Неуплата или неполная уплата сумм налога

Вопрос 69. Неуплата или неполная уплата сумм налога

Неуплата или неполная уплата сумм налога

  1. Общие положения

  2. Характеристика состава налогового

1.Ответственностьза неуплату или неполную уплату суммналога предусмотренаст. 120НКРФ.

Данноеправонарушение относят к общимналоговымправонарушением.

Неуплатаили неполная уплата сумм налога врезультате занижения налоговойбазы, иного неправильного исчисленияналога или других правомерныхдействий (бездействия) наказываетсяштрафом в размере 20%от неуплаченных сумм налога.

Неуплата или неполная уплатасумм налога в результате заниженияналоговойбазы или иного неправильного исчисленияналога, подлежащегоуплате в связи с перемещением товаровчерез таможенную ценуРФ, также влечет наложение штрафав размере 20% от неуплаченной суммыналога.

Еслиуказанные выше нарушения совершалисьумышленно, взыскиваетсяштрафв размере 40% от неуплаченных сумм налога.

2.Объектэтого правонарушения- публичный порядок в сфере налогообложения,а равно — финансовые интересы государства,субъектовмуниципальныхобразований.

Субъектправонарушения- налогоплательщик (организацияиндивидуальныйпредприниматель).

Объективнаясторона занижениеналогооблагаемой базы или вильноеисчисление налога по итогам налоговогопериода, выявлен при выездной налоговойпроверке налоговым органом и повлекшиеуплатуили неполную уплату сумм налога.

Субъективнаясторона правонарушения,предусмотренного ч. 1 ст. НКРФ, выражается в неосторожности, апредусмотренного ч. 2 ст. НКРФ, — в прямом умысле.

Вопрос 70. Неудержание и (или)

НЕПЕРЕЧИСЛЕНИЕНАЛОГОВ НАЛОГОВЫМАГЕНТОМ

2.Характеристика состава налогового

1.Ответственность за невыполнениеналоговым агентом обязанности поудержаниюи (или)перечислениюналогов предусмотренаст. 123 НК РФ.1

Данноеправонарушение относят к общимналоговымправонарушением.

Неправомерноене перечисление (неполное перечисление)сумм нало­га,подлежащего удержанию и перечислениюналоговым агентом, на­казываетсяштрафом в размере20% от суммы, подлежащей перечислению.

2.Объектомданногоправонарушения является публичныйпорядок в сфере взиманияналога, а также финансовые интересыгосударства, субъектов РФи муниципальных образований.

Субъект правонарушения налоговыйагент.

Объективнаясторона правонарушениясостоит в невыполнении нало­говымагентом возложенных на него налоговымзаконодательством обя­занностейпо удержанию с налогоплательщика иперечислению в бюд­жет удержанныхсумм налогов.

Субъективнаясторона правонарушенияумыселили неосторожность.

1. Общие положения

1.Ответственность за незаконноевоспрепятствование доступу должност­ноголица налогового органа, таможенногооргана, органа государствен­ноговнебюджетного фонда на территорию илив помещение предусмот­ренаст. 124 НК РФ.

Данноеправонарушение относят к общимналоговымправонарушениям. Незаконноевоспрепятствование доступу должностноголица налогового органа,таможенного органа, органа государственноговнебюджетного фонда,проводящего налоговую проверку всоответствии с положениями статей87 — 100 НК РФ, на территорию или в помещениеналогоплатель­щикаили налогового агента наказываетсяштрафомв размере 5000руб.

2.Объектправонарушения публичныйпорядной в сфере осуществления налоговымиорганами налогового контроля.

Субъектправонарушения- организация или индивидуальныйпредприни­матель либо законныйпредставитель индивидуальногопредпринимателя.

Объективнаясторона правонарушениясостоит в незаконном воспрепят­ствованиидолжностному лицу налогового органа,проводящего налого­вую проверку,налогоплательщиком или его законнымпредставителем доступана территорию или в нежилое помещениеналогоплательщика. За­метим,что такое противоправное воспрепятствованиедоступу может вы­ражаться совершении как активных действий,препятствующих доступу

(например,установка искусственных заграждений,отказ открыть. помещениеи т. п.), так и пассивных действий (уклонениеот совершения действий,обеспечивающих возможность доступа).

Субъективнаясторона этогоправонарушения — прямой умысел.

Источник: https://StudFiles.net/preview/636794/page:45/


Неуплата или неполная уплата сумм налога сбора это

Характеристика состава налогового

1.Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога предусмотрена ст. 120НКРФ.

Данное правонарушение относят к общим налоговым правонарушением.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других правомерных действий (бездействия) наказывается штрафом в размере20% от неуплаченных сумм налога.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную цену РФ, также влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченнойсуммы налога.

Если указанные выше нарушения совершались умышленно, взыскивается штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога.

2.Объектэтого правонарушения — публичный порядок в сфере налогообложения, а равно — финансовые интересы государства, субъектов муниципальных образований.

Субъектправонарушения — налогоплательщик (организация индивидуальный предприниматель).

Объективная сторона занижение налогооблагаемой базы или вильное исчисление налога по итогам налогового периода, выявлен при выездной налоговой проверке налоговым органом и повлекшие уплату или неполную уплату сумм налога.

Субъективная сторонаправонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. НК РФ, выражается в неосторожности, а предусмотренного ч. 2 ст. НК РФ, — в прямом умысле.

Вопрос 70. Неудержание и (или)

НЕПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВНАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

2.Характеристика состава налогового

1. Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов предусмотрена ст. 123 НК РФ.1

Данное правонарушение относят к общим налоговым правонарушением.

Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм нало­га, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, на­казывается штрафом в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

2. Объектом данного правонарушения является публичный порядок в сфере взимания налога, а также финансовые интересы государства, субъектов РФ и муниципальных образований.

Субъект правонарушения налоговый агент.

Объективная сторонаправонарушения состоит в невыполнении нало­говым агентом возложенных на него налоговым законодательством обя­занностей по удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюд­жет удержанных сумм налогов.

Субъективная сторонаправонарушения умысел или неосторожность.

1. Общие положения

1.Ответственность за незаконное воспрепятствование доступу должност­ного лица налогового органа, таможенного органа, органа государствен­ного внебюджетного фонда на территорию или в помещение предусмот­рена ст. 124 НК РФ.

Данное правонарушение относят к общим налоговым правонарушениям. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку в соответствии с положениями статей 87 — 100 НК РФ, на территорию или в помещение налогоплатель­щика или налогового агента наказывается штрафом в размере 5000руб.

2.Объект правонарушения публичный порядной в сфере осуществления налоговыми органами налогового контроля.

Субъектправонарушения — организация или индивидуальный предприни­матель либо законный представитель индивидуального предпринимателя.

Объективная сторонаправонарушения состоит в незаконном воспрепят­ствовании должностному лицу налогового органа, проводящего налого­вую проверку, налогоплательщиком или его законным представителем доступа на территорию или в нежилое помещение налогоплательщика. За­метим, что такое противоправное воспрепятствование доступу может вы­ражаться совершении как активных действий, препятствующих доступу

(например, установка искусственных заграждений, отказ открыть. помещение и т. п.), так и пассивных действий (уклонение от совершения действий, обеспечивающих возможность доступа).

Субъективная сторонаэтого правонарушения — прямой умысел.

studfiles.net

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

2. Утратил силу с 1 января 2004 г.

3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

4.

Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 настоящего Кодекса.

Источник: http://yurist-moscow.ru/neuplata-ili-nepolnaja-uplata-summ-nal/


Ответственность за неуплату и неполную уплату налогов (сборов)

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ установлено, что физическое и юридическое лицо обязано уплачивать установленные налоги и сборы. Неисполнение обязанностей по уплате налога является правонарушением, за которое установлена налоговая, административная и уголовная ответственность.

Указанные виды ответственности накладываются на разных субъектов: административная и уголовная – на должностных лиц организации (индивидуального предпринимателя), налоговая – на налогоплательщика в целом.

Поэтому принцип о невозможности повторного привлечения к ответственности за одно и то же деяние в случае с неуплатой налогов не работает, т.к. санкции в такой ситуации накладываются на разных лиц.

К тому же, у каждого вида ответственности за неуплату налогов разные цели: у налоговой – компенсировать имущественный ущерб бюджетной системе, а у административной и уголовной – возместить вред, причиненный «неплательщиками» общественным отношениям.

Единственное, что объединяет указанные виды ответственности за нарушение норм налогового законодательства – это наличие у них общего события правонарушения: уклонение от уплаты налогов с организации или физического лица, либо неисполнение обязанностей налогового агента.

Следовательно, если должностное лицо организации (руководитель, главный бухгалтер, учредитель, менеджер) привлекается к уголовной ответственности, то для налоговых органов это не является препятствием по взысканию с организации налоговых санкций (штрафов) в соответствии с нормами НК.

Об этом прямо сказано в п. 4 ст. 108 НК: привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательством.

Поэтому направляя в правоохранительные органы собранный на налогоплательщика-организацию «компромат», налоговый орган не станет приостанавливать действия по взысканию с данной организации суммы налогов, штрафов и пени, отраженные в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

При этом привлечь индивидуального предпринимателя одновременно к налоговой и к уголовной ответственности невозможно, т.к. в соответствии со статьей 9 НК, индивидуальные предприниматели в налоговых правоотношениях рассматриваются как налогоплательщики – физические лица, а на одно и то же физическое лицо не может быть возложена и налоговая и уголовная ответственность.

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах действие (или бездействие) лица, за которое налоговым законодательством предусмотрена ответственность (статья 106 НК РФ). Согласно п. 5 статьи 108 НК Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога.

Из этой нормы есть исключение для налоговых агентов, который обязан перечислить сумму налога в бюджет только в том случае, если он был им удержан у налогоплательщика. Если налог не был удержан, его взыскание с налогового агента не допускается, так как налоговым законодательством не установлена обязанность налогового агента уплатить не удержанные с налогоплательщика налоги за счет собственных средств.

С 01.05.

2017 в 14 регионах (Республика Бурятия, Карачаево-Черкесская Республика, Амурская, Владимирская, Ивановская, Магаданская, Московская, Нижегородская, Новгородская, Пензенская, Рязанская, Самарская, Ярославская области и Москва) будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за неуплату налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости.

Статья 122 Налогового кодекса РФ — Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

(по состоянию на 04.05.2017)

  1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 129.5 настоящего Кодекса

    влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

  2. Утратил силу (основание — Закон от 28.05.2003 № 61-ФЗ)

  3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

    влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

  4. Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 настоящего Кодекса.
    (п. 4 введен Законом от 16.11.2011 № 321-ФЗ)

Комментируемая статья устанавливает ответственность за неуплату или неполную уплату налога.

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalog_otvetstv_tax.html


Ответственность за неуплату налогов

Субъект ответственности

Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Срок привлечения к ответственности

Штраф за неуплату налога — условия применения

Уголовная ответственность за неуплату налогов по УК РФ

Ответственность за неуплату налогов предусмотрена Налоговым кодексом РФ и Уголовным кодексом РФ.

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое налоговым законодательством  установлена ответственность.

Неуплата налогов — это действия (бездействия) физических и юридических лиц, направленные на несоблюдения налогового законодательства, повлекшие неуплату налогов и (или) сборов

Субъект ответственности за неуплату налогов

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут как юридические лица (организации), так и физические лица, а также индивидуальные предприниматели.

Физические лица могут быть привлечены к ответственности за совершение налоговых правонарушений с возраста 16 лет.

Субъектом ответственности за совершение налоговых преступлений является физическое лицо, достигшее возраста 16 лет (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля. В частности, в силу статьи 11 НК РФ им может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный, а также частный нотариус, адвокат.

Также к субъектам преступления могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

  1. отсутствие события налогового правонарушения;
  2. отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
  3. совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
  4. истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Срок давности привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений

Срок давности привлечения к ответсвенности при совершении налоговых правонарушений установлен ст. 113 Налогового кодекса РФ.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Справочно. При неуплате налогов исчисление срока давности происходит со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов (страховых взносов), подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Течение срока давности привлечения к ответственности считается приостановленным со дня составления акта налогового органа

Штраф за неуплату налога

Административная ответственность за неуплату налога или неполную уплату налогов (сбора, страховых взносов) предумсмотрена статьей 122 Налогового кодекса

В частности, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 НК РФ).

Если неуплата или неполная уплата налогов совершена умышлено, тогда на правонарушителя накладывается штраф в размере 40 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 НК РФ).

В соответствии с разъяснениями ФНС России примером умышленности совершения налогового правонарушения, влекущей применение налоговой ответственности в виде штрафа 40% от неуплаченных сумм, является совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки).

Эти обстоятельства не позволяют усомниться в отсутствии элементов случайности происходящего.

Так, схема уклонения от налогообложения, заключающаяся в искусственном «дроблении» бизнеса с целью сохранения или получения статуса плательщика налога по специальному налоговому режиму, может быть характеризована как элементарная имитация работы нескольких лиц, в то время в реальности все они действуют как одно лицо. Таким образом, первыми признаками умышленности являются имитационные.

Поскольку при использовании подставного лица налогоплательщик несет некоторые расходы, его целью одновременно является стремление эти «непроизводительные» расходы сократить, в результате полноценной имитации не происходит, а налоговые и следственные органы должны эти признаки выявить и документально закрепить.

В случае неуплаты налога в связи с неполучением налогового уведомления налоговый орган в праве наложить штраф в размере 20 % от суммы неуплаты.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Неуплата налогов в крупном и особо крупном размере влечет наступление уголовной ответственности в соответствии со статьями 198, 199 Уголовного кодекса РФ.

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

Вопросы привлечения лиц к уголовной ответственности за совершения налоговых преступлений разъяснены Пленум Верховного Суда Российской Федерации в постановлении от 28.12.

2006 N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления». Согласно п.

8 данных Верховным судом РФ разъяснений уклонение от уплаты налогов и (или) сборов возможно только с прямым умыслом с целью полной или частичной их неуплаты.

Ответственность за неуплату физическим лицом налогов, сборов и (или) страховых взносов предусмотрена статьей 198 Уголовного кодекса РФ.

Ответственность за неуплату налогов физ. лиц (ст.198 УК РФ)

Статья

Суть преступления

Санкция

Ч. 1 ст. 198 УК РФ

уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 1 года, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года.

Ч. 2 ст. 198 УК РФ

деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 198 УК РФ, совершенное в особо крупном размере

штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Крупным размером (для применения ст.

198 УК РФ) признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 900 000 (девятьсот) тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 2 700 000 (два миллиона семьсот тысяч рублей),

Особо крупный размер (для применения ст.

198 УК РФ) – это сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 4 500 000 (четырех миллионов пятисот тысяч рублей), при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

Справочно. Привлечение лица к уголовной ответственности не освобождает лицо от уплаты подлежащих уплате налогов (сборов).

Важно. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ответственность за неуплату налогов организацией установлена ст. 199 УК РФ.

Статья

Описание преступления

Санкция

Ч. 1 ст. 199 УК РФ

Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере,

штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арест на срок до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Ч. 2 ст. 199 УК РФ

Деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, совершенное:

  • а) группой лиц по предварительному сговору;
  • б) в особо крупном размере

штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Крупным размером (для применения ст.

199 УК РФ) признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей.

Особо крупный размер неуплаты налогов (для применения ст. 199 УК РФ) – это сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подготовлено «Персональные права.ру»

Источник: http://personright.ru/nalogi/368-neuplata-nalogov.html