Эффективная ставка налога на прибыль это

Эффективная ставка налога на прибыль: формула, расчет, примеры

Эффективная ставка налога на прибыль это

Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой. Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль.

Понятийная база

Сложность налогового законодательства, особенно в части налога на прибыль, не позволяет предпринимателям реально оценить платежную нагрузку на компанию. Этому мешают:

  • Разные подходы к определению понятия «прибыль» в финансовом и налоговом учете, что приводит к отложенным активам или обязательствам.
  • Применение различных налоговых ставок, зависящее от вида деятельности или производимого товара.
  • Разные определения прибыли для российских организаций и для зарубежных.

Ведь 247-ая статья НК определяет прибыль как:

  • Заработанные доходы за вычетом произведенных расходов для отечественных фирм.
  • Доходы из источников на территории РФ для иностранных компаний.
  • А для их филиалов и представительств прибыль считается аналогично компаниям РФ.

Поэтому и был изобретен универсальный инструмент для определения фактического налогового обременения для всех участников рынка. Это эффективная ставка, которая является усредненной величиной налогового коэффициента и позволяет рассчитать реальный налог на прибыль, выплачиваемый фирмой в определенный налоговый период.

Ее назначение

Эффективная ставка – признается международными финансовыми стандартами, поэтому ее в первую очередь применяют в компаниях, закрепившихся на международных рынках и для иностранных компаний, имеющих свой бизнес в РФ. Где она и используется для:

  • Выяснения степени контролируемости зарубежной фирмы. Она освобождается от налога на прибыль в том случае, если эффективная ставка не менее 75% от средневзвешенной, рассчитанной с учетом дохода от дивидендов.
  • Сопоставимости системы российского налогообложения с правилами МСФО в компаниях, выходящих на международный уровень.
  • Проверки доходов иностранных фирм, ведущих свой бизнес в РФ.
  • Упрощения работы ФНС с этими компаниями.

Это своеобразная экспресс-оценка менеджмента фирмы, наглядно демонстрирующая:

  • Размер не вычитаемых расходов.
  • Степень амортизации основных средств.
  • Величину отложенных обязательств.
  • Уровень администрирования при расчете вычетов и переплат НнП.

Правильный анализ этих показателей даст возможность изменить учетную политику компании в нужную сторону.

Нормативное регулирование

При определении эффективной ставки следует учитывать положения НК, а именно:

  • 25-ой статьи, регулирующей применение эффективной ставки.
  • 13-ой статьи, определяющей, что такое налог на прибыль.
  • 246-ой статьи, касающейся налогоплательщиков.
  • 247-ой статьи, очерчивающей налоговую базу при расчете НнП.

Формула

Формула, применяемая для эффективной ставки налога на прибыль, такая: РС = СУН/(ВПД – ВПР).

В этой формуле:

  • РС – расчетный размер ставки в процентах.
  • СУН – сумма налога, перечисленного в казну за налоговый период.
  • ВПД – величина полученных доходов.
  • ВПР – размер понесенных доходов.

Примеры

Вот несколько примеров, позволяющих рассмотреть различные варианты применения эффективной ставки.

  • Прибыль компании по бухгалтерскому учету составила 100000000 рублей.
  • Из нее налогооблагаемая – 70000000 рублей.
  • При ставке по налогу на прибыль 20%, размер платежа в бюджет будет составлять 14000000 рублей.
  • ЭС = 14 млн./100 млн. = 14%.

Это реальная величина налоговой ставки, учитывающей то, что часть прибыли фирмы налогом не облагается.

Следующий пример:

  • Прибыль иностранной фирмы – 100000000 рублей.
  • Из них 20000000 – дивиденды.
  • Налог по месту происхождения компании – 30000000 рублей.
  • ЭС = 30 млн./100 млн. = 30%.
  • Средневзвешенная ставка по требованиям НК = 18,6%.
  • Соотношение составляет 62%.

Организация не является контролируемой, следовательно, ее прибыток на территории РФ облагается налогом.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/effektivnaya-stavka.html


Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?

Эффективная ставка налога на прибыль используется для определения, является ли иностранная компания контролируемой. В этой статье мы рассмотрим, что такое эффективная ставка налога на прибыль, когда она применяется и как рассчитывается.

Что такое контролируемая иностранная компания?

Когда применяется эффективная ставка налога на прибыль?

Как рассчитать эффективную ставку?

Выводы

Что такое контролируемая иностранная компания?

Понятие «эффективной ставки налога на прибыль» появилось в Налоговом кодексе с 1 января 2015 г. в связи внесением существенных изменений в порядок налогообложения прибыли иностранных организаций. Законом от 24.11.

2014 № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» в НК РФ введена новая глава 3.4 «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица».

Для того чтобы понять, что такое эффективная ставка, необходимо разъяснить, что такое контролируемые иностранные компании (КИК) и контролирующие лица.

Согласно ст. 25.13 НК РФ контролируемой иностранной компанией является иностранная организация, которая не является налоговым резидентом РФ. Соответственно, российские налогоплательщики, доля участия которых в данных иностранных компаниях составляет 50% (с 2016 г. – 25%), называются контролирующими лицами.

См. также статью «Как иностранная компания должна подтвердить свое местопребывание»

Смысл нововведений заключается в том, что прибыль КИК признается прибылью (доходом) контролирующего лица и подлежит налогообложению в России пропорционально доле владения российского налогоплательщика. Об этом сказано в п. 2 ст. 25.15 НК РФ.

Когда применяется эффективная ставка налога на прибыль?

В Налоговом кодексе перечислены условия, когда прибыль КИК не подлежит налогообложению в РФ. В частности, прибыль КИК не облагается в России при соблюдении следующих условий (подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ):

  • иностранная организация находится в государстве, с которым у РФ имеется международный договор по вопросам налогообложения;
  • эта страна обеспечивает обмен информацией с российскими налоговыми органами;
  • эффективная ставка налога на доходы (прибыль) для иностранной организации по законам соответствующего государства составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в России.

Как рассчитать эффективную ставку?

Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для КИК определяется по итогам периода, за который составлена финансовая отчетность.

Формула расчета эффективной ставки указана в подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ.

.

где

Н – сумма налога на доход (прибыль) иностранной компании в соответствии с законами и правилами иностранного государства;

П – сумма дохода (прибыли) иностранной организации. Этот показатель определяется по правилам ст. 309.1 НК РФ.

Так, если иностранная организация находится в государстве, с которым у РФ есть международный договор в сфере налогообложения, и ее финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту, то размер прибыли (убытка) берется из этой отчетности. Если иностранная компания не соответствует этим критериям, то ее прибыль (убыток) определяется по правилам гл. 25 НК РФ.

Если у иностранной организации вообще отсутствуют доходы или показатель П равен нулю либо отрицательный (т.е. получен убыток), то такая иностранная организация признается контролируемой.

Как уже было сказано выше, для того чтобы определить, является ли иностранная организация контролируемой, необходимо сопоставить два показателя: эффективную и средневзвешенную ставки.

Средневзвешенная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций определяется по следующей формуле:

,

Где:

П1 – сумма прибыли иностранной организации за вычетом полученных дивидендов;

П2 – сумма полученных дивидендов;

Ст1 – стандартная ставка налога на прибыль – 20%;

Ст2 – ставка налога на прибыль, установленная для дивидендов, – 13%.

Если эффективная ставка составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки, то иностранная компания не признается контролируемой.

Пример:

Иностранная организация получила прибыль 100 млн руб., в т. ч. полученные дивиденды 20 млн руб. Сумма налога в иностранном государстве составила 30 млн руб.

Эффективная ставка = 30% (30 млн / 100 млн).

Средневзвешенная ставка = 18.6% (80 млн × 20% + 20 млн × 13%) / (80 млн + 20 млн).

Таким образом, эффективная ставка превышает 75% от средневзвешенной ставки, поэтому такая иностранная компания не является контролируемой.

Иначе говоря, эффективная ставка – это ставка налога, исчисленного в отношении прибыли в иностранном государстве, а средневзвешенная – это ставка, по которой был бы исчислен налог по правилам НК РФ.

Выводы

Эффективная ставка налога на прибыль не используется для расчета налога на прибыль. Она применяется для того, чтобы определить, является ли иностранная организация контролируемой.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/stavka_naloga_na_pribyl/chto_takoe_effektivnaya_stavka_naloga_na_pribyl_i_kak_ee_rasschitat/


Как правильно рассчитать эффективную ставку налога на прибыль по МСФО

Промежуточная финансовая отчетность помогает инвесторам и кредиторам определить финансовое положение компании. Один из индикаторов успешной операционной деятельности – эффективная налоговая ставка. Главное, правильно ее рассчитать и обосновать.

Используйте пошаговые руководства:

ВМСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» есть понятие «средняя эффективная ставка налога». Эта ставка налога представляет собой результат деления расхода по налогу (дохода по налогу) на бухгалтерскую прибыль (п. 86 МСФО (IAS) 12).

Зачем нужна эффективная ставка налога на прибыль

На эффективную ставку налога важно обращать внимание при анализе как годовой отчетности организации, так и промежуточной.

По МСФО расход по налогу на прибыль признается в каждом промежуточном периоде исходя из наилучшей расчетной оценки средневзвешенной годовой ставки налога на прибыль, ожидаемой за полный финансовый год.

Начисленные суммы расхода по налогу на прибыль в одном промежуточном периоде могут потребовать корректировки в последующем промежуточном периоде того же финансового года, если изменится расчетная оценка годовой ставки налога на прибыль (п. 30 МСФО (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность»).

Среднюю эффективную ставку налога на прибыль очень важно принимать во внимание при анализе финансовой отчетности (см, например, как провести экспресс-анализ отчета о прибылях и убытках).

В частности, нельзя принимать управленческие решения, основываясь только на сравнении показателей рентабельности продаж по чистой прибыли (net profit margin) у различных компаний и не учитывая при этом среднюю эффективную ставку налога на прибыль.

Ведь на основании глубокого анализа причины изменения эффективной ставки налога можно составить общее представление о системе налогового планирования организации, а также о том, ожидает ли организация прибыль в будущем и какому способу привлечения финансирования она, вероятно, отдаст предпочтение (например, выпуску облигаций или акций).

За изменением эффективной ставки налога на прибыль также важно следить, чтобы понимать, насколько эффективна система налогового планирования организации. Например, эффективная ставка налога в определенных случаях может подсказать аналитику, ожидает ли руководство организации прибыль в будущих периодах.

В России ставки налога на прибыль определены в статье 284 НК РФ, и основная ставка налога на прибыль равна 20 процентам. Если бы правила учета по МСФО полностью совпадали с правилами налогового учета, определенными в Налоговом кодексе РФ, эффективная ставка налога на прибыль всегда была бы равна ставке налога, определенной в НК РФ.

Пример

Эффективная ставка налога на прибыль совпадает с нормативной

В 2016 году организация А признала в учете доходы на сумму 10 млн руб. и расходы на 8 млн руб. Чистая прибыль по МСФО − 2 млн руб. Прибыль организации А облагается по ставке 20 процентов. Чему равны расход по налогу на прибыль и эффективная ставка?

Чтобы ответить на эти вопросы, нужно знать, признаются ли все доходы организации А налогооблагаемыми, а все расходы – принимаемыми к вычету для целей налогообложения. Если все доходы на сумму 10 млн руб. облагаются налогом и все расходы на сумму 8 млн руб.

принимаются к вычету, тогда налогооблагаемая прибыль будет равна бухгалтерской прибыли и, следовательно, расходы по налогу на прибыль составят 400 тыс. руб. (2 млн руб. × 20%). В таком случае эффективная ставка будет равна 20 процентам (400 тыс. руб. / 2 млн руб.).

Очевидно, что в этом случае она будет совпадать с нормативной ставкой налогообложения прибыли организаций.

Однако на практике средняя эффективная ставка налога на прибыль в большинстве случаев отличается от нормативной ставки из-за различий между правилами учета по МСФО и правилами налогового учета.

Случаи, когда все доходы организации признаются налогооблагаемыми и все расходы – принимаемыми к вычету, на практике крайне редки.

Обычно далеко не все расходы, которые несет организация в отчетном периоде, принимаются к вычету и не все доходы облагаются налогом.

Пример

Эффективная ставка налога на прибыль отличается от нормативной

Условия те же. Только из 10 млн руб. доходов, признанных в отчетном периоде, 1 млн руб. представляют собой доходы в виде имущества, полученного организацией А безвозмездно от материнской организации.

Поскольку уставный (складочный) капитал организации А более чем наполовину состоит из вклада материнской организации, доход организации А в виде безвозмездно полученного имущества не подлежит обложению налогом на прибыль (п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому налогооблагаемая прибыль в отчетном периоде будет равна 1 млн руб. (разница между налогооблагаемыми доходами 9 млн руб.

и принимаемыми к вычету расходами на 8 млн руб.). Следовательно, расход по налогу на прибыль равен 200 тыс. руб. (1 млн руб. × 20%). Данный расход организация А отражает проводкой:

Дт «Расход по налогу на прибыль» 200 тыс. руб.
Кт «Обязательство по налогу на прибыль» 200 тыс. руб.

Средняя эффективная ставка равна 10 процентам (200 тыс. руб. / 2 млн руб.).

Как видно, эффективная ставка получилась меньше официальной из-за того, что не все доходы, участвующие в определении бухгалтерской прибыли по МСФО, облагаются налогом.

При анализе финансовых отчетностей различных компаний полезно сравнивать эффективные ставки налога на прибыль.

Следовательно, прежде чем судить об эффективности работы компании в промежуточном периоде, важно среди прочего проанализировать изменения эффективной ставки налога на прибыль и понять причины таких изменений.

Как влияют на эффективную ставку отложенные налоги

В МСФО (IAS) 34 говорится о начислении в каждом промежуточном периоде расхода по налогу на прибыль. Вместе с тем, согласно пункту 6 МСФО (IAS) 12, расход по налогу (доход по налогу) – сумма, включающая в себя текущий и отложенный налоги. Следовательно, отложенный налог также влияет на эффективную ставку налога на прибыль:

ЭСНП = (Текущий налог + Отложенный налог) / Бухгалтерская прибыль по МСФО

Рассмотрим их влияние на примере формирования резервов под дебиторскую задолженность, так как правила МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», касающиеся формирования резервов, существенно отличаются от правил статьи 266 НК РФ.

Условия начисления резерва по МСФО (IFRS) 9. Согласно пункту 5.5.1 МСФО (IFRS) 9, организация должна признавать оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по дебиторской задолженности, несмотря на то что дебиторская задолженность не просрочена.

На каждую отчетную дату организация рассчитывает оценочный резерв под убытки по дебиторской задолженности в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, если кредитный риск по данной дебиторской задолженности значительно увеличился с момента первоначального признания (п. 5.5.3 МСФО (IFRS) 9).

При этом, если на отчетную дату кредитный риск по дебиторской задолженности существенно не вырос с момента первоначального признания, организация определяет оценочный резерв под убытки по такой дебиторской задолженности в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам (п. 5.5.5 МСФО (IFRS) 9).

А если в предыдущем отчетном периоде организация определила оценочный резерв под убытки по дебиторской задолженности в сумме, равной ожидаемым кредитным убыткам за весь срок, но на текущую отчетную дату установила, что кредитный риск по такой задолженности не следует более признавать значительно возросшим, то на текущую отчетную дату она определяет оценочный резерв в сумме, равной 12-месячным ожидаемым кредитным убыткам (п. 5.5.7 МСФО (IFRS) 9). По пункту 5.5.8 МСФО (IFRS) 9 организация признает в составе прибыли или убытка сумму ожидаемых кредитных убытков в качестве прибыли или убытка от обесценения.

Условия начисления резерва по НК РФ.

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (ст. 266 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229‑ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

  • невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности (п. 4 ст. 266 НК РФ):

  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) – в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • со сроком возникновения до 45 дней – не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Как видно, правила МСФО (IFRS) 9, касающиеся формирования резервов, существенно отличаются от правил, изложенных в статье 266 НК РФ.

Если по МСФО (IFRS) 9 организация должна формировать резерв под обесценение дебиторской задолженности, даже если эта задолженность не просрочена, по статье 266 НК РФ расходы по формированию резервов могут быть признаны, только когда такая дебиторская задолженность просрочена как минимум на 45 дней.

При этом нужно обратить внимание на то, что в будущих периодах, когда просрочка дебиторской задолженности достигнет 45 дней, организация сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на 50 процентов от суммы просроченной задолженности, а когда превысит 90 дней – на всю сумму задолженности.

Пример

Влияние отложенных налогов на эффективную ставку налога

Условия те же. Только из 8 млн руб. расходов, признанных в отчетном периоде, 2 млн руб. представляют собой расходы на резервы под обесценение дебиторской задолженности (общая сумма дебиторской задолженности – 4 млн руб.).

Организация А досрочно применяет МСФО (IFRS) 9 и начисляет резервы под обесценение дебиторской задолженности по требованиям раздела 5.5 МСФО (IFRS) 9. Организация А признала оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по дебиторской задолженности, несмотря на то что эта дебиторская задолженность не просрочена (п. 5.5.1 МСФО (IFRS) 9).

Поскольку задолженность не просрочена, расходы на сумму 2 млн руб. не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль в отчетном периоде. Поэтому налогооблагаемая прибыль организации А будет равна 4 млн руб. (10 млн − 6 млн). Следовательно, расход по налогу на прибыль будет равен 800 тыс. руб. (4 млн руб. × 20%).

Этот расход по налогу на прибыль организация А признает в учете:

Дт «Расход по налогу на прибыль» 800 тыс. руб.
Кт «Обязательство по уплате налога на прибыль» 800 тыс. руб.

По ожиданиям организации А, в следующем отчетном периоде просрочка дебиторской задолженности превысит 45 дней и организация сможет уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на 50 процентов от суммы просроченной задолженности, что составит 2 млн руб. (4 млн руб. × 50%).

В этом случае при прочих равных условиях по итогам года разницы между налогооблагаемой прибылью и бухгалтерской прибылью не будет. Тогда разница текущего периода − временная и может служить основанием для признания отложенного налогового актива в сумме 400 тыс. руб. (2 млн руб. × 20%):

Дт «Отложенный налоговый актив» 400 тыс. руб.
Кт «Расход (доход) по налогу на прибыль» 400 тыс. руб.

Получается, что итоговый расход по налогу на прибыль равняется 400 тыс. руб. (800 тыс.– 400 тыс.). Эффективная ставка составит 20 процентов (Налог на прибыль / прибыль по МСФО, т.е. 400 тыс. руб. / 2 млн руб.).

Стоит иметь в виду, что, согласно пункту 27 МСФО (IAS) 12, отложенный налоговый актив признается, только если вероятно наличие налогооблагаемой прибыли, против которой можно зачесть вычитаемые временные разницы.

Поэтому, если руководство организации А не надеется получить налогооблагаемую прибыль в будущем, отложенный налоговый актив на сумму 400 тыс. руб. не будет признан и эффективная ставка налога будет равна 40 процентам (800 тыс.

/ 2 млн).

Таким образом, высокая эффективная ставка налога на прибыль может указывать на то, что руководство организации А не признает отложенные налоговые активы, поскольку не ожидает, что в будущем организация признает налогооблагаемую прибыль. Это плохой сигнал, на который стоит обратить внимание. Ведь если организация не собирается признавать налогооблагаемую прибыль, то вполне вероятно, что и бухгалтерской прибыли у нее не будет.

Как видно, эффективная ставка налога на прибыль может о многом поведать пользователю финансовой отчетности по МСФО.

Подготовлено по материалам журнала «МСФО на практике»

Источник: https://fd.ru/articles/158885-kak-pravilno-rasschitat-effektivnuyu-stavku-naloga-na-pribyl-po-msfo


Эффективная ставка налога на прибыль формула

» Налоги » Эффективная ставка налога на прибыль формула

Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой.

Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по номеру:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)

Это быстро и бесплатно!

Понятийная база

Сложность налогового законодательства, особенно в части налога на прибыль, не позволяет предпринимателям реально оценить платежную нагрузку на компанию. Этому мешают:

  • Разные подходы к определению понятия «прибыль» в финансовом и налоговом учете, что приводит к отложенным активам или обязательствам.
  • Применение различных налоговых ставок, зависящее от вида деятельности или производимого товара.
  • Разные определения прибыли для российских организаций и для зарубежных.

Ведь 247-ая статья НК определяет прибыль как:

  • Заработанные доходы за вычетом произведенных расходов для отечественных фирм.
  • Доходы из источников на территории РФ для иностранных компаний.
  • А для их филиалов и представительств прибыль считается аналогично компаниям РФ.

Поэтому и был изобретен универсальный инструмент для определения фактического налогового обременения для всех участников рынка. Это эффективная ставка, которая является усредненной величиной налогового коэффициента и позволяет рассчитать реальный налог на прибыль, выплачиваемый фирмой в определенный налоговый период.

Ее назначение

Эффективная ставка – признается международными финансовыми стандартами, поэтому ее в первую очередь применяют в компаниях, закрепившихся на международных рынках и для иностранных компаний, имеющих свой бизнес в РФ. Где она и используется для:

  • Выяснения степени контролируемости зарубежной фирмы. Она освобождается от налога на прибыль в том случае, если эффективная ставка не менее 75% от средневзвешенной, рассчитанной с учетом дохода от дивидендов.
  • Сопоставимости системы российского налогообложения с правилами МСФО в компаниях, выходящих на международный уровень.
  • Проверки доходов иностранных фирм, ведущих свой бизнес в РФ.
  • Упрощения работы ФНС с этими компаниями.

Это своеобразная экспресс-оценка менеджмента фирмы, наглядно демонстрирующая:

  • Размер не вычитаемых расходов.
  • Степень амортизации основных средств.
  • Величину отложенных обязательств.
  • Уровень администрирования при расчете вычетов и переплат НнП.

Правильный анализ этих показателей даст возможность изменить учетную политику компании в нужную сторону.

Нормативное регулирование

При определении эффективной ставки следует учитывать положения НК, а именно:

  • 25-ой статьи, регулирующей применение эффективной ставки.
  • 13-ой статьи, определяющей, что такое налог на прибыль.
  • 246-ой статьи, касающейся налогоплательщиков.
  • 247-ой статьи, очерчивающей налоговую базу при расчете НнП.

Формула

Формула, применяемая для эффективной ставки налога на прибыль, такая: РС = СУН/(ВПД – ВПР).

В этой формуле:

  • РС – расчетный размер ставки в процентах.
  • СУН – сумма налога, перечисленного в казну за налоговый период.
  • ВПД – величина полученных доходов.
  • ВПР – размер понесенных доходов.

Примеры

Вот несколько примеров, позволяющих рассмотреть различные варианты применения эффективной ставки.

  • Прибыль компании по бухгалтерскому учету составила 100000000 рублей.
  • Из нее налогооблагаемая – 70000000 рублей.
  • При ставке по налогу на прибыль 20%, размер платежа в бюджет будет составлять 14000000 рублей.
  • ЭС = 14 млн./100 млн. = 14%.

Это реальная величина налоговой ставки, учитывающей то, что часть прибыли фирмы налогом не облагается.

Следующий пример:

  • Прибыль иностранной фирмы – 100000000 рублей.
  • Из них 20000000 – дивиденды.
  • Налог по месту происхождения компании – 30000000 рублей.
  • ЭС = 30 млн./100 млн. = 30%.
  • Средневзвешенная ставка по требованиям НК = 18,6%.
  • Соотношение составляет 62%.

Организация не является контролируемой, следовательно, ее прибыток на территории РФ облагается налогом.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

8 804 333 71 85 (Звонок Бесплатный)

Источник: http://iptsu.ru/nalogi/effektivnaya-stavka-naloga-na-pribyl-formula.html


Расчет эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль

Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < … Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь.

Эффективная ставка налога на прибыль + формула расчета

В одной из стран Европы налоговая ставка составляет: Денежный лимит Размер ставки Величина дохода менее 15 тыс. долларов 20% Величина дохода от 15 тыс. долларов до 40 тыс. долларов 30% Доходы составляют более 40 тыс.

долларов 40% Предельной эффективной ставкой в этом случае является значение 40%. Для того чтобы оптимизировать свое производство, доходы, необходимо разобраться со всеми тонкостями налогового законодательства.

Многие его аспекты позволяют существенно снизить сумму, необходимую для уплаты налогов.

Незнание же действующих законов приводит к различным штрафам, а также снижению дохода организации, её рентабельности.

Эффективная налоговая ставка

Свз Средневзвешенная ставка П1 Размер полученной чистой прибыли П2 Сумма выплаченных дивидендов С1 Ставка для налогообложения прибыли С2 Ставка налогообложения дивидендов Пример сравнения эффективной ставки со средневзвешенной величиной: Предприятие по итогам отчетного периода имеет прибыль после налогообложения в размере 150 000 у.е., выплаченные по итогам периода дивиденды составили 21 000 у.е. Налог КИК составил 12 000 у.е. Для получения данных о необходимости налогообложения производится расчет показателей:

  1. Эффективной ставки: Сэ = 12 000 / 150 000 х 100% = 8%;
  2. Средневзвешенной ставки: Свз = (138 000 х 20% + 12 000 х 13%) / 150 000 х 100% = (27 600 + 1560) / 150 000 х 100% = 19,4%;
  3. Определяем соотношение ставок: Сс = 8 / 19,4 х 100% = 41,2 %.

Вывод: соотношение эффективной ставки к средневзвешенной составил 41,2%, что составляет менее 75%.

Что такое эффективная ставка налога на прибыль

В избранноеОтправить на почту Эффективная ставка налога на прибыль используется для определения, является ли иностранная компания контролируемой. В этой статье мы рассмотрим, что такое эффективная ставка налога на прибыль, когда она применяется и как рассчитывается.

Что такое контролируемая иностранная компания? Когда применяется эффективная ставка налога на прибыль? Как рассчитать эффективную ставку? Выводы Что такое контролируемая иностранная компания? Понятие «эффективной ставки налога на прибыль» появилось в Налоговом кодексе с 1 января 2015 г.

в связи внесением существенных изменений в порядок налогообложения прибыли иностранных организаций.

Порядок расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой.

Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Эффективная ставка налога на прибыль

Определение реальной налоговой нагрузки производится по эффективной ставке налога на прибыль. Для отечественных компаний показатель позволяет оперативно установить отклонения от нормативного налогообложения и показать проблемы в учете. Применение расчетной ставки к иностранным компаниям предоставляет сведения об уровне контролируемости.

Величина ставки определяется как усредненный показатель отношения налога к доходам предприятия. Данный материал поможет вам более подробно разобраться в том, что это такое эффективная ставка налога на прибыль и какие существуют условия по ее уплате.

Расчет эффективной ставки производится по результатам отчетного периода, по результатам которого предприятием была представлена отчетность.

Для чего применяется эффективная ставка по налогу на прибыль?

Она применяется, если:

  • разные суммы дохода подлежат налогообложению по разным ставкам (в том числе при применении прогрессивной шкалы налогообложения);
  • часть дохода не облагается налогом (предусмотрены налоговые вычеты).

Очевидно, что при таких обстоятельствах эффективная налоговая ставка будет отличаться от той, которая установлена налоговым законодательством.

Расчет эффективной ставки налога Животрепещущий вопрос для большинства организаций – это эффективная ставка по налогу на прибыль.

Ее рассчитывают по формуле: При этом прибыль до налогообложения считается, как доходы, уменьшенные на расходы, определенные по правилам РСБУ или МСФО, а не в соответствии с требованиями НК РФ.

Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?

Выводы Эффективная ставка налога на прибыль не используется для расчета налога на прибыль. Она применяется для того, чтобы определить, является ли иностранная организация контролируемой.

Как правильно рассчитать эффективную ставку налога на прибыль по мсфо

Для получения освобождения должны быть дополнительно выполнены условия: страна местонахождения иностранной компании должна иметь с РФ соглашение об устранении двойного налогообложения и производить обмен налоговой информацией с отечественными органами контроля. В противном случае результат финансовой деятельности компания будет обложен налогом по законодательству РФ. Соотношение эффективной и средневзвешенной ставок Средневзвешенная ставка затрагивает все категории прибыли, полученной компанией.

Например, при получении прибыли от дивидендов средневзвешенная ставка рассчитывается по алгоритму: Свз = (П1 х С1 + П2 х С2) / П1 +П2.

Эффективная ставка налога

Важно Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … → Бухгалтерские консультации → Общие вопросы налогообложения Актуально на: 10 мая 2017 г.
Под эффективной налоговой ставкой в отношении налогов с прибыли (доходов) в научной литературе понимают среднюю ставку налога, отражающую реальную долю налоговых платежей от суммы полученной налогоплательщиком прибыли или дохода за определенный период.

Эффективная ставка по налогу на прибыль

  • доход в промежутке от 15000$ до 50000$ облагается налогом в размере 25%;
  • если сумма дохода находится в промежутке от 5000$ до 15000$, то налоговая ставка составит всего 10%;
  • доходы менее 5000$ облагаются 5% налогом.

Допустим, налогооблагаемое физическое лицо получило суммарный доход неравными долями, в сумме он составляет 95000$. Обязательства по налогу будут высчитываться с учетом условий прогрессивного налогообложения:

  • налоговая категория под номером один облагается 50% налогом, таким образом: 45000$×0.5=22500%;
  • вторая категория налогов вычисляется как 35000$×0.25=8750$ (налоговая ставка равна 25%);
  • третья налоговая категория: 10000$×0.1=1000$ (налоговая ставка 10%);
  • четвертая категория налогообложения: 5000$×0.05=250$ (налоговая ставка — 5%).

Полученные данные суммируются: 22500$+8750$+1000$+250$=32500$.

Источник: http://yurburo61.ru/raschet-effektivnoj-nalogovoj-stavki-po-nalogu-na-pribyl/


Для чего применяется эффективная ставка по налогу на прибыль?

31.10.2017 Warning: DOMDocument::loadHTML(): Unexpected end tag : strong in Entity, line: 6 in /home/u/uamedify/tradesmarter.ru/public_html/wp-content/themes/myTheme/functions.php on line 878 Warning: DOMDocument::loadHTML(): Unexpected end tag : strong in Entity, line: 72 in /home/u/uamedify/tradesmarter.ru/public_html/wp-content/themes/myTheme/functions.

php on line 878

Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой.

Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль.

8 (812) 309-53-42 (Санкт-Петербург)

8 (800) 333-45-16 доб. 196 (звонок бесплатный для всех регионов России)

Это быстро и бесплатно !

Понятийная база

Сложность налогового законодательства, особенно в части налога на прибыль, не позволяет предпринимателям реально оценить платежную нагрузку на компанию. Этому мешают:

  • Разные подходы к определению понятия «прибыль» в финансовом и налоговом учете, что приводит к отложенным активам или обязательствам.
  • Применение различных налоговых ставок, зависящее от вида деятельности или производимого товара.
  • Разные определения прибыли для российских организаций и для зарубежных.

Ведь 247-ая статья НК определяет прибыль как:

  • Заработанные доходы за вычетом произведенных расходов для отечественных фирм.
  • Доходы из источников на территории РФ для иностранных компаний.
  • А для их филиалов и представительств прибыль считается аналогично компаниям РФ.

Поэтому и был изобретен универсальный инструмент для определения фактического налогового обременения для всех участников рынка. Это эффективная ставка, которая является усредненной величиной налогового коэффициента и позволяет рассчитать реальный налог на прибыль, выплачиваемый фирмой в определенный налоговый период.

Ее назначение

Эффективная ставка – признается международными финансовыми стандартами, поэтому ее в первую очередь применяют в компаниях, закрепившихся на международных рынках и для иностранных компаний, имеющих свой бизнес в РФ. Где она и используется для:

  • Выяснения степени контролируемости зарубежной фирмы. Она освобождается от налога на прибыль в том случае, если эффективная ставка не менее 75% от средневзвешенной, рассчитанной с учетом дохода от дивидендов.
  • Сопоставимости системы российского налогообложения с правилами МСФО в компаниях, выходящих на международный уровень.
  • Проверки доходов иностранных фирм, ведущих свой бизнес в РФ.
  • Упрощения работы ФНС с этими компаниями.

Это своеобразная экспресс-оценка менеджмента фирмы, наглядно демонстрирующая:

  • Размер не вычитаемых расходов.
  • Степень амортизации основных средств.
  • Величину отложенных обязательств.
  • Уровень администрирования при расчете вычетов и переплат НнП.

Правильный анализ этих показателей даст возможность изменить учетную политику компании в нужную сторону.

Нормативное регулирование

При определении эффективной ставки следует учитывать положения НК, а именно:

  • 25-ой статьи, регулирующей применение эффективной ставки.
  • 13-ой статьи, определяющей, что такое налог на прибыль.
  • 246-ой статьи, касающейся налогоплательщиков.
  • 247-ой статьи, очерчивающей налоговую базу при расчете НнП.

Расчет эффективной ставки налога на прибыль

Формула, применяемая для эффективной ставки налога на прибыль, такая: РС = СУН/(ВПД – ВПР).

  • РС – расчетный размер ставки в процентах.
  • СУН – сумма налога, перечисленного в казну за налоговый период.
  • ВПД – величина полученных доходов.
  • ВПР – размер понесенных доходов.

Вот несколько примеров, позволяющих рассмотреть различные варианты применения эффективной ставки.

  • Прибыль компании по бухгалтерскому учету составила 100000000 рублей.
  • Из нее налогооблагаемая – 70000000 рублей.
  • При ставке по налогу на прибыль 20%, размер платежа в бюджет будет составлять 14000000 рублей.
  • ЭС = 14 млн./100 млн. = 14%.

Это реальная величина налоговой ставки, учитывающей то, что часть прибыли фирмы налогом не облагается.

  • Прибыль иностранной фирмы – 100000000 рублей.
  • Из них 20000000 – дивиденды.
  • Налог по месту происхождения компании – 30000000 рублей.
  • ЭС = 30 млн./100 млн. = 30%.
  • Средневзвешенная ставка по требованиям НК = 18,6%.
  • Соотношение составляет 62%.

Организация не является контролируемой, следовательно, ее прибыток на территории РФ облагается налогом.

8 (812) 309-53-42 (Санкт-Петербург)

8 (800) 333-45-16 доб. 196 (звонок бесплатный для всех регионов России)

*Предлагаемые к заключению договоры или финансовые инструменты являются высокорискованными и могут привести к потере внесенных денежных средств в полном объеме. До совершения сделок следует ознакомиться с рисками, с которыми они связаны.

Для чего применяется эффективная ставка по налогу на прибыль? Ссылка на основную публикацию

Источник: https://tradesmarter.ru/analitika/prs_dlya-chego-primenyaetsya-effektivnaya-stavka-po-nalogu-na-pribyl_d493b.html