Облагаются ли командировочные НДФЛ

Облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами?

Облагаются ли командировочные НДФЛ

При направлении персонала в командировочные поездки работодатель обязан не только возместить физлицам затраты на проезд и проживание, но и выдать суточные. Точный размер для таких сумм предприятия вправе утверждать самостоятельно в ЛНА или же коллективных договорах. При этом можно установить нормативную величину или повышенную.

Чтобы понять, облагаются ли суточные страховыми взносами, необходимо знать, в каком размере возмещает работодатель эти расходы командировочному лицу. Если возникает превышение законодательно утвержденной нормы, идет речь о сверхнормативных выплатах. Если расчеты осуществляются в пределах лимитов, говорят о том, что суточные выдаются по нормативу.

А как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами? Ответ можно найти в стат. 217 и 422 НК. В п. 2 стат. 422 сказано, что при выдаче работникам сумм на командировки не облагаются взносами по страхованию следующие виды суточных (по п. 3 стат. 217):

  • В пределах 700 руб. – для поездок внутри России.
  • В пределах 2500 руб. – для зарубежных поездок.

Обратите внимание! При решении вопроса: в 2018 году суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами или нет? Необходимо учитывать, что нормативы приведены для каждого дня командировки.

К примеру, если специалист был в командировке по России 5 дней, а размер суточных в ЛНА компании утвержден как 1000 руб., расчет ведется следующим образом.

К необлагаемой сумме за все время поездки будет отнесено 3500 руб., к облагаемой – 1500 руб.

Как сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами в 2018 году?

Мы выяснили, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами. Прямое указание на эту обязанность дают стат. 422 и 217 НК. В каком порядке начислять взносы с обозначенных видов выплат? В первую очередь, чтобы обосновать свои затраты и правильность расчета налогов, налогоплательщик должен утвердить в ЛНА предприятия величину суточных по российским и зарубежным поездкам.

Затем перед началом командировки сотруднику выдаются суточные, исходя из предполагаемой длительности поездки и на основании распоряжения руководителя.

Окончательные расчеты осуществляются в трехдневный срок от даты возвращения физлица. Предположим, инженер направлен в г. Москву в командировку с 14 по 18 мая. Величина суточных в фирме утверждена в размере 1500 руб.

Взносы с сумм сверх норм (1500-700 = 800 руб. х 5 дн. = 4000 руб.) начисляются так:

  • В ОПС – 4000,00 х 22 % = 880 руб.
  • В ОСС на ВНиМ – 4000,00 х 2,9 % = 116 руб.
  • В ОМС – 4000,00 х 5,1 % = 204 руб.

Как облагаются НДФЛ суточные сверх нормы

Равно как суточные сверх нормы в 2018 году облагаются страховыми взносами, так и начисление подоходного налога с таких сумм является обязательным для всех работодателей. Нормативное основание содержится в п. 3 стат. 217 НК.

Здесь в состав облагаемых доходов не включены 700 руб. по российским поездкам; 2500 руб. – по зарубежным. А на суточные свыше 700 рублей страховые взносы и НДФЛ начисляются. Так же, как и на суммы свыше 2500 руб.

для зарубежных поездок.

Продолжим прошлый пример. Предположим, инженер не использует никаких вычетов по НФДЛ и налог рассчитывается с его вознаграждения по тарифу в 13 %. Тогда, с командировочных выплат придется удержать:

  • 4000,00 х 13 % = 520 руб.
  • Сумма к выдаче «на руки» – 1500,00 х 5 дн. – 520 руб. = 6980 руб.

Сведения о величине превышения суточных выплат бухгалтер обязан отразить в ф. 6-НДФЛ. При этом не нужно приводить полную величину выплат, указывается только превышение. В разд. 2 по стр. 100 вносится последнее число месяца утверждения авансового отчета; в стр. 110 – приводится фактическое число расчетов с командировочным по суточным; а по стр. 120 – вносится следующий за днем удержания подоходного налога день.

Облагаются ли суточные страховыми взносами

Однодневные командировки – начисление с суточных страховых взносов и НДФЛ

В соответствии с п. 11 Постановления № 749 от 13.10.08 г. если у сотрудника имеется возможность вернуться к месту своего проживания (постоянного), по таким поездкам суточные не выдаются. Обоснованно это тем, что подобные командировки признаются однодневными. Но работодатель вправе предусмотреть выдачу сотрудникам иных сумм, связанных со служебными поездками – на питание, проезд и прочие нужды.

С таких компенсаций начислений по взносам на страхование делать не нужно при условии наличия у физлица подтверждающих документов.

Если же никаких обоснований понесенным затратам у сотрудника нет, придется удержать налоги с выплат сверх лимитов. В этом случае страховые взносы на сверхнормативные суточные, а также НДФЛ, начисляются по правилам, приведенным выше.

Когда выплаты осуществляются в пределах действующих норм, взносы и подоходный налог уплачивать не требуется.

Обратите внимание! Исключением являются командировки за границу – согласно п. 20 Постановления по таким поездкам даже при однодневном характере разрешается выдавать суточные, но в размере не более, чем 50 % от обычных.

К примеру, менеджер предприятия был направлен в командировку в Чехию на один день. Размер суточных для зарубежных поездок у работодателя равен 2500 руб. По однодневным зарубежным командировкам выдается 1250 руб. С этой суммы не требуется начислять взносы по страхованию, а также НДФЛ. Факт нахождения работника в командировке подтверждается билетами, обоснование поездки содержится в приказе руководителя.

Как определить величину суточных при расчетах в валюте

А как рассчитываются страховые взносы с суточных в 2018 году при зарубежных командировках? Некоторые предприятия по таким поездкам могут выплачивать суммы в валюте, а не российских рублях. Чтобы определить, с какой суммы необходимо начислить налоги, предварительно потребуется пересчет выплат. На какую дату выполняются расчеты?

Источник: https://raszp.ru/strakhovanie/sverkhnormativnye-sutochnye-oblagayutsya-strahovimi-vznosami-2018.html

Облагаются ли страховыми взносами суточные сверх нормы

Сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами — это требование Налогового кодекса, однако как его исполнять на практике? В статье расскажем, какие правила установили законодатели для страховых взносов с суточных в 2018 году, и о том, как правильно установить лимиты и сделать расчеты.

При направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан компенсировать некоторые его расходы. Так, Трудовой кодекс устанавливает исчерпывающий перечень трат, которые должны быть осуществлены за счет работодателя.

К таковым относят не только оплату проезда и проживания. Также за счет средств компании командированному специалисту должны оплатить и суточные расходы (СР).

Подробнее в отдельном материале «Оплата командировочных расходов в 2018 году».

Прежде чем определить, облагаются ли суточные страховыми взносами, напомним ключевые аспекты о командировках.

Работодатель обязан оплатить командированному сотруднику:

  • проезд до места назначения и обратно;
  • проживание (аренду жилья);
  • расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей;
  • затраты, компенсирующие неудобства, связанные с проживанием вне места жительства, или СР.

Затраты на проезд и проживание определяются исходя из фактически понесенных расходов. Причем такие расходы придется подтвердить документально. То есть предоставить чеки, билеты или квитанции.

С СР дело обстоит иначе. Такие траты подтвердить документально довольно проблематично.

Поэтому для СР необходимо установить лимит — конкретную сумму денег, которая будет выдаваться работнику на один день пребывания в командировке.

Определяем лимиты

Итак, максимальный размер СР действующее законодательство не устанавливает. Однако чиновники определили некий лимит, при превышении которого суточные сверх нормы облагаются страховыми взносами (2018).

Размер СР на сутки при командировках устанавливается для каждой компании в индивидуальном порядке. Руководство организации устанавливает лимиты исходя их финансовых возможностей.

Статья 217 Налогового кодекса устанавливает, что сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами (2018). Также с сумм, превышающих лимит, придется удержать НДФЛ. Пределы установлены следующие:

  • для поездок по России — 700 рублей в день;
  • за зарубежных командировок — 2500 рублей в день.

Иными словами, если в учреждении установлены большие значения данного вида расходов, то сумма, превышающая лимит, подлежит налогообложению (НДФЛ и СВ). Отметим, что данный лимит действует только в части налогообложения. Фирма вправе установить СР больше, чем указано в ст. 217 НК РФ.

Определим на конкретном примере, облагаются ли суточные НДФЛ и страховыми взносами.

Примеров Иван Андреевич был командирован в город Москва на 10 календарных дней. На командировочные расходы было выделено 43 000 рублей, в том числе:

  • 5000 руб. — на оплату проезда;
  • 18 000 руб. — на аренду жилья (оплата гостиничного номера);
  • 20 000 руб. — СР (2000 руб. в день, следовательно, суточные свыше 700 рублей, страховые взносы начислять придется).

Суммы, положенные на проезд и проживание, не облагаются налогами. А вот сверхлимитные суточные облагаются страховыми взносами. Делаем расчет:

  1. Определяем сумму превышения (2000 руб. – 700 руб.) × 10 дн. = 13 000 руб.
  2. Исчисляем НДФЛ: 13 000 × 13 % = 1690 руб.
  3. Определяем сумму СВ: 13 000 × 30,2 % (ОПС — 22 %, ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %, НС и ПЗ — 0,2 %) = 3926 руб.

Следовательно, на руки Примеров получит 41 310 (5000 + 18 000 + (20 000 – 1690)) рублей. А расходы компании составят 46 926 (43 000 + 3926) рублей.

Лимит по СР, который установила компания, следует закрепить отдельным приказом или специальным распоряжением руководства компании. Также в локальном документе допустимо оговорить ключевые правила отправки специалистов в командировки.

Отметим, что однодневные командировки, суточные (страховые взносы) не являются исключением. С превышения все равно придется удержать НДФЛ и уплатить СВ в бюджет.

Как облагаются суточные НДФЛ и страховыми взносами

Порядок налогообложения для СР, превышающих установленные в ст. 217 НК РФ, применяется общий. Для НДФЛ устанавливается ставка в 13 %. Напомним, что облагается не вся сумма, а только разница, превышающая допустимый предел.

Размер страхового обеспечения определяется в индивидуальном порядке. Это означает, что если у компании есть льготы и она применяет пониженные тарифы по СВ, то и для обложения суточных сверх нормы страховые взносы 2018 будут исчисляться по пониженным тарифам. Подробнее о том, какие льготы действуют в 2018 году, мы рассказали в специальной статье «Кому положены пониженные тарифы СВ в 2018 году».

Например, компания осуществляет деятельность в сфере IT-технологий и имеет право на пониженные тарифы страхового обеспечения:

  • ОПС — 8 %;
  • ОМС — 4 %;
  • ВНиМ — 2 %;
  • НС и ПЗ — 0,2 %.

По условиям примера, приведенного выше, компания уплатит в бюджет не 3926 рублей (13 000 × 30,2 %), а всего 1846 рублей (13 000 × 14,2 % (8 % + 4 % + 2 % + 0,2 %). Следовательно, страховые взносы на сверхнормативные суточные исчисляются и уплачиваются по льготным тарифам, если у фирмы есть законное право на них.

Суточные в расчете по страховым взносам 2018

Многие бухгалтеры задаются вопросом, правильно ли отражение суточных в расчете по страховым взносам? Налоговики дали официальное разъяснение, что включать в расчет по СВ следует не только СР, но и все суммы командировочных расходов.

Так, при заполнении отчета укажите всю сумму, которая была начислена командированному сотруднику. Не забудьте включить оплату проезда, проживания и прочие траты. Командировочные расходы внесите в строку 030 подраздела под номером 1.1 приложения № 1 к разделу № 1 отчета по СВ.

Сумма, которая не подлежит налогообложению, указывается в строке 040 подраздела 1.1, приложения № 1 первого раздела.

Следовательно, в строке 050 будет указана налогооблагаемая разница.

Аналогичным образом следует заполнить строки 030, 040 и 050 подраздела 1.2 приложения № 1 первого раздела. А также строки 020 и 030 приложения № 2 к первому разделу. Такие рекомендации представлены в Письме ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569.

Также информацию придется детализировать в третьем разделе РСВ. А именно, в части 3.2.1 третьего раздела отразите суточные в отчете по страховым взносам следующим образом:

Подведем итоги

Итак, мы определили следующие важные моменты:

  1. Лимит по СР устанавливает организация самостоятельно.
  2. Нормы должны быть закреплены в приказе.
  3. Если СР в день превышает 700 руб. на поездки по России и 2500 руб. в сутки по заграничным командировкам, то суммы превышения суточных при командировках облагаются страховыми взносами.
  4. Все командировочные расходы следует включать в отчетность, а именно в РСВ.

Отметим, что если компания не включит расходы по командировкам в отчет РСВ, то налоговики не вправе выписать штраф. Однако это касается только необлагаемых сумм.

Также следует заметить, что если фирма не вписала в РСВ необлагаемые командировки, то желательно предоставить корректирующий отчет.

Но если корректировка не будет предоставлена, то налоговики не могут оштрафовать компанию, так как налогооблагаемая база не занижена.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram

Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписаться

e-mail рассылка

Подпишитесь на новости для бухгалтера!

Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/sutochnie-sverh

Вопросы налогообложения служебных командировок

В настоящее время с тем, чтобы расширить свой бизнес или просто для того, чтобы его сохранить, компаниям приходится искать как новые рынки сбыта, так и новых партнеров. С этой целью сотрудников направляют в командировки с определенными поручениями. Проблема в том, что с начала 2017 года в налоговом учете многие некогда стандартные операции теперь отражаются иначе.

Ндфл со сверхнормативных суточных, выданных в иностранной валюте

Согласно пункту 5 статьи 210 Налогового кодекса (далее — Кодекс) для целей обложения НДФЛ доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов.

По общему правилу дата фактического получения дохода при направлении сотрудников в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК).

То есть в обычной ситуации инвалютные суточные для целей обложения НДФЛ пересчитывать в рубли нужно в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке.

И именно на эту дату определяется, возникает ли у сотрудника облагаемый НДФЛ доход в виде сверхнормативных инвалютных суточных или нет.

Напомним, что для целей обложения НДФЛ суточные нормируются. Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не облагаются НДФЛ суточные, выплачиваемые за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути работнику в следующих пределах:

  • в размере 700 руб. за день — при командировках внутри РФ;
  • 2 500 руб. — за каждый день нахождения в загранкомандировке.

Между тем для ситуаций, когда сотрудник увольняется до окончания месяца, в котором был утвержден авансовый отчет, действуют иные правила. На это указано в письме Минфина от 14 декабря 2016 г. N 03-04-06/74732.

Дело в том, что согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Плюс ко всему и статья 80 Трудового кодекса обязывает работодателя произвести окончательный расчет с увольняющимся сотрудником в последний день работы.

Поэтому в Минфине решили, что если работник увольняется до истечения календарного месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке, то дата фактического получения дохода, в том числе и в виде сверхнормативных суточных, определяется как последний день работы сотрудника.

Иными словами, инвалютные суточные в рассматриваемой ситуации должны быть пересчитаны по курсу ЦБ на дату увольнения работника. Соответственно, в этот момент исчисляется соответствующая сумма НДФЛ, которая удерживается с доходов сотрудника при их фактической выплате.

Отметим, что на самом деле решение, предложенное Минфином, напрямую из норм Кодекса не следует. Однако такой подход удобен всем — организации не придется подавать в налоговый орган сведения о неудержанной сумме НДФЛ, а сотруднику — самостоятельно платить налог с выплаченных ему сверхнормативных суточных.

Обложение сверхнормативных суточных страховыми взносами

Нет. Здесь действуют иные правила. Дело в том, что главой 34 Кодекса не предусмотрено никаких особенностей для пересчета в рубли сумм суточных, выплачиваемых работнику в иностранной валюте.

Пунктом 1 статьи 424 Кодекса установлено, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

Таким образом, в целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу ЦБ, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника. На это в том числе указано в письме Минфина от 16 марта 2017 г. N 03-15-06/15230.

Компенсация штрафа командированному

Нет, расходы в виде штрафа за нарушение ПДД в командировке включению в авансовый отчет по командировке не подлежат. Эти затраты не имеют никакого отношения к командировочным расходам.

Ведь сотрудник, нарушивший правила дорожного движения, обязан заплатить штраф за совершенное им правонарушение вне зависимости от того, дал ли ему на то разрешение работодатель или нет. Причем работодатель вовсе не обязан этот штраф ему компенсировать.

Поэтому подобные компенсации, если работодатель принял соответствующее решение, не являются обоснованным расходом по налогу на прибыль, зато при этом сотрудник, что совершенно очевидно, получает экономическую выгоду, то есть облагаемый НДФЛ доход.

Утверждение авансового отчета по командировке

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.

Таково требование пункта 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, которое утверждено Постановлением Правительства от 13 октября 2008 г. N 749.

В общем случае к авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.

В рассматриваемой ситуации сотрудник на оборотной стороне авансового отчета (форма АО-1, утв. Постановлением Госкомстата от 1 августа 2001 г. N 55) или на оборотной стороне самостоятельно разработанной компанией формы должен вписать только выплаченную ему сумму суточных.

Прилагать к авансовому отчету документы, подтверждающие расходование суточных, не нужно. Как указано в письме Минфина от 11 декабря 2015 г. N 03-03-06/2/72711, расходы на командировки в виде суточных учитываются на основании утвержденного в установленном порядке авансового отчета.

При этом представления каких-либо документов, подтверждающих фактически понесенные работником затраты, для признания расходов в виде суточных не требуется.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации утверждение авансового отчета по командировке является обязательным. В противном случае компания не сможет учесть расходы в виде суточных при расчете налога на прибыль.

Обратите внимание, суточные по командировкам по России не облагаются НДФЛ только в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в служебной поездке. Соответственно, поскольку сотруднику выплачивались суточные в размере 900 руб., то «излишки» включаются в базу по НДФЛ.

Причем для целей обложения НДФЛ датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных является последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке. А удержать исчисленную сумму налога следует при ближайшей выплате сотруднику дохода (п. 3 и 4 ст.

226 НК).

Посадочный талон отсутствует

К сожалению, нет. Посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс в том случае, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет).

Поэтому для целей налогообложения прибыли организаций документальным подтверждением факта потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки является не только маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), но и посадочный талон.

На этом настаивает Минфин в письме от 9 января 2017 г. N 03-03-06/1/80056.

Дело в том, что для целей налогообложения прибыли признаются только документально подтвержденные расходы.

Если же говорить о расходах на проезд к месту командирования и обратно, то в данном случае нужно не только подтвердить, что билет был приобретен, но и то, что сотрудник в действительности осуществлял перелет. В то же время согласно пункту 84 Приказа Минтранса от 28 июня 2007 г.

N 82 при регистрации на рейс пассажиру выдается посадочный талон, в котором указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна.

При необходимости в посадочном талоне дополнительно может указываться другая информация. Иными словами, посадочный талон подтверждает, что имел место факт перелета. Так что без этого документа расходы на проезд не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.

А как же тогда быть?

В такой ситуации следует направить сотрудника к авиаперевозчику или его представителю за справкой. В этой справке должны быть указаны фамилия, имя, отчество пассажира, а также дата, маршрут и стоимость его перелета. Как следует из письма Минфина от 18 мая 2015 г.

N 03-03-06/2/28296, справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, может быть принята в качестве документа, подтверждающего расходы по осуществленному авиаперелету, для целей налогообложения прибыли организаций.

Отсутствуют дубликаты проездных документов

При отсутствии посадочного талона и указанной справки сумму возмещения расходов на проезд работника придется включить не только в базу по НДФЛ, но и в базу по страховым взносам.

Ведь в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

То есть компенсация любых расходов в целях освобождения от налогообложения предполагает их документальное подтверждение. А стало быть, при отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их непосредственно компенсационный характер и они подлежат налогообложению на общих основаниях.

В свою очередь, и в пункте 2 статьи 422 Кодекса прямо сказано, что взносами не облагаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места командирования и обратно.

Соответственно, при отсутствии документального подтверждения, в частности посадочного талона, компенсация стоимости проезда облагается страховыми взносами как иная выплата, произведенная в рамках трудовых отношений.

Напомним, что согласно статье 166 Трудового кодекса (далее — ТК) командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Срок такой поездки определяет руководитель организации исходя из объема, сложности и других особенностей служебного поручения, которое должен выполнить командированный работник (п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв.

Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749, далее — Положение).

В соответствии со статьей 168 ТК в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему:

  • расходы на проезд;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства;
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

Расходы по командировке при исчислении налога на прибыли и вычет НДС

Да, из положений пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса прямо следует, что вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Соответственно, если командировочные расходы не учитываются при определении базы по налогу на прибыль, то и применение вычетов по НДС в данном случае неправомерно.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/slujebnye-komandirovki-2017-nalogi

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *