Что является налоговым периодом по НДФЛ

Какой налоговый период по подоходному налогу с физических лиц?

Что является налоговым периодом по НДФЛ

Полученный доход в денежном или натуральном виде облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). При расчете НДФЛ налоговая база определена из суммы общего дохода за минусом налоговых вычетов и других сумм, которые освобождены от налогообложения физлиц.

Нормативная база

При начислении и уплате подоходного налога налогоплательщики обязаны опираться на правила и нормы российского законодательства:

Срок отчетного периода

Продолжительность отчетного периода по НДФЛ составляет один календарный год, по окончании которого все работающие граждане обязаны оплатить налог в бюджетную казну и сдать отчетность.

Если вновь зарегистрированная компания начала свою деятельность в течение года, то ее обязанностью будет сдать отчет и уплатить НДФЛ за период с момента организации и по окончании отчетного года.

Периодичность отчетности по начисленному НДФЛ

Отчеты по НДФЛ налоговые агенты сдают в инспекцию по месту регистрации юридического или физического лица.

№п/п Наименование отчета Налоговый период Сроки сдачи отчетности
1 2-НДФЛ с признаком 1 Отчетный год До 1 апреля за налоговым периодом Ежегодный свод сведений о выплаченных доходах за минусом предоставленных вычетов на каждого сотрудника компании
2-НДФЛ с признаком 2 Отчетный год До 1 марта за налоговым периодом
2 3-НДФЛ Отчетный год До 30 апреля следующего за отчетным годом Отчет о полученных доходов физических лиц, ИП, адвокатов, нотариусов
3 4-НДФЛ Отчетный год До 1 апреля за отчетным годом Налоговая декларация с предполагаемым доходом, который определяет сам налогоплательщик
4 6-НДФЛ Ежеквартально Последнее число месяца за отчетным кварталом Ежеквартальная отчетность с общими суммами начисленных и уплаченных доходов на работников от работодателя

Подразделения и филиалы компаний сдают отчеты по НДФЛ по месту своей регистрации.

Компании со штатом сотрудников являются налоговым агентом, которые обязаны вести бухучет движений по подоходному налогу, отчитываться и оплачивать его в налоговую инспекцию.

Это же правило соблюдается и при выплате дивидендов своим учредителям. Все операции, касающиеся НДФЛ в организациях, выполняет бухгалтер.

Обязанность налогового агента:

  • налоговый агент не может удержать налог более 50% от дохода сотрудника;
  • компании, в обязанность которых входит ведение учета прибыли, вычетов и удержаний по каждому сотруднику предприятия по специальным бухгалтерским регистрам;
  • справка 2-НДФЛ предоставляется сотруднику по его требованию в любое время года.

Запрещено налоговым агентам:

  • оплачивать НДФЛ за счет средств юридических лиц;
  • не разрешено при заключении трудового договора с работниками включать, что работодатель берет на себя ответственность по оплате налога.

В случае если работодатель не удержал из заработной платы сотрудников подоходный налог, то до 1 марта после отчетного периода бухгалтер обязан в письменном виде сообщить об этом сотруднику и в ИФНС.

При удержании лишней суммы налога, оповестите работника в течение 10 дней.

Сотрудник имеет право написать заявление о возврате излишне удержанных денежных средств, и агент возвращает ему в течение 3 месяцев.

Если у компании с деньгами затруднение, то налоговый агент может написать письмо в налоговую и налоговая инспекция вернет недостающую сумму.

Для ИП

ИП с наемными работниками является налоговым агентом (удерживает НДФЛ с зарплаты работников) и налогоплательщиком (самостоятельно начисляет на свой доход налог).

Индивидуальный предприниматель оплачивает НДФЛ в том случае, когда:

  • ИП зарегистрирован на ОСНО;
  •  у ИП появился доход, не соответствующий зарегистрированным в налоговой инспекции ОКВЭД;
  • предприниматель имеет наемных работников.

Доход не облагается НДФЛ у ИП, если у него вид налогообложения УСН или ЕНВД. Отчетный период составляет один календарный год.

Для прочих лиц

Декларация 3-НДФЛ обязывает физлиц, которые получили прибыль, отчитаться перед ИФНС и оплатить налог в государственную казну.

Прибыль от дохода для физлиц считается:

  • от продажи недвижимости, собственник которой являлся меньше 5 лет;
  • доход, полученный от граждан, находящихся за пределами территории России;
  • выгода в лотерею или любых других рискованных играх;
  • прибыль, полученная в результате дарения;
  • полученные доходы от трудовых обязанностей юрлиц (нотариусов, адвокатов) и других лиц, занимающихся частной деятельностью.

Составляем декларацию 3-НДФЛ, где налоговый период равен одному году.

Во всех перечисленных случаях отчетный период составляет календарный год.

Все налогоплательщики пополняют государственную казну НДФЛ в виде авансов в течение налогового периода или до 15 июля после отчетного года.

Источник: http://buhdzen.ru/nalogi/ndfl/nalogovyj-period/


Что из себя представляет налоговый период, который установлен для НДФЛ

На сегодняшний день налоговый период по НДФЛ установлен как календарный год. Соответственно, 2018 год – это налоговый период. После того, как этот срок заканчивается, все лица, которые получили или выплачивали облагаемый доход, должны представить отчет в инспекцию ФНС России.

Общий цикл по подоходному налогу

Существует ст. 216 НК РФ, согласно которой длительность налогового периода определена календарным годом. После того, как он заканчивается, необходимо полностью уплатить налог, а также сдать государству отчетность.

Примечательно, что под календарным годом не всегда подразумевают целый год в 365 или 366 дней. Так, если организация или ИП были зарегистрированы в течение этого периода, они должны представить отчетность по НДФЛ за период до 31 декабря. То есть рассматривается тот отрезок времени, который проходит от начала ее деятельности до конца текущего года.

Коммерсанты при расчетах с бюджетом по НДФЛ тоже исходят из календарного года.

Сдача отчетности работодателями

Отчетность в налоговый орган нужно представить в обязательном порядке после того, как налоговый период для ИП либо компании закончен. При этом данные налоговые агенты должны отразить доходы своих наемных работников. Для этих целей до недавних пор служила только справка 2-НДФЛ. В ней указывают удержанный и перечисленный в бюджет подоходный налог.

Если рассматривать в этом контексте индивидуального предпринимателя, то в том случае, если он работает на общем режиме, он должен делать за себя в бюджет авансовые платежи по НДФЛ. А для тех ИП, которые выплачивают доходы физлицам либо используют труд привлеченных работников, обязательно выполнение функций налогового агента в течение налогового периода по НДФЛ.

Обязанности налоговых агентов предполагают, что при выплате доходов работнику либо иному физлицу в течение года они исчисляют НДФЛ и удерживают его. После чего перечисляют в бюджет. Если речь идет о заработной плате, то отчисления должны идти каждый месяц – на следующие дни после фактического получения денег, поступления на банковскую карту.

Налоговый период по НДФЛ предполагает сдачу отчетности в инспекцию по доходам работников в срок до 1 апреля следующего года.

Если справки поданы несвоевременно, то за каждую единицу документа, который просрочен, наложат штраф в размере 200 рублей.

Примечательно, что есть право выбора: сдавать справки в бумажном виде либо с помощью электронной подачи отчетности. Первый вариант закон допускает для небольших компаний, если в них трудится меньше 25 человек.

Новая отчетность

Каждый из налоговых агентов по НДФЛ держит отчет перед своей ИФНС. До 2015 года включительно и ранее это приходилось делать только по итогам года путем подачи справок 2-НДФЛ. В 2016 году грянули изменения.

С этих пор необходимо сдавать не только указанные справки, но и в ежеквартальном режиме новую форму отчетности – 6-НДФЛ. Этот отчет нужно сдавать и в 2018 году.

Более того, в 2018 года введена новая форма расчета 6-НДФЛ.

Причем санкция за просрочку подачи этого расчета в пять раз больше, чем за 2-НДФЛ. И вплоть до заморозки счета в банке.

6-НДФЛ не сдан или сдан с задержкой

Размер штрафа для налогового агента в 2018 году – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В 6-НДФЛ недостоверные данные

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. Неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях. Но в некоторых случаях инспекторы снижают штраф, сославшись на смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки:

  • не занизил налог;
  • не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
  • не нарушил права физических лиц.

К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). ИП, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

3-НДФЛ

Как было сказано, налоговый период по НДФЛ для ИП тоже составляет календарный год. Отчет по доходам следует сдавать до 30 апреля следующего года путем подачи декларации 3-НДФЛ.

Правилами уплаты подоходного налога (п. 9 ст. 227 НК РФ) для предпринимателей предусмотрено несколько периодов:

  • до 15 июля – 50% годовых авансовых платежей за январь-июнь;
  • до 15 октября – 25% за июль-сентябрь;
  • до 15 января – 25% за октябрь-декабрь.

Если декларация 3-НДФЛ сдана не вовремя, будет наложен штраф в размере не менее чем 1000 рублей согласно ст. 119 НК РФ.

4-НДФЛ

А по ст. 126 Кодекса налоговые органы могут применяться меры, которые касаются нарушения сроков подачи 4-НДФЛ. Эту декларацию представляют те индивидуальные предприниматели, которые только начали свою деятельность. Ее нужно сдать в течение пяти дней после месяца, в котором возможно будет первый доход. Это позволит исчислить необходимые авансовые платежи.

Источник: https://buhguru.com/ndfl/nalogovyi-period-ndfl.html


Как меняется налоговый период по НДФЛ

На сегодняшний день любое лицо, которое выплачивает какие-либо вознаграждения физическим лицам, должно платить соответствующий налог с таких перечислений.

Налог на доходы физических лиц представляет собой сумму, которая фактически выплачивается самими сотрудниками, так как именно они являются плательщиками, но при этом по закону ответственность по выплате НДФЛ лежит именно на работодателе.

В связи с этим любому физическому или юридическому лицу, имеющему статус работодателя, стоит для начала узнать, какой им назначен налоговый период по НДФЛ в 2018 году.

Важные условия

Для того, чтобы не ошибиться в выплате налогов на доходы физических лиц, стоит для начала разобраться с тем, в какие сроки требуется перечисление соответствующих взносов, а также какие тарифы установлены для тех или иных категорий лиц.

Длительность отчетности

В соответствии с нормами статьи 216 Налогового кодекса стандартной длительностью налогового периода является полный календарный год, по истечению которого должны быть перечислены все необходимые платежи, а также сдается отчетность перед контрольными органами.

Стоит отметить тот факт, что год вовсе не обязательно должен быть полным, так как даже недавно зарегистрированным организациям в любом случае нужно сдавать соответствующую отчетность уже 31 декабря. В процессе регистрации работодателя в декабре в качестве налогового периода будет считаться тот отрезок времени, которая идет с момента формирования организации и до окончания следующего года.

Статья 216. Налоговый период

Частные предприниматели, которые должны перечислять налоги на доходы физических лиц, также используют в качестве основы стандартный календарный год.

Сроки и коды подачи декларации

В отчетности по выплаченным НДФЛ нужно указывать соответствующие коды отчетного периода, и в частности, это касается декларации по форме 3-НДФЛ. В преимущественном большинстве случаев эта информация является важной для бухгалтеров, подающих отчетность, но даже обычным работникам полезно будет знать о том, как выглядят значения периодов.

Код налогового периода прописывается в соответствии с месяцем отчетности, а именно:

За первый квартал 21 или 51
За второй квартал 31 или 54
За третий квартал 33 или 55
Годовая отчетность 34 или 56

Первый вариант прописывается в стандартной форме отчетности, в то время как второй указывается только в том случае, если на протяжении отчетного периода компания была ликвидировала или же реорганизовано.

Сроки же для обычных граждан предусматриваются в виде 15 июля, в то время как юридическим лицам предоставляется возможность внести НДФЛ до 28 числа того месяца, который идет за отчетным периодом.

При этом стоит отметить тот факт, что в некоторых ситуациях есть возможность вернуть себе 13% за те или иные затраты на протяжении трех лет с момента проведения сделок, но для рассмотрения заявки сотрудникам налоговых органов понадобиться приблизительно два месяца, в то время как сам выплат будет переводиться в течение 45-60 дней.

Более точные сроки можно узнать только в отделении Налоговой службы, в которое указанное лицо будет обращаться за получением соответствующих вычетов.

Фиксированные ставки

Прибыль, из которой рассчитываются выплаты Принятая ставка (в процентах)
Стоимость всевозможных призов и выигрышей, полученных в процессе проведения всевозможных конкурсов, игр или же каких-либо мероприятий, связанных с рекламой товаров или же услуг в части превышения стандартной суммы в 4000 рублей. 35
Страховые выплаты, которые осуществляются в соответствии с соглашениями добровольного страхования жизни, оформленными на срок до пяти лет в части превышения сумм этих выплат над теми суммами, которые увеличиваются на ставку рефинансирования, принятую Центральным банком.
Процент от прибыли, полученной за счет банковских вкладов в части превышения той суммы, которая рассчитывается на основании принятой Центральным банком ставки рефинансирования, если эти вклады были сделаны на срок более полугода.
Суммы, на которые физическому лицу удалось сэкономить на процентах в процессе оформления всевозможных займов в части превышения сумм, рассчитанных в соответствии с ¾ установленной Центральным банком ставкой рефинансирования, а также процентной ставкой, принято по соглашению за пользование заемных средств.
Прибыль, полученная за счет долевого участия в работе компаний в качестве дивидендов 9
Любые другие виды доходов, которые не относятся к указанным выше группам 13
Любая прибыль, полученная физическими лицами, не имеющими статус налоговых резидентов России 30

Учитываемые и исключаемые доходы

Как уже говорилось, в качестве базы налогообложения рассматриваются все виды доходов, которые получаются физическими лицами, но при этом есть несколько важных особенностей. В частности, они касаются прибыли нерезидентов, которые стандартно должны выплачивать со своих доходов 30%, за исключением двух ситуаций.

Первая – это получение прибыли в качестве дивидендов за счет долевого участия в компаниях из России, так как эти налоги облагаются по ставке 15%, в то время как прибыль, полученная высококвалифицированными специалистами или иностранцами, выполняющими свои обязанности под руководством физических лиц, работающих на патентной системе, облагается по ставке 13%.

Каким бывает налоговый период по НДФЛ

В соответствии с нормами, указанными в статье 216 Налогового кодекса, подоходный налог выплачивается на протяжении календарного года, но это равносильно 366 дням, а не стандартным 365.

Если компания провела процедуру регистрации на протяжении второго, третьего или четвертого квартала, ей нужно будет подавать отчетность только за тот промежуток времени, который был отработан по факту, причем это правило также распространяется и на частных предпринимателей.

Частным предпринимателям, которые работают по общей системе налогообложения, но при этом не имеют каких-либо наемных работников, должны перечислять налоги со своих доходов в течение года путем перечисления трех авансовых платежей:

До 15 июля За полгода.
До 15 октября За девять месяцев.
До 15 января следующего года За полный год.

В качестве основания для перечисления соответствующих выплат в данном случае являются уведомления с расчетом суммы налога, полученные от Налоговой службы, и прийти эти уведомления должны не более чем за 30 дней до того, как должен уплачиваться налог. По итогам полного года проводится расчет фактической суммы прибыли плательщика, после чего данная сумма сокращается на полную сумму авансовых платежей.

Если результат будет положительным, то в таком случае предприниматель должен выплатить соответствующую сумму до 15 июля следующего года, в то время как при отрицательном результате ему предоставляется возможность подать документы для получения соответствующей бюджетной компенсации.

Дополнительные моменты

Для того, чтобы правильно оплатить НДФЛ и подать соответствующую отчетность, нужно знать о том, как правильно оформлять документацию и какие именно сведения в ней нужно указывать.

Указание платежного поручения

Налоговый период в платежном поручении является одним из наиболее важных пунктов, и поэтому на него нужно обратить особенное внимание.

Данное поле заполняется в процессе составления платежного поручения для того, чтобы указать конкретный период, за который осуществляется выплата налога, а также для определения точной даты перевода в тех случаях, когда это предусматривается действующим законодательством.

В поле 107 присутствует десять знаков, восемь из которых всегда нужно заполнять в строго установленном порядке, в то время как остальные применяются для разделения и заполняются простыми точками.

Первые два знака указывают на то, в какой период времени осуществляется выплата налога, и это может быть:

«МС» Для месячных выплат.
«КВ» Для квартальных.
«ПЛ» Для полугодичной.
«ГД» Для годовой.

Четвертым и пятым знаком определяется конкретный налоговый период, в который предпринимателем сдается отчетность и вносятся соответствующие суммы, и это:

01-12 Для месячных платежей.
01-04 Для квартальных.
01 или 02 Для квартальных.
00 Для годовых.

В третьем и шестом поле оставляются точки, которые, как говорилось выше, используются только для разделения.

В знаках с седьмого по десятый нужно записать отчетный год. При этом стоит отметить, что если законодательно устанавливается какая-то конкретная дата перечисления налогов, то в таком случае в соответствующем поле нужно будет указать именно ее.

Отдельное внимание стоит уделить тому, что есть такие ситуации, при которых в данном поле нужно записывать конкретную дату, и в частности, это касается тех случаев, когда в поле 106 указываются следующие значения:

«ТР» Срок выплаты, принятый налоговым законодательством.
«РС» Срок выплаты рассрочки в соответствии с установленными тарифами.
«РТ» Срок выплаты реструктурируемого долга в соответствии с установленными тарифами.
«ОТ» Дата окончания отсрочки рассчитанного ранее платежа.
«ПБ» Дата, когда заканчивается процедура банкротства.
«ПР» Дата, когда заканчивается процедура взыскания.
«ИН» Дата, когда выплачивается определенная часть инвестиционного налогового кредита.

Дата получения, перечисления и удержания

В качестве даты получения доходов по закону рассматривается последний день месяца, за который плательщик получил зарплату за выполнение им трудовых обязанностей в соответствии с заключенным соглашением.

При этом нет никакой разницы в том, какой именно день приходится на последний день месяца, так как в любом случае в качестве даты фактического получения прибыли рассматривается именно последний день месяца.

Датой удержания при этом является момент фактической выплаты вознаграждений, в связи с чем, если зарплата перечисляется работнику не в последний день месяца, то в таком случае периоды отчетности могут быть разными.

Перечислить же сумму налога на доход физических лиц нужно на протяжении одного дня с момента фактического перечисления вознаграждения. При этом стоит отметить, что данное правило не распространяется на отпуска и пособия, полученные сотрудником по временной нетрудоспособности, так как в данном случае обязанность по перечислению налога наступает до последнего числа того месяца, в котором начислялись выплаты.

Решения по вычетам

Сотрудница компании Антонова Е.И., которая не состояла в зарегистрированном браке до марта 2018 года, занималась содержанием ребенка возрастом 10 лет, имея зарплату 30 000 рублей. После марта она зарегистрировала повторный брак. Соответственно, до марта у нее было право на оформление двойного налогового вычета, но с этого месяца данное право перестало действовать.

Таким образом, расчет налога с января по май должен осуществляться следующим образом:

Налог за январь 30 000 – (1 400*2) * 0.13 = 3 536 рублей
Налог за февраль 30 000 – (1400*2) * 0.13 = 3 536 рублей
Налог за март 30 000 – (1400*2) * 0.13 = 3 536 рублей
Налог за апрель (30 000 – 1400) * 0.13 = 3 718 рублей
Налог за май (30 000 – 1400) * 0.13 = 3 718 рублей

Всего же общая сумма налогов, рассчитанных и выплаченных с доходов Антоновой Е.И., составляет: 3 536 + 3 536 + 3 536 + 3 718 + 3 718 = 18 044.

Второй пример: Василевский Е.Н. оплатил свое лечение на сумму 100 000 рублей, причем его заболевание находится в перечне, утвержденном Правительством и относится к категории дорогостоящих. Доход же за 2018 год гражданина составил 300 000 рублей, поэтому база по НДФЛ будет рассчитываться в соответствии с указанными обстоятельствами.

По дорогостоящим медицинским услугам предусматривается использование налогового вычета на полную сумму подтвержденных расходов, и в таком случае налог рассчитывается следующим образом: 300 000 – 100 000 = 200 000 рублей.

Источник: http://buhuchetpro.ru/nalogovyj-period-po-ndfl/


НДФЛ: налоговый период, ставки, сроки сдачи деклараций

Налоги — важная часть жизни каждого гражданина. Только не всем известны особенности, связанные с ними. Огромную роль для всего трудоспособного совершеннолетнего населения играет НДФЛ.

Налоговый период, ставки, особенности и сроки сдачи деклараций — все это предстоит узнать далее. Это поможет избежать множества проблем и объяснений перед налоговыми органами.

На что следует обратить внимание в первую очередь?

Определение

Важно само определение данного налога. Каждая выплата в казну государства от граждан за что-то взимается. Что можно сказать в этом плане об НДФЛ? Собой данная выплата представляет деньги, удерживаемые за получаемый гражданами и организациями доход.

Получается, что он имеет отношение ко всем налогоплательщикам. Ведь почти все типы доходов граждан облагаются данным вычетом. Правда, есть некоторые исключения. Какие именно? С каких доходов НДФЛ не взимается вообще ни при каких условиях?

Запомните, любая прибыль, полученная гражданином или организацией, будет облагаться подоходным налогом. Причем в обязательном порядке. Разве что за исключением некоторых моментов. А именно:

  • не облагается налоговыми выплатами прибыль, полученная от продажи имущества, находящегося в собственности более 3 лет;
  • наследство;
  • доход, полученный за счет договора дарения, оформленного близким родственником гражданина.

В принципе, это все исключения. С остальных источников прибыли платится НДФЛ. Налоговый период, ставки и сроки сдачи деклараций, а также прочие особенности данной выплаты нужно знать всем налогоплательщикам. Иначе с налоговыми службами могут возникнуть серьезные проблемы.

Современная система налогообложения в России постоянно терпит какие-то изменения. Поэтому стоит обратить внимание на новые правила, которые действуют с 2016 года. Теперь все организации и индивидуальные предприниматели должны отчитываться по НДФЛ за квартал. Ранее отчетность требовалась раз в год — до 1 апреля.

А с 2016 года необходимо раз в квартал заниматься дополнительной бумажной волокитой. Отчетность теперь требует формы 6-НДФЛ. Это как раз тот ежеквартальный документ, который подается в налоговые службы. Но в какие сроки необходимо уложиться? На что обратить внимание?

Если отчет идет за 1 квартал 2016 года, то максимальный срок подачи декларации соответствующей формы длится до 3 мая 2016, за второй «отрезок» времени отчетность предоставляется до 1 августа. За 9 месяцев — до 31 октября, за год — до 1.04.2017.

Без изменений

Но это еще не все. Помимо 6-НДФЛ, организации и предприниматели должны подавать иные формы отчетности в налоговые органы. Правда, не так часто, как кажется. Есть так называемая справка 2-НДФЛ и декларация 3-НДФЛ. За год подобные документы, как и ранее, подаются всего один раз.

К какому именно моменту? К концу налогового отчетного периода. А именно, до 1 апреля года, который следует после отчетного. Так что в данной области никаких изменений нет. Во всяком случае на данный момент. На какие еще моменты стоит обратить внимание?

Вычеты

Иногда гражданам положены разнообразные вычеты по НДФЛ. Обычно они имеют отношение к трудоустроенному населению, у которых есть несовершеннолетние дети. Также вычет по подоходному налогу можно осуществить за:

  • покупку недвижимости (в ипотеку в том числе);
  • лечение;
  • обучение.

Обычно, если у вас есть желание получить «возврат» денежных средств от налоговых органов в определенных размерах, необходима декларация 3-НДФЛ за 3 года. Без нее осуществление процесса попросту невозможно. За редким лишь исключением — когда речь идет о вычете с заработной платы на детей. В таком случае процесс происходит несколько иначе. Как именно? Стоит узнать обо всем, что касается данных процедур.

Вычеты (лечение, обучение, покупки)

Итак, иногда можно сделать так называемый налоговый вычет. Для этого потребуются некоторые документы. К слову, вернуть вы можете 13% от потраченной суммы денег. Для осуществления задумки в жизнь потребуется декларация 3-НДФЛ за 3 года (прошлых). А значит, при осуществлении каких-то трат вычет можно получить не позднее, чем через 36 месяцев. К декларации приложите:

  • паспорт;
  • СНИЛС и ИНН;
  • справку 2-НДФЛ;
  • документы, подтверждающие ваши траты;
  • справки студента (для обучения);
  • документы на недвижимость (которую покупали);
  • аккредитацию заведения (для вузов);
  • лицензию на деятельность (для возврата за обучение);
  • заявление на вычет;
  • ипотечный договор (для ипотеки);
  • справки уплаты процентов по ипотеке.

Для детей

Если вам необходимо сделать вычет на детей, придется обращаться с соответствующим заявлением к своему работодателю, а не в налоговые органы. Ежемесячные налоги, удерживаемые с заработка, уменьшатся в размерах. Ведь вычеты на детей позволяют уменьшить налоговую базу, используемую при расчетах подоходных взысканий.

Обязательное условие, которое должно соблюдаться, — в налоговом отчетном периоде ваш совокупный доход в виде заработка на рабочем месте не должен превышать 350 000 рублей. Если это так, обратитесь с заявлением на вычет за детей и свидетельствами о рождении несовершеннолетних к своему работодателю. Полагается уменьшение налоговой базы на:

  • 1 400 рублей, если у вас 1 или 2 ребенка;
  • 3 000 на 3 и последующих;
  • 6 000 для опекунов и попечителей несовершеннолетних инвалидов;
  • 12 000 на ребенка-инвалида.

Стандартные размеры

Теперь понятно, как получаются вычеты по НДФЛ. Но вот о самом подоходном налоге не все известно. Например, сколько придется платить за прибыль, полученную в тот или иной момент.

По общепринятым правилам, в России физические лица должны отдавать 13% от дохода. Причем в обязательном порядке. Правда, иногда данная цифра уменьшается или увеличивается. Но, как правило, большинство видов прибыли облагается именно взысканиями в размере 13% от полученной суммы. Ничего трудного для понимания нет.

Расчет налога предельно прост: нужно налоговую базу перемножить с процентной ставкой. В итоге вы получите сумму, положенную к уплате. Она может меняться при наличии детей и официальной работы.

Не по стандартам

Сколько составляет налоговый период? Год. Именно раз в год ранее отчитывались перед налоговыми органами. Но с 2016 года, как уже было сказано, необходимо осуществлять процесс ежеквартально. Для этого подается форма 6-НДФЛ. Остальные документы, как и прежде, сдаются в налоговые органы всего лишь раз в 12 месяцев.

Каков размер подоходного налога? В общем он составляет 13%. Но бывают некоторые исключения. Встречаются они не так часто, хотя на практике имеют место. Например, можно за доход отдать всего 9% полученных денежных средств.

Как именно? Такая сумма взыскивается за прибыль от дивидендов до 2015 года и по облигациям с ипотечным покрытием (до 2007 года, 1 января). Не слишком распространенный случай. Поэтому не надейтесь на подобного рода взыскание.

Также обратите внимание — 15% платится тогда, когда вы получаете прибыль от дивидендов, которые получают физические лица от компании, не являющихся резидентами РФ. Можно сказать, от иностранных организаций.

Самый большой НДФЛ (налоговый период и подробности уплаты нам уже известны) положен за выигрыш. Если вы получили приз или выиграли что-то, придется отдать налоговым органам целых 35% прибыли. Причем не важно, деньги вам вручили или просто недвижимость. В любом случае от стоимости оной гражданин обязан уплатить 35%.

К слову, не только население Российской Федерации облагается подоходным налогом. Форма 3-НДФЛ, а также соответствующая плата за прибыль положена гражданам-нерезидентам. Они платят гораздо больше, чем резиденты. В таком случае размер выплат в казну государства составит 30%. И ничуть не меньше. Никаких исключений!

Организации

Когда заканчивается налоговый период? Месяц окончания годовой отчетности — апрель. Именно до 1.04 вы должны будете отчитаться перед налоговыми органами за полученную прибыль в прошлом году (календарном). Причем правило это распространяется и на физические лица, и на организации.

Обратите внимание: компании тоже уплачивают НДФЛ. Но при этом, когда подается форма 3-НДФЛ, необходимо для всех своих сотрудников подготовить и сдать справки 2-НДФЛ. Это можно сделать в бумажном или электронном виде.

От чего зависит форма подачи? От количества рабочих в корпорации. Бумажная отчетность допустима тогда, когда речь идет о небольших фирмах, где работает не более 25 сотрудников. А электронные формы предлагаются при наличии большего количества подчиненных у работодателя.

Организации платят разнообразные типы налогов с получаемого дохода. То есть они сталкиваются с несколькими типами взысканий. Например, НДФЛ удерживается с заработка каждого сотрудника в размере 13%. А говоря о налоге на прибыль организаций, придется отдавать более значимую сумму денежный средств. А именно, 20% от полученного дохода.

Коды периодов

Пожалуй, это почти все, что нужно знать об НДФЛ. Налоговый период, отчетность и процентные ставки — все это крайне важно. Но не менее значимыми элементами являются коды налоговых периодов. Они указываются в декларациях 3-НДФЛ. Скорее, данная информация больше важна бухгалтерам, которые будут предоставлять отчетность. Но и простому населению следует знать значения периодов.

Так, к примеру, 3-НДФЛ носит «комбинацию» 34. Это не самое важное. Код налогового периода НДФЛ устанавливается в соответствии с месяцем отчетности. А именно:

  • 1 квартал — 21;
  • 2 квартал — 31;
  • за 9 месяцев — 33;
  • за год — 34.

Если же происходит реорганизация или ликвидация компании, в отчетности необходимо за последний отчетный период существования оной указывать код 50. Также при квартальной отчетности используйте комбинации:

  • за 3 месяца — 51;
  • за полгода — 54;
  • за 3 квартал — 55;
  • за год — 56.

Как видите, ничего трудного в этом нет. Во всяком случае, теперь понятно, как вносить уточнение о том, за какой период вы отчитываетесь перед государством. Ведь никто не будет самостоятельно в этом разбираться. Поэтому коды налоговых периодов играют важную роль для граждан и организаций.

Сроки уплаты

А до какого момента стоит оплачивать подоходный налог? Должны же быть какие-то правила на этот счет! Так оно и есть. Только для организаций и физических лиц имеются разные ограничения. Какие именно?

  • обычные граждане за свой доход имеют право расплачиваться до 15 июля включительно;
  • организации же платят не позднее 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Говоря о налоговых вычетах, можно подчеркнуть то, что вы имеете полное право запросить возврат 13% за определенные траты в течение 3-х лет с момента осуществления сделки.

Ваша заявка будет рассмотрена приблизительно через 2 месяца после обращения в налоговые органы, а непосредственные выплаты произведутся на счет, указанный в заявлении, еще через 1,5-2 месяца.

Точные сроки вам сообщат при обращении за вычетами.

Вот теперь нам известно все об НДФЛ: налоговый период, коды оных, размеры, порядок уплаты и получение вычетов. Каждый налогоплательщик должен быть в курсе данной информации.

Обычно от бумажной волокиты, связанной с НДФЛ, освобождаются все сотрудники, работающие официально. Вся ответственность за отчетность (по зарплате) лежит на работодателе.

А вот индивидуальные предприниматели обязаны самостоятельно докладывать о своей прибыли.

Источник: http://fb.ru/article/254592/ndfl-nalogovyiy-period-stavki-sroki-sdachi-deklaratsiy


Как предпринимателю рассчитать и уплатить в бюджет НДФЛ

Налоговый период

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). В течение года на основании уведомлений из налоговых инспекций предприниматели перечисляют авансовые платежи по НДФЛ. По окончании года необходимо рассчитать сумму НДФЛ, которая должна быть уплачена в бюджет по итогам налогового периода.

Сумму налога рассчитывайте отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ). Чтобы рассчитать эту сумму, нужно определить налоговую базу, которая облагается НДФЛ по той или иной ставке.

Налоговая база 

Налоговая база представляет собой денежное выражение доходов. Для доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (кроме дивидендов), – денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ). Доходы в виде дивидендов, хотя они с 2015 года облагаются по ставке 13 процентов, уменьшать на налоговые вычеты нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Если доходы, которые можно уменьшить на налоговые вычеты, будут меньше, чем общая сумма вычетов, налоговая база признается равной нулю. Сумма превышения вычетов на следующий налоговый период не переносится. Это следует из положений абзаца 2 пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 16 февраля 2011 г. № 03-04-05/8-91.

Порядок расчета 

При расчете налога придерживайтесь следующего алгоритма:

1) определите доходы, которые признаются полученными в истекшем налоговом периоде и которые облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 225, ст. 208, 209, 217, 223 НК РФ);

2) сгруппируйте доходы, облагаемые НДФЛ, по разным ставкам: 13 процентов, 9 процентов и 35 процентов (ст. 224 НК РФ);

3) определите налоговую базу, к которой применяется та или иная налоговая ставка (п. 2 ст. 210 НК РФ);

4) рассчитайте сумму налога по каждой налоговой базе по формуле (п. 1 ст. 225 НК РФ):

Сумма НДФЛ   =   Налоговая база   ×   Ставка налога (9, 13, 35 %)

округлите полученные суммы налога до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ);

5) сложите суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой ставке в отдельности, и определите общую сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет (п. 2 ст. 225 НК РФ):

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода

 = 

Сумма НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%

 + 

Сумма НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 9%

 + 

Сумма НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35%

Пример расчета НДФЛ по итогам налогового периода. Предприниматель применяет общую систему налогообложения

В текущем году предприниматель А.А. Иванов получил: —  доходы от предпринимательской деятельности – 500 000 руб.; —  зарплату по месту работы в ЗАО «Альфа» – 100 000 руб.; —  доход от продажи квартиры, находившейся в собственности более трех лет, – 4 000 000 руб.;

—  дивиденды от участия в ООО «Торговая фирма Гермес» – 150 000 руб.

Иванов имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере 300 000 руб. Кроме того, предприниматель израсходовал на собственное лечение (социальный вычет) 30 000 руб.

Поскольку квартира находилась в собственности Иванова более трех лет, доход от ее продажи в полной сумме освобожден от налогообложения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). При определении налоговой базы, облагаемой НДФЛ по ставке 13 процентов, эти доходы не учитываются.

Дивиденды от участия в ООО «Торговая фирма «Гермес»» облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. По ним налоговую базу и сумму налога Иванов рассчитал отдельно, так как к этим доходам нельзя применять налоговые вычеты.

Размер налоговой базы по дивидендам равен 150 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с дивидендов, составила 19 500 руб. (150 000 руб. × 13%).

По остальным доходам налоговую базу Иванов рассчитал так:
500 000 руб. + 100 000 руб. – 300 000 руб. – 30 000 руб. = 270 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с этих доходов, составила 35 100 руб. (270 000 руб. × 13%).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, равна 54 600 руб. (35 100 руб. + 19 500 руб.).

При этом часть налога (с зарплаты, начисленной ЗАО «Альфа», и с дивидендов, начисленных ООО «Торговая фирма «Гермес»») должна быть удержана и перечислена в бюджет налоговыми агентами, в качестве которых выступают названные организации.

Уплата в бюджет

Предприниматели перечисляют НДФЛ в бюджет в два этапа:

  • в течение налогового периода в виде авансовых платежей;
  • по итогам налогового периода в виде окончательной суммы налога за вычетом авансовых платежей.

Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 9 статьи 227 Налогового кодекса РФ.

Авансовые платежи по НДФЛ перечисляйте на основании уведомлений, полученных из налоговой инспекции:

  • за январь–июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
  • за июль–сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
  • за октябрь–декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Такой порядок предусмотрен пунктом 9 статьи 227 Налогового кодекса РФ.

Налоговое уведомление на авансовые платежи

Налоговое уведомление должно быть направлено предпринимателю не позднее чем за 30 рабочих дней до срока платежа, установленного пунктом 9 статьи 227 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 2 ст. 52, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Это правило действует и в том случае, когда инспекция пересчитывает сумму авансовых платежей на основании скорректированной декларации. Форма уведомления утверждена приказом МНС России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440.

К уведомлению в обязательном порядке должен быть приложен образец платежного документа на перечисление авансового платежа – извещение по форме № ПД (налог) (п. 3 приказа МНС России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440). Форма извещения введена в действие письмом от 18 февраля 2005 г. ФНС России № ММ-6-10/143, Сбербанка России № 07-125В.

Налоговое уведомление может быть передано:

  • лично предпринимателю или его представителю;
  • по почте заказным письмом. В этом случае уведомление считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты его направления (п. 4 ст. 52 НК РФ);
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Ситуация: должен ли предприниматель перечислять авансовые платежи по НДФЛ, если он не получил налоговое уведомление?

Нет, не должен.

Перечисление авансовых платежей по НДФЛ производится исключительно на основании налоговых уведомлений (п. 9 ст. 227 НК РФ). До тех пор пока из инспекции не получено налоговое уведомление, обязанность по уплате налога (авансовых платежей) не возникает (п. 4 ст. 57 НК РФ). Поэтому если предприниматель не получил уведомление об уплате авансовых платежей по НДФЛ, он может не перечислять эти суммы в бюджет.

Правомерность такого вывода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 3 июля 2006 г. № А-62-834/2005).

Порядок уплаты НДФЛ по итогам налогового периода

По итогам налогового периодаперечислите в бюджет разницу между суммой налога по доходам, полученным за год, суммой перечисленных в течение года авансовых платежей и суммой налога, удержанного налоговыми агентами по доходам от деятельности, не относящейся к предпринимательской (п. 3 ст. 227 НК РФ). Эту разницу определите по формуле:

Сумма НДФЛ к доплате по итогам налогового периода

=

Сумма НДФЛ со всей налоговой базы, сформированной за год

Сумма авансовых платежей по НДФЛ, перечисленных в бюджет в течение года

Сумма НДФЛ, удержанного из полученных доходов налоговыми агентами

Основанием для расчета налога служит декларация по форме 3-НДФЛ, которую предприниматели обязаны составить и сдать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ).

НДФЛ нужно перечислить в бюджет по месту налогового учета предпринимателя не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Внимание: если налог (включая авансовые платежи) был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить предпринимателю пени (ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитают так:

Пени

=

Неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа)

×

Количество календарных дней просрочки

×

1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки

 
Пени начислят за каждый день просрочки платежа, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. Количество дней просрочки посчитают со следующего дня после установленного срока перечисления налога до дня его уплаты (проведения зачета и т. д.). За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляются.

Это связано с тем, что они взимаются с суммы задолженности перед бюджетом, образовавшейся в результате просрочки платежа. В день предъявления в банк платежного документа (проведения зачета и т. д.) задолженность по налогу считается погашенной (п. 3 ст. 45 НК РФ). То есть база для начисления пеней в этот день равна нулю.

Следовательно, основания для начисления пеней за этот день отсутствуют.

Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ и раздела VII Требований, утвержденных приказом ФНС России от 18 января 2012 г. № ЯК-7-1/9.

Пени не начисляются, если причиной возникновения недоимки стало:

  • решение инспекции о наложении ареста на имущество предпринимателя;
  • решение суда о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам предпринимателя, наложения ареста на денежные средства или имущество предпринимателя.

В этих случаях пени не начисляются за весь период действия указанных решений.

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, пени не начисляются, если недоимка по налогам возникла из-за того, что, рассчитывая налоги, предприниматель руководствовался письменными разъяснениями контролирующих ведомств (п. 8 ст. 75 НК РФ).

Зачет или возврат переплаты

Сумма фактически перечисленных авансовых платежей может быть больше суммы НДФЛ, начисленной по итогам года. В этом случае у предпринимателя образуется переплата, которую можно зачесть или вернуть из бюджета в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета НДФЛ, подлежащего уплате по итогам налогового периода

По итогам 2015 года предприниматель А.А. Иванов рассчитал сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, которая составила 70 000 руб.

В счет уплаты НДФЛ за 2015 год на основании налогового уведомления Иванов перечислял авансовые платежи по НДФЛ в следующих размерах:

  • 13 июля 2015 года – 20 000 руб.;
  • 12 октября 2015 года – 10 000 руб.;
  • 14 января 2015 года – 10 000 руб.

Общая сумма перечисленных авансовых платежей составила 40 000 руб. Таким образом, по итогам 2015 года Иванов должен уплатить в бюджет разницу между суммой налога, рассчитанной за год, и общей суммой перечисленных авансовых платежей:
70 000 руб. – 40 000 руб. = 30 000 руб.

10 июля 2016 года Иванов составил платежное поручение на перечисление этой суммы в бюджет.

Оформление платежных поручений

Платежные поручения на уплату налогов оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и Правилами, установленными приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как заполнить платежное поручение на перечисление налогов и страховых взносов.

Ответственность за неуплату НДФЛ

Если в результате проверки налоговая инспекция выявит неуплату (неполную уплату) годовой суммы НДФЛ, предприниматель может быть привлечен к налоговой, административной, а в некоторых случаях – к уголовной ответственности (ст. 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_predprinimatelja/kak_predprinimatelju_rasschitat_i_uplatit_v_bjudzhet_ndfl/16-1-0-138