Сумма удержанного налога в 6 НДФЛ это

Строка 070 в 6-НДФЛ: что значит, чему равна, заполнение, как проверить

Сумма удержанного налога в 6 НДФЛ это

Давайте разберемся, как заполнить строку 070 в 6-НДФЛ за 2018 год. Эта графа отражает сумму уплаченного налога, и ошибки неминуемо приведут к проблемам с ФНС. Мы расскажем, из чего складывается 070 строка, как показать налог, если оплата труда не совпадает с месяцем начисления, как проверить правильность заполнения строки.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой 30%

В статье вы найдете:

  • Что входит в строку 070 формы 6-НДФЛ
  • Порядок заполнения строки 070
  • Заполнение строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ в 2018 на  примере
  • Как проверить строку 070 в 6-НДФЛ

По форме 6-НДФЛ отчитываются не только компании, но и ИП, имеющие сотрудников, и наемных лиц по договору ГПХ. Поэтому ячейку 070 заполняет подавляющее число работодателей.

Бланк 6-НДФЛ 2018. Скачать>>>

Скачать подробный пример заполнения 6-НДФЛ>>>

Пояснения по противоречиям в 6-НДФЛ, которые ошибкой не являются>>>

Письмо в налоговую инспекцию о том, что нет обязанности сдавать 6-НДФЛ>>>

Срочная новость: Минфин озвучил три новых правила для 6-НДФЛ за полугодие 2018. Читать>>>

Важно!Форма и формат 6-НДФЛ обновлены с 26 марта

Чтобы не получить отказ от ФНС, проверьте Вашу форму 6-НДФЛ на соответствие формату. Если формат неверен или форма содержит ошибки – наш сервис исправит их автоматически.

Проверить 6-НДФЛ

Что входит в строку 070 формы 6-НЛФЛ

Строка 070 Раздела 1 формы 6-НДФЛ предназначена для отражения суммы удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Обращаем ваше внимание на слово удержанного. Это важно, потому что начисление и удержание НДФЛ часто не совпадают друг с другом.

  • Каждый отчетный квартал в 2018 году в графу 070 будут добавляться новые данные, это связано с тем, что данная строка оформляется нарастающим итогом;
  • Сумма вписывается только в рублях, копейки округляются по правилам математики.
  • Если начисление зарплаты и иных доходов происходит в одном отчетном периоде, а их фактическая выплата в другом, то отражать с них НДФЛ в 070 строке  нужно в том отчетном периоде, когда произошла выплата средств.

К примеру, какова будет сумма удержанного налога в 6-НДФЛ строка 070 за год, какую ставить? Тут все зависит от даты перечисления денежных средств. Если зарплату за декабрь 2017 года фирма выплатила в январе, то включать налог с нее в годовой отчет не нужно.

При таком раскладе, в 6-НДФЛ за год попадут данные графы 070 из аналогичной формы за 9 месяцев плюс подоходный с выплат за октябрь и ноябрь. А вот НДФЛ за декабрь включите уже в 1 квартал 2018 года. Такое правило закреплено письмом ФНС от 29 ноября 2016 года №БС-4-11/22677@

Напоминаем, что с 26 марта 2018 года действует новая форма 6-НДФЛ, однако на заполнение пункта 070 это не отразилось. Требования остались прежними.

Порядок заполнения строки 070

Порядок заполнения строки 070 не так сложен, как кажется. Самое главное, это помнить предназначение этой ячейки – отражение нарастающим итогом удержанного НДФЛ.

Внимание! В строке 070 показывается только уплаченный в бюджет подоходный налог. Он берется с выплаченных доходов.

И если у вас возникают сомнения, включать ли какую-то сумму в пункт 070, сразу же обращайте внимание, был налог удержан или только начислен, и сразу все встанет на свои места.

Чтобы уяснить себе порядок заполнения графы 070 формы 6-НДФЛ в 2018 году разберем несколько примеров.

Пример 1. Фирма выдала зарплату за июнь 2018 года в июле. Сумма выплаты 700 000 руб., НДФЛ – 91 000руб.

СтрокаСумма (руб.)
За 2 квартал 2018 года (полугодие)
020 700 000
040 91 000
За 3 квартал 2018 года (9 месяцев)
070 91 000

Пример 2. Фирма выдала аванс в середине июня 2018 года, а остальную зарплату выдаст 2 июля.

Так как п.2 ст.223 НК РФ обязывает считать днем выдачи зарплаты – последний день месяца, то аванс, полученный сотрудниками в середине июня, еще не признан доходом, поэтому и налог с него не берется. В как отразится аванс в отчетах 6-НДФЛ.

За полугодие (2 квартал) 2018

  • ячейка 020 – зарплата (включая аванс);
  • ячейка 040 – начисленный НДФЛ, в том числе и с аванса,

За 9 месяцев 2018 (3 квартал):

  • пункт 070 – НДФЛ удержанный (включая аванс).

Пример 3. Организация выплачивает деньги работникам в последний день месяца 1 квартала 2018, то есть начисление и удержание подоходного налога совпадают. В этом случае, НДФЛ за все три месяца будет включен в графу 070 уже же 1 квартале.

Заполнение строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ в 2018 на  примере

Заполняя форму, перед бухгалтерами часто встает резонный вопрос: строка 040 и 070 в 6-НДФЛ должны совпадать за 1 квартал 2018 года? Отвечаем, что они могут и не совпасть. Причин несколько:

  1. НДФЛ начислен и удержан в разные отчетные периоды;
  2. НДФЛ начислен, но удержать его не поучится, тогда сумма, подлежащая удержанию, отразится в строке 080

Пример. Компания в 2017 году выплачивала зарплату 5 числа следующего за отработанным месяцем. А значит, за декабрь 2017 деньги работники получили 05.01.2018 года, и тогда же был удержан НДФЛ. В 2018 году руководство приняло решение перечислять зарплату в последний день отработанного месяца. Заполняя 6-НДФЛ за 1 квартал 2018, года бухгалтер укажет:

  • В графе 040 – сумму начисленного налога за январь, февраль и март 2018;
  • В графе 070 – сумму уплаченного налога за декабрь 2017 и за первые три месяца 2018 года.

Из примера следует, что строка 070 может быть даже больше строки 040 в 6-НДФЛ. То есть, это нормальная ситуация, когда суммы в 040 и 070 получаются разные, смотрите образец.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215853-stroka-070-6-ndfl-zapolnenie-2018

Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ — строка 070 отчета предназначена для отражения удержанного из доходов физических лиц подоходного налога. Как формируется показатель в строке 070 6-НДФЛ и от чего он зависит, вы узнаете из нашей статьи.

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие: https://forum.nalog-nalog.ru/6-ndfl/kak-zapolnit-6-ndfl-za-polugodie/

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Итоги

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета.

Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Предписывается:

  • отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
  • определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

Показатель в строке 070 является сборным и не только потому, что отчет 6-НДФЛ обобщает показатели по всем сотрудникам, но еще и в силу того, что в нем должны отразиться все суммы налога, удержанного при выплате.

Напомним, что дата начисления и удержания налога совпадает далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца. а удерживается при ее фактической выдаче. В т. ч.

это может происходить по частям, если выплата осуществляется частями.

Для расчета цифры, отражаемой в строке 070, потребуется просуммировать все данные, попадающие в строку 140 раздела 2 нарастающим итогом с начала каждого отчетного периода. Т. е. для отчета:

  • за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
  • полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
  • 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
  • год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

  • «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря?»;
  • «Декабрьские больничные в 6-НДФЛ: в каком периоде показывать?».

Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.

О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «Декларация 6-НДФЛ за 4 квартал — пример заполнения». 

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Строка 070 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для строк 020, 025, 030, 130). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.

С ориентиром на это правило рассчитывается величина удерживаемого при выплате дохода налога, попадающего в строки 140 раздела 2. Т. е. там он уже будет показан в полных рублях. Соответственно, при суммировании таких цифр итог получится тоже в полных рублях.

Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Данные, отражаемые в строке 070 6-НДФЛ и строке 040 (НДФЛ рассчитанный), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

К примеру, отчет 6-НДФЛ за полугодие в строке 040 содержит данные о зарплате, начисленной за июнь. В строку же 070 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для июньского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — июле. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 070 и 040, могут совпасть, если, например:

  • заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
  • в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 080, предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

  • Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
  • Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
  • Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:

Итоги

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ находится в разделе 1 и используется для отражения общей суммы удержанного за отчетный период НДФЛ.

Рассчитывают эту сумму путем суммирования значений, попавших за весь отчетный период в строки 140 раздела 2, с корректировкой ее для ситуаций, возникающих на границе периодов (когда выплата дохода и удержание налога попадают в 1 период, а срок уплаты НДФЛ – в другой).

Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицу дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 070 попадет в строку 080.

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_stroki_070_formy_6ndfl/

Строка 070 Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ

Строка 070 «Сумма удержанного налога» находится в первом разделе расчета 6-НДФЛ. Ее, как и всю форму, заполняют нарастающим итогом. В ней приводят данные о налоге, удержанном со всех доходов, выплаченных за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год).

Читайте в статье:

  1. Как заполняется 070 строка 6 НДФЛ
  2. Особенности заполнения строки 070 6-НДФЛ

В разделе 1 приведите обобщенные сведения, которые касаются начисления и уплаты НДФЛ. Укажите общую сумму доходов, начисленных физлицам, предоставленные им вычеты. Также покажите общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ по строке 070.

Заполняйте раздел нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Включите в состав обобщенных показателей доходы (налоговые вычеты, суммы НДФЛ) по операциям за отчетный период. Например, укажите за полугодие показатели с 1 января по 30 июня включительно. Строка 070 6 НДФЛ будет содержать сведения об удержании за данный период времени.

Правильно заполнить строку 070 в 6-НДФЛ.

Как заполняется 070 строка 6 НДФЛ

Составьте отдельный раздел 1 по каждой ставке налога. При этом информацию по строкам 060-090 приведите на первой странице. Так как 070 строка 6-НДФЛ содержит итоговые данные, прежде всего, надо заполнить показатели в графах 010 — 060.

  • Скачать образец заполнения 6-НДФЛ
  • Скачать бланк 6-НДФЛ

Это делают так:

  • Ставку НДФЛ укажите по 010. В 020 строку впишите все доходы работников нарастающим итогом с начала года. При этом ориентируйтесь на дату получения дохода в целях НДФЛ, а не на начисления в бухучете;
  • По 030 приведите общую сумму вычетов по всем сотрудникам. На нее будет уменьшен налогооблагаемый доход. Заполнение также приоизводится нарастающим итогом с начала года;
  • По строке 040 покажите исчисленный НДФЛ нарастающим итогом с начала года. Чтобы его рассчитать, сложите суммы налога, начисленные с доходов всех сотрудников. Аналогично по дивидендам для строки 045;
  • В 060 приведите число людей — получателей дохода в течение отчетного (налогового) периода.

Строка 070 6-НДФЛ должна содержать общую сумму удержанного налога.

В 080 покажите исчисленную, но не удержанную сумму налога в текущем отчетном периоде. Отметим: речь идет именно об НДФЛ, который фирме нужно удержать до конца отчетного периода, но она не смогла это сделать по каким-либо причинам.

Суммы исчисленного (стр. 040 6-НДФЛ) и удержанного (строка 070 6-НДФЛ) налога могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было.

Например, датой фактического получения заработной платы является последний день месяца. В этот день величина дохода известна и налог, который должен быть удержан из этого дохода, определен. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно.

Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222.

Особенности заполнения строки 070 6-НДФЛ

При отражении суточных в 6-НДФЛ 070 строка заполняется в особом порядке. Суточные также относятся к нормируемым расходам для целей НДФЛ. Но их предельную величину, освобождаемую от налога, считайте не нарастающим итогом с начала года, а при каждой выплате. Датой фактического получения доходов при этом будет считаться последний день месяца утверждения авансового отчета по командировке.

Отражайте только сверхнормативную часть по суточным в 6 НДФЛ. Суммы в рамках нормативов не включайте.

Пример
За девять месяцев сотрудник организации дважды выезжал в командировки по территории России:

— в июле. Командировка на три дня. Суточные — 1200 руб. в день на общую сумму 3600 руб. Авансовый отчет утвержден 25 июля;
— в августе. Командировка три дня. Суточные — 1100 руб. в день на общую сумму 3300 руб. Авансовый отчет утвержден 28 августа.

Норма суточных в части НДФЛ — 700 руб. в день. Величина сверхнормативных суточных составила:

— за июль — 1500 руб. ((1200 руб. — 700 руб.) × 3 дн.). НДФЛ — 195 руб.;
— за август — 1200 руб. ((1100 руб. — 700 руб.) × 3 дн.). НДФЛ — 156 руб.

Датами фактического получения дохода являются соответственно 31 июля и 31 августа. НДФЛ бухгалтер удерживает из ближайших денежных выплат — 3 августа и 5 сентября.

В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев сверхнормативные суточные и удержанный из них налог бухгалтер отразил так:

в строках раздела I:

— 020 — 2700 руб.;- 040 — 351 руб.;

— 070 — 351 руб.;

в строках раздела II:

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/984-stroka-070-summa-uderjannogo-naloga

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ – это один из самых непонятных при заполнении моментов.

Многие работодатели путаются при указании дат и не понимают, что считать днем удержания, датой выдачи и днем перечисления. Для правильного заполнения всех граф следует четко ориентироваться в том, что следует указывать при начислении заработной платы, пособия по нетрудоспособности или отпускной компенсации.

Дата удержания налога проставляется в соответствии с разъяснениями, изложенными в письме ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года.

Обязанность удержания НДФЛ

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц.

Все физлица, которые трудятся на территории Российской Федерации или получают доходы другим путем, например, с ренты или отгра наследства, обязаны отчислять часть заработанных денег в государственный бюджет.

Отчисленные суммы идут на благоустройство территорий, поддержание и развитие экономики, а также многие другие нюансы. Налог на доход – это лепта каждого человека в благополучное будущее страны.

Налог выплачивается со всех видов дохода и подразделяется по ставкам налогообложения:

Говоря о заработной плате, как о доходе физических лиц, применяются ставки:

  1. 13% для работников, имеющих гражданство РФ.
  2. 30% для тех, кто не имеет гражданства, а работает на основании разрешительной документации.

Доходами считается:

  1. Суммы, перечисленные как вознаграждение за проделанный труд. Сюда входит оклад или тарифная ставка, а также надбавки за работу.
  2. Отпускные компенсации, которые насчитываются за дни основного или дополнительного отдыха.
  3. Больничные выплаты, за время, проведенное вне работы при условии наличия листка нетрудоспособности.

Не облагаются подоходным только те суммы, которые были перечислены работнику в виде материальной помощи и компенсации морального или физического ущерба.

На работодателя ложится ответственность за своевременное и полное исчисление подоходного из заработанных сумм. По трудовому законодательству НДФЛ перечисляется раз в год ко 2 апреля за предыдущий календарный период.

Те люди, которые работают сами на себя или получают иные доходы, отчитываются в указанные сроки и выплачивают сумму эквивалентную 13% или 30% от полученного. А вот работая наемным лицом, налоговое бремя облегчается и разбивается на ежемесячные платежи, чтобы затем не удерживать всю сумму сразу.

Работодатели начиная с января каждого года, с зарплаты удерживают соответствующий размер подоходного и исчисляют его на протяжении всех 12 месяцев нарастающим итогом.

Результаты удержаний отражаются в различных формах отчетности и, в частности, в 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ дату удержания налога

Отчетность 6-НДФЛ была введена с начала 2016 года. Эта форма позволяет отразить общие суммы доходов работающих у нанимателя лиц и размеры исчисленного подоходного с этих сумм.

Форма сдается ежеквартально нарастающим итогом:

  1. За первый квартал нового отчетного года.
  2. За полугодие.
  3. Суммарно за три квартала.
  4. За весь год.

Как правило, у бухгалтеров, которые собственно и составляют данный вид отчетности, не возникает проблем с подсчетом нужных к указанию сумм. Другое дело дата удержания НДФЛ, при внесении этой информации существует немало нюансов, которыми следует владеть и учитывать их. Иногда разница всего в один день смещает отражение удержанного налога на целый квартал.

Для корректного внесения данных следует знать, что является:

  1. Датой фактического получения. Эту информацию потребуется внести в строку 100. При ее заполнении необходимо ориентироваться на ст.223 НК РФ.
  2. Днем исчисления подоходного с указанных сумм, ориентируясь на нормы НК РФ, статья 226 пункт 3.
  3. Датой удержания налога, с отсылкой на статью 226 пункт 4.
  4. Сроком перечисления удержанных средств в бюджет – ст.226 п.6 НК РФ.

Дата удержания налога и его перечисления разнится в зависимости от того, о каких именно доходах идет речь.

При выплате заработной платы

Заработная плата – это основные начисляемые суммы, которые к тому же производятся регулярно. Разобраться с правильным указанием даты удержания налога в 6-НДФЛ – это первостепенная задача нанимателя.

Начнем с того, что датой удержания налога всегда считается тот день, когда заработная плата была фактически выдана работникам на руки или на их платежные карты. Раньше, чем наемные лица получат свои реальные деньги, удержать налог нельзя.

Поэтому при заполнении строки 110 ориентироваться надо на факты, а не то, как должно быть в идеале. Если по каким-то причинам зарплата задержана, то удержание будет произведено с той же задержкой, что и сама оплата труда.

При несвоевременных выплатах они в разделе не отражается до тех пор, пока они не будут произведены.

Еще одним важным моментом является тот факт, что день удержания и день перечисления подоходного — это всегда разные дни.

По налоговым правилам перечисление производится на следующий день после удержания. Но в некоторых случаях бывают исключения. Например, если следующий день выходной, то перечисление будет произведено в следующий за ним рабочий день. Такой перенос вполне законен и не повлечет каких-то санкций, поэтому искусственно подгонять даты, путем выплат более ранним сроком, не требуется.

Минфин поясняет правила оплаты подоходного налога в бюджет страны, разграничивая его на два возможных варианта:

  1. При зачислении денег на платежные карты сотрудников подоходный может быть переведен на счет ФНС в тот же день, что и выдана зарплата.
  2. При выдаче денежных средств наличными, через кассу организации, дата удержания налога останется той же, а вот перевод средств может быть осуществлен только не ранее следующего дня.

Такие варианты не опровергают общее правило, а просто немного упрощают налоговым агентам операции по переводам.

При выплате аванса

Авансовые платежи установлены трудовым законодательством как обязательные. Все работодатели обязаны производить выплаты наемным лицам не реже двух раз в месяц с интервалом не более 15 дней.

Обычно аванс выплачивается во второй половине месяца, как задаток за уже выполненную часть работы.

Но следует понимать, что аванс не является окладом или оплатой труда, а классифицируется как часть будущих выплат, которые вычтутся при расчете заработной платы за отработанный период.

Разграничивая понятия зарплаты и аванса, несложно прийти к выводу, что подоходный с авансовых платежей не удерживается, а значит отражать отдельно даты удержания налога 6-НДФЛ по авансовым платежам не стоит.

Исключение составляет только случаи, когда в организации установлено, что положенный работникам оклад будет делиться на две или более частей и выплачиваться в указанные сроки.

Если таковая договоренность прописана в коллективном договоре организации иных внутренних локальных документах, то к каждой выплате будет применяться тот же закон, что и к выдаче зарплаты.

А значит, наниматель обязан удерживать подоходный каждый раз при выдаче денег.

С дохода в виде материальной выгоды

Материальной выгодой считаются:

  1. Экономия на процентах взятых заемных средств у коммерческих лиц.
  2. Приобретение ценных бумаг по заниженной цене, подразумевается, что она ниже установленной рыночной.
  3. Покупка товаров или услуг по низким ценам у взаимозависимых лиц.

Какой бы вид материальной выгоды ни подразумевался, датой удержания налога в 6-НДФЛ считается день ближайшей выплаты начисленных доходов, заработной платы или авансового платежа. Этот день отражается в строке 110.Датой перечисления считается следующий за ним рабочий день, который вписывается в строку 110.

Обратите внимание, что ставка подоходного, применяемая для материальной выгоды, иная, нежели чем для заработанных сумм. По нормам налогового законодательства она не может быть больше 50% от полученной выгоды.

Дата удержания налога по договору ГПХ

Гражданско-правовые соглашения могут заключаться между нанимателем и наемными лицами, но не освобождают стороны от удержания и уплаты подоходного налога. Однако при заключении таких соглашений действует несколько иной подход как в расчете с исполнителем, так и с перечислением НДФЛ.

Сотрудник, выполняющий свою работу по договору гражданско-правового порядка, не получает деньги по строго установленным в организации дням.

Наниматель не должен по отношению к нему придерживаться норм Трудового кодекса и перечислять ему суммы каждые 15 дней.

Вместо этого, ориентируясь на пункты договора, оплата труда производится в один или более этапов, но без привязки к установленным датам. Чаще всего заказчик оплачивает работу по факту, иногда делается какая-то предоплата.

Удерживать подоходный следует исключительно по факту перечисленных сумм, причем речь идет не об окончательном расчете, а о любом переведенном на счет исполнителя авансе.

В соответствии с этим следует записать:

  1. В строке 100 – день перечисления средств исполнителю.
  2. В строке 110 – дата совпадет со строкой 100. День удержания тот же что и выдача средств работнику.
  3. В строке 120 – следующий рабочий день.

День удержания и перечисления налога на счет в ФНС стандартно отличаются на одни или более суток.

Источник: http://ZnatokTruda.ru/nalogi/data-uderzhanija-6-ndfl/

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

Дата удержания налога в 6-НДФЛ — вызывающий затруднения при заполнении отчета обязательный атрибут. Из статьи вы узнаете о том, с чем связаны эти трудности, и познакомитесь с нюансами отражения в 6-НДФЛ данного показателя.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ: стандартный подход

При выплате дохода физическому лицу у коммерсанта появляется новый статус — он признается налоговым агентом, обязанным исчислить НДФЛ, удержать его из доходов получателя и перечислить в бюджет.

Об обязанностях налогового агента по НДФЛ узнайте из этой публикации.

Указанные действия придется выполнять, если физическое лицо получило:

  • заработок;
  • отпускные;
  • подарки;
  • иные виды доходов.

В 6-НДФЛ дата удержания налога (УН) — один из обязательных к заполнению параметров.

При этом она находится в зависимости:

  • от того, совпадает ли период удержания с периодом начисления НДФЛ;
  • вида выплаты.

Пополняйте свой налоговый информационный багаж о 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте статей:

В последующих разделах рассмотрим зависимость даты УН от указанных условий.

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Отражение даты УН в 6-НДФЛ напрямую зависит от момента исчисления НДФЛ. К примеру, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

  • при оплате труда — последним днем месяца, за который она получена;
  • при увольнении — последним днем работы сотрудника;
  • в условиях признания дохода в виде экономии от процентов — последним днем месяца (на протяжении действия договора займа).

О налогообложении материальной выгоды и отражении в учете выданного сотруднику беспроцентного займа узнайте из статьи «Проводки при выдаче беспроцентного займа сотруднику».

Дата УН для указанных ситуаций будет следующей:

  • для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
  • для «увольнительной» выплаты — день расчета с уволенным сотрудником;
  • для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днем получения дохода.

Важно, что дата УН попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за один отчетный период с датой начисления налога, если выплаты физическим лицам имеют место в том же периоде. Если же на отчетный период приходится только дата получения дохода (и соответственно, исчисления НДФЛ), а дата выплаты денег — на следующий, то и дата удержания пойдет следующим отчетом.

К примеру, НДФЛ с начисленного в июне заработка, который выдается в июле, попадает в стр. 110 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Хотя данные о начисленном заработке и исчисленном налоге найдут отражение уже в разделе 1 полугодового отчета.

Еще момент, который следует учитывать: дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ никогда не совпадет со сроком перечисления налога. Даже если вы заплатите налог в бюджет в день выплаты дохода. Дело в том, что в стр.

120 приводят срок, в который НДФЛ должен быть перечислен по закону.

Это либо следующий за днем выплаты день, либо ближайший рабочий, если выплата прошла перед выходным, либо последний день месяца — для пособий и отпускных.

Понять особенности отражения в 6-НДФЛ начисленного и удержанного налога вам помогут материалы нашего сайта:

Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

Случается, что налоговый агент НДФЛ из дохода удержал, отразил эту операцию в 6-НДФЛ (заполнив, в том числе все даты по стр. 100, 110 и 120), однако по какой-то причине в бюджет его вовремя не перечислил (финансовые затруднения, блокировка расчетного счета, халатность ответственного работника и др.).

В этой ситуации необходимо помнить одно правило: чем позже НДФЛ попадет в бюджет, тем больше материальные потери компании, поскольку за каждый день просрочки придется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Первым днем начисления пеней будет день, следующий за датой, указанной в расчете в стр. 120.

За что могут начислить пени по 6-НДФЛ, узнайте здесь.

Финансовые затраты из-за несвоевременной уплаты НДФЛ возрастут, если погасить налоговый долг фирма не успела до проверки налоговиков — они вправе оштрафовать ее за неправомерное неперечисление налога (ст. 123 НК РФ).

А если налоговый агент пойдет в суд, не согласившись со штрафными санкциями, возникнут еще и судебные издержки.

В последующих разделах нашего материала остановимся на особенностях заполнения предназначенной для отражения даты УН строки 6-НДФЛ в различных ситуациях.

Как удержать в 2018 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.

Об отличительных признаках договора подряда узнайте из материала «Гражданско-правовой договор с физическим лицом».

Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:

  • для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
  • для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.

Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.

Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.

Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

Понятие «аванс» применяется в хозяйственном обороте повсеместно. В общем случае аванс представляет собой предоплаченную сумму (до определения окончательного дохода). Это в одинаковой мере можно применять и в отношении:

  • «зарплатного» аванса, выплачиваемого в силу законодательства работнику, оформленному по трудовому договору;
  • аванса по договору ГПХ, выплата которого определяется условиями договора по воле его сторон;
  • фиксированных авансовых платежей — выплачиваемых в силу требований налогового законодательства работающими на патенте иностранцами.

Несмотря на однозначное толкование термина «аванс», отражение даты УН с авансовых выплат в 6-НДФЛ в указанных случаях имеет свои особенности.

Дата УН при выплате «зарплатного» аванса

При установлении даты УН по «зарплатному» авансу необходимо исходить из следующего:

  • аванс — это часть заработка;
  • в целях исчисления НДФЛ зарплата считается доходом, дата получения которого приходится на последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
  • аванс еще не считается доходом;
  • НК РФ удерживать НДФЛ с авансовых сумм не требует.

Следовательно, отдельно факт выплаты аванса в 6-НДФЛ не отражается и включается в этот отчет только в составе зарплаты начисленной, то есть в последний день месяца. Дата УН для дохода в виде зарплаты (включая «зарплатный» аванс) — день выплаты заработка по окончании отработанного месяца.

Дата УН при ГПХ-авансе

Аванс, выплаченный заказчиком подрядчику — физическому лицу, налоговым законодательством расценивается иначе, чем «зарплатный». Дело в том, что договор ГПХ может предусматривать различные схемы оплаты:

  • поэтапно (на основании оформленных актов выполненных работ);
  • после выполнения полного объема предусмотренных договором работ (с авансами и без них).

Источник: http://nanalog.ru/data-uderzhaniya-naloga-v-forme-6-ndfl/

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Дата удержания налога в 6-НДФЛ – это важный параметр, имеющий массу нюансов. Несмотря на довольно чёткие разъяснения в Налоговом кодексе Российской Федерации, у многих работодателей и налоговых агентов возникают затруднения с определением даты.

Причиной всему является наличие нескольких разновидностей доходов и случаев, когда информация должна быть указана в соответствующей форме отчёта.

Мы рассмотрим основные варианты развития событий и способы определения дат удержания самих выплат и исчислений по данному направлению.

В каких ситуациях необходимо отражать информацию в 6-ндфл

Как известно, практически любой доход физического лица облагается налогами. В момент, когда работодатель выплачивает первую зарплату своему работнику, он получает статус налогового агента. Его главная обязанность – начислить и удержать налог на доход физического лица, отразив соответствующую операцию в отчётной документации. Основаниями для таких действий являются следующие события:

  • Выдача заработной платы.
  • Начисление отпускных, больничных и других выплат.
  • Подарки работнику.
  • Расчёт по акту выполненных работ с физическим лицом (подрядчиком).
  • Другие выплаты сотруднику за выполнение определённых видов работ (совместительство).
  • Выдача низкопроцентных или беспроцентных займов.

В каждом из случаев в форме 6-НДФЛ должны появиться записи о проведённых выплатах. Сама форма сдаётся раз в квартал и не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом).

Особенность в том, что дата исчисления, дата выплаты в соответствующие инстанции и дата удержания  налога могут отличаться. В особенности может вызывать вопросы дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ. С этим постараемся разобраться далее.

Когда начисленный налог удерживается с получателя дохода

Итак, мы разобрались, что доходом может быть заработная плата, подарок от фирмы, оплата по факту сдачи акта выполненных работ и другие финансовые обязательства работодателя перед сотрудником. А теперь более подробно остановимся на каждом из случаев.

НДФЛ с зарплаты

В соответствии с действующими положениями НК РФ, вся информация по начислению заработной платы в отчётах должна указываться не позднее последнего дня месяца, за который будет производиться расчёт. Однако выдача её может осуществляться и не в этот день, а уже в следующем месяце. Удержание же НДФЛ с З/П происходит в день её передачи работнику (перечисление на карту, выдача в кассе и т.д.)

Аванс не облагается НДФЛ, а в отчёте заполняется лишь строка с датой его выдачи и суммой выплаты. Исчисление осуществляется лишь с полной суммы, которая указывается в конце месяца. Соответственно, вычет налога проводится с неё же по окончании рабочего срока.

НДФЛ в соответствии с ГПХ (договором гражданско-правового характера)

В такой форме трудовых отношений может иметь место расчёт за отдельную стадию работ в соответствии с заполненным актом. Здесь выплаты не регулируются месяцами.

Временные рамки устанавливаются положениями в заключённом договоре. Таким образом, поэтапную оплату нельзя считать авансом, и каждая такая операция облагается НДФЛ.

Эти данные в обязательном порядке должны быть отражены в форме 6-НДФЛ. Заполняются строки:

  • Исчисления.
  • Удержания.
  • Выдачи.
  • Выплаты в государственный орган.

Особенностью подобных расчётов является тот факт, что дата удержания и выдачи, как правило, совпадают. А вот исчисление может проводиться значительно раньше. Перечисление же в казну может осуществляться только после фактической выплаты подрядчику и удержания.

В случае подарка сотруднику

Это ещё один интересный раздел, с которым необходимо ознакомиться для грамотного заполнения налоговой документации. В соответствии с НК, любой доход физического лица, даже в натуральной форме, облагается налогом. Сюда можно отнести и подарки от работодателя. На отражаемую в 6-НДФЛ информацию в данном случае влияют следующие факторы:

  • Стоимость подарка либо сумма (если он выражен в денежном эквиваленте).
  • Дата получения.
  • Возможность удержания налога на доход.

Существуют случаи, когда подарок не облагается НДФЛ. Главным образом это происходит, если стоимость «подарочного» дохода не превышает четырех тысяч рублей. Но есть и другие нюансы, позволяющие не платить налог с подарка. К примеру, если работодатель не смог удержать налог в течение календарного года, на следующий отчётный период он не переходит.

Примечательно, что дата исчисления, получения «подарочного» дохода (если он выражен в натуральной форме) и удержания могут полностью не совпадать. Допустим, сотруднику была подарена кофеварка. В этой ситуации удержать налог можно лишь со следующей заработной платы. Если же работодатель до конца календарного года никаких выплат больше не проводил, из полученного дохода НДФЛ не удерживается.

Как видим, существует довольно много тонкостей, связанных с определением даты удержания налога на доход физического лица. И лишь их знание гарантирует правильное ведение отчётов без негативных последствий в виде пени или других штрафных санкций со стороны государства.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/data-uderzhaniya-naloga-fiksiruemaya-v-6-ndfl.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *