила заполняемого титульного листа:

Поле на титульном листе отчёта При сдаче отчётности до закрытия При сдаче отчётности после закрытия
Куда сдавать В ФНС по месту учёта ликвидируемого предприятия В ФНС по месту учёта главного предприятия
Код ФНС Код ОП Код главного предприятия
КПП Закрываемого подразделения Ликвидируемой фирмы
ОКТМО По месту нахождения закрываемого филиала Так же
Код 220 212

Заключение

Обособка не является самостоятельным юрлицом, поэтому сведения о банковских счетах должника, то есть, ОП не передаются в ФНС при ликвидации.

Если Вам понравилась статья, напишите краткий отзыв. Если есть замечания и дополнения, вы также можете оставить их ниже.

6 НДФЛ при закрытии обособленного подразделения Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-pri-zakrytii-obosoblennogo-podrazdeleniya.html

Код места нахождения учета в 6-НДФЛ

Код по месту нахождения учета в 6-НДФЛ должны указывать все налоговые агенты, которые сдают расчет. Посмотрите, как правильно указать код, в какой ячейке, а также скачайте перечень кодов для всех ситуаций, предусмотренных законом.

Как заполнить код по месту нахождения учета в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. Код по месту нахождения необходимо указать на титульном листе 6-НФДЛ.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Для разных налоговых агентов код места нахождения в 6-НДФЛ будет разным.

Посмотрите таблицу всех кодов по месту нахождения, которые предусмотрены законом на 2018 год:

КодНаименование
120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
125 По месту жительства адвоката
126 По месту жительства нотариуса
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320 По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335 По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Скачать коды мест представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом >>> 

Код 212 в 6-НДФЛ

С отчетности за прошлый год произошли важные изменения в кодах по месту нахождения учета, которые необходимо указывать в 6-НДФЛ.

Законодатель удалил код 212 в 6-НФДЛ, вместо него появились другие коды. Смотрите таблицу изменений в кодах по месту учета в 6-НФДЛ в 2018 году.

Вид налогового агента6-НДФЛ в 2017 году6-НДФЛ в 2018 году
По месту учета российской организации 212
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком 212 214
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 212 215
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213 213
По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 213 216

ВАЖНО! С 2018 года в 6-НДФЛ больше нет кода 212 по месту нахождения, вместо него необходимо указать коды 214 или 215.

Смотрите пример заполнения 6-НДФЛ с указанием кода по месту нахождения организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком.

Смотрите образец 6-НДФЛ с указанием кода по месту нахождения организации, являющейся крупнейшим налогоплательщиком.

Какой код по месту нахождения указать в 6-НДФЛ для обособленного подразделения

         Если у компании есть обособленное подразделение, которое самостоятельно осуществляет выплату заработной платы своим сотрудникам, то 6-НДФЛ необходимо сдать и по месту головной организации и по месту учета обособленного подразделения. При этом 6-НДФЛ подается в разные налоговые органы с указанием разных кодов по месту нахождения.

         Однако, если зарплата выплачивается только головной компанией, то 6-НФДЛ сдается единым документом в налоговую инспекцию по месту нахождения головного офиса.

         Если сотрудник получает зарплату и в головном офисе и в обособленном подразделение, то сведения о выплатах такому лицу должны быть отражены и в 6-НФДЛ по голове и по обособленному подразделению с соответствующей разбивкой по суммам.

Начиная с отчетности за 2017 год в расчете 6-НФДЛ необходимо указывать следующие коды по месту нахождения:

 КодТип налогового агента
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (головной офис)
214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком (головной офис)
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

Если в расчете 6-НФДЛ, которое подается в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения допущена ошибка в ячейке «по месту нахождения (учета)» и указан код 213 (214), то компанию может ждать штраф за нарушение сроков сдачи отчетности. Поэтому если вы обнаружили данную ошибку направьте новый расчет 6-НДФЛ с указанием верного кода 220 с сопроводительным письмом, объясняющим причину подачи нового расчета 6-НДФЛ.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215886-6-ndfl-kak-zapolnit-kod-mesta-nahojdeniya-ucheta

Предоставление формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям

В соответствии с Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450, все налоговые агенты обязаны предоставлять раз в квартал отчетность о всех ежемесячных сборах, удержанных с доходов физических лиц.

Справка 6-НДФЛ нужна для того, чтобы компания или индивидуальный предприниматель предоставили отчетную информацию о состоянии доходов физических лиц, которых они наняли на работу. Документ заполняется, а затем сдается в Федеральную налоговую службу в установленные законом сроки.

Не следует забывать, что обязанность предоставлять отчетность по 2-НДФЛ остается, и порядок сдачи остался прежним.

Когда предприятие или фирма расширяется, то открытие новых офисов и филиалов становится естественным процессом. Территориально обособленные филиалы обязаны взять на себя ответственность по уплате налогов и сборов в регионе пребывания.

Однако регистрацию в местном ФНС будет проходить главное отделение компании, которая несет ответственность за все филиалы.

Определение понятия «обособленное подразделение» в Гражданском и Налоговом кодексе имеет несколько разное значение.

ГК РФ четко дает понятие разницы между филиалами, а также представительствами с более широкими полномочиями и рядовыми отделами. Фиксация правового статуса происходит в учредительных документах организации.

Представительством признается отделение, которое представляет фирму в другом субъекте РФ. Оно в частичной или полной форме берет на себя обязанности главного филиала для осуществления работы на занимаемой территории.

В тексте НК РФ написано, что каким бы статусом не обладал филиал или подразделение компании, считаться самостоятельным юридическим лицом не может.

Механизм налогообложения структурных отделений зависит от нескольких факторов:

  1. Правового статуса.
  2. Вида сбора.
  3. Имеется ли свой счет и баланс.

Акцизы, НДС, НДФЛ, на прибыль

При производстве или сбыте акцизного товара сбор уплачивается филиалом компании по месту расположения. Фирма обязана подавать акцизные декларации по каждому отделению отдельно.

Акцизный сбор подлежит уплате только в случае реализации или передачи товара. Если операций за период не проводилось, то декларацию сдавать не нужно.

Филиалы на территории занимаемого субъекта не уплачивают НДС из-за отсутствия с точки зрения НК РФ оснований для присвоения им юридического статуса. Головное отделение подает декларацию в ФНС по месту регистрации. Начисление и оплата платежа происходят с общего счета компании, а не по каждому отделению в частности.

Любое юридическое лицо является агентом по подоходному налогообложению, которое удерживает сумму НДФЛ с каждого работника фирмы. Данные об их заработках компания обязана передавать в инспекцию по месту учета. Но сумму перечисляемого сбора обязана передавать в отделение ФНС по месту регистрации налогоплательщиков, работающих в данном филиале.

Поэтому в момент открытия обособленных подразделений предприятие обязано встать на учет в органах местной ФНС. Оплата платежа происходит по реквизитам инспекции, туда же записываются данные о заработке физических лиц, задействованных в работе компании в данном отделении субъекта РФ.

Регулирование уплаты налога на прибыль происходит при помощи ст. 288 Налогового кодекса РФ. Часть, которая уплачивается в федеральный бюджет, перечисляется при помощи авансовых платежей и оплатой задолженности головным офисом. Сумма не разбивается на подразделения и попадает в бюджет целиком.

Налог на прибыль филиала оплачивается по следующей схеме – из общей базы высчитывается доля каждого территориального офиса, после чего сумма рассчитывается и переводится в соответствующее ИНФС. Декларация заполняется и передается по аналогичному методу по месту расположения юридического лица и в органы территориального значения.

Имущественный, транспортный, на землю

Налог на имущество оплачивается раздельно по каждому филиалу по месту расположения в тех случаях, когда у подразделения организации имеются собственные активы прямого характера и баланс.

Имущество, находящееся на балансе центрального офиса, подлежит налогообложению, исчислению и оплате платежей авансового типа в ИФНС по месту его регистрации. Также происходит и оплата сбора территориально обособленных филиалов в местное отделение ИФНС.

По каждому просчитывается налоговая база и умножается на % ставку по сбору регионального значения. Уплачиваемая сумма перечисляется в бюджет субъекта РФ.

Механизм начисления транспортного налога зависит от того, на какой территории зарегистрировано средство передвижения.

В тех случаях, когда автомобиль числится на балансе центрального офиса, оплата производится в центральную ИФНС.

Транспортное средство, переданное в структурное подразделение другого субъекта РФ, встает на учет в местном органе налоговой инспекции, а сбор средств и их перечисление происходит в пользу регионального бюджета.

Однако такая схема действует только в случае, если автомобиль был зарегистрирован на территории обособленного отдела. Оплата сбора при повременном учете производится в центральную ИФНС.

В Налоговом кодексе уплата земельного налога не регламентируется для обособленных подразделений. Обычно фирма, которой принадлежит земельный участок, сдает декларацию и платит сумму в счет местного бюджета. При наличии у филиала собственного счета денежные средства списываются с него.

Расчёты по платежам во внебюджетные фонды

Самостоятельная оплата по страховым взносам отделениями компании возможна только в случае наличия у них трех признаков самостоятельности:

  1. Собственный счет.
  2. Отдельный расчетный счет в банке.
  3. Наличие юридически закрепленного права выплаты заработка персоналу организации подразделения.

В таких случаях филиал обязан встать на учет в органах Пенсионного, Социального и Обязательного Медицинского Страхования. При отсутствии хотя бы одного из признаков у филиала все расчеты ведутся с «головным» офисом.

Для корректного налогообложения обособленных подразделений компании обязаны своевременно предоставлять сведения об их создании и ликвидации:

  1. Производить регистрацию изменений в ЕГРЮЛ по месту учета юридического лица.
  2. При принятии решения о закрытии отделения в трехдневный срок необходимо отправить извещение по ф. С-09-3-2.
  3. При закрытии подразделения, не являющегося филиалом, срок передачи извещения по ф. С-09-3-1 составляет 3 дня, а при открытии – 1 месяц.
  4. Снятие с учета производится в течение 3 дней после прекращения деятельности.

Нарушение срока предоставления информации о закрытии или открытии подразделения регулируется ст. 116 Налогового кодекса РФ. На предприятие налагается штраф в размере от 5000 до 10 000 руб.

Предоставление формы 6-НДФЛ по обособленным филиалам

Организация обязана предоставить отчетность в такой форме в нескольких случаях:

  1. Были выплачены доходы физическим лицам на территории филиала, отделенного от «головного» офиса, трудящимся на стационарном рабочем месте нанятых на срок более 1 месяца.
  2. Выплата заработной платы рабочим оформленным по договору гражданско-правового типа с уполномоченными лицами от имени обособленного подразделения компании.
  3. В случае закрытия филиала.

Форма 6-НДФЛ подается в отдел ИНФС по месту расположения филиала даже в том случае, если доход был выплачен одному работнику. Если в территориальном органе по налогам и сборам зарегистрировано несколько филиалов одной компании, отчетность сдается по каждому из них.

Закрытие и ликвидация

При закрытии отделения:

  1. Если сотрудники переводятся в головной офис или другое подразделение, то с момента перехода вся отчетная документация по 6-НДФЛ передается в его обязанности.
  2. При полной ликвидации отделения или компании в целом, заключительный отчет будет последним. В нем будут содержаться данные по всем удержаниям и отчислениям НДФЛ, доходам физических лиц и датам их получения.

При ликвидации нужно учесть:

  1. Отчетный период по 6-НДФЛ – начало года (или дата возникновения отделения, если срок работы не превысил календарный год) и дата снятия с регистрации.
  2. Последний отчет по сбору подается по месту учета структурного подразделения. Однако крупнейшим налогоплательщикам предоставляется возможность сдать ее по месту учета «головного» офиса.

Инструкция по заполнению

Подлежат заполнению графы реквизитов компании – КПП, ИНН, сокращённое наименование фирмы.

Код корректировки. Если это происходит в первый раз, то нужно указать 000, если 2, то 001 и по нарастающей.

Код налогового периода и год:

  • 1 квартал – 21;
  • 2 квартал (6 месяцев) – 31;
  • 3 квартал – 33;
  • 4 квартал (год) – 34.

Код отделения ИФНС – это первые 4 цифры в выданном подразделению ИНН.

Сведения об организации, сдающей декларацию, указываются в поле с названием «по месту нахождения учета». Тут тоже имеется свой код:

  • по месту жительства ИП – 120;
  • в зависимости от расположения территории деятельности ИП – 320;
  • регистрации отечественного предприятия – 212;
  • по месту учета крупнейшего налогоплательщика – 213;
  • месту нахождения филиала отечественной фирмы – 220, иностранной – 230.

Далее происходит заполнение ОКТМО компании.

Указывается полные ФИО налогового агента, заполняющего декларацию. Если сдачу производит руководитель, то ставится 1, если уполномоченное лицо, то — 2.

Заполнение разделов №1 и 2. В первом указываются суммы по нарастающему итогу. Например, если отчетность за 3 квартала, то данные ставятся общей суммой за 9 месяцев:

  • при заполнении 010 обязательно прописывается ставка НДФЛ – 13%;
  • 020 – размер доходов по всем сотрудникам отделения;
  • 025 — сумма начисленных дивидендов;
  • 030 – общий размер вычетов по налогу;
  • 040 – сумма исчисленного сбора;
  • 045 – если были отчислены вычеты по дивидендам;
  • 050 – если компания производит выплату авансом из общего дохода предприятия;
  • 060 – количество сотрудников, получивших заработную плату, в соответствии со штатным расписанием;
  • 070 – сколько было удержано налога;
  • 080 – начисленные сборы, но не удержанные;
  • 090 – если определенная сумма была возвращена.

Раздел 2 содержит информацию о датах и суммах полученной прибыли и удержаниях. Он берет начало с пункта 100 – здесь отображаются данные о фактической выплате зарплаты и списании налогов за отчетный период:

  • 100, 110, 120 – пункты с датами получения дохода, удержанием НДФЛ и сроком его перечисления;
  • 130, 140 – размер начисленного дохода работников и фактически полученного.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Образец заполнения формы 6-НДФЛ

Способы и сроки подачи

Отличительной чертой 6-НДФЛ от 2-НДФЛ является то, что старая форма сдается по каждому работнику отдельно, а в новой указываются данные по всему обособленному структурному подразделению.

Сдавать декларацию необходимо по месту регистрации отделения в территориальные органы ИФНС.

Отчетность предоставляется двумя способами:

  1. При численности работников не более 24 человек – разрешается подача декларации в бумажном виде. Ее можно передать лично или по почте.
  2. Если количество персонала превышает 24 человека, то подача документов производится в электронном виде.

Подается форма за каждый квартал календарного года, крайняя дата сдачи – последнее число первого месяца нового периода.

Например, сроки на 2018 год по состоянию на сегодня:

  • за 9 месяцев — до 31.10.2018.

Если организация не производила выплат доходов, и показатели НДФЛ нулевые, то сдавать 6-НДФЛ не надо. При отсутствии сотрудников подача декларации тоже не проводится. Для перестраховки и большей уверенности можно, но не обязательно подать пояснительную записку в произвольной форме, содержащую объяснение ситуации.

Меры ответственности

В ст. 126 п. 1.2 Налогового кодекса РФ сказано, что нарушение сроков подачи декларации по типу 6-НДФЛ является грубым нарушением законодательства, которое должно быть исправлено в кратчайшие сроки. Оно влечет за собой наложение штрафных санкций в размере 1000 руб. за полный или неполный месяц просрочки.

Из ст. 126.1 ч. 1 НК РФ следует, что также нарушением является неверное предоставление информации и иных сведений, указанных в отчётности. За каждый недостоверный документ, предоставленный налоговым агентом в органы ИФНС, будет наложена штрафная санкция в размере 500 рублей.

Согласно ст. 126.1 ч. 2 НК РФ, если налоговый агент обнаружил ошибку или узнал о недостоверности документации, отправленной в соответствующий орган, и самостоятельно об этом заявил, предоставляя откорректированные данные, он освобождается от ответственности и штрафных санкций.

Помимо этого, если ИП или организация не предоставила декларацию в указанные сроки, и срок просрочки превысил 10 дней, то налоговая инспекция вправе приостановить денежные операции агента по его счетам в банке и электронным деньгам. Это прописано в п. 3.2. ст. 76 НК РФ.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndfl/obosoblennye-podrazdeleniya.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *