2 НДФЛ при ликвидации когда сдавать

2-НДФЛ при реорганизации и ликвидации – 2018

2 НДФЛ при ликвидации когда сдавать

Обязанностью компаний, как налоговых агентов, является подача сведений по выплате доходов персоналу и иным физлицам в справках 2-НДФЛ. Представить их за прошедший налоговый период необходимо в срок до 1 апреля следующего года по месту учета в ИФНС (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В ситуациях, когда компания перестает существовать или реорганизуется до окончания года, формы 2-НДФЛ следует представить за расчетный налоговый период, т. е.

за то время, пока предприятие функционировало – с начала года по дату зарегистрированного в госреестре факта прекращения работы компании в прежнем статусе (п. 3.5 ст. 55 НК РФ).

О нюансах заполнения справок 2-НДФЛ в ситуациях, связанных с прекращением деятельности или реорганизацией предприятия пойдет речь в статье.

2-НДФЛ при изменении статуса компании

Как правило, фирма прекращает свое существование, предварительно полностью сдав всю отчетность, в т. ч. справки 2-НДФЛ по сотрудникам.

Ведь после прекращения деятельности у нее не возникает преемников, которые могли бы отчитаться по данным о начислениях и удержании налога.

Закрываемые компании, сдавая 2-НДФЛ до момента ликвидации, заполняют справки по привычному алгоритму – название компании указывается в строке «налоговый агент», а ее реквизиты – в предназначенных соответствующих полях.

При реорганизации («перекраивании» фирмы по выбранному критерию и регистрации ее в новом качестве) диапазон действий шире. Если в силу каких-либо обстоятельств фирма не сдала 2-НДФЛ до изменений в статусе, отчитаться за нее обязан правопреемник. Это требование действует с начала 2018 года (п. 5 ст. 230 НК). Поэтому компания-правопреемник в этом случае дважды сдаст сведения по доходам физлиц:

  • как преемник налогового агента – за период с начала года по дату зафиксированной реорганизации;
  • как налоговый агент – за время с начала функционирования измененной компании до конца года.

Изменения формы 2-НДФЛ в 2018 году

Для обеспечения правильности составления форм на основе права преемственности и последующей сдачи их в ИФНС законодателем обновлена справка 2-НДФЛ. С 2018 года в нее внесены изменения, впрочем, не влияющие на порядок отражения доходов, вычетов и налогов.

В 1-й раздел «Данные о налоговом агенте» введены две новых строки:

  • «Форма реорганизации/ликвидации», где проставляют код, соответствующий виду проводимых изменений:

– 0 – ликвидация;

– 1 – преобразование;

– 2 – слияние;

– 3 – разделение;

– 5 – присоединение;

– 6 – разделение с одновременным присоединением;

  • «ИНН/КПП реорганизованной компании»

В 5-й раздел, в поле удостоверяющей подпись расшифровки подписанта, введена запись о возможности удостоверения справки правопреемником. В поле «налоговый агент» этого раздела преемник проставляет код «1», а его представитель – «2».

Таким образом, новые поля формы заполняются исключительно правопреемниками. Справки 2-НДФЛ за преобразованную фирму подаются ими в ИФНС по месту своего территориального учета. При этом в них обозначают:

  • код ОКТМО реформированной компании;
  • в строке «налоговый агент» — ее название;
  • в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» — именно ИНН/КПП преобразованной фирмы.

Разберемся с заполнением справки 2-НДФЛ на примерах.

Пример 1. Оформление 2-НДФЛ до ликвидации

Компания ООО «Ремонт», функционирующая с 2010 года, ликвидируется с 1 декабря 2018 и оформляет все необходимые документы, в т.ч. справки 2-НДФЛ до указанной даты. Их заполнение осуществляется по традиционной схеме, а новые строки для преемников, введенные с 2018 г., не заполняются.

Пример 2. Заполнение 2-НДФЛ правопреемником при реорганизации

Предприятие ООО «МИР», находящееся в Челябинске (ОКТМО 75712000, ИНН 7404215894, КПП 740445028) преобразуется, сливаясь с ООО «Тополь» из Екатеринбурга (ОКТМО 65701000, ИНН 6612456456, КПП 661200012) с 1 декабря 2017 г. В госреестре этой датой зафиксировано окончание деятельности ООО «МИР» и передача ее активов по праву преемственности фирме ООО «Тополь».

Сведения 2-НДФЛ по ООО «МИР» не были поданы в ИФНС. ООО «Тополь» отчитается:

  • в качестве правопреемника преобразованной компании, заполнив 2-НДФЛ за период с 1 января по 30 ноября 2017:
  • в качестве налогового агента с 1 декабря по 31 декабря 2017:

Источник: https://spmag.ru/articles/2-ndfl-pri-reorganizacii-i-likvidacii-2018


2-НДФЛ при ликвидации или реорганизации

Многих ставит в тупик ситуация с закрытием или переформатированием бизнеса, от которого еще нужно успеть сдать справку с доходами подчиненных. Расскажем, как это делается по закону.

Другие правила

Согласно общим нормам закона, применяемым для компаний, налоговые агенты должны подавать данные о налоге на доходы физических лиц – 2-НДФЛ по месту своей регистрации до 1 апреля последующего года. Это предусмотрено вторым пунктом статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Если же имеет место прекращение деятельности – ликвидация, или проведение изменений в структуре предприятия, то для определения ее последнего налогового периода применяют другие нормы – согласно третьему пункту 55-й статьи НК РФ.

Подают «2-НДФЛ – реорганизация» в случае, если в фирме происходят изменения. Они могут быть связаны с переменами в структуре, управлении, слиянием фирм в одну. Если же речь идет о полном закрытии компании и прекращении ее деятельности, подтвержденном в законодательном порядке, то имеет место быть справка «2-НДФЛ – ликвидация».

Различия

В ходе представления данных в налоговые органы важную роль играют различия между процессами. Так, ликвидация – это полное устранение существования фирмы. В то время как процедура изменения бизнеса направлена на совершенствование его структуры, модификацию порядка, формы компании и так далее. Поэтому сроки подачи документов для каждого случая – индивидуальные.

Документ «2-НДФЛ – ликвидация» обычно подают по общим правилам, а в случае переделки структуры бизнеса есть некоторые нюансы.

Согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы, фирма, в которой происходят изменения или вовсе ликвидация, обязана принести документы в соответствующие налоговые органы.

При окончании деятельности предприятия основным документом является справка 2-НДФЛ – ликвидация.

Если же происходит существенное изменение структуры, организационно-правовой формы предприятия, необходимо представить 2-НДФЛ в рамках такой реорганизации.

Имейте в виду: если происходит общее выделение из состава отдельных фирм, то приведенные правила не распространяются. Аналогично, если наблюдается присоединение к действующей компании организаций или одной какой-то фирмы. Дело в том, что первая компания продолжает оставаться действующим юридическим лицом. Подача сведений о доходах по особым правилам как бы обходит ее стороной.

За какой период

Случай Последний период подачи сведений о доходах физлиц
Процесс ликвидации или изменений произошел до окончания года по календарю Период длится от первого дня года до даты, когда произошла реорганизация или ликвидация
Фирма возникла после начала года и прекратила свое существование до его же конца Налоговый период считают с момента создания до момента ликвидации. Период в таком случае всегда длится менее чем 1 год
Фирма возникла в декабре отчетного года, а ликвидирована или подверглась структурным изменениям в конце последующего С момента основания до момента окончания ликвидации, иных изменений. В данном случае длительность налогового периода должна быть менее 13 месяцев

Ликвидация

При подаче справки 2-НДФЛ – ликвидация завершается деятельность организации. И после выплаты налогов с доходов физлиц она закрывается. Этот документ должен содержать реквизиты фирмы, которая подверглась ликвидации. Ведь эти данные, кроме нее, никто не предоставит.

Учтите, что сдачей документации в ИФНС необходимо заняться до ликвидации. В целом, закрытие бизнеса – это открытый и очевидный процесс, он является относительно прозрачным.

Реорганизация

При основательных переменах в организации бизнеса, в отличие от ликвидации, все не так прозрачно, как может показаться на первый взгляд. Если переделка структуры произошла в середине года, то порядок, по которому подавать справку 2-НДФЛ – реорганизация или ликвидация, будет зависеть от типа изменений структуры.

Процесс с акционерным обществом или с обществом с ограниченной ответственностью может происходить в форме слияния, выделения, присоединения, преобразования, разделения. Такие виды установлены Законом об ООО и Законом об АО.

В данной ситуации необходимо рассматривать несколько вариантов:

  1. Если какое-то из юрлиц прекращает свою деятельность в ходе изменений;
  2. Когда наблюдается выделение одной фирмы из состава другой;
  3. Слияние нескольких компаний и образование нового юрлица.

Прекращение деятельности одной из компаний

В зависимости от ситуации, исход может различаться. Так, если одна из фирм подлежит ликвидации, это говорит о том, что образуется новое лицо. Поэтому нюансов с предоставляемой отчетной документации больше. Если ликвидации не наблюдается и все фирмы в строю, то предполагается, что компания продолжает действовать. Следовательно, приносить справки о доходах нужно в общем установленном порядке.

Тип изменений Срок подачи сведений о доходах
Слияние Направлено на то, чтобы была создана новая компания, состоящая из двух или более бывших юрлиц. В результате этого они прекращают свою деятельность 2-НДФЛ сдает реорганизуемая фирма до наступления дня, когда происходит государственная регистрация нового юрлица. Последнее должно направить справки о доходах за год по общим правилам
Присоединение Представляет собой форму внедрения изменений, при которой наблюдается передача полномочий от одной компании к другой. В этой ситуации присоединенная организация перестает существовать Присоединенная компания подает справки до той даты, когда запись о ее ликвидации внесена в ЕГРЮЛ. Что касается компании, к которой она присоединились, то та сдает отчетность на основании итогов года по общеустановленным правилам
Разделение Предполагает передачу полномочий компаниям, которые создаются вновь. А изначальная фирма прекращает свою деятельность и ликвидируется Организация, подвергшаяся переменам, сдает 2-НДФЛ до того момента, когда произойдет госрегистрация новых юрлиц. Новообразованные компании должны представить документы по общеустановленным правилам

Таким образом, в налоговые органы должно поступить минимум две справки от компаний.

Это связано с тем, что сведения о доходах, получаемых физлицами, подают действующая компания – до проведения процедур, а затем – другая фирма, образованная после изменений (налоговый период длится от начала ее деятельности до конца года). Если же в процессе всех пертурбаций принимали участие более двух компаний, то количество комплектов справок будет большим соответственно.

Другие формы

В таблице представлены основные временные ориентиры, когда необходимо сдать справки 2-НДФЛ по другим типам реорганизации.

Тип изменений Сроки, в которые нужно уложиться при сдаче справок
Выделение Предполагает создание новых организаций – как одной, так и нескольких. В данном случае наблюдается передача части полномочий реорганизуемой компании. При этом ее деятельность остается незыблемой Поскольку деятельность не прекращается, основная организация приносит справки по общим правилам по окончании отчетного года наравне с выделенным в отдельный бизнес юрлицом
Преобразование Представляет собой реорганизацию и превращение из одного лица в другое со сменой формы. Так, ООО может принять другой вид и переквалифицироваться в АО, коммерческий кооператив, товарищество. Для АО – в ООО, кооператив Организация, которая была реорганизована, должна сдать справки в общеустановленном порядке и сроки

Независимо от того, в какой форме проходит реорганизация, правопреемник не наделяется обязанностями налогового агента от первоначальной организации согласно 50-й статье Налогового кодекса. Поэтому за нее представлять 2-НДФЛ преемник не должен.

Подытожим. В зависимости от процедуры порядок представления документации о доходах физлиц в соответствующие налоговые органы индивидуален. Справка 2-НДФЛ в рамках ликвидации в любом случае подается на общих условиях. При реорганизации бизнеса необходимо исходить из конкретной ситуации, все возможные варианты из которых описаны выше.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/ndfl/2-ndfl-pri-likvidatsii.html


Особенности получения справки 2 НДФЛ при ликвидации или реорганизации предприятия

Наверное, каждый, работающий человек, хоть раз в жизни брал справку 2 НДФЛ.

Это обязательный счет для банков при оформлении кредита, налоговой инспекции при получении вычетов, социальных служб при назначении пособий.

Справка отражает официальные доходы гражданина и налоги, которые он уплатил государству. Как правило, получение справки не проблема, но случаются и сложные случаи, например при ликвидации ООО.

Для чего нужна справка и как предоставляется

Справка 2 НДФЛ содержит в себе информацию о выплаченных работнику доходах, налоговых вычетах, а также налогах удержанных и уплаченных в бюджет.

Справка содержит реквизиты (дату выдачи и номер) и пять разделов. В двух первых указываются сведения о работнике и налоговом агенте. Третий раздел отражает ставку налога и доходы сотрудника.

Декларация выдается за один календарный год. Вознаграждения, полученные сотрудником, отражаются в справке с присвоенным кодом дохода по месяцам. В разделе 4 показываются общие сведения по налоговым вычетам, в разделе 5 — единая информация о доходах и уплаченных налогах.

Как правило, справку о доходах запрашивают следующие организации:

  • Банки — при оформлении кредита;
  • налоговая инспекция – при получении права на налоговые вычеты и возврат уже уплаченного НДФЛ;
  • соцзащита — при назначении пособий;
  • посольства и консульства других государств — при оформлении визы;
  • новый работодатель и другие организации.

Работающие граждане получают справку только у работодателя, для этого обращаются в бухгалтерию организации. Важно официальное трудоустройство в компании.

По трудовому кодексу на выдачу справки отводится 3 дня. Заполняет справку бухгалтер. Справка заверяется подписью руководителя и печатью организации.

Часто необходимость в справке возникает уже после увольнения, в этом случае человек получает справку уже бывшего работодателя в отведенное законодательством время — отказать в выдаче справки не вправе.

Где взять справку 2 НДФЛ работнику, если организация ликвидирована

Что делать, если организации уже нет или произошла реорганизация. В этом случае обращаются в налоговую службу. Дело в том, что справка 2 НДФЛ выдается работникам и относится к отчетности.

Каждая организация в обязательном порядке сдает подобный отчет на работников до 1 апреля, года, следующего за отчетным периодом. При ликвидации фирмы 2 НДФЛ также сдается в надзорные органы.

Гражданин для получения справки обращается в инспекцию по месту регистрации предприятия. Эта информация размещена на сайте ФНС по ИНН компании и расположена на печати организации.

Выдают справку также в течение 3-х дней на основании заявления. Заявление составляется в свободной форме и двух экземплярах. Второй экземпляр с отметкой о регистрации остается у гражданина.

Если человеку требуется не сама справка, а только информация по доходам и налогам, он узнает об этом следующими способами:

  • У правопреемника, если прошла реорганизация;
  • через личный кабинет на сайте ФНС;
  • через нового работодателя, который сделает соответствующий запрос в ИФНС и внебюджетные фонды.

За какой период организации подают сведения при ликвидации или реорганизации

По правилам, налоговый период — календарный год, какие сроки предусмотрены при завершении работы предприятия. При закрытии фирмы, отчетность по НДФЛ юр лицо сдают до ликвидации.

Бытует три варианта определения последнего налогового периода, и зависят от того, когда фирма прекратила работу:

  1. До окончания календарного года. В этом случае периодом признается время с 1 января до даты закрытия.
  2. Открытие и закрытие фирмы произошло в течение одного года. В этом случае период меньше 12 месяцев. Началом считается дата открытия фирмы, окончанием — ликвидация.
  3. Юр лицо открылось в декабре одного года, а закрылось в конце следующего года. Налоговый период в этом случае не превышает 13 месяцев и включает работу организации.

Требование предоставлять отчетность касается и предпринимателей, закрывающих ИП (если он работодатель). Отдельных сроков для этой процедуры не предусмотрено, поэтому предприниматель сдает 2 НДФЛ, как принято, до 1 апреля.

Важно! Закрыть ИП можно только после сдачи отчетности.

Как сдать НДФЛ при реорганизации.

Здесь важно учесть тип изменений, возможны следующие варианты:

  1. «Слияние». Ряд компаний превращаются в одну, при этом предыдущие юр лица прекращают работу. Предоставить данные нужно до дня регистрации новой организации.
  2. «Присоединение». Одна компания присоединяется к другой, при этом прекращает работу, как отдельное юр лицо. В этой ситуации подавать налоговые сведения должна только присоединенная фирма до внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
  3. «Разделение». Из одной организации создается ряд. Справки предоставляют до регистрации новых юр лиц.

Сведения подаются в привычном порядке, если реорганизация проходит в виде выделения или преобразования, так как в этом случае работа предприятий не прекращается.

Важно! Правопреемник не обязан сдавать отчетность за реорганизованную фирму.

На что обратить внимание при оформлении 2 НДФЛ

На справке в обязательном порядке ставят печать. Важно, чтобы печать стояла в специально отведенном месте, на отметке МП. Подпись руководителя предприятия или иного лица, имеющего право подписи такой справки, прописывается синей ручкой с четким оттиском. Не допускается закрытие подписи печатью.

Справка 2 НДФЛ выдается работодателем, если компания уже ликвидировалась, работнику справку выдадут в налоговой инспекции. Налоговые агенты в обязательном порядке отчитываются в инспекции. Сроки получения справки те же, как и при стандартной процедуре — 3 дня.

Источник: https://ndflexpert.ru/2/2-ndfl-pri-likvidacii-predpriyatiya.html


Обзор 2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

Подоходный налог, взимаемый с доходов физлиц, начисляется и уплачивается налоговыми агентами, к которым относятся предприятия и ИП — в одних случаях, и самими гражданами — в других. По результатам отчетного налогового периода, а им является календарный год, агенты обязаны по месту регистрации в территориальное отделение НС представлять отчет по ф. 2-НДФЛ.

В справке должна содержаться информация обо всех вознаграждениях, которые налоговый агент выплатил в отчетном периоде наемным работникам и иным физ. лицам, сумме удержанного из них подоходного. По общим правилам субъекту ХД требуется подать справку до 01 апреля года, который следует за отчетным.

Но такое ограничение касается только налоговых агентов, если самому налогоплательщику требуется, например, получить имущественный вычет, то он имеет право представлять отчет в течение всего года в любой момент. В других случаях справку требуют у работодателей работники для представления в различные инстанции, учреждения.

Налоговому агенту требуется подавать справки в отдельности по всем работникам, а также реестр этих справок в 2-х экземплярах. Если в отчетном периоде организация не начисляла и не выплачивала зарплату, то справка не сдается.

Не требуется сдавать отчет также в случаях, когда предприятие приобрело имущество или имущественные права у гражданина, выплатило вознаграждение ИП. Ситуация меняется в отношении субъектов, которые в течение календарного года претерпели изменения в своей деятельности, например, произошла реорганизация предприятия или оно ликвидировалось.

Если под реорганизацией следует понимать некоторые изменения в структуре предприятия, то под ликвидацией подразумевается полное прекращение деятельности. В этом случае сроки подачи 2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации меняются.

Главные положения

Если предприятие ликвидируется или проводит реорганизацию, это говорит о том, что его последний налоговый период, за который требуется сдавать различную отчетность, меняется. Это указано в НК, в ст. 55, в п. 3. Причем этот период будет зависеть от времени работы предприятия в течение года.

Статья 55. Представительства и филиалы юридического лица

Сроки по закону

ФНС по вопросу предоставления сведений о доходах наемных работников утверждает, что информацию должен подавать сам СХД, который ликвидируется или проводит реорганизацию структуры. Свои выводы налоговики делают на основании положений НК, ст. 50, где идет речь о правопреемственности вновь созданных юр. лиц исполнять обязанность в отношении уплаты налогов.

В этой статье и других законодатель не возлагает ответственность по представлению сведений по ф. 2-НДФЛ на правопреемников. Согласно ст. 216 отчетность сдается за истекший период, в котором налоговый агент выплачивал вознаграждения.

Сроки подачи отчетности можно рассмотреть на примере некоторых ситуаций:

Что происходит с предприятием Какой период необходимо считать последним налоговым
До конца года прошла реорганизация или предприятие прекратило деятельность. Налоговым периодом для подачи отчетности следует считать период от начала календарного года до момента, когда завершилась реорганизация или предприятие (обособленное подразделение) прекратило свою деятельность.
Предприятие создалось и ликвидировалось или претерпело реорганизацию в течение одного и того же календарного года. Налоговым следует считать период с момента создания предприятия и до момента проведения изменений, что составляет менее 12 месяцев. Возможны ситуации, когда малые предприятия открываются на 2–3 месяца с целью выполнения определенного вида работ или заказа.
Предприятие было зарегистрировано в декабре, но изменения произошли в середине или к концу следующего календарного года. Периодом для отчета будет считаться период работы предприятия с момента открытия до ликвидации или реорганизации, что не должно быть более 13 месяцев. Открывшись в декабре, предприятие не могло в этом же месяце насчитать работникам зарплату и выплатить ее, т. е. все выплаты будут приходиться на следующий календарный год.

Реорганизуемое предприятие по-прежнему остается действующим юридическим лицом, а вот ликвидируемая организация прекращает свое существование, как юр. лицо.

Общие нюансы

В НК, в ст. 226, в п. 1 говорится, что налоговый агент, который начислял и удерживал у налогоплательщика НДФЛ, обязан перечислить ее в местный бюджет по месту регистрации предприятия. Но когда российская организация имеет обособленные подразделения, находящиеся на выделенном балансе, она обязана также производить уплату подоходного в бюджет по месту их нахождения (ст. 226, п. 7).

Сумма налога, которая удерживается, рассчитывается исходя из доходов, подлежащих налогообложению, выплаченных работникам или иным физ. лицам, имеющим трудовые отношения с обособленным подразделением.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами

Таким образом, по месту расположения обособленного подразделения, т. е. в территориальное отделение НС подается и справка по ф. 2-НДФЛ. Основное предприятия ее подает по месту своей регистрации.

Скачать образец формы 2-НДФЛ

Крупные налоговые агенты отчитываются перед налоговой по ф. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, которые заполняются отдельно по всем обособленным подразделениям. До того момента, как завершится процесс изменений на предприятии в отношении обособленного подразделения должна быть сдана ф. 2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации.

Сравнение форм

Для представления сведений от предприятия, которое проходит процесс реорганизации, важную роль играет процедура изменений. Если ф. «2-НДФЛ – ликвидация» подается по общим правилам, то в случае реорганизации ф. «2-НДФЛ – реорганизация» с учетом типа изменений и дальнейшего порядка работы предприятия.

Общие правила сдачи справки нельзя применить при реорганизации, когда происходит разделение или преобразование предприятия, в результате чего:

  • выделяется одного или нескольких предприятий;
  • присоединяется одного или нескольких предприятий;
  • компания перестает существовать после проведенных изменений.
Процедура реорганизации Срок представления ф. 2-НДФЛ
Слияние. Две или больше компаний объединяются в одно большое предприятие. В результате маленькие фирмы по отдельности прекращают деятельность. Предприятия, которые проходят процесс слияния, представляют справку до момента, как станут частью большого предприятия и оно пройдет госрегистрацию. После слияния новое юрлицо подает отчет в установленные сроки, т. е. по результатам года.
Присоединение. Одно или несколько предприятий присоединяются к более крупному, в результате чего передают ему свои права и обязанности. Присоединяющиеся предприятия прекращают свою ХД. Присоединяющиеся предприятия подают отчет до момента, как в ЕГРЮЛ в отношении каждого будут внесены сведения о прекращении деятельности. Организация, к которой присоединились мелкие фирмы, подает отчетность по итогам года.
Разделение. Большое предприятие претерпевает процесс разделения на несколько маленьких. В результате крупное предприятие перестает существовать. Крупное разделяющееся предприятие обязано отчитаться перед налоговой до момента, как новые организации зарегистрируют статус юрлиц. В свою очередь, новые предприятия сдадут справки по общепринятым правилам.

Но существуют также формы реорганизации, когда в результате проведенных изменений не требуется ликвидировать предприятие (я):

  • Из крупного предприятия выделяется одно или несколько маленьких, в этом случае основная организация передает часть полномочий открывающимся. Деятельность основной компании остается неизменной. Справки по ф. 2-НДФЛ по общим правилам представляет отдельно основное предприятие и выделившееся, т. е. по результатам работы отчетного года до 01 апреля.
  • В результате преобразования компании она может изменить форму собственности, например, ООО преобразуется в АО, кооператив или товарищество. Акционерное общество может стать ООО или кооперативом. В связи с тем, что предприятие не останавливало свою работу, то проведенная реорганизация не отображается на сроках сдачи отчетности. Ф. 2-НДФЛ подается по общим правилам.

Как представляются справки 2-НДФЛ при ликвидации и реорганизации

В связи с тем, что ликвидируемое предприятие завершает свою деятельность, никто, кроме него, не может представить отчет в налоговую. Поэтому бланк заполняется на основании сведений, относящихся к закрывающемуся предприятию. Это требуется сделать до того, как предприятие полностью закроется.

На практике обычно происходит так, что сначала приостанавливается деятельность компании, затем в течение некоторого времени подводятся итоги, сдается вся отчетность, уплачиваются налоги. Итоговым моментом при ликвидации можно считать дату, когда предприятие будет вычеркнуто из реестра юрлиц. Это делает НС по заявлению предприятия.

При проведении реорганизации в налоговую сдается несколько справок по ф. 2-НДФЛ. Сначала налог на доходы физических лиц начисляет, удерживает, перечисляет и отображает в справке за определенный период действующая компания(ии), а затем та(е), которая образовалась после проведенных изменений.

Фактически предприятия сдают отчетность только за тот период, когда вели деятельность и выплачивали доходы физлицам. Отчетность может сдаваться несколькими способами, это зависит от численности наемных работников, удержания с доходов которых, указываются в справке.

Предприятия могут подавать ф. 2-НДФЛ:

  • на бумажном носителе лично через своего представителя (ответственного сотрудника);
  • путем отправки по почте заказным письмом с вложением в конверт описи отправляемых бумаг;
  • в электронном виде на диске или флешке;
  • через коммуникационный канал связи также в электронном виде.

Если численность работников не превышает 25 человек, то разрешается подавать отчет на бумаге, в других случаях только в электронном виде. К подаваемым справкам прилагается реестр, куда вносятся сведения обо всех доходах, указанных в составленных формах.

Если одна из справок не пройдет проверку налоговым инспектором, то он вычеркнет ее из реестра, а результаты проверки зафиксирует в протоколе. Один экземпляр протокола и реестра инспектор передаст предприятию.

Когда отчет подается на съемном носителе, то к нему требуется приложить реестр в бумажном виде. Причем на каждый оформленный файл оформляется отдельный реестр. По результатам проверки инспектор может принять все файлы. Если будут выявлены ошибки в одном из файлов, то он не принимается.

Таким же образом составляется протокол и вместе с реестром отправляется предприятию. Причем их можно отдать представителю компании лично в руки или отправить на почтовый адрес. Через телекоммуникационный канал связи направить ф. 2-НДФЛ можно при наличии у предприятия электронной подписи. После проверки протокол и реестр будут отправлены предприятию таким же образом.

Прочие моменты

Если, к примеру, во время процедуры ликвидации предприятия все сотрудники уволились, то ликвидационной комиссии можно направить отчет до сдачи ликвидационного баланса. В исключительных случаях налоговые агенты должны отчитываться не по ф. 2-НДФЛ, а подавать другую форму отчетности.

Это касается случаев, как указывается законодатель в ст. 226.1, когда предприятие:

  • проводило операции с ценными бумагами, срочными сделками;
  • осуществляло выплаты по ценным бумагам, выпущенным российскими компаниями.

Такие предприятия сдают необходимые сведения в налоговую о получателях доходов, выплаченных суммах, начисленному, удержанному и перечисленному НДФЛ в декларации по налогу на прибыль. Подается такая информация не 1 раз в год, а по результатам каждого отчетного периода, которым является квартал, до 28 числа следующего месяца.

Соответственно, если в течение календарного года предприятие проводило такие операции, а потом в какой-то момент ликвидировалось (провело реорганизацию), то декларацию придется подать не по окончании квартала, в котором прошли изменения, а по завершении изменений, так указывает законодатель в ст. 230 (п. 2, 4) и 289.

Примером может служить ситуация, когда предприятие ликвидируется (проводит изменения в структуре) в апреле, т. е. во 2-м квартале, но ждать до конца отчетного периода для сдачи декларации не требуется, чтобы подать ее до 28 июля. Это можно сделать, как только завершится процесс.

Источник: http://buhuchetpro.ru/2-ndfl-pri-likvidacii-i-reorganizacii/


Разбираемся со спорными моментами при сдаче 2-НДФЛ

Налоговый кодекс обязывает работодателей вести учет выплат в пользу физических лиц. Результаты этого учета передаются в налоговую инспекцию по специально утвержденной форме 2-НДФЛ. Нередко этот, казалось бы, знакомый каждому бухгалтеру механизм вызывает вопросы. Связаны они, как ни странно, с пробелами в Налоговом кодексе. О трех таких пробелах мы сегодня и поговорим.

Вопрос о том, в какую именно инспекцию надо подавать сведения по форме 2-НДФЛ, пожалуй, самый распространенный среди всех вопросов, связанных с этой формой. С него и начнем. Если заглянуть в Налоговый кодекс, то ответ на этот вопрос кажется очевидным. Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ сведения о доходах физлиц сдаются в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента.

Однако российские организации довольно часто имеют несколько мест учета — они регистрируются по местонахождению недвижимости, обособленных подразделений, ведения деятельности, облагаемой ЕНВД и т п.

 К сожалению, Налоговый кодекс не поясняет, как быть в этом случае.

По какому месту учета надо направить 2-НДФЛ? Особенно эта проблема актуальна для организаций, имеющих подразделения в других городах или даже субъектах РФ.

Минфин России предлагает из этой ситуации следующий выход.

Если обособленное подразделение самостоятельно выплачивает доход работникам, а его руководитель уполномочен представлять организацию в налоговых органах, то сведения по форме 2-НДФЛ нужно подавать в инспекцию по месту учета данного подразделения (письма от 12.10.10 № 03-04-06/3-251 и от 29.03.10 № 03-04-06/55). Если хотя бы одно из названных условий не выполняется, то сведения сдаются в инспекцию по месту «основной» регистрации компании.

На наш взгляд, этот подход надо считать лишь рекомендацией финансового ведомства, ведь Налоговый кодекс не обязывает налоговых агентов действовать именно таким образом. Формально организация может подавать сведения в любую из тех инспекций, в которых она состоит на учете.

Однако безопаснее всего сдавать 2-НДФЛ в ту инспекцию, где организация изначально была зарегистрирована как налогоплательщик. Такой подход в случае спора  с контролерами точно не вызовет непонимания у судей.

И, по нашему мнению, он все же больше соответствует смыслу пункта 2 статьи 230 НК РФ, в котором говорится о месте «своего» учета, что лингвистически ближе к термину «место учета организации».

«Безотчетная» ликвидация

Еще одним моментом, не раскрытым в Налоговом кодексе, является механизм представления сведений по форме 2-НДФЛ в случае ликвидации или реорганизации компании. В статье 230 НК РФ, регулирующей порядок подачи данных сведений, про ликвидацию и реорганизацию нет ни слова.

Не помогут в данном случае и общие правила уплаты налогов при ликвидации и реорганизации, зафиксированные в статье 55 НК РФ.

Дело в том, что в ней устанавливаются лишь правила определения налогового периода и перечисления налогов, но ничего не говорится о порядке сдачи отчетности.

Налоговые органы попытались этот пробел устранить. Так, Федеральная налоговая служба в письме от 13.08.09 № 3-5-04/1257@ указала, что организация до своей ликвидации должна подать справки по форме 2-НДФЛ. Причем этот порядок действует как собственно при ликвидации, так и при реорганизации, поскольку иное Налоговым кодексом не установлено.

В столичном УФНС уточняют, что подать сведения до ликвидации организацию обязывают нормы статьи 55 НК РФ. А именно, положение о том, что налоговый период у ликвидируемых и реорганизуемых организаций заканчивается в периоде ликвидации.

Поэтому такие налоговые агенты должны подать сведения до момента прекращения своей деятельности, включив в форму 2-НДФЛ сведения с начала года до дня завершения реорганизации (письмо УФНС России по г. Москве от 21.04.10 № 16-15/042728@).

Однако в своих рассуждениях налоговые органы все же делают некие допущения, никак не основанные на Налоговом кодексе.

Ведь согласно статье 230 НК РФ подача сведений по форме 2-НДФЛ привязана не к налоговому периоду, а к конкретной дате — 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно тот факт, что налоговый период при ликвидации заканчивается досрочно, никак не может повлиять на факт наступления 1 апреля. И при этом не важно, когда ликвидируется организация — в начале года (до 1 апреля) или позже.

Таким образом, остается констатировать, что Налоговый кодекс не предусмотрел подачу формы 2-НДФЛ при ликвидации или реорганизации фирмы. А значит, направление этих сведений в данном случае — вопрос доброй воли организации.

Никаких штрафов за неподачу справки 2-НДФЛ при ликвидации (реорганизации) компании быть не может.

Незаконным будет и отказ зарегистрировать ликвидацию (реорганизацию) фирмы по основанию непредставления сведений о доходах работников.

200 рублей превращаются…

Раз уж речь зашла об ответственности за неподачу формы 2-НДФЛ, давайте остановимся на этой теме подробнее.

Простой вопрос: каким будет наказание за непредставление (или подачу ошибочных) сведений по форме 2-НДФЛ? Вроде бы ответ напрашивается сам собой: штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ по пункту 1 статьи 126 НК РФ, ведь представление этих сведений прямо предусмотрено в статье 230 НК РФ.

Однако на практике инспекторы находят куда более «денежную» статью для подобных нарушений — пункт 2 статьи 126 НК РФ, предусматривающий штраф в 10 000 рублей за непредставление информации о другом налогоплательщике. В итоге, ошибка в одной справке может обойтись организации уже не в безболезненные 200 рублей, а в 50 раз дороже.

Можно ли в этой ситуации противопоставить что-либо тактике налоговиков? Изучение судебной практики показывает, что можно. Так, суды отмечают, что применять штраф по пункту 2 статьи 126 НК РФ нельзя, так как обязанность подавать справки 2-НДФЛ прямо предусмотрена в статье 230 НК РФ.

По мнению судов, пункт 2 статьи 126 НК РФ подходит только в тех случаях, когда организация отказывается представлять документы по требованию инспекции либо подает затребованные бумаги с заведомо недостоверными сведениями (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.01.10 по делу № А19-8589/09 и ФАС Северо-Западного округа от 25.09.08 № А13-3145/2007).

Для тех же случаев, когда документы представляются не по требованию инспекции, а в силу прямого указания Налогового кодекса, предназначен пункт 1 статьи 126 НК РФ.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/8/5061


Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО?

Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО? Такой вопрос возникает у руководителей и бухгалтеров тех организаций, которые по различным основаниям прекращают свою деятельность. Постараемся дать на него развернутый ответ в нашей статье.

Ликвидация ООО — сущность процесса

Как сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность?

Как происходит сдача налоговой отчетности при ликвидации ООО?

Как отчитываться по работавшим в ООО сотрудникам при завершении деятельности?

Итоги

Ликвидация ООО — сущность процесса

Общества с ограниченной ответственностью могут быть ликвидированы по разным причинам. Возможна добровольная ликвидация, когда участники в силу каких-то причин приняли решение поставить точку в деятельности организации.

О том, какие сроки установлены для добровольной ликвидации ООО, можно узнать из статьи.

Бывает, что происходит ликвидация по решению суда. Например, когда стоимость чистых активов компании оказывается меньше, чем размер уставного капитала. Или компанию ликвидируют (также по решению суда) в результате проведения процедуры банкротства.

Результат ликвидации — это исключение общества из Единого госреестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Но в процессе завершения деятельности организация обязана отчитаться и в налоговую, и в Пенсионный фонд, и в Фонд соцстраха. Рассмотрим подробнее, как это происходит на практике.

Как сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность?

Для организаций, прекращающих свою деятельность, последним отчетным годом будет являться год с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. При этом бухгалтерская финансовая отчетность составляется на дату, предшествующую дате исключения из госреестра.

Основанием для составления самой последней бухотчетности — ликвидационного баланса — являются промежуточный ликвидационный баланс и данные о фактах хоздеятельности, произошедших за период с даты утверждения промежуточного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи.

Промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

  • составляется ликвидационной комиссией после окончания срока предъявления требований кредиторами;
  • содержит данные об активах ликвидируемого юрлица, перечне требований кредиторов, результатах их рассмотрения и перечне удовлетворенных требований;
  • утверждается учредителями или органом, принявшими решение о ликвидации.

Передается промежуточный ликвидационный баланс в налоговую вместе с уведомлением о ликвидации юрлица по форме Р15001.

Подготовить окончательный ликвидационный баланс можно после того, как ООО рассчитается по своим долгам перед партнерами, бюджетом, работниками и пр. В него попадает информация об имуществе, которое осталось для распределения между участниками.

Окончательный ликвидационный баланс должен быть представлен налоговикам вместе с заявлением о госрегистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001.

Как происходит сдача налоговой отчетности при ликвидации ООО?

Налоговые декларации, по которым компания отчитывалась при ведении своей деятельности, нужно сдавать и при ликвидации. Декларации можно сдать в комплекте с промежуточным ликвидационным балансом, но только в том случае, если есть уверенность, что объекты налогообложения будут отсутствовать. Если же такой уверенности нет, то отчеты налоговикам лучше передать вместе с окончательным ликвидационным балансом.

Как уже было сказано, для ликвидируемых ООО последний отчетный год — период с 1 января до даты исключения общества из ЕГРЮЛ. Вся налоговая отчетность компании должна быть сдана в срок не позднее даты внесения записи о ликвидации.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! При прекращении деятельности есть особенности в заполнении кодов отчетного периода. Например, в декларации по налогам на прибыль и имуществу должно быть указано значение «50» — это и будет означать, что декларация подается за последний налоговый период ликвидируемого общества.

Больше о значениях кодов отчетного периода, указываемых в налоговых отчетах, узнайте из материала «Основные коды налогового отчетного периода по декларациям».

Как отчитываться по работавшим в ООО сотрудникам при завершении деятельности?

В процессе сворачивания бизнеса обычно происходит увольнение сотрудников компании.

Как только они будут уволены и с ними будут произведены все расчеты, обществу нужно отчитаться перед Пенсионным фондом и Фондом соцстраха по формам СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и 4-ФСС соответственно, а также передать в налоговую инспекцию единый расчет по страховым взносам. На всех указанных отчетах должна быть проставлена отметка «Прекращение деятельности».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все указанные расчеты компания должна сдать до подачи заявления Р16001.

Также в качестве налогового агента общество должно сдать в налоговую справки 2-НДФЛ по всем работникам и 6-НДФЛ за период с начала года и до момента прекращения деятельности.

Полезную информацию о том, для каких целей предназначена справка 2-НДФЛ, можно найти в статье.

Итоги

При прекращении деятельности общество с ограниченной ответственностью сдает все необходимые декларации по налогам в соответствии с имеющимися объектами налогообложения.

Также необходимо отчитаться по доходам сотрудников в качестве налогового агента и страховым взносам в качестве плательщика таких взносов. В ПФР следует сдать сведения персонифицированного учета.

Завершающим процесс ликвидации отчетом является ликвидационный баланс, который и ознаменует собой окончание деятельности ООО.

Источник: http://nalog-nalog.ru/ooo/kakie_otchety_sdavat_pri_likvidacii_ooo/