Что не является объектом налогообложения

3. Объекты налогообложения

Что не является объектом налогообложения

Объектаминалогообложения могут являться операциипо реализации товаров (работ, услуг),имущество, прибыль, доход, стоимостьреализованных товаров (выполненныхработ, оказанных услуг), либо иной объект,имеющий стоимостную, количественнуюили физическую характеристики, с наличиемкоторого у налогоплательщиказаконодательство о налогах и сборахсвязывает возникновение обязанностипо уплате налога.

Каждый налог имеетсамостоятельный объект налогообложения,определяемый в соответствии с частьювторойНК РФ.

Под имуществомв НК РФ понимаются виды объектовгражданских прав (за исключениемимущественных прав), относящихся кимуществу в соответствии с ГражданскимкодексомРоссийской Федерации.

Товаромдля целей налогообложения признаетсялюбое имущество, реализуемое, либопредназначенное для реализации. В целяхрегулирования отношений, связанных свзиманием таможенных платежей, к товарамотносится и иное имущество, определяемоеТаможеннымкодексомРоссийской Федерации.

Работойдля целей налогообложения признаетсядеятельность, результаты которой имеютматериальное выражение и могут бытьреализованы для удовлетворенияпотребностей организациии (или) физическихлиц.

Услугойдля целей налогообложения признаетсядеятельность, результаты которой неимеют материального выражения, реализуютсяи потребляются в процессе осуществленияэтой деятельности.

3. Способы налогообложения. Общие условия установления налогов и сборов

Налог считаетсяустановленным лишь в том случае, когдаопределены налогоплательщики и элементыналогообложения, а именно:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Внеобходимых случаях при установленииналога в акте законодательства о налогахи сборах могут также предусматриватьсяналоговые льготы и основания для ихиспользования налогоплательщиком

4. Порядок и способы исчисления и уплаты налога

Порядок исчисленияналога — это совокупность действийналогоплательщика по определению суммыналога, подлежащей уплате в бюджет заналоговый период, исходя из налоговойбазы, налоговой ставки и налоговыхльгот.

Налогоплательщиксамостоятельно исчисляет сумму налога.Обязанность исчислить сумму налогаможет быть также возложена на налоговыйорган или третье лицо, выступающее вроли налогового агента.

Принципыразрешения общих вопросов исчисленияналоговой базы изложены в ст. 54 НК РФ.

Согласно положениям этой статьиналогоплательщики-организации исчисляютналоговую базу по итогам каждого периодана основании данных бухгалтерскогоучета или на основе иных документальноподтверждающих данных об объектах;индивидуальные предпринимателииспользуют для этих целей данные учетадоходов и расходов и хозяйственныхопераций; физические лица какналогоплательщики исчисляют налоговуюбазу на основе получаемых в установленныхслучаях от организаций сведений обоблагаемых доходах, а также данныхсобственного учета облагаемых доходов.

Системаналогового учета организуетсяналогоплательщиком самостоятельно,исходя из принципа последовательностинорм и правил налогового учета, изложенныхв ст. 311-313. НК РФ. Подтверждением данныхналогового учета являются: первичныеучетные документы (включая справкубухгалтера), аналитические регистрыналогового учета, расчеты налоговойбазы.

Исчислениеналога может осуществляться понекумулятивной системе (обложениеналоговой базы предусматривается почастям) или по кумулятивной системе(исчисление налога производитсянарастающим итогом с начала периода).

Крометого, исчисление налога может проводитьсяпо глобальной системе (определениесуммы платежа осуществляется с совокупногодохода независимо от источника доходаналогоплательщика) или шедулярнойсистеме (разделение дохода на егосоставные части (шедулы) в зависимостиот источника дохода и обложение налогомкаждой части по отдельности).

Российскимзаконодательством предусмотреноприменение различных систем и способовисчисления налога, а также их сочетаний.

Для упорядоченияпроцесса внесения налога в бюджетопределяется порядок уплаты налога -нормативно установленные способы ипроцедуры внесения налога в бюджет.

Налоговыйоклад- это сумма, вносимая плательщикомв бюджет по одному налогу. Бюджет – этоосновной элемент правильной уплатыналога. Уплату налогане в тот бюджет налоговые органыквалифицируют как недоимку.

Существуетпять способоввзимания налогов:

  1. кадастровый, т.е. налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. В зависимости от объектов налогообложения выделяют домовый, земельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры.

    При уплате платежа устанавливаются фиксированные сроки их взноса. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается равными долями в два срока – к 15 сентября и 15 октября.

    Кадастровый способ является трудоемким, экономическая оценка объектов доходности – неустойчива и неэластична;

  2. уплата налога у источника дохода – налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того предприятия или учреждения, которое выплачивает налог субъекту налога. Здесь моменту получения дохода предшествует момент уплаты, это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;

  3. уплата налога по декларации – на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный сроков налоговый орган официальное заявление о полученных доходах и произведенных расходах за истекший отчетный год.

    На основании декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику заявление о его уплате.

    Способ недостаточно эффективен, поскольку создает возможности для уклонения от налога, да и проверка деклараций достаточно трудоемка;

  4. уплата налогов в момент расходования доходов характеризуется для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара. Этот способ наиболее эффективен, ибо дает наибольший удельный вес поступлений в бюджет;

  5. уплата налога в процессе потребления или использования имущества (движимого или недвижимого) – налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке.

Порядок уплатыналога как элемент закона о налогепредполагает решение следующих вопросов:

  • направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд);
  • средства уплаты налога (в рублевых средствах, валюте);
  • механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кассу сборщика налога и т.д.);
  • особенности контроля за уплатой налога.

Конкретныйпорядок уплаты налога устанавливаетсяналоговым законодательством применительнок каждому налогу.

Источник: https://StudFiles.net/preview/6013470/page:25/


Объект налогообложения

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Объект налогообложения

Объект налогообложения — это реализация обстоятельств, имеющих оценку.

Налоговое законодательство закрепляет за налогоплательщиками обязанность по уплате налогов. Сегодня НК РФ содержит большое количество налогов, которые имеют множество элементов в своем составе. Наиболее важным из них является объект налогообложения, установленный как обстоятельство назначения того или иного налога.

При наличии объекта возникает обязанность уплачивать налоги. К объектам относятся прибыль организации, имущество доходы и расходы, а также все прочие объекты, имеющие количественную и качественную характеристику.

Налоги, установленные законодательством к взиманию с физических и юридических лиц, имеют самостоятельные объекты, которые определяются в соответствии со второй частью Налогового кодекса, а также с учетом 38 статьи. Значение объекта налогообложения представлено также в рамках статьи.

Принципы объектов налогообложения

Субъекты и объекты налогообложения установлены во второй части НК РФ. Основным элементом налогообложения является его объект. Налогоплательщики объект налогообложения должны определять четко, поскольку только при наличии у налогоплательщика объекта возникает обязанность уплачивать налоги. Основными принципами объектов налогообложения являются следующие.

Во-первых, любое имущество, предназначенное для реализации, признается товаром. Минфин России определяет, что также признать товаром к примеру, можно любое недостроенное здание, которое предназначено для реализации. Кроме того, Минфин России отмечает, что конструкторские разработки и созданная документация без предварительного заказа разработчикам также признается готовым товаром.

Не относится к имуществу доля в уставном капитале. Четко разграничивает НК и услуги для целей налогообложения, поскольку работа имеет ярко выраженный материальный результат, а услуга – нет. При этом услуга реализуется в момент того, как закончится ее оказание.

Выбор объекта налогообложения производится физическим лицом или организацией в зависимости от требуемого налога.

В НК РФ определены цели того или иного объекта для уплаты налогов. Основной целью является само существование налога, которое невозможно без наличия объекта, с которого он исчисляется.
Характеристика объектов налогообложения

Статья 38 не дает наименование объекта налогообложения. При этом понятие раскрывается, но через перечисление обстоятельств, которые могут быть объектами, с указанием их основных признаков.

Так, объектом налогообложения могут быть имущество, доходы, расходы, прибыль и реализация товаров, работ, услуг. Перечень не является исчерпывающим, и законодательство допускает существование иных объектов, которые должны иметь стоимостную или физическую характеристику.

Значение объекта налогообложения в том, что, благодаря ему возникает право появления обязанности по уплате налогов

Объект налогообложения — это обязательный элемент налогового контроля, без которого налог просто не может существовать.

Объект налогообложения определяется по федеральным, региональным и местным налогам налоговым законодательством.

При реализации прав согласно статье 12 НК РФ на установление налогов органами государственной власти местного самоуправления, объект налогообложения не может быть определён ими законодательно.

Среди всех обязательных элементов налогообложения только объекту посвящена целая глава Налогового кодекса. Перечисленные в статье виды налогообложения значительно различаются, и чтобы осуществить выбор объекта налогообложения, необходимо ознакомиться с законодательством.

Так, прибыль — это всего лишь бухгалтерская запись, а имущество — это предмет материального мира, который должен обязательно иметь собственника, поскольку без него данный объект налогообложения просто не будет существовать.

Учет объектов налогообложения осуществляется в рамках налогового учета. Конечные данные в декларациях по налоговому и бухгалтерскому учету могут отличаться.

Виды объектов налогообложения

Перечень объектов налогообложения выглядит следующим образом. По Федеральным налогам объектами являются:

  • реализация работ, товаров на территории России, а также по НДС;
  • реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России;
  • доход полученный налогоплательщиком;
  • водные объекты для забора воды гидроэлеватора и прочих нужд необходимо для водного налога,
  • полезные ископаемые, добытые на территории России необходимы для налога на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги и предполагает следующие объекты налогообложения:

  • для транспортного налога — это транспортные средства: автомобили, мотоциклы, вертолеты, яхты;
  • для налога на игорный бизнес это игровые автоматы, букмекерские конторы;
  • имущество, учтенное на балансе.

Местные налоги предполагают, что объектом налогообложения являются земельные участки – для определения земельного налога.

Сборы не являются налогами, поэтому требования налогового законодательства об установление объекта налогообложения по сборам не является обязательным.

Классификация объектов налогообложения

Классификация объектов налогообложения выглядит следующим образом:

  • прибыль является результатом деятельности, осуществляемой предпринимателями или юридическими лицами на свой страх и риск. Прибыль представляет собой объект налога на прибыль;
  • доходы всегда связаны с получением какой-либо выгоды. Доходы также связаны с коммерческой деятельность и определяются как группа операцией государственного сектора. Доход – объект налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Классификатор относит к объектам налогообложения и расходы. Но расход влияет на размер налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Помимо этого, стоит сказать, что каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Имущество как объект налогообложения

Гражданское законодательство к имуществу относит деньги, вещи, интеллектуальную собственность и другое. Данная норма закрепляется в ГК РФ. В НК РФ это правило идентично.

Вещи делятся на оборотоспособные и необоротные, при этом объектом могут быть только оборотоспособные вещи и ограниченные в обороте, поскольку только они могут реализовываться. К недвижимым вещам относятся земельные участки, здания и сооружения. К недвижимым относятся также морские суда, космические объекты.

Движимое имущество — это деньги и ценные бумаги.

Переход права собственности определяется порядком установленным гражданским законодательством России. Поскольку в состав имущества для целей налогообложения включаются и деньги они как символы имеют определенную форму, поэтому могут определяться как вещи.

Товар как объект налогообложения

По Налоговому законодательству товар относится к торговой деятельности и для целей налогообложения этим понятием определяется собственность для реализации. Товар обязательно должен обладать оборотоспособностью. Спорным моментом является рассмотрение имущественных прав, как товара. Налоговое законодательство не имеет такой нормы, а вот гражданское свидетельствует о том, что имущественные права – товар.

Операции, признаваемые объектом налогообложения

Операции, которые могут являться объектом налогообложения, закреплены второй частью Налогового кодекса РФ в отношении отдельно взятых налогов. Так, к примеру, налог на добавленную стоимость имеет следующие операции: обороты по реализации товаров, ввоз товара на территорию России.

По акцизам операциями являются реализация акцизных товаров на территории России, передача сырья для производства подакцизных товаров, передача подакцизных товаров в структуре организации. Для дальнейшего производства существуют и прочие операции, которые по налоговому законодательству признаются объектами налогообложения. Для их определения необходимо обратиться к соответствующим налогам во второй части НК РФ.

Работа для целей налогообложения

Работа для целей налогообложения — это такая деятельность, которая в результате имеет материальное выражение и реализуется для удовлетворения потребностей третьих лиц. Работа не может рассматриваться отдельно от товара и материальный результат может выражаться не только как создание отдельной вещи, например, постройка здания, но также улучшение качества их примеру ремонт или реконструкция.

Налоговый кодекс предпринимательскую деятельность Объектом налогообложения исполняется в рамках трудового договора, который заключён между работодателем и отдельным наемным работником. Работа может выполняться в рамках разных договоров примеры договора подряда, а также договора о технических или научно-исследовательских работах. Это правило закреплено статьей 38 НК РФ.

Услуга для целей налогообложения

Услуга для целей налогообложения — это такая деятельность, в результате которой образуется нематериальный продукт. В отличие от работы результат услуги неосязаем и отдельно не может быть реализован. Услуги предоставляются по различным видам договоров в соответствии со статьями 39-41 НК РФ.

Идентичные товары (работы, услуги)

Идентичными товарами и услугами признаются такие товары и услуги, которые имеют сходные данные. Они могут отличаться внешне, но в функциональном плане должны быть схожими.

При этом услуги и работы, считающиеся идентичными, должны иметь схожую репутацию и товарный знак.

Определения идентичных и однородных товаром закреплено Налоговым Кодексом, для того, чтобы определить объект налогообложения, к примеру, по уплате единого налога, более точно.

Однородные товары и однородные работы (услуги)

В отличие от идентичных, товары, имеющие сходные характеристики и выполняющие одинаковые функции называются однородными.

Они взаимозаменяемы и их свойство определяется качеством, производителем и репутацией на рынке. Кроме того, здесь учитываются такие свойства как уникальность и объем производства.

Понятие однородных и идентичных товаров закрепляется Федеральным Законом «О контрактной системе в сфере закупок».

Значение объектов налогообложения

Значение объекта налогообложения достаточно велико. Объекты налогообложения имеют стоимостные характеристики. Их значение велико, прежде всего, потому, что существование объекта необходимо для самого существования налога. Если нет объекта соответственно налог не может быть исчислен правильно.

Изменение объекта налогообложения влечет за собой изменение применяемого налога.

При этом сокрытие объекта налогообложения влечет за собой уголовную ответственность за неуплату налогов.

Таким образом, налоговая регуляция объектов налогообложения осуществляется в рамках Налогового кодекса по статье 38. Объект налогообложения для каждого налога свой и установлен второй частью Кодекса. Для правильного исчисления налогов необходимо знать основные объекты налогообложения.

Источник: http://Advokat-Malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/obekt-nalogooblozheniya.html


Налог на имущество организаций, Комментарий, разъяснение, статья от 01 мая 2015 года

Российскийбухгалтер, N 5, 2015 год
Марина Ильина,
эксперт журнала

В последнее время многоразговоров о налоге на имущество. Изменения, внесенные взаконодательство в 2015 году, коснулись практически всехорганизаций, имеющих объект налогообложения. Ответим на некоторыевопросы.

Кто изорганизаций является плательщиком налога на имущество?

Всоответствии с п.1ст.373 НК РФ плательщиками налога на имущество являютсяорганизации, у которых есть имущество, признаваемое объектомналогообложения. При этом Налоговый кодекс РФ распределяетналогоплательщиков по следующим группам.

1)Российские организации.

К российским организациям- плательщикам налога на имущество относятся юридические лица,образованные в соответствии с законодательством РФ и имеющие набалансе основные средства, которые признаются объектомналогообложения (п.1ст.373, ст.374,абз.2 п.2ст.11 НК РФ).

Плательщиком налога на имущество может являтьсякак коммерческая, так и некоммерческая организация (например, органисполнительной или законодательной власти).

2) Иностранныеорганизации, имеющие постоянные представительства на территорииРФ. К ним относятся:

-иностранные юридические лица, организации и другие корпоративныеобразования, обладающие гражданской правоспособностью и созданные всоответствии с законодательством иностранных государств;

-международные организации;

-филиалы и представительства указанных юридических лиц иорганизаций.

Иностранные организации,как и российские, платят налог на имущество. При этом иностраннаяорганизация признается налогоплательщиком в том случае, еслиона:

-осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство,у которого есть основные средства (п.1ст.373, п.2ст.

374 НК РФ);

-не имеет в РФ постоянного представительства, но владеет на правесобственности или получила по концессионному соглашению недвижимоеимущество, которое находится на территории РФ (п.1ст.373, п.3ст.374 НК РФ).

3) Иностранныеорганизации, которые не имеют постоянного представительства вРоссии, но владеют недвижимым имуществом на территории РФ.Иностранная организация, которая не имеет постоянногопредставительства в России, является плательщиком налога наимущество, если на территории РФ у нее есть недвижимое имущество.

Оно должно принадлежать этой организации на праве собственности илибыть передано ей по концессионному соглашению (п.1ст.373, п.3ст.374 НК РФ).

Стоит отметить, чтоФедеральным законом от 2 апреля 2014года N 52-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которыморганизации, применяющие специальные налоговые режимы — УСН и ЕНВД,признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база покоторому определяется исходя из кадастровой стоимости, аплательщики ЕНВД в отношении имущества, используемого для веденияпредпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом(п.4ст.346.26 НК РФ).

Всоответствии с п.7ст.346.26 НК РФ при совмещении ЕНВД и общей системыналогообложения организация должна вести раздельный учет имуществапо видам деятельности. В ином случае организация будет не вправеприменить освобождение от налога на имущество, предусмотренноеп.4ст.346.26 НК РФ, к объектам основных средств, которыеиспользуются в облагаемой ЕНВД деятельности.

Кто небудет платить налог на имущество?

Полностью освобождены отуплаты налога на имущество:

-организации — плательщики ЕСХН (п.3ст.346.

1 НК РФ);

-организации, применяющие систему налогообложения при выполнениисоглашений о разделе продукции, в отношении основных средств,которые находятся на их балансе и используются исключительно дляосуществления деятельности, предусмотренной соглашениями (п.7ст.346.

35 НК РФ);

-УСН — в отношении имущества, налоговая база по которомуопределяется как среднегодовая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ);

-ЕНВД — в отношении имущества, которое используется дляосуществления «вмененной» деятельности и налоговая база по которомуопределяется как среднегодовая стоимость этого имущества (п.4ст.346.

26 НК РФ).

Согласно п.1.1ст.373 НК РФ не являются плательщиками налога на имуществоследующие организации:

-организаторы XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014года в г.Сочи;

-маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета.

Какоеимущество является объектом налогообложения?

При ответе на этот вопроснужно обратить внимание, кто является плательщиком налога наимущество. Так, у российской организации облагается налогом любоенедвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качествеосновных средств, а также движимое имущество, принятое на учет до 1января 2013 года.

В том случае если имущество передано во временноепользование другим организациям или лицам, оно также будетвключаться в объект налогообложения.

Для российскойорганизации объектом налогообложения являются основные средства,которые учтены у нее на балансе по правилам бухгалтерского учета(п.1ст.374 НК РФ).

Основополагающими документами по ведениюосновных средств в бухгалтерском учете являются Положениепо бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01,утвержденное Приказом Минфина Россииот 30 марта 2001 года N 26н (далее — ПБУ 6/01), а такжеМетодическиеуказания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденныеПриказом Минфина России от 13 октября2003 года N 91н (далее — Методические указания).

Актив принимаетсяорганизацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств,если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначендля использования в производстве продукции, при выполнении работили оказании услуг, для управленческих нужд организации либо дляпредоставления организацией за плату во временное владение ипользование или во временное пользование;

б) объект предназначендля использования в течение длительного времени, т.е. срокапродолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционногоцикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация непредполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способенприносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезногоиспользования является период, в течение которого использованиеобъекта основных средств приносит экономические выгоды (доход)организации. Для отдельных групп основных средств срок полезногоиспользования определяется исходя из количества продукции (объемаработ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результатеиспользования этого объекта.

Косновным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовыемашины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы иустройства, вычислительная техника, транспортные средства,инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь ипринадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетниенасаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующиеобъекты. В составе основных средств учитываются также: капитальныевложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные идругие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованныеобъекты основных средств; земельные участки, объектыприродопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420279991


В россии объектом налогообложения является: от земельного налога до ндс

Любое государство не может существовать без налогов. Их платят компании и рядовые граждане. За счет сумм, поступающих в казну, содержатся армия, правоохранительные органы, а также малоимущие слои населения.

В каждой стране существует своя налоговая система, характеризующаяся количеством и названием поступлений, ставкой и порядком их уплаты.

Что такое налог?

В экономической теории налогом принято называть платеж, вносимый в пользу государства с определенными сумой и периодичностью.

Каждый из них имеет свою структуру, включающую в себе плательщика, объект и базу налогообложения, а также ставку и сроки оплаты. Все поступления можно условно разделить на 2 типа: государственные и местные.

Первые взимаются на всей территории страны, а другие только в определенных населенных пунктах. В системе налогообложения существуют еще и сборы. Это тоже платеж в бюджет, но взимается он за предоставление специальных прав или осуществление в отношении плательщика определенных действий.

О технологии составления бух. отчетности читайте тут.

Прочитайте о преимуществах пропорциональной системы налогообложения.

Узнайте, как женщине открыть бизнес без вложений.

Плательщики налогов

Плательщиками являются граждане и юридические лица. Некоторые из платежей присуще только людям (например, налог на доходы физических лиц), другие же платятся только предприятиями (в частности, налог на прибыль). Субъекты, уполномоченные уплачивать налог, всегда указываются в нормах законодательства.

На схеме указаны основные объекты налогообложения

На условия налогообложения может влиять и гражданство (место регистрации) плательщика. Так, доход, получаемый гражданами других стран, облагается по более высокой ставке (30%), чем аналогичные выплаты россиянам. Плательщики должны уплачивать выплаты самостоятельно или за них это обязаны делать другие лица (налоговые агенты).

Если человек является сотрудником предприятия, то с его зарплаты налог удерживается и уплачивается в бюджет работодателем. С уплатой поступлений неразрывно связана и обязанность подавать в установленные сроки декларации и иные формы отчетности.

База налогообложения

База налогообложения – это та величина, на которую начисляется налог. Это может быть сумма дохода, стоимость имущества, продукции или добытых полезных ископаемых.

Кроме того, за базу налогообложения принимаются и определенные характеристики того или иного имущества. Например, в случае с транспортными средствами поступления отчисляются в зависимости от объема двигателя.

База налогообложения может быть вычислена как по реальным результатам деятельности, так и определена расчетным путем.

К примеру, в России есть такой вариант уплаты поступлений, как ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

В рамках него сумма рассчитывается по специальной формуле исходя из вида осуществляемой деятельности и ее конкретных особенностей (площадь торгового помещения, количество сотрудников и т.д.).

По некоторым поступлениям плательщик может избрать для себя базу налогообложения самостоятельно. В частности, в рамках УСН (упрощенная система налогообложения) можно выбрать в качестве базы как общий доход, так и доход за минусом затрат.

Ставка

Ставка налога представляет собой тот коэффициент, исходя из которого рассчитывается конечная сумма, подлежащая уплате в бюджет. Ставка может быть рассчитана как в процентах от базы налогообложения, так и в твердой сумме. По некоторым поступлениям может быть установлено сразу несколько ставок. Они зависят от вида дохода и способа его получения, типа плательщиков налогов и т.д.

Для большинства налогов характерно наличие льгот. Под них могут попадать как отдельные плательщики, так и совершаемые операции. Могут существовать и прогрессивные ставки. Это означает, что по крупным доходам увеличивается и размер налога.

У каждого налога есть и свои четкие сроки внесения платежей в бюджет. Это может быть месяц, квартал или год. Существуют еще и авансовые платежи, которые уплачиваются по некоторым категориям. Сроки внесения платежей нарушать нельзя, поскольку за это может последовать наказание в виде пени и штрафных санкций.

Что можно считать объектом налогообложения

Под объект налогообложения подпадает все то, что требует выплат. Это может быть доход, различное имущество, добытые полезные ископаемые и использование иных природных ресурсов, продажа товаров или их ввоз на территорию государства и т.д.

Существует и такой налог, как государственная пошлина. Она взимается за обращение в суд и другие органы за рассмотрение тех или иных вопросов. В следующим видео рассмотрены этот и другие объекты налогообложения, особенности их вида:

Для каждого налога существует свой объект (объекты), прописываемый в соответствующих главах Налогового кодекса РФ. Получить представление об объектах налогообложения можно также из постановлений Правительства РФ, а также из разъяснений Министерства финансов. Нельзя сбрасывать со счетов и судебную практику по налоговым спорам.

Наряду с объектами налогообложения законодательство определяет и круг операций, которые таковыми не являются. Так будет легче сориентироваться в ведении налогового учета.

Следует различать между собой объект и базу налогообложения. Так, если объектом налогообложения НДС считается реализация товаров, то базой будет каждая конкретная операция, на которую следует начислить данное поступление. Когда объектом для взимания выступают транспортные средства, базой налогообложения будет объем двигателя каждой машины. Точно также дело состоит и с остальными поступлениями.

Регистрируем ИП в ПФР: читайте далее.

Составляем бизнес-план салона красоты.

Бизнес с минимальными вложениями: читайте здесь.

Когда возникает обязательство по уплате налога

В РФ обязательство по уплате налога возникает при совершении той или иной операции или приобретении имущества, относящегося к объектам налогообложения.

Исключением являются случаи, когда та или иная операция не входит в число объектов для уплаты налогов или в отношении нее существуют льготы. Например, предприятие осуществило вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ. Тогда оно может претендовать на нулевую ставку НДС.

При продаже товаров, у предприятия возникает доход. В зависимости от системы налогообложения, он будет подпадать под налог на прибыль, УСН или ЕНВД. При импорте товаров с его стоимости уплачивается НДС. Аналогично обстоит дело и по другим поступлениям.

Часть уплаченных поступлений законодательство разрешает вернуть. Так, граждане имеют право на налоговый вычет при покупке квартиры, оплате обучения, образования и т.д. Предприятия могут претендовать и на возврат части НДС, уплаченного ранее.

Подведем краткие итоги. Каждый налог имеет свою структуру, не последнее место среди которой занимает объект налогообложения. Именно с его понимания начинается определение базы, и как следствие, выведение значения сумм, подлежащих уплате в бюджет.

Источник: http://sbsnss.ru/org-biz/zakon-i-pravo/nalogooblozhenie/obekt.html


Что облагается налогом на имущество физических лиц у предпринимателя

Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Объекты налогообложения

Налог на имущество физических лиц взимается со следующих объектов личного имущества:

  • жилых домов (в т. ч. жилых строений: дач, садовых домиков и др.);
  • жилых помещений (квартир, комнат);
  • единого недвижимого комплекса;
  • объектов незавершенного строительства;
  • других зданий, строений, помещений и сооружений (в т. ч. нежилых).

Такой перечень установлен пунктами 1 и 2 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

Имущество, которое входит в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, пролеты, технические этажи и др.), объектом налогообложения не является. Поэтому платить налог с него не нужно. Об этом сказано в пункте 3 статьи 401 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога

Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

  • предприниматель является собственником имущества. Если объект недвижимости не является собственностью предпринимателя (например, используется по договору аренды), то платить налог на имущество не нужно;
  • имущество находится на территории России. Предприниматель, который имеет в собственности недвижимость в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в России.

При этом обязанность по уплате налога у предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, возникает независимо от того, как используются подлежащие налогообложению объекты – в предпринимательской деятельности или в личных целях. Такой вывод следует из положений статей 400, 401 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 декабря 2012 г. № 03-05-06-01/76.

Подробнее о том, какое имущество облагается налогом, см. Кто и в каких случаях должен платить налог на имущество физических лиц.

Ситуация: нужно ли предпринимателю платить налог на имущество по объектам, переданным в аренду? Предприниматель применяет общую систему налогообложения

Да, нужно.

При передаче в аренду имущества предприниматель остается его собственником (ст. 608 ГК РФ). А поскольку плательщиком налога на имущество является собственник имущества (ст. 400 НК РФ), то предприниматель остается плательщиком данного налога и после передачи имущества арендатору.

Ситуация: нужно ли предпринимателю платить налог на имущество по объектам, переданным в безвозмездное пользование? Предприниматель применяет общую систему налогообложения

Да, нужно.

При передаче имущества в безвозмездное пользование предприниматель остается его собственником (ст. 690 ГК РФ). А поскольку плательщиком налога на имущество является собственник имущества (ст. 400 НК РФ), то предприниматель остается плательщиком данного налога и после передачи имущества ссудополучателю.

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно. Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые:

  • являются плательщиками ЕНВД;
  • применяют патентную систему налогообложения.

Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

  • имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
  • имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.

Это следует из положений пункта 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26, подпункта 2 пункта 10 статьи 346.43, пункта 7 и абзаца 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, существует ряд льгот, которые действуют независимо от применяемого режима налогообложения:

  • федеральные, установленные статьей 407 Налогового кодекса РФ;
  • местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

Действие федеральных налоговых льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в местном законодательстве. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письмо от 5 апреля 2005 г. № 03-06-04-04/18).

Федеральные налоговые льготы установлены для определенных категорий граждан. Например, для инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, участников Великой Отечественной войны, пенсионеров. Полный их перечень приведен в таблице.

Федеральные налоговые льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество. При этом льгота может быть предоставлена только на один объект каждого вида имущества:

  • специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;
  • жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;
  • хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

Это следует из положений пунктов 1–4 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении:

  • недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности;
  • имущества из перечня, утвержденного региональными властями, а также объектов, образованных, в частности, в результате раздела такой недвижимости, которые подлежат включению в этот перечень;
  • недвижимости, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб.

Это следует из положений пунктов 2 и 5 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами г. Москвы, г. Санкт-Петербурга и г. Севастополя) могут быть установлены дополнительные налоговые льготы, основания и условия их использования (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ). Действие местных льгот ограничивается пределами территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК РФ).

Местные нормативные правовые акты не могут каким-либо образом ограничивать или сужать действие федеральных льгот. Например, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений.

Если местное законодательство содержит подобное ограничение, нужно применять положения главы 32 Налогового кодекса РФ. То есть пользоваться льготой без ограничения. Такая позиция высказана в определении Верховного суда РФ от 28 августа 2001 г.

№ 11-Г01-46 и подтверждается письмом Минфина России от 3 декабря 2010 г. № 03-05-04-01/54.

На предпринимателей данные льготы распространяются в общем порядке вне зависимости от того, использует предприниматель свое имущество в коммерческой деятельности или в личных целях.

Если у предпринимателя возникает право на льготу по налогу на имущество, он должен самостоятельно представить в любую налоговую инспекцию:

  • письменное заявление по типовой форме, приведенной в письме ФНС России от 16 ноября 2015 г. № БС-4-11/19976;
  • документы, подтверждающие право на получение льготы.

Об этом сказано в пункте 6 статьи 407 Налогового кодекса РФ.

Перечень документов, необходимых для получения льгот, приведен в таблице.

Подробнее о порядке применения льгот по налогу на имущество физических лиц см. Кто и в каких случаях должен платить налог на имущество физических лиц.

Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11, ст. 400 НК РФ).

Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5, от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26, ст. 400 НК РФ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД, то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

При этом с:

  • объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
  • имущество предпринимателя, используемое в личных целях.

Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 346.26 и статьи 400 Налогового кодекса РФ.

Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).

Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.

Ситуация: как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)?

Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

  • заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
  • документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках упрощенки, и т. п.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1484 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

Ситуация: как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности, облагаемой ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)?

Специального порядка законодательство не предусматривает.

Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

  • заявление (в произвольной форме). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках спецрежима;
  • документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, и т. п.).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06, от 20 августа 2007 г. № 03-11-05/172 и ФНС России от 19 августа 2009 г. № 3-5-04/1290.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_predprinimatelja/chto_oblagaetsja_nalogom_na_imushhestvo_fizicheskikh_lic_u_predprinimatelja/16-1-0-746