Представитель налогоплательщика это

Уполномоченный представитель налогоплательщика это

Представитель налогоплательщика это

1. В пункте 1 ст. 29 Кодекса определено, что уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов ), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Представитель налогоплательщика

Представитель налогоплательщика — лицо, представляющее налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Правила о представительстве в налоговых правоотношениях (глава 4 НК) распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК.

Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК и иными федеральными законами (ст. 26 НК).

Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Законными представителями — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (ст. 27 НК).

Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации (ст.

28 НК).

в правоотношениях, связанных с регистрацией в налоговых органах договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, а также изменений указанного договора, решения о продлении срока действия договора и его прекращения; 2) в правоотношениях, связанных с принудительным взысканием с участника консолидированной группы недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков; 4) в других случаях, когда по характеру совершаемых налоговым органом действий (бездействия) они непосредственно затрагивают права организации, являющейся участником консолидированной группы.

Статья 29

в правоотношениях, связанных с регистрацией в налоговых органах договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, а также изменений указанного договора, решения о продлении срока действия договора и его прекращения; 2) в правоотношениях, связанных с принудительным взысканием с участника консолидированной группы недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе; 4) в других случаях, когда по характеру совершаемых налоговым органом действий (бездействия) они непосредственно затрагивают права организации, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Налоговый кодекс РФ

Статья 29.

Уполномоченный представитель налогоплательщика. 1. Уполномоченным представителем признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Законный и уполномоченный представитель налогоплательщика

Независимо от положений договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы вправе представлять интересы участников указанной консолидированной группы в следующих правоотношениях: 1) в правоотношениях, связанных с регистрацией в налоговых органах договора о создании консолидированной группы, а также изменений указанного договора, решения о продлении срока действия договора и его прекращения; 2) в правоотношениях, связанных с принудительным взысканием с участника консолидированной группы недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков; 4) в других случаях, когда по характеру совершаемых налоговым органом действий (бездействия) они непосредственно затрагивают права организации, являющейся участником консолидированной группы.

Источник: http://vash-yurist102.ru/upolnomochennyj-predstavitel-nalogoplatelschika-ehto-78892/


Налоговые агенты

П. 1 ст. 24 НК РФзакрепляет определение налоговыхагентов.

Налоговыми агентамипризнаются лица, на которых в соответствиис НК возложены обязанности по исчислению,удержанию у налогоплательщика иперечислению налогов в бюджетную системуРФ.

Ими могут бытьорганизации (российские и постоянныепредставительства иностранныхорганизаций) и физические лица -индивидуальные предприниматели, частныенотариусы и другие лица, занимающиесячастной практикой, имеющие наемныхработников.

Взаимозависимые лица

Статья 20 Кодексавключена в главу, посвященную участникамналоговых отношений, и содержит признаки,дополнительно характеризующиеналогоплательщиков, плательщиковсборов, налоговых агентов.

Наличие усторон сделки признаков, указанных встатье 20 Кодекса, придает им статусвзаимозависимых лиц, который влияеткак на порядок исчисления и уплатыналогов, так и влечет применение особыхформ и методов налогового контроля состороны налоговых органов.

Физические лица и(или) организации — стороны сделки -признаются взаимозависимыми лицами,когда отношения между ними могутоказывать влияние на условия илиэкономические результаты их деятельностиили деятельности представляемых имилиц.

Взаимозависимымилицами признаются:

1) одна организациянепосредственно и (или) косвенно участвуетв другой организации, и суммарная долятакого участия составляет более 20процентов. Доля косвенного участияодной организации в другой черезпоследовательность иных организацийопределяется в виде произведения долейнепосредственного участия организацийэтой последовательности одна в другой;

2) одно физическоелицо подчиняется другому физическомулицу по должностному положению;

3) лица состоят всоответствии с семейным законодательствомРФ в брачных отношениях, отношенияхродства или свойства, усыновителя иусыновленного, а также попечителя иопекаемого.

Суд может признатьлица взаимозависимыми по иным основаниям,если отношения между этими лицами могутповлиять на результаты сделок пореализации товаров (работ, услуг).

Представители налогоплательщиков

Представительствув налоговых правоотношениях и оформлениюполномочий представителя посвященаглава 4 Налогового кодекса РФ.

Статьей 26 НК РФустановлено, что налогоплательщик можетучаствовать в отношениях, регулируемыхзаконодательством о налогах и сборах,через законного или уполномоченногопредставителя, если иное не предусмотреноданным Кодексом.

В соответствии состатьей 27 НК РФ законными представителяминалогоплательщика-организации могутбыть признаны лица, которые уполномоченыпредставлять указанную организацию наосновании закона или ее учредительныхдокументов. Исходя из положений ст.

53(общие нормы об органах юридическоголица), 72, 84, 91, 103 и 110 (специальные нормы)части первой ГК РФ в качестве законногопредставителя юридического лицавыступает его исполнительный орган(коллегиальный или единоличный).

Наименование исполнительных органовкак единоличных, так и коллегиальныхможет быть различным (единоличных -генеральный директор, директор, президент,председатель, управляющий; коллегиальных- правление, дирекция, совет директоров).Полномочия законного представителяюридического лица подтверждаетсядокументами, удостоверяющими егодолжностное положение.

Законнымипредставителями налогоплательщика -физического лица признаются лица,выступающие в качестве его представителейв соответствии с гражданскимзаконодательством РФ (п. 2 ст. 27 НК РФ).Законными представителями являются всоответствии с частью первой ГК:

— родители, усыновителиили попечители несовершеннолетних ввозрасте от четырнадцати до восемнадцатилет;

— родители, усыновителиили опекуны малолетних, т.е.несовершеннолетних, не достигшихчетырнадцати лет

— опекуны граждан,признанных судом недееспособнымивследствие психического расстройства;

— попечители граждан,ограниченных судом в дееспособностивследствие злоупотребления спиртныминапитками или наркотическими средствами.

Уполномоченнымипредставителями налогоплательщикамогут быть как физические, так июридические лица.

Данные лица должныбыть уполномочены налогоплательщикомна совершение тех либо иных действий ипредставлять интересы налогоплательщикав отношениях с налоговыми органами, атакже с таможенными органами, органамигосударственных внебюджетных фондови иными участниками отношений, регулируемыхзаконодательством о налогах и сборах(п. 1 ст. 29 НК РФ).

Представительналогоплательщика-организации можетосуществлять свои полномочия на основаниидоверенности, выдаваемой в порядке,установленном гражданским законодательствомРФ.

Уполномоченныепредставители налогоплательщика -физического лица осуществляют своиполномочия на основании нотариальноудостоверенной доверенности илидоверенности, приравненной к нотариальноудостоверенной (п. 3 ст. 29 НК РФ).

Источник: https://StudFiles.net/preview/1956105/page:5/


Уполномоченный представитель налогоплательщика

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Налогоплательщики » Уполномоченный представитель налогоплательщика

Уполномоченный представитель физических лиц действует только на основании нотариально удостоверенной доверенности.

Процедура уплаты налогов является достаточно длительной и состоит из нескольких этапов. Прежде всего, необходимо собрать отчетность, заполнить декларацию и посетить налоговую.

Не всегда руководители крупных компаний могут позволить себе тратить время на посещение налоговых органов. Сегодня оплатить сборы за любое юридическое лицо может уполномоченный представитель налогоплательщика.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается такое лицо (физическое или юридическое), которое может представлять интересы плательщика налогов в сделках с налоговыми органами, а также с другими участниками отношений по налогам и сборам.

Уполномоченный осуществляет свои действия на основании доверенности, которая выдается в соответствии с порядком, установленным Гражданским кодексом РФ.

Кто не может быть уполномоченным представителем налогоплательщика

Законодательство запрещает быть уполномоченными представителями следующим категориям:

  • работникам налоговых и таможенных органов;
  • специалистам органов внутренних дел правопорядка;
  • судьям следователям и прокурорам;
  • специалистам государственных внебюджетных фондов.

Данное правило закреплено в статье 29 Налогового кодекса РФ. Эта норма законодательства установлена по той причине, что указанные лица представляют интересы государства и не могут одновременно быть представителями налогоплательщика и стороны, осуществляющей контроль за уплатой налогов и сборов.

Ответственность уполномоченного представителя налогоплательщика

Уполномоченные представители налогоплательщика несут ответственность перед участниками налоговых правоотношений. Они ответственны за представление интересов в следующих случаях:

  • связанных с регистрацией компании в налоговых органах;
  • связанных с подачей декларации;
  • связанных с взысканием налогоплательщиков недоимки по налогам;
  • связанных с привлечением компании к ответственности за нарушения в области уплаты налогов и сборов, а также в других случаях если действие или бездействие налоговых органов затрагивает права организации.

Уполномоченное лицо несет ответственность за соблюдение сроков, подачу налоговой отчётности, правильность заполнения декларации по налогам, а также за правильность исчисления конечных сумм.

По этой причине уполномоченный налогоплательщика должен очень хорошо разбираться в современном налоговом законодательстве.

Доверенности на уполномоченного представителя налогоплательщика

Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свою деятельность на основании доверенности. Доверенность — это письменный договор между налогоплательщиком и третьим лицом о передаче и разделении прав. Согласно статье 185.1 ГК РФ срок действия доверенности составляет не более 3 лет.

Если договор не содержит сведений о сроках, то считается, что доверенность действует ровно год. При этом, если не указана дата открытия доверенности, то она считается недействительной.

Все действия, которые указаны в доверенности, уполномоченный представитель вправе совершать лично.

Он может передать свои полномочия третьим лицам, но только если это действительно необходимо.

При этом уполномоченный обязан уведомить своего доверителя и выдать доверенность третьему лицу. Такая доверенность должна быть обязательно нотариально заверенной.

Порядок выдачи доверенности на уполномоченного представителя налогоплательщика

Доверенность имеет определенный порядок выдачи, который установлен статьей 185.1 ГК РФ. При этом, на основании данного документа уполномоченный в праве совершать все юридические действия в том же объеме, что и доверитель.

По законодательству договор должен иметь унифицированную форму. Полномочия доверенного нотариально подтверждаются.

Доверенность обязательно выдается с подписью руководителя или лица, его заменяющего. Печать организации не обязательна. Данное правило закреплено пунктом 4 статьи 185.1 ГК РФ. Также, если уполномоченный сдает налоговые декларации, то он может предоставить письменное нотариальное заверение.

Основания прекращения действия доверенности

Статья 187 ГК РФ содержит основания для прекращения действия доверенности:

  • если кончился срок доверенности;
  • если доверенность отменена доверителем;
  • если доверенный сам отказался от полномочий;
  • если юридическое лицо прекратило свою деятельность в результате ликвидации или реорганизации;
  • если доверитель и доверенный признаны недееспособными или безвестно отсутствующими;
  • при смерти доверителя или доверенного;
  • если произведено введение в отношении организации процедуры банкротство, при которой доверитель теряет право выписывать доверенности.

Сроки отказа от доверенности не установлены ни для доверителя, ни для уполномоченного. Если доверитель изменяет или отменяет доверенность, он обязан оповестить об этом уполномоченного и налоговые органы.

Правопреемники налогоплательщика сохраняют свои права и обязанности, которые возникли в результате их действий после того, как стало известно о прекращении срока доверенности. Однако, правило не имеет силы, если налоговые органы были в курсе прекращения действия документа.

После того, как доверенность потеряла силу, уполномоченный либо правопреемник обязан вернуть документ налогоплательщику немедленно.

Данная обязанность носит двухсторонний характер.

Если этого не произошло, и организация не в силах вернуть бланк документа, то она должна в установленные сроки подать объявление о том, что доверенность считается недействительной. Это необходимо для предотвращения мошеннических действий, а именно для того, чтобы доверенностью компании больше никто не мог воспользоваться.

После публикации объявления, все действия по доверенности, произведенные в сроки, следующие за публикацией, считаются недействительными.

Доверенности, приравниваемые к нотариально удостоверенным

Доверенность для уполномоченного должна быть заверена, но существуют определенные обстоятельства, когда нотариальное заверение невозможно. Статья 185.1 ГК РФ устанавливает список доверенностей, которые приравниваются к нотариально заверенным:

  • документы, выдаваемые военнослужащим, которые проходят лечение в госпиталях. Должны быть удостоверены начальником медицинского учреждения или старшим врачом;
  • документы, выдаваемые военнослужащим, которые расположены в местах дислокации воинских штабов, где нет нотариальных контор;
  • доверенности осужденных, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены руководством исправительного учреждения;
  • доверенности совершеннолетних, находящихся в организациях социальной защиты, удостоверенные руководством таких организаций.

Правоотношения, в которых уполномоченный представитель консолидированной группы налогоплательщик представляет интересы других участников

Уполномоченный представитель консолидированной группы налогоплательщиков может представлять ее интересы в следующих правоотношениях:

  • связанных с регистрацией в налоговых органах документов о создании консолидированной группы, а также с внесением изменений в договор между участниками;
  • связанных с взысканием с консолидированной группы задолженности по налогу на прибыль;
  • связанных с ответом организации по налоговым нарушениям налогового законодательства;
  • в иных случаях, когда действия налоговых органов организации оказывают влияние на участников созданной группы.

Если договор между участниками консолидированной группы прекращается досрочно, то лицо, которое является ответственным участником, сохраняет свои полномочия.

Уполномоченный вправе передать свои обязательства третьим лицам, но только на основании доверенности по требованиям законодательства Российской Федерации.

Таким образом, уполномоченный налогоплательщика значительно упрощает для организации процедуру уплаты налогов. При оформлении доверенности необходимо опираться на действующие нормы законодательства и следить за сроками выданных лицензий.

Источник: http://Advokat-Malov.ru/nalogoplatelshhiki/upolnomochennyj-predstavitel-nalogoplatelshhika.html


Представитель налогоплательщика это

Налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через представителя.

Личное участие в налоговых правоотношениях не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

Общее количество представителей у одного налогоплательщика законом не ограничивается.

Представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика – представляемого лица (Постановление КС РФ 2004 г.)

В соответствии с требованиями письма ФНС России от 16.10.2013г.

№ ЕД-4-3/[email protected], представитель налогоплательщика — физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, должен иметь нотариально удостоверенную доверенность или доверенность, приравненную к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, подтверждающую в установленном порядке полномочия представителя налогоплательщика.

Виды адвокатской деятельности

Адвокатская деятельность является многообразной и осуществляется в различных видах, которые могут быть классифицированы следующим образом: — консультационная помощь доверителю; — составление документов правового характера; — выступление в качестве представителя или защитника доверителя.

Оказывая юридическую помощь адвокат: — дает консультации и справки по правовым вопросам как в устной, так и в письменной форме; — составляет заявления, жалобы, ходатайства и другие документы правового характера; — представляет интересы доверителя в конституционном судопроизводстве; — участвует в качестве представителя доверителя в гражданском и административном судопроизводстве; — участвует в качестве представителя или защитника доверителя в уголовном судопроизводстве и производстве по делам об административных правонарушениях; — участвует в качестве представителя доверителя в разбирательстве дел в третейском суде, международном коммерческом арбитраже (суде) и иных органах разрешения конфликтов; — представляет интересы доверителя в органах государственной власти, органах местного самоуправления, общественных объединениях и иных организациях; — представляет интересы доверителя в органах государственной власти, судах и правоохранительных органах иностранных государств, международных судебных органах, негосударственных органах иностранных государств, если иное не установлено законодательством иностранных государств, уставными документами международных судебных органов и иных международных организаций или международными договорами Российской Федерации; — участвует в качестве представителя доверителя в исполнительном производстве, а также при исполнении уголовного наказания; — выступает в качестве представителя доверителя в налоговых правоотношениях.

Уведомление о переходе на УСН: особенности формы и советы по ее заполнению

В 2012 году порядок перехода на УСН (упрощенную систему налогообложения) изменился на уведомительный. Сущность процедуры и большая часть содержания документа осталась той же, но для того, чтобы в процессе деятельности компании не возникло вопросов о том, правомерно ли применение УСН, заполнить уведомление и подать его необходимо правильно – в соответствии с рекомендациями ФНС и сложившейся практикой.

Кто признается уполномоченным представителем налогоплательщика?

Как установлено п.

1 ст. 29 НК РФ, уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Физическое лицо, выступающее в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика, обязано обладать полной дееспособностью (ст. ст. 21, 27 ГК РФ)

Статья 27

Арендатор, победившего в аукционе по продаже права на заключение договора аренды земельного участка, вправе осуществлять строительство на данном земельном участке

Налогообложение НДС в РФ услуг по созданию и размещению рекламно-информационных материалов в печатных изданиях, на радио и телевидении, приобретаемых представительством российской организации, состоящим на налоговом учете в Республике Казахстан, у казахстанской организации

Источник: http://ruslanhasanov.ru/predstavitel-nalogoplatelschika-ehto-31592/