Облагается ли налогом выходное пособие при сокращении

Выходное пособие — облагается ли НДФЛ

Облагается ли налогом выходное пособие при сокращении

Некоторые организации выплачивают своим сотрудникам во время увольнении выходное пособие. Многие задаются вопросами, облагаются ли эти доходы налогами, а в частности налогом НДФЛ? Величина социального налога будет зависеть от различных факторов.

Выходное пособие выплачивается сотруднику только в исключительных случаях

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Выходное пособие в случае увольнения выплачивается лишь в некоторых случаях. Перед тем как ответить на вопрос, облагается ли выходное пособие НДФЛ, попробуем разобраться, в каких случаях оно выплачивается увольняющемуся сотруднику. Все основания описаны в ТК, а именно в статье под номером 178.

К данным основаниям относятся следующие:

  • Имеет место сокращение штата сотрудников или предприятие подлежит полной ликвидации.
  • Сотрудник призывается на военную службу или на альтернативную гражданскую службу.
  • Отказ сотрудника переводиться в другое место, когда перевод основан на медицинском выводе или когда работодатель не может предоставить нового места труда.
  • На место уволенного сотрудника приходит служащий, который ранее занимал данную должность.
  • Отказ служащего продолжать службу в связи с тем, что некоторые условия трудового контракта были изменены.
  • Признание работника недееспособным к данной трудовой деятельности.

Данное пособие должно быть выплачено и в той ситуации, когда трудовой договор был разорван по причине нарушения правил не по вине служащего.

Теперь разберемся, в каких случаях выходное пособие облагается НДФЛ. Этот налог должны выплачивать все лица, которые занимаются какой-либо трудовой активностью на территории РФ. Процесс выплат обычно выполняется нанимателем, так как он обычно признается налоговым агентом. Лица, которые ведут частную практику, должны самостоятельным образом составлять налоговую декларацию и оплачивать налог.

Она из причин выплаты выходного пособия — сокращение

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

Одним из самых часто образующимся вопросов является, облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении? Ответ в таком случае не может быть однозначным, так как зависит от многих факторов. Увольнение может быть осуществлено по соглашению работника и нанимателя или в случае сокращения. В первом случае налог НДФЛ будет облагаться на пособие в следующих случаях:

  • Если размер пособия превышает размер зарплаты служащего за три месяца.
  • Если размер пособия превышает размер заработка служащего за последние 6  месяцев, в случае, когда речь идет о трудовой активности в регионах Крайнего севера, или в прилегающих регионах.

Если в пособие включена зарплата за последний рабочий месяц, то оно также должно облагаться налогом НДФЛ. Данное правило не будет применено в том случае, если сотрудник уволился не по собственному желанию.

Налогообложению не подлежат все выплаты связанные с увольнением работников, кроме одного случая. Этот налог применят к пособию служащего, который был уволен по причине совершения недопустимых действий. В таком случае наниматель должен будет доказать факт нарушений трудовой дисциплины со стороны сотрудника.

Для рассчета пособия используется специальная формула

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при сокращении

Многие люди задаются вопросом, облагается ли НДФЛ выходное пособие при сокращении? Может возникнуть такая ситуация, что предприятие собираются ликвидировать и тогда сотрудника могут сократить.

Поскольку работник потерял место работы не по своей вине, то ему полагается компенсация в виде пособия. Размер пособия определяется исходя из того, какую зарплату получал сотрудник, сколько у него было рабочих дней и других нюансов.

Стоит отметить, что такое пособие не облагается налогом НДФЛ.

Сокращенный сотрудник должен знать еще один важный нюанс. Если он после сокращения не нашел другую работу, он может потребовать выплаты пособие за следующие 2 месяца после увольнения. Эти выплаты также не будут облагаться налогом.

Для того чтобы получить пособие за 2 месяца после увольнения, работник должен стать на учет биржи труда. Если в течение 2 месяцев для него не нашли новое место работы, то только в данном случае он получит дополнительный выплаты.

Помимо пособия сокращенный сотрудник может получить и другие выплаты не облагаемые НДФЛ, такие как:

  • Заработная плата за период с последней выплаты и до того момента, пока сотрудник не был сокращен.
  • Если ежегодный отпуск не был использован, то за него полагается компенсация. Стоит помнить о том, что отпуск полагается только тем служащим, которые отработали на предприятии не менее полугода.
  • Работнику может быть выплачена и премия за хорошо выполненную работу. Стоит отметить, что законом не установлена максимальная сумма пособия, однако минимального размера потребуется придерживаться.
  • Если работник был сокращен раньше того момента, когда его об этом предупредили, то ему полагается дополнительная компенсация.

При сокращении сотрудник получает пособие, которое необлагается надогом

Многие сотрудники, которых предупредили о ликвидации предприятия, задаются вопросом, каким будет размер выходного пособия.

Для расчета потребуется использовать следующую формулу: Размер пособия = РД * СДЗ.

Для того чтобы сделать расчет потребуется разобраться с аббревиатурами формулы. РД в данном случае означает количество рабочих дней, отработанных после начисления последней зарплаты. СДЗ – расшифровывается как среднедневная зарплата работника.

Для того чтобы рассчитать среднедневная зарплата используется следующая формула: СДЗ = ЗП / ОД, где ЗП – это зарплата за расчетный период вместе с различными премиями. Обычно расчетный период составляет 12 месяцев.

ОД расшифровывается как число отработанных дней.

Для того чтобы максимально точно выполнить расчет выходного пособия необходимо соблюдать следующие нюансы:

  • В учет берутся только трудовые дни, тогда как праздники и выходные не принимаются во внимание.
  • Социальные выплаты также не берутся в расчет.
  • Расчет будет выполнен одинаково, независимо от того какой тип оплаты труда использовался.

: Выходное пособие при увольнение

Уплата каких страховых взносов, налогов, НДФЛ и в каких случаях необходима при увольнении или сокращение сотрудника — об этом коротко в следующем видео обзоре.

Источник: http://uristexpress.ru/finansovye-voprosy/kompensacii/vyxodnoe-posobie-oblagaetsya-li-ndfl.html

Берется ли ндфл с выходного пособия при сокращении

Формула, по которой можно рассчитать НДФЛ при сокращении: от полной суммы зарплаты за последний месяц нужно высчитать необлагаемые налогом доходы и умножить на налоговую ставку. Полученную сумму требуется округлить. При последней цифре до пяти – в меньшую сторону, если число больше, то к большему значению.

  1. Вся заработная плата до сокращения.
  2. Компенсация за неиспользованный отпуск. Полагается только тогда, когда стаж работника на конкретном предприятии превышает полгода.
  3. Компенсация полагается, если сотрудника не уведомили о сокращении в положенный срок.
  4. Возможны премии за хорошую работу или иные заслуги.

Что такое выходное пособие по сокращению штата и облагается ли оно страховыми взносами

Некоторые особенности есть при обложении выходного пособия по дополнительным тарифам. Обратите внимание на начисление страховых пенсионных взносов по таким тарифам работника, которого увольняют по сокращению штата, но он был занят на работах, дающим ему право на досрочную пенсию.

Компенсационные выплаты, назначаемые сотрудникам в связи с увольнением, не облагаются НДФЛ в случае, если их размер не превышает трех месячных заработка, а для предприятий, расположенных на Крайнем Севере либо в регионах к ним приравненным, сумма данного пособия не должен превышать шестикратного среднего заработка.

Облагается ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении штата? Удерживается ли при этом НДФЛ

Дело в том, что законом установлена только минимальная сумма выходного пособия, а её максимальная величина определяется вышеупомянутым коллективным договором. Эта цифра, может быть, любой. Удерживается ли подоходный налог с выходного пособия при сокращении?

  1. Предприятие, с которого был уволен человек проходит процедуру ликвидации.
  2. Работника уволили только из-за проведения специальных мероприятий по сокращению численности или штата сотрудников.
  3. Увольняемый человек решил отказаться от запланированного перевода по болезни или из — за переезда организации на новое место.
  4. Работника неожиданно призвали на воинскую службу в Российскую армию.
  5. Человека, которого подвергли увольнению незаконного типа восстановили в должности, которую он потерял.
  6. Работавший исправно человек неожиданно полностью утратил свою трудоспособность.
  7. Сотрудник по каким-либо причинам отказался подчиняться новым условиям трудового договора если они появились.
  8. Человека, занимающего руководящую должность, уволили по пожеланию собственника, которому принадлежит организация.

Рекомендуем прочесть:  Машину увезли на штрафстоянку куда звонить

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

  • в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
  • если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
  • если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

В соответствии со ст. 255 НК РФ выходное пособие, выплачиваемое увольняемым работникам сверх норм, установленных ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Пособие при сокращении штата налогообложение

Как рассчитать выходное пособие при сокращении штата в 2017 году В текущем году Правительство РФ совместно с Государственной Думой приняло ряд документов, значительно улучшивших судьбу увольняемых в связи с сокращением штата в части получения компенсационных выплат.

Бухгалтерский учет обложения выходных пособий при сокращении страховыми взносами На основании п.9 ст.225 НК РФ все выплаты, производимые работодателем при расторжении договора с работником по инициативе работодателя (в данном случае по сокращению штата), относятся к расходам на оплату труда.

Ндфл с выходного пособия при сокращении штата

После расторжения трудовых отношений в связи сокращением штата за работником сохраняется среднемесячная зарплата до того момента, пока он не устроится на новую работу. Однако этот срок не превышает 2 месяцев.

В исключительных случаях, когда сотрудник после увольнения зарегистрировался на бирже труда, то по ходатайству данной службы бывший работодатель может выплатить среднемесячный заработок и в третий месяц вынужденной безработицы.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при расчете базы для налогообложения в учет принимаются все доходы, которые получает налогоплательщик. При формировании налоговой базы необходимо учесть, что не все доходы физических лиц подлежат включению в расчет на удержание подоходного налога.

Какими налогами облагается компенсация при сокращении штата

если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

На практике возникают ситуации, когда размеры выходного пособия, подлежащего выплате в связи с сокращением численности рабочих, превышают нормы, установленные НК (ст. 178). Причинами этому выступают улучшающие права трудящегося положения, либо прописанные в его трудовом договоре, либо принятые локальным актом организации, в которой он трудится.

Ндфл и взносы с выплат при сокращении штата (ленская н

Свой вывод арбитры мотивировали тем, что в пп. «а» п. 7 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ, который ввел ограничения в текст п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, не указана дополнительная компенсация за досрочное увольнение

Источник: http://lawyertop.ru/kompensatsii/beretsya-li-ndfl-s-vyhodnogo-posobiya-pri-sokrashhenii

Налогообложение выходного пособия

Выходное пособие в согласии с положениями Трудового кодекса подразумевает под собой денежные выплаты работнику при увольнении. Их размер в 2018 году различен.

Пособие положено к выплате при увольнении по таким основаниям:

  • Организация ликвидируется;
  • Производится сокращение штата компании.

Размер пособия в указанных ситуациях составляет средний месячный заработок. Также инициируется выплата данной суммы в течение двух месяцев после увольнения в качестве поддержки во время поиска нового места работы.

Если сотрудник в срок 2 недели после увольнения встал на учет в службу занятости, но ему не смогли предложить вакансий, то пособие продлевается до 3 месяцев. Для жителей Крайнего Севера данные границы продлены до месяца (постановка на учет) и полугода (выплата) соответственно.

В качестве дополнительных ситуаций для выплаты выходного пособия Трудовой кодекс указывает:

  1. Отказ перехода на другую занятость по причине произведенного медицинского осмотра; невозможность работодателя предоставить текущему работнику места, соответствующего выданному медицинскому заключению; противопоказание к работе (имеются в виду случаи установления инвалидности);
  2. Призыв на службу в ряды вооруженных сил, альтернативную гражданскую службу;
  3. Восстановление на рабочем месте работника, ранее исполнявшего эти обязанности;
  4. Отказ от перевода в иную местность в случае переезда компании;
  5. Отказ продолжать работу при внесении изменений в положения трудового договора;
  6. Занятость в сезонных работах (не более 6 месяцев).

Перечисленные ситуации подразумевают выплату двухнедельного заработка.

В ситуации, когда заключенный между работником и работодателем договор имеет нарушения законодательства, допущенные работодателем, то указанный договор признается недействительным, а работник получает месячное выходное пособие.

Пособие не может быть менее размеров, указанных Трудовым кодексом. По внутреннему соглашению внутри компании выплата может быть увеличена или введена для дополнительных случаев увольнения. Это отражается в трудовом или коллективном договорах конкретной организации.

Трудовое законодательство запрещает выплату:

  • при увольнении из-за дисциплинарных взысканий;
  • при расторжении договора из-за совершения работником противоправных действий (или бездействия).

Уплачивается ли НДФЛ с выходного пособия

Какими налогами облагается выходное пособие? Выходное пособие относится к числу компенсационных выплат, то есть предназначенных для компенсации работнику утраченной работы и поддержания его жизни до нахождения новой занятости.

Обратимся к положениям Налогового кодекса РФ. По ст.

217 любые виды компенсационных пособий федерального, регионального, местного и локального видов не подлежат удержанию НДФЛ, в то время как все иные выплаты при увольнении (в частности полный расчет) принимаются в качестве полученной прибыли и подлежат налогообложению. К облагаемой части относятся и компенсации за неиспользованный отпуск, что отдельно оговорено в указанной статье НК РФ.

Положения Трудового и Налогового кодексов находятся в тесной взаимосвязи. Это значит, что НДФЛ не удерживается только с сумм, предписанных ТК РФ. Выходное пособие при увольнении облагается налогами, если по внутренним соглашениям их размер превышает общеустановленный.

Удержания с выходного пособия при сокращении будут произведены, если уволенный гражданин получит выплату более чем 3 среднемесячных заработка.

Также необходимо отметить иные возможные удержания с данной выплаты. К ним относятся:

  • Пенсионные;
  • Социальные;
  • Медицинские.

Федеральный закон №212 устанавливает, что все компенсационные выплаты под данные отчисления не подпадают. Исключение вновь касается только компенсации за отпуск, который не был использован.

Удержание страховых взносов из выходного пособия, по мнению экспертов права, должно производиться, когда выплаты более норматива по ТК РФ, так как в этом случае следует придерживаться алгоритма с НДФЛ, то есть производить удержания с сумм больших установленных законодательством.

Алименты с выходного пособия

Постановление Правительства №841 четко оговаривает, что алименты с выходного пособия удерживаются с сумм, выплаченных на период трудоустройства после сокращение штата или ликвидации компании.

При этом есть определенные ограничения – удержать можно суммы только в отношении несовершеннолетних детей. иных лиц (супруг, ребенок-инвалид после 18 лет, родитель) с данной выплаты не производится.

Оформление взыскания стандартно и производится по:

  1. Соглашению сторон, достигнутому мирным путем;
  2. Исполнительному листу, составленному после вынесения соответствующего судебного решения.

Удержания с выходного пособия

Могут ли взиматься с выходных пособий иные платежи (штрафы или долги перед работодателем, суммы причиненного ущерба, удержания по решению судов)? Да, могут при наличии документов на подобные удержания (исполнительные листы, приказы). Законодательство четко ограничивается сумму удержаний:

  • Не более 50% по одному или сразу нескольким основаниям;
  • В ряде случаев возможно 70%, это касается наличия долгов, например, по алиментам.

Пример по налогам и удержаниям с выходного пособия

Алексей Кириллов, житель Архангельска, увольняется с предприятия из-за его ликвидации с 1 октября. Должны быть произведены выплаты выходного пособия в течение полугода, так как в середине октября мужчина обратился в службу занятости, но подыскать ему подходящих вакансий там не смогли.

Среднемесячный заработок мужчины составил после расчетов 19860 рублей, к выплате в качестве пособия подлежат 119160 рублей.

Мужчина выплачивается алименты на свою 17-летнюю дочь и бывшую супругу, которая по причине инвалидности не может самостоятельно себя обеспечивать. Согласно закону с выходной выплаты будут удержаны алименты только на несовершеннолетнюю дочь. Но удержания могут быть произведены только с части суммы: 5 января 2018 года девочке исполнится 18 лет, и отец будет освобожден от необходимости алиментных платежей.

По соглашению Алексей платит на содержание дочери 25% от заработка. Облагаемая сумма (3 месяца до 18-летия ребенка) 59580 рублей, с нее необходимо удержать 14895 рублей.

Таким образом, с пособия будут удержаны алименты только на дочь с суммы за 3 месяца.

Заключение

  1. Увольнение работника в ряде случаев является основанием для выплаты выходного пособия, его суть заключается в оказании материальной помощи на время дальнейшего трудоустройства;
  2. Период выплаты варьируется от 2 недель до полугода;
  3. Налоги на доходы и страховые удержания могут быть произведены только при превышении уровня выплат, установленного законодательством;
  4. С пособия могут быть удержаны алименты на детей младше 18 лет, ряд иных удержаний, но в размере не более 50-70% об общей суммы.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по налогам и удержаниям

Вопрос: Увольняюсь по сокращению штата с пособием на три месяца (живу на Крайнем Севере).

Бухгалтер организации сообщила, что если встану в течение месяца на учет в органы занятости и вакансий не предложат, то выплату продлят до полугода.

Но с нее уже будут удерживать налоги и выплаты пенсионные, так как не облагаются только за первые 3 месяца. Мой товарищ-юрист говорит, что подобные удержания незаконны. Так выходное пособие облагается налогом или нет?

Ответ: Налоговый Кодекс предусматривает освобождение от взятия НДФЛ выходного пособия, когда его размер не превышает минимума по нормам Трудового кодекса.

Последний говорит о том, что лицам, проживающим в районах Крайнего Севера или приравненных к ним, выплата продлевается на срок до 6 месяцев при факте невозможности трудоустройства в первый месяц после увольнения.

Из этого следует, что производить налоговые удержания, равно как и страховые взносы, с Вашей выплаты незаконно. Повторимся, что это действительно в случае, если расчет пособия производится на основании данных о Вашем среднемесячном доходе.

Источник: http://www.lgoty-help.ru/posobiya-i-vyplaty/vyxodnoe-posobie/nalogooblozhenie-vyxodnogo-posobiya/

Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов — облагается НДФЛ, как рассчитать, страховые взносы

Один из наиболее распространенных на сегодня механизмов оптимизации штатного ресурса – это сокращение кадровых единиц. Так руководители предприятий не только укомплектовывают персонал, но могут также на какое-то время приостановить большие траты на социальное содержание многочисленных работников, уплаты налогов и страховых взносов за них.

Однако такова ли экономия на самом деле, как иной раз может показаться? Ведь при увольнении каждому сотруднику полагаются выплаты в определенном объеме, и в сумме они дают совсем не маленькие цифры.

Полагается ли

При расторжении трудового договора по причине сокращения рабочей силы на предприятии каждому уволенному работнику должны выплатить целый ряд определенных сумм (ст. 178 ТК РФ).

Это и компенсации, и заработная плата и пособия. Предприятие обязано позаботиться о своих подчиненных, ведь это же оно инициировало сокращение штатов.

Но чтобы целиком увидеть всю картину, которая представляет собой все выплаты, какие только могут осуществляться в данной ситуации, нужно просто изучить соответствующий перечень.

Итак, выплаты каждому сотруднику при сокращении штатов производятся следующего характера:

  1. Заработная плата за расчетный период с момента последней выплаты и до даты увольнения включительно.
  2. Компенсация – в случае неиспользованного ежегодного отпуска, положенного всем трудящимся, как только истекли 6 месяцев работы по трудовому договору на предприятии.
  3. Выходное пособие для поддержания работника на тот период, пока он будет искать новую работу.
  4. Сохранение выплат заработка в течение двух месяцев для времени нахождения новой работы и последующего трудоустройства.
  5. Материальная помощь, компенсации, премии за отлично сделанную работу и другие дополнительные выплаты.
  6. Добавочная компенсация на случай, если работника пришлось уволить по сокращению раньше, чем его об этом предупредили. Такая компенсация выплачивается в объеме среднего заработка, который исчисляется пропорционально тому периоду времени, который остается до фактического увольнения.

По закону, если же сразу после увольнения работник обратился в центр занятости населения, стал на учет, но работу в течение двух месяцев так и не нашел, то предприятие, которое организовывало сокращение штатов обязано оплатить ему еще и третий месяц денежного пособия на период трудоустройства.

Это еще одна заработная плата, однако, на четвертый и последующий месяцы, работнику предприятие уже ничего не должно, а потому оплаты ежемесячного заработка прекращаются.

Что касается выходного пособия, то его выдают уволенному работнику независимо от того, найдет он работу на следующий день после увольнения, или нет.

В случае если пришлось уволить работника пенсионного возраста при действующем договоре, то кадровики пользуются ч. 3 ст. 180 ТК РФ.

Выплачиваемое выходное пособие при увольнении по сокращению штатов пенсионера выплачивается в размере среднего заработка, который рассчитывается пропорционально остатку времени до момента окончания срока предупреждения о сокращении.

Все остальные выплаты – пособие на период трудоустройства, выходное пособие или компенсации выплачиваются в таком же порядке, третичное сохранение заработной платы на период трудоустройства по решению центра занятости (разъяснительное письмо службы занятости населения № 1754-61 от 27.10.2005 г.) – должны осуществляться в общем порядке, согласно общим правилам трудового законодательства.

Пенсионеры могут, конечно же, работать, однако они уже получают пенсию, а потому пособия по безработице для них не предусмотрены в том объеме, в каком получают граждане трудоспособного возраста.

Для начисления уволенному пенсионеру или любому другому бывшему сотруднику, на предприятие, где они попали по сокращение, следует предоставить трудовую книжку, куда уже внесены первые записи центра занятости о постановке на учет по безработице.

Это подтвердит тот факт, что человек ищет работу, и ему положено в течение двух месяцев оплатить его содержание в размере двухмесячных окладов.

Про выплаты при увольнении военнослужащего по состоянию здоровья рассказывается по ссылке.

Все расчеты должны вестись согласно Положению российского Правительства № 922 от 24.12.2007 г., которое регламентирует порядок расчетов выходных пособий при сокращении штатов, принимая во внимание основной критерий – средняя заработная плата за день.

Она определяется специально для того, чтобы легче и удобнее можно было рассчитать выходное пособие для того или иного увольняемого сотрудника.

Нахождение среднего значения по дневному заработку не сложно – достаточно лишь взять фактически начисленную ежемесячную зарплату и поделить этот показатель на количество дней, которые реально были отработаны сотрудником в месяце.

Формула расчета проста, и ее можно представить следующим образом:Где:

 СДнЗ  среднедневной заработок
 НЗПл  начисленная зарплата
 КОД  количество отработанных дней

А вот уже цифровой показатель самого выходного пособия следует искать в произведении среднедневного дохода и количества дней временного отрезка, который подлежит оплачиваемому периоду.

Внешний вид такой формулы может быть следующим:Где:

 ВП  выходное пособие
 КДдО  количество дней для оплаты

Обязательно каждому бухгалтеру следует взять себе на заметку, что при подобных расчетах во внимание берутся исключительно только рабочие дни, а не календарные.

Поэтому после исчислений таких выплат как компенсации за неиспользованный отпуск или отпускные, приходится мысленно перестраиваться, чтобы не допустить грубейшей ошибки.

Ведь календарных дней выйдет в сумме больше, а значит, и выходное пособие начислится больше, что чревато выговором или штрафами со стороны руководства.

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении по сокращению штатов

Налоговая база при увольнении по сокращению работников посредством п. 3 ст. 217 НК РФ четко озвучивает положение о том, что все, что касается выплат при увольнении работников – налогообложению не подлежит. Но, как всегда везде это «но».

Оказывается, что это касается только тех размеров выплат уволившемуся работнику, которые не превышают трех средних месячных окладов (для жителей Крайнего Севера, размер суммы всех пособий при увольнении не должен превышать 6 ежемесячных окладов).

Это уже говорит о том, что необлагаемая часть выплат ограничена. Это требование относится к тем, кто увольняется с руководящей должности, тем, кто имеет ряд дополнительных льгот и компенсаций (например, военные или государственные служащие)

Источник: http://vkadry.com/vyhodnoe-posobie-pri-uvolnenii-po-sokrashheniju-shtatov.html

Налогообложение (НДФЛ) сокращенных работников при получении выходного пособия

Законодательством в сфере труда установлены отношения между трудящимися и работодателем. Одной особенностью таких отношений является сокращение рабочей силы и увольнение сотрудников по указанной причине. Организация обязана произвести оплату всех причитающихся вознаграждений работнику.

Однако каждого интересует вопросы: «Какие выплаты положены в такой ситуации?», «Удерживается ли подоходный налог с выходного пособия при сокращении?»

Для решения этих моментов следует рассмотреть некоторые обстоятельства.

В каких ситуациях выплачивается пособие

Обязательные выплаты уволенному гражданину производятся при следующих ситуациях:

  1. Возникло сокращение численности трудящихся или производится ликвидация филиала или самой фирмы.
  2. Сотрудник переходит на военную или альтернативную службу.
  3. Когда работник отказывается перевестись на иное место по медицинским заключениям или работодатель не может устроить его на иное место.
  4. На должность работающего пришел сотрудник, который ранее занимал ее.
  5. В случае изменения условий контракта, когда служащий отказывается проходить службу по новым условиям.
  6. Признание трудящегося не способным занимать должность, на которой он находится.

Следует помнить, что во всех вышеприведенных вариантах каждому производятся оплата пособий.

Для более полного понимания, какие выплаты взыскиваются подоходным налогом, необходимо разобраться, какие положены сотруднику пособия.

Трудящемуся выплачиваются:

  1. Зарплата, положенная за отработанный месяц, со всеми премиями, причитающимися работнику.
  2. Если сотрудник до увольнения не успел отдохнуть в отпуске, то выплачивается компенсирующая доплата.

Следует знать, то такое вознаграждение выплачивается при любых вариантах увольнения, не только при ликвидации должностей.

  1. Выходное пособие при увольнении, рассчитываемое по среднемесячному заработку.
  2. Дополнительное вознаграждение, если сотрудник, не отработав двухмесячный срок, увольняется по его собственному согласию. В этом случае ему не надо отрабатывать весь период.
  3. Заработок в среднемесячном размере, сохраненный за работником в период осуществления трудовой деятельности, не превышающей 60 суток от срока расторжения трудового договора.
  4. Если увольняемый за две недели с момента расторжения обратился в орган занятости, по заключению которого он не смог трудоустроиться, то ему выплачивается пособие за третий месяц.
  5. Причитающиеся средства, предусмотренные договором между сторонами. Условиями соглашения могут увеличиваться пособия. Это условие способно распространяться на любые вышеуказанные дотации.

Указанный вид налога является федеральным и считается основным источником формирования бюджета в стране. Обязателен к оплате для всех слоев населения. Он выплачивается не только гражданами нашей страны, но и иностранными лицами, производящими трудовую деятельность на территории России.

Удерживается от любых источников дохода физических лиц, как в натуральной форме, так и в материальной, на территории страны, вне зависимости от подданства другого государства.

Исходя из этого, можно сделать вывод, что налогообложение производится и от заработанных денежных средств работником. Однако не на все доходы налагается удержание.

Налоговым законодательством предусмотрено, что вознаграждение, полученное за выполнение трудовых обязательств, облагается НДФЛ. Таким образом, заработная плата должна сниматься с сотрудника в размере 13 % от ее полного размера.

Запомните! В день осуществления оплат работнику удержание подоходного налога должно осуществляться работодателем. После списания процентов последний обязан оплатить за сотрудника этот вычет в инспекцию.

Следует учесть, что материальные компенсации не подлежат обложению НДФЛ. Указанная позиция предусмотрена ст. 217 Налогового кодекса РФ. Отсюда возникает вывод, что компенсации также не могут быть обложены указанным видом налога. Подобное распоряжение было выдано Минфином РФ и ФНС. Данная позиция указана в письмах от 09 февраля 2006 г. и 17 февраля указанного года под номером 03-05-01-03/18.

В письме контролирующих органов значится, что не подлежат при обложении в счет налогов следующие средства по сокращению:

  • среднемесячное выходное пособие;
  • среднемесячный заработок на момент трудоустройства.

Назревает вопрос: будет ли облагаться выходное пособие при сокращении НДФЛ, если его размер выплачен сверх установленной суммы, предусмотренной Трудовым законодательством?

Следует вспомнить, что подобная доплата может выплачиваться в большем размере, чем это указано в ТК России, если подобное условие содержится в соглашении между сторонами. Соответственно, такая компенсация уменьшает налоговую базу, связанную с прибылью компаний.

15 декабря 2009 года Министерство Финансов указало в своем письме, что сумма, выплачиваемая сотруднику сверх установленной, подлежит удержанию НДФЛ на ту часть, которая превышает основную.

К примеру, работнику бухгалтерия рассчитала пособие на основании Трудового законодательства в размере 20 000 рублей. Однако соглашением между организацией и сотрудником было установлено, что такая доплата будет выплачиваться при увольнении по сокращению в двойном размере.  Соответственно, уволенному подлежит к оплате 40 000 рублей. Однако НДФЛ будут удерживать только от 20 000 рублей.

Дополнительная сумма, распространяющаяся на средний заработок, зависящий от отработанного времени, которая выплачена сверх необходимой, также облагается НДФЛ. Об этом в своем письме указывает Минфин от 11.03.2009 года.

Касаемо заработной платы, премий и доплаты, положенных при неиспользованном отпуске, установлено, что с этих средств берется налог в общем порядке, не зависимо от того, в каком объеме они были выплачены, поскольку они не входят в перечень необлагаемых компенсаций при увольнении.

Подлежат ли обложению компенсации страховыми взносами в ФОМС и УПФР

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие оплату гражданам в период действия трудовых отношений, обязаны выплачивать страховые взносы в контролирующие органы. Указанные взносы берутся с любых доходов по трудовым договорам и по оказанным услугам.

Вследствие этого заработная плата работнику облагается страховыми взносами регулярно, по день его увольнения. Касательно вознаграждений по увольнению в связи с сокращением штатов возникает немного иная картина.

Отношения, связанные с удержанием указанных взносов, регулируются ФЗ № 212, который в статье 9 указывает, что компенсационные деньги, причитающиеся сотруднику при его увольнении с работы, не облагаются подобными взносами, кроме уплаченных сумм за отсутствие использованного отпуска до прекращения трудовой деятельности в компании. Значит, все суммы, причитающиеся работнику за неиспользованные отпуска, также подлежат обложению взносами по страхованию.

Запомните! Если гражданин в период трудовой деятельности в компании не ходил вообще в отпуска или частично ходил, то вознаграждение выплачивается за все отпуска, которые работник пропустил, если только ранее ему за прошедший отдых не выплачивались уже деньги.

Из анализа приведенных норм следует учесть, что взносами не облагаются:

  1. Выходное пособие из заработка, исчисляемого в среднемесячном размере.
  2. Среднемесячные в виде заработка за время осуществления трудовых обязательств.
  3. Дополнительные суммы, положенные при оплате оставшегося времени с момента уведомления о том, что работника решили сократить, пропорционально периоду до увольнения.

Особенность обложения НДФЛ присужденных судом сумм

Компания в день увольнения гражданина обязана произвести все выплаты, необходимые при сокращении его должности, а также выдать все документы: трудовую книжку, расчетные листки и приказ.

Однако не каждый работодатель исполняет свои обязанности должным образом.

Законодатель защитил работника в таком случае. Если фирма в необходимый срок не исполняет свои обязанности по выплате всех положенных уволенному сумм, то на нее возлагается обязанность за каждый день неисполнения оплаты выплатить проценты, равные 1/150 ставки банковского процента, действующего в период неисполнения обязанностей.

Важно! Указанные проценты могут быть оговорены соглашением или договором между работником и работодателем и иногда бывают изменены.

Для получения процентов за неисполнение обязанностей фирмой гражданин должен обратиться в суд, который и взыщет с организации такие проценты. С одной стороны, такие проценты являются компенсирующими штрафными санкциями за нарушение своих обязанностей компанией или индивидуального предпринимателя.

С другой стороны, они являются дополнительным доходом сотрудника. Однако из разъяснений Минтруда видно, что подобные компенсации за задержку всех причитающихся средств, в том числе и зарплаты, должны облагаться НДФЛ.

Если гражданин не согласен со своим увольнением, и считает его незаконным, он может обратиться в суд в течение месяца с момента ознакомления с приказом для его обжалования. Если судом будет установлено, что увольнение по сокращению было незаконным, то компания обязана возместить сумму, если человек незаконно уволен, равняющуюся среднему размеру ежемесячного заработка.

Законодательно установлено, что при присуждении судом суммы за простой она также облагается НДФЛ.

После расторжения трудовых отношений обязательно необходимо потребовать от компании расчетные листы, в которых будет видно, с каких сумм было произведено удержание в счет оплаты подоходного налога и в каком размере. Это даст уволившемуся возможность проанализировать их и решить, правильно ли удержаны суммы с него.

Топ-5 статей сайта

Источник: https://pensiolog.ru/articles/osobennosti-nalogooblozheniya-ndfl-sokrashhennyx-rabotnikov-pri-poluchenii-vyxodnogo-posobiya/

Как рассчитать НДФЛ с выходного пособия?

Выходное пособие относится к категории компенсационных выплат, осуществляемых на основании законодательных актов федерального или регионального уровней. В одних случаях оно не облагается налогом, в иных подлежит исчислению НДФЛ, в зависимости от размеров и причин, по которым оно выдано. Порядок налогообложения регулируется нормативами, заложенными в НК РФ.

Законодательная база

Начисление подоходного налога регламентируется ФЗ, приказами Минфина, ФНС РФ в зависимости от сферы деятельности работника, социальной категории и места жительства.

Основой для определения источника исчисления федерального налога НДФЛ является ст.13 НК РФ, подоходному налогу также посвящена 23 глава Налогового кодекса.

В ст.84.9 и 102 НК констатируется факт, что информация о плательщике налогов является тайной и охраняется законом. Статья 196 ГК РФ свидетельствует об исковой давности, срок которой ограничивается 3 годами.

Приказом Минфина №153 (31.12.2008) узаконена форма и порядок оформления налоговой декларации по подоходному налогу. Приказ ФНС № САЭ-3-04/706 утвердил форму сдачи сведений о доходах по форме 2-НДФЛ, а приказом МНС № БГ-3-04/583 утверждена форма отчета 1-НДФЛ.

В п.3 ст.217 НК РФ изложены основания для применения льготного налогообложения выходного пособия и иных компенсационных выплат.

Также некоторые детали и нюансы, связанные с НДФЛ, предусмотрены в ст.17 НК РФ.

Ндфл при увольнении/сокращении в льготном режиме

Чтобы ответить на вопрос, каким образом происходит обложение налогом выходного пособия при освобождении от должности, следует рассмотреть моменты, при которых такая выплата начисляется:

  • ликвидация организации или сокращение штатной численности;
  • призыв сотрудника к военной или альтернативной службе;
  • по медицинским показаниям работник не может выполнять обязанности на занимаемой должности и отказывается от перевода на другую работу, или невозможность предоставления ему другой должности на данном предприятии со стороны работодателя;
  • несогласие трудящегося с введением изменений в трудовой договор;
  • недееспособность сотрудника;
  • прекращение договорных обязательств, связанных с независимыми от него причинами.

Рассматриваемый вид налога в отдельных случаях накладывается на выходное пособие. Эту процедуру осуществляет работодатель. Если речь о частной трудовой деятельности, человек сам должен декларировать свои доходы и выплачивать соответствующий налог.

С учетом того, что рассматриваемый вид выплаты – не что иное, как компенсация за потерю рабочего места, исчисление НДФЛ проводится в льготном режиме. Его суть состоит в том, что налоговый взнос производится только с суммы, превышающей установленный лимит:

  • если выходное пособие при увольнении превышает размер среднемесячной зарплаты за 3 месяца (абзац 1, 6, 8 пункта 3 ст.217 НК РФ) в большинстве регионов России;
  • для работающих на Крайнем Севере, если размер пособия больше суммы заработка за 6 месяцев.

НДФЛне начисляется:

  • при увольнении руководителя в связи с полной ликвидацией организации, если размер пособия не выше 3-месячного заработка;
  • при увольнении заместителей руководителя и главбуха (на тех же условиях);
  • если сотрудник увольняется по соглашению сторон, а выплата пособия прописана в трудовом договоре, и ее размер менее, чем зарплата за 3 месяца (или полгода для Крайнего Севера).

Если работник уволен по инициативе работодателя или иной причине, кроме собственного желания, в выходное пособие включается зарплата за последний месяц, полученная сумма не облагается налогом.

Однако если работника увольняют за совершенные им нарушения, к выплатам применяется исчисление НДФЛ. При этом руководитель должен иметь документальное подтверждение факта неблаговидного поступка сотрудника.

При сокращении штата человеку выдается пособие, как компенсация за потерю рабочего места, с этой суммы налог не вычитывается.

Кроме того, если после сокращения безработный так и не смог трудоустроиться, он вправе претендовать на продолжение выплаты пособия без налогообложения в течение 2 месяцев.

Для получения такой выплаты ему необходимо зарегистрироваться в службе занятости, которая может обеспечить его новым местом работы. Если этого не произошло, он может рассчитывать на упомянутую 2-месячную выплату.

На этом видео идет речь о налогообложении выходного пособия, выдаваемого при увольнении по собственному желанию или из-за сокращения штата.

Ндфл при увольнении по инвалидности

В статье 217 НК РФ четко сказано о том, что с выходного пособия, выдаваемого уволенному работнику в связи с инвалидностью, подоходный налог не вычитывается.

Если пособие представляет собой крупную сумму, налогообложению подлежит лишь часть выплаты, которая является разницей между размером пособия и средней зарплатой за 3 месяца для всех регионов России.

Исключение, как уже говорилось, – территория Крайнего Севера, где критерием является средний заработок не за 3, а за 6 месяцев. Можно сказать, что в отношении увольнения по инвалидности применяется тот же льготный режим, что и к рассмотренным выше выплатам.

Ндфл с выходного пособия при увольнении военнослужащего

П.3 ст.217 НК РФ регулирует правильность начисления подоходного налога с компенсационных выплат, в число которых входит и выходное пособие. Положения данной статьи применяются и при увольнении военнослужащих.

В соответствии с ч.4 ст.23 ФЗ №76, военнослужащему выплачивается пособие в размере оклада на протяжении года, основываясь на нормах Постановления №941. В этой части данная выплата не подлежит обложению налогом, так как ее размер соответствует окладу и не может превышать его трехкратный размер.

Кроме этого, ему положен еще один вид компенсации – единовременное пособие – двойное денежное довольствие. Если сотрудник прослужил более 20 лет, эта выплата умножается в 7 раз плюс еще 1 оклад за государственные награды и иные виды заслуг.

В последнем случае, скорее всего, сумма пособия превысит величину среднего 3-месячного заработка. Это означает, что разница между этими величинами станет налогооблагаемой, т. е. с этой суммы необходимо заплатить 13% подоходного налога.

Расчет НДФЛ с выходного пособия

Исходная формула для исчисления подоходного налога выглядит так:

НДФЛ – налогооблагаемая база × налоговая ставка в процентах

Рассматриваемый вид налога начисляется отдельно по каждой ставке, а затем полученные результаты суммируются.

Для граждан РФ данный вид налога рассчитывается по такой формуле:

НДФЛ = НДФЛ(13%) + НДФЛ(9%) + НДФЛ(35%)

Чтобы более наглядно представить ситуацию, рассмотрим пример. На предприятии в г. Воронеж проводится смена руководящего состава. В связи с этим по обоюдному согласию увольняется руководитель Иванова О. И.

В соответствии с соглашением, ее выходное пособие составляет 160 000 рублей. Размер среднего заработка Ивановой за 12 последних месяцев равен 45 900 рублей. Согласно требованиям налогового законодательства (п.3 ст.217 НК РФ), подоходный налог исчисляется из суммы, превышающей 3-месячный средний заработок.

Итак, вычисляем необлагаемую сумму пособия:

45 900 × 3 = 137 000 рублей.

Облагаемая налогом часть пособия:

160 000 – 137 000 = 22 300 рублей.

НДФЛ с полученной суммы:

22 300 × 13% = 2 899 рублей.

Ивановой О.И. положено выходное пособие в размере 157 101 руб.

Подоходный налог вычитается в день выплаты пособия увольняемому лицу. Перечисляется в бюджет не позже следующего за выплатой рабочего дня.

Данный пример является образцом правильного расчета облагаемой суммы пособия, начисляемого при увольнении лицам, работающим в большинстве регионов России.

Если рассматривать аналогичный пример для работников Крайнего Севера, то при вычислении необлагаемой суммы следует размер среднего заработка умножить не на 3 месяца, а на 6 месяцев. Остальные действия производятся по тому же алгоритму.

В налоговом законодательстве установлены нормы для определения сути льготного налогообложения компенсационной выплаты лицам, подлежащим увольнению/сокращению. В зависимости от специфики и направления деятельности, условий трудового договора, размер пособия может быть разным. Однако основные правила льготного исчисления НДФЛ остаются для всех одинаковыми.

Источник: http://moyaidea.ru/ndfl-s-vyhodnogo-posobija.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *