Налог на прибыль если убыток

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль если убыток

Актуально на: 17 апреля 2018 г.

Когда расходы организации за определенный период превышают ее доходы за этот же период, возникает убыток. Такой убыток может иметь место как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. О том, как отражается убыток в декларации по налогу на прибыль, расскажем в нашем материале.

Промежуточный убыток и убыток по итогам года: налог на прибыль

Независимо от того, за какой период в течение года у организации возникает убыток, его величина будет отражаться в Листе 02 «Расчет налога» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 Листа 02 со знаком «минус». Алгоритм расчета убытка, отражаемого по строке 060 Листа 02, следующий:

строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050

Показатели всех указанных строк также отражаются в Листе 02 налоговой декларации.

Убыток, показанный по строке 060 Листа 02, в дальнейшем корректируется, в частности, на доходы, исключаемые из прибыли, и иные показатели. Так формируется показатель налоговой базы, отражаемой по строке 100 Листа 02:

строка 100 = строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 + 100 Листа 05 + строка 530 Листа 06

Величина убытка по строке 100 также отражается со знаком «минус».

При исчислении налога на прибыль возникший у организации убыток приводит к тому, что налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). А потому по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» Листа 02 отражается ноль. Соответственно, нулевыми будут суммы исчисленного налога, отражаемые по строкам 180 – 200 Листа 02.

Налог на прибыль: убытки прошлых лет 2018

Убытки, которые образуются у организации в течение года, засчитываются при определении налоговой базы в последующие отчетные периоды этого года, ведь налоговая база определяется нарастающим итогом (п. 7 ст. 274 НК РФ). Убытки по итогам года тоже не пропадут. Ведь возможен по налогу на прибыль перенос убытков на будущее.

Накопленные убытки прошлых лет организация отражает в Приложении № 4 к Листу 02 в прибыльной декларации за 1-ый квартал и за год (п. 1.1 Порядка, утв.Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

В этом приложении показываются остаток накопленного убытка на начало года с разбивкой по годам его возникновения, использование убытка в течение года, возникший убыток по итогам текущего года, а также общая величина неиспользованного убытка на конец года.

Если в течение года или по его итогам у организации возникает прибыль, в общем случае ее можно будет уменьшить на убыток прошлых лет, но не более чем вполовину (ст. 283 НК РФ).

В Листе 02 налоговой декларации сумма убытка или части убытка прошлых лет, уменьшающих налоговую базу за отчетный (налоговый) период, показывается по строке 110. Эта сумма берется из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02.

Проводки по убытку по налогу на прибыль

Начисляется ли налог на прибыль при убытке? Поскольку налоговая база по налогу на прибыль при убытке считается равной нулю, то налог к уплате не начисляется. Однако организации, которые ведут учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, сделать проводки должны.

Предположим, что у организации нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и величина бухгалтерского и налогового убытка одна и та же. Тогда на сумму, равную 20% (ставка налога на прибыль) убытка, нужно показать условный доход по налогу на прибыль (Приказ Минфина от 31.10.

2000 № 94н):

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

А затем на эту же сумму нужно отразить возникновение отложенного налогового актива:

Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» — Кредит счета 68

По мере того, как в следующих годах убыток будет гаситься, величина отложенного налогового актива по нему будет уменьшаться, что соответствует обратной бухгалтерской записи: Дебет счета 68 – Кредит счета 09.

Убытки по налогу на прибыль: последствия

Отражение убытка по налогу на прибыль в декларации – один из случаев, когда налоговая инспекция в рамках камеральной налоговой проверки может затребовать у налогоплательщика пояснения, обосновывающие размер понесенного убытка. Их нужно будет представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). О том, как составить такие пояснения, мы рассказывали в отдельной консультации.

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k505654

Налог на прибыль при убытке

Расчет исчисления налога в НУ (налоговый учет) ведется предприятиями в декларации. Для этих целей предназначен лист 02, где отражаются суммы доходов, расходов (общих и внереализационных) и налога.

Актуальный бланк утвержден Минфином в Приказе № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. Если посмотреть на документ, становится понятно, что итоговая величина убытка за период указывается по стр. 060.

Показатель имеет минусовое значение.

В том случае, когда в декларации отражен убыток по итогам года, налог на прибыль исчисляться не может. В соответствии с п. 8 стат. 274 НК налогооблагаемая база при этом считается нулевой. Следовательно, на вопрос: Начисляется ли налог на прибыль при убытке? ответ будет отрицательным. Это же требование верно и в отношении убытков по итогам промежуточных периодов.

Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль – убытки прошлых лет 2018

Если убыточная деятельность фирмы носит регулярный характер, можно выполнить по налогу на прибыль перенос убытков на будущее. Порядок регулируется в стат. 283 НК. Расчет налога осуществляется нарастающим способом, с 1 января календарного периода. При этом у предприятия может возникнуть одна из возможных ситуаций.

Или полученный за отчетный промежуточный период убыток скорректируется в следующих периодах, а по итогам года возникнет прибыль. Или же такого не произойдет, а по итогам года бизнес также сработает в убыток. Такие суммы нужно учитывать путем переноса при расчете налогооблагаемой базы в будущем.

Согласно п. 2.1 стат. 283 база при определении налога в 2017-2020 гг. может быть снижена на убытки предыдущих периодов, но не больше, чем на 50 %. Когда сумма убытков образована по нескольким годам, при переносе необходимо соблюдать хронологический порядок образования убыточных сумм (п. 3стат. 283).

[/su_quote]

Обратите внимание! В декларации для внесения данных по накопленным убыткам предназначено Приложение 4 к л. 02. Здесь указываются как остатки с разбивкой по годам образования убытков, так и использование сумм в течение периода. В л. 02 величина снижающих облагаемую базу убытков вносится по стр. 110.

Проводки по убытку по налогу на прибыль

Далее рассмотрим, как выполняется начисление убытка по налогу на прибыль, проводки приведены по нормам Приказа № 94н от 31.10.00 г.

В первую очередь, нужно отметить, что при убыточном бизнесе записи по исчислению самого налога не производятся. Ведь облагаемая база совершенно законно является нулевой, а значит, рассчитывать фискальный платеж просто не с чего.

Далее следует учитывать, использует ли фирма ПБУ 18/02. Если да, делаются проводки по условному доходу:

  • Д 68 К 99 – на сумму условного дохода из ставки налога в 20 %.
  • Д 09 К 68 – эта запись выполняется на ту же сумму, что и в первой проводке.
  • Д 68 К 09 – эта проводка будет появляться в учете в будущем периоде по мере погашения суммы убытков за предыдущие периоды. Соответственно, накопленный убыток будет постепенно погашаться.

Убытки по налогу на прибыль – последствия

Многие бухгалтера зачастую задумываются, как убрать убыток по налогу на прибыль или хотя бы как уменьшить убытки по налогу на прибыль? Почему опытные работники бухгалтерских служб так не любят показывать в учете убыток по деятельности? Все очень просто. Потому что отрицательный финансовый результат, особенно отражаемый в декларации регулярно, сразу привлекает внимание налоговиков. Обычно назначается камеральная проверка.

Если вы показали убыток по прибыли, можно смело начинать готовить пояснения для ИФНС. Составляется такой документ в произвольной форме, обязательно письменно. Что написать? Ориентируйтесь на специфику фирмы и особенностях сложившейся ситуации.

К примеру, если в периоде ОС продано с убытком, налог на прибыль будет нулевой при условии отсутствия других операций. Такое возможно, когда в организации кризис, или компания только начала свою деятельность и т.д. Поясните правомерность образования убытка с указанием веских причин.

Для убедительности приложите подтверждающую документацию и приведите нормативные ссылки.

Объяснение убытка по налогу на прибыль – образец

Право налоговиков запрашивать пояснения в рамках камеральной проверки деклараций предусмотрено в абз. 3 п. 3 стат. 88 НК. Срок подачи пояснений – 5 дн. Или же налогоплательщику нужно исправить отчет самостоятельно. Пример того, как может выглядеть пояснительная записка для только что зарегистрированной компании, ниже.

«На Ваше требование № 275/2 от 12.02.2018 г. о предоставлении объяснений по декларации по налогу на прибыль за 2017 г. сообщаем следующее:

Источник: https://raszp.ru/nalogi/ubytok-po-nalogu-na-pribyl.html

Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль для ООО

Пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений по поводу убытка в Вашей декларации по налогу на прибыль. Что делать с таким запросом? Как отвечать на него? Чем такие запросы могут обернуться? И стоило ли вообще этот убыток показывать?

На контроле у работников налоговой инспекции находится декларация по налогу на прибыль. Убыточность декларации для организации не пройдет без внимания налоговых органов, которые вправе:

  • потребовать пояснения по таким (убыточным) декларациям,
  • вызвать на убыточную комиссию,
  • внести организацию в план выездных проверок.

В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.

1. Что значит «убыточная» декларация?

Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате. Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.

Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора — уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.

2. Действия ФНС при подаче «убыточной» декларации

Отказ от предоставления данных может привезти к принятию более жестких мер вплоть до полномасштабной проверки (в отдельной статье мы рассказали, как налоговики готовят налоговую проверку).

3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток

Итак, Вы подвели итоги года и обнаружили убыток, два варианта развития событий:

3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком.

После этого последует запрос пояснений от сотрудников инспекции, на который руководитель должен будет ответить в течение пяти дней в произвольной форме. Советуем как можно подробнее расписать расходы (предоставить оборотно-сальдовые ведомости в разрезе статей расходов счета 26, 44, 91.

2), объяснить причину финансового результата и рассказать о том, какие Вы планируете провести мероприятия и предпринять меры, чтобы в будущем получить прибыль.

Причины образования убытка в декларации по налогу на прибыль:

  • Отсутствие выручки от реализации или ее незначительный объем. Характерно для вновь созданных организаций и организаций с длительным циклом производства работ.
  • Освоение новых рынков сбыта, что требует значительных расходов на маркетинговые мероприятия, составление бизнес-планов и тд.
  • Снижение цен из-за падение спроса, сезонности продукции и тд
  • Снижение объемов продаж, например, из-за потери крупных покупателей.
  • Крупные разовые расходы в отчетном периоде, например, приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, капитальный ремонт помещения.
  • Форс-мажор, например, сгорел транспорт при грузоперевозке продукции, затопило склад.
  • Учетная политика в целях налогообложения, например, применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов.

Если организация подает «убыточную» декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на «убыточную» комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность).

Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании – директору и главному бухгалтеру, ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы. Волноваться и переживать не стоит. Старайтесь с проверяющим вести конструктивный диалог.

Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы «большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования».

Если организация работает давно, то объясните сокращение выручки ремонтом или модернизацией оборудования, вследствие чего в будущем ожидаете положительный экономический эффект.

Сотрудники ИФНС анализируют такие показатели, как:

  • структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих (неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков);
  • платежеспособность компании (основные показатели неплатежеспособности – отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности);
  • показатели баланса (по мнению инспекторов собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов, темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми).

Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.

3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке

Если руководитель решил оградить себя от лишних допросов и походов в налоговую инспекцию, не привлекая тем самым внимание налоговиков к своей организации, то он может принять решение заплатить налог на прибыль. Для этого надо подкорректировать декларацию

А. либо Увеличив доходы

Б. либо Уменьшив (увеличив) расходы 

4. Убыточная декларация по налогу на прибыль, таблица решений

Способ корректировки прибыли

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/chem-grozit-ubytochnaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-dlja-ooo

Убыток в декларации по налогу на прибыль 2018

Об убыточности свидетельствует факт превышения суммарным значением издержек величины доходных поступлений. Убыток в декларации по налогу на прибыль фиксируется на основе данных налогового учета.

Итоговые сведения бухгалтерских и налоговых регистров в отношении финансового результата могут не совпадать.

Какие последствия наличия убытков по налогу на прибыль? Нужно ли давать пояснения по убыткам по налогу на прибыль? Нужно ли переносить убытки на будущее, если ОС продано с убытком? Ответим на вопросы.

Как правильно отразить убытки в декларации

Форма декларационного отчета по обязательствам предприятия по налогу на прибыль предусмотрена Приказом ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@. Убыток по налогу на прибыль фиксируется в строках Листа 02. Внесение данных в этот раздел бланка не зависит от периода, в котором был сформирован отрицательный финансовый результат.

Итоговая величина убытков выводится на основании таких строк в Листе 02:

  • 010 – реализационные доходные поступления (в формуле расчета суммируется);
  • 020 – доходы внереализационного типа (подлежит суммированию с другими показателями);
  • 030 – издержки, направленные на уменьшение размера дохода от продажи ценностей (вычитается);
  • 040 – затраты, не связанные с реализационной деятельностью (вычитаются);
  • 050 – зафиксированные убытки (прибавляется к итогу).

Результат заносится в графу 060. Налог на прибыль при убытке должен ориентироваться на данные Листа 02 в строке 120. Если деятельность не принесла предприятию прибыль, то налоговая база приравнивается к нулю. Перед фиксацией нулевой налогооблагаемой суммы необходимо скорректировать общий убыток из ячейки 060 на показатели из следующих строк:

  • 070 – величина доходов, подлежащих исключению из прибыли компании (сумма вычитается из значения строки 060);
  • 080 – прибыль Банка России, по которой применяется нулевая ставка налога (вычитается);
  • 400 (Приложение 2 к Листу 02) – суммы корректировок на ошибки, допущенные в прошлых периодах (вычитается);
  • убыток по итогам года и налог на прибыль вычисляются после прибавления к полученному на предыдущих этапах результату значений из строк 200 (Лист 05) и 530 (Лист 06).

Сформированный убыток отражается в декларационной форме со знаком «минус». В этих условиях налогооблагаемая база выводится по нормам п. 8 ст. 274 НК РФ – она равна нулю. При перемножении нулевой базы с налоговой ставкой получается нулевое налоговое обязательство. Начисляется ли налог на прибыль при убытке – его значение будет равно нулю.

Учет показателей прошлых лет

В НК РФ в п. 7 ст. 274 говорится, что налог на прибыль должен рассчитываться по нарастающей за весь период работы налогоплательщика. Данные из предыдущих налоговых периодов оказывают влияние на результаты, отражаемые в текущем интервале. Когда рассчитывается налог на прибыль, убыток прошлых лет должен быть обязательно зачтен.

Накапливаемые отрицательные результаты деятельности в денежном выражении отображаются на странице Приложения 4 к Листу 02. Эти сведения показываются в декларационном бланке при оформлении итогов работы за 1 квартал и за год. Такое правило указано в рекомендациях, утвержденных Приказом ФНС № ММВ-7-3/572@, датированным 19.10.2016 г.

В декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет в 2018 году показываются отдельно по каждому году их возникновения. В разбивке по налоговым периодам отражается использование величины убытка. Обособленно показывается убыток текущего года и итоговая величина отрицательного финансового результата.

Величина убытков не относится к числу постоянных показателей. По итогам следующих лет она может меняться. Как уменьшить убытки по налогу на прибыль – их можно погашать за счет возникающей у предприятия прибыли. Нормы ст. 283 НК РФ разрешают корректировать величину прибыли на сформированные ранее убытки, но не более чем на 50%.

Суммы корректировок текущей прибыли при наличии непогашенных убытков в предыдущих годах вписываются в строку 110 Листа 02. Сумма, которая занесена в эту строку, должна соответствовать значению в графе 150 из Приложения 4 к Листу 02. Как убрать убыток по налогу на прибыль – полностью скорректировать его на прибыль. Для этого объем полученной прибыли должен быть вполовину больше общего размера убытков.

Отражение убытка в бухгалтерском учете

Факт отсутствия у предприятия текущих обязательств по налогу на прибыль при убыточности деятельности не является основанием для отказа от проведения расчета финансового результата и его отражения в учете.

Начисление убытка по налогу на прибыль и проводки по этой операции осуществляются по нормам ПБУ 18/02. Пример ситуации – у компании данные бухгалтерского и налогового учета в отношении величины убытка полностью идентичны.

Алгоритм действий:

  • формируется условный доход;
  • размер такого дохода приравнивается к ставке налога на прибыль (20%);
  • формула расчета условного дохода предполагает перемножение величины убытка со ставкой налогообложения.

На следующем этапе составляются проводки по убытку по налогу на прибыль. Они будут иметь вид:

  • Д68 – К99, зафиксирован убыток;
  • Д09 – К68, сформирован размер отложенного налогового актива (ОНА).

Значение ОНА будет уменьшаться по мере погашения величины убытка за счет текущих прибылей компании. В учете это будет отражаться записью Д68 – К09.

Последствия убыточности: чем грозит

Все подаваемые декларационные формы подвергаются камеральной проверке сотрудниками ФНС.

При отраженных в отчете данных об отрицательном финансовом результате налоговым органом может быть запрошено объяснение убытка по налогу на прибыль, образец его составляется в произвольной форме.

На составление ответа налогоплательщику дается 5 рабочих дней. В пояснениях необходимо детально разъяснить причины возникновения минусового финансового результата.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/kak-pokazat-ubytok-v-deklaracii-po-nalogy-na-pribyl.html

При полученном убытке как платить налог на прибыль

Однако организации, которые ведут учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, сделать проводки должны. Предположим, что у организации нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и величина бухгалтерского и налогового убытка одна и та же.

Тогда на сумму, равную 20% (ставка налога на прибыль) убытка, нужно показать условный доход по налогу на прибыль (Приказ Минфина от 31.10.

2000 № 94н): Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» А затем на эту же сумму нужно отразить возникновение отложенного налогового актива: Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» — Кредит счета 68 По мере того, как в следующих годах убыток будет гаситься, величина отложенного налогового актива по нему будет уменьшаться, что соответствует обратной бухгалтерской записи: Дебет счета 68 – Кредит счета 09.

Отрицательный налог на прибыль

При перечислении предоплаты или осуществлении окончательного расчета бухгалтер отражает запись: Дт 68-Налог на прибыль Кт 51.

В случае если по итогам периода компания сработала в убыток, то в бухучете следует отразить условный доход по налогу на прибыль: Дт 68-Налог на прибыль Кт 99.
Как видим, данная проводка является сторно проводки начисления расходов по налогу.

Сумма проводки равна показателю отрицательного налога на прибыль (произведение размера убытка и налоговой ставки).
Таким образом, запись корректирует показатель налога, начисленного за период.

Пример отражения отрицательного налога в учете По итогам 2018 года АО «Факел» получил прибыль, при этом по итогам полугодия понесен убыток.
Бухгалтер «Факела» произвел расчеты квартальных авансов по налогу и получил следующие результаты:

  • 330 руб. – за 3 месяца 2018;
  • — 4.520 руб.

«налог на убыток»

Так формируется показатель налоговой базы, отражаемой по строке 100 Листа 02: строка 100 = строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 + 100 Листа 05 + строка 530 Листа 06 Величина убытка по строке 100 также отражается со знаком «минус». При исчислении налога на прибыль возникший у организации убыток приводит к тому, что налоговая база признается равной нулю (п.

8 ст. 274 НК РФ). А потому по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» Листа 02 отражается ноль.

Налог на прибыль при убытке

К примеру, если фирма перечисляет предоплаты ежеквартально, то сумма аванса по налогу равна произведению квартальной прибыли на ставку налога. Отчетный период в данном случае является «накопительным» (3, 6, 9 месяцев), поэтому последующие суммы налога определяются на основании прибыли, полученной по итогам полугодия и 9-ти месяцев.

Первоначальная сумма аванса (за 1-й квартал/1-й месяц года) рассчитывается исходя из прибыли, полученной за отчетный период. При определении суммы последующих предоплат учитываются ранее оплаченные авансы.

Важно К примеру, размер предоплаты за 2-й квартал года (при квартальной системе оплаты) определяется так: Н2 кв = Пр6 мес * 20% — Ав1 кв, где Пр6 мес – прибыль фирмы по итогам полугодия; Ав1 кв – аванс, перечисленный исходя из прибыли 1-го квартала.

Пример расчета сумм авансов АО «Марафон» оплачивает квартальные авансы по налогу на прибыль.

Расчет налога на прибыль при убытках

Прибыль, полученная «Марафоном» в 2018 году, и расчет суммы налога приведен в таблице ниже. Отчетный период Прибыль Расчет налога Сумма налога к оплате 1 квартал 2018 54.305 руб.
54.305 руб. * 20% 10.861 руб. 1 полугодие 2018 118.220 руб. 118.220 руб. * 20% — 10.861 руб. 12.783 руб. 9 месяцев 2018 124.700 руб. 124.700 руб. * 20% — 10.861 руб. — 12.783 руб. 1.

296 руб. 12 месяцев 2018 138.920 руб. 138.920 руб. * 20% — 10.861 руб. — 12.783 руб. — 1.296 руб. 2.844 руб. ИТОГО за год: 138.920 руб. 138.920 руб. * 20% 27.784 руб. В годовой декларации по налогу бухгалтер «Марафона» указал сумму 27.784 руб. (138.920 руб. * 20%). Окончательный расчет по налогу произведен «Марафоном» с учетом ранее перечисленных предоплат (2.844 руб.).

[/su_quote]

О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации

Если компания использует поквартальную систему оплаты авансов, то организации следует подавать декларацию с указанием суммы прибыли и расчетом налога по итогам 3-х месяцев, полугодия, 9-ти месяцев. По итогам года фирма обязана подать годовую декларацию, на основании которой ей следует осуществить окончательный расчет по налогу.

Источник: http://territoria-prava.ru/pri-poluchennom-ubytke-kak-platit-nalog-na-pribyl/

Пять причин, по которым не следует искусственно избавляться от убытков в декларации по налогу на прибыль

Сейчас большинство организаций, применяющих общую систему налогообложения, приступило к заполнению годовой декларации по прибыли. Среди компаний много таких, чьи доходы за прошлый год оказались меньше расходов.

Руководители и бухгалтеры решают, можно ли показать убытки, или проще искусственно от них избавиться.

Мы не поддерживаем позицию тех, кто выбирает отказ от убытков, и подробно объясняем, в чем заключаются минусы такого варианта.

Чаще всего убытки из декларации по налогу на прибыль «убирают» путем отказа от части расходов, уменьшающих облагаемую базу. Сделать это проще простого — достаточно не отражать те или иные затраты в налоговом регистре. В бухгалтерском учете такие суммы показывают на специальных субсчетах «Расходы, не учитываемые для целей налогообложения».

Иногда данный способ применяют в отношении полной суммы издержек, например, совсем не показывают оплату каких-либо услуг (консультационных, маркетинговых и проч.). Встречается и другой вариант, когда в налоговый регистр попадает лишь часть затрат.

Так, организация, заплатившая за консультацию 10 тысяч рублей, может включить в налоговый регистр всего 4 тысячи, а оставшиеся 6 тысяч отразить только в бухучете.

Такой метод не противоречит закону, потому что признание расходов в налоговом учете — это право, а не обязанность налогоплательщика. В некоторых положениях Кодекса об этом говорится прямым текстом.

В частности, в пункте 1 статьи 268 НК РФ четко сказано, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость проданных товаров. Другие нормы НК РФ, хотя и не упоминают прямо о праве на расходы, косвенно его подразумевают.

Тем не менее, подобную уловку нельзя назвать безупречной, поскольку она крайне невыгодна для налогоплательщика. Дело в том, что организация, добровольно отказавшись от расходов текущего периода, теряет право учесть их в будущем.

Тогда как убытки текущего периода разрешено переносить на будущее, то есть списывать за счет прибыли последующих периодов (ст. 283 НК РФ).

Следовательно, для компании предпочтительнее отразить убытки сейчас, чтобы потом уменьшить сумму налога на прибыль.

2. Добровольный отказ от «налоговых» расходов порождает разницу между БУ и НУ

Если компания применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (см.

«Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»), то при отказе от затрат текущего периода ей придется отразить разницу между налоговым и бухгалтерским учетом.

Причина в том, что правилами бухучета добровольный отказ от расходов не предусмотрен. Поэтому в оборотной ведомости по соответствующему «затратному» счету необходимо показать все издержки в полном объеме.

Как следствие, возникает положительная постоянная разница, которая в свою очередь порождает постоянное налоговое обязательство (ПНО). Приведем пример. Допустим, торговая организация не стала показывать в налоговом учете стоимость маркетинговых исследований в размере 800 000 руб. В бухучете эта сумма проведена по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 99    КРЕДИТ 68

160 000 руб.(800 000 руб. × 20%) — отражено ПНО.

3. Перенос расходов и доходов на другие периоды увеличивает базу по НДС

Есть еще один популярный способ избавиться от убытков в налоговом учете — отложить  расходы текущего периода на будущее, а доходы будущих периодов показать в настоящем. Чтобы повременить с затратами, бухгалтеры «теряют» документы по сделке с поставщиком и «находят» их, когда компания выходит из «минусов» по прибыли.

Переместить доходы несколько сложнее. Для этого нужно, чтобы клиент подписал акт выполненных работ текущим периодом, хотя на самом деле работы будут завершены в следующих периодах. На практике чаще встречается такой вариант: заказчик подписывает промежуточный акт на ту часть работ, которая уже выполнена. Благодаря этому исполнитель получает возможность отразить часть доходов, не дожидаясь окончания сделки.

Основной недостаток данного метода заключается в том, что в большинстве случаев происходит увеличение облагаемой базы не только по прибыли, но и по НДС. Действительно, при перемещении доходов налогоплательщик обязан начислить НДС не в будущем, а уже в текущем периоде.

Что же касается расходов, то перенося их на будущее, организация переносит также и право на вычет «входного» налога. Исключением является ситуация, когда «потерянные» счета-фактуры будут «найдены» до наступления срока предоставления декларации по НДС. Тогда вычет можно принять в периоде, к которому относится поставка (см.

«С 2015 года вычет по НДС по «опоздавшим» счетам-фактурам можно будет получить в том же периоде, в котором были получены товары»). Кроме того, увеличения базы по НДС не будет в случае предоплаты, когда сумма, указанная в промежуточном акте, соответствует величине аванса.

 Во всех остальных стиуациях временная перестановка доходов и затрат приводит к дополнительным платежам по НДС в текущем периоде.

4. При переносе нормируемых расходов трудно угадать лимит будущего периода

Иногда налогоплательщики искусственно переносят на будущее затраты, которые по нормам НК РФ необходимо нормировать. Примером могут служить расходы на изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей в рамках рекламной кампании.

Согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ такие суммы разрешено отражать в налоговом учете в размере, не превышающем одного процента от выручки. Если документы, относящиеся к изготовлению призов, будут на время «потеряны», бухгалтеру придется спрогнозировать выручку того периода, в котором они «найдутся».

Не исключено, что один процент выручки окажется меньше, чем стоимость призов, и тогда часть расходов учесть не удастся.

5. Убытки в декларации не являются достаточным основанием для выездной проверки

Как показывает практика, в большинстве случаев налогоплательщики искусственно «убирают» убытки из декларации из-за страха перед выездной проверкой. Бытует мнение, что инспекторы непременно назначат это мероприятие, как только увидят отсутствие прибыли.

На самом деле подобные рассуждения не вполне корректны. Действительно, убыточные компании вызывают подозрение сотрудников ИФНС. Но прежде чем прийти с выездной проверкой, они предпримут ряд промежуточных действий. Во-первых, запросят письменные пояснения.

Во-вторых, рассмотрят возможность вызвать организацию в ИФНС на заседание специальной комиссии. Причем, чтобы попасть на такую комиссию, организации нужно демонстрировать убытки в двух предыдущих налоговых периодах и текущем отчетном периоде.

Плюс к этому на протяжении нескольких кварталов необходимо иметь низкую налоговую нагрузку по НДС и по другим налогам. В-третьих, после комиссии инспекторы дадут налогоплательщику время на исправление ситуации. И только самых неисправимых «убыточников» возможно включат в план выездных проверок. Такой алгоритм приведен в письме Минфина России от 17.

07.13 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» (подробнее об этом см. «Комиссии по легализации налоговой базы: кого туда пригласят, и какими будут последствия»).

Таким образом, если убыточная декларация представлена впервые, компания не станет кандидатом не только на выездную проверку, но даже на комиссию.

Что же касается пояснений, то это шанс изложить все объективные обстоятельства и рассказать о том, как руководство планирует добиваться прибыли.

При отсутствии явных признаков налоговой схемы у компании есть неплохие шансы ограничиться пояснениями и избежать дальнейших разбирательств.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2016/2/10809

Убыток в декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль если убыток

Далеко не все компании работают с прибылью, особенно в условиях экономической нестабильности. Если расходы за отчетный период превысили доходы, то предприятие показывает убыток по налогу на прибыль. Рассмотрим, как он отражается в учете, и какие последствия для организации может повлечь.

Убыток по налогу на прибыль

Убыток вообще – это превышение расходов над доходами. Когда речь идет о налоговом учете, нужно помнить, что порядок признания расходов и финансового результата для бухучета и налогового учета отличаются.

 При получении налогового убытка возможны два варианта:

  1. Убыток получен в налоговом и в бухучете. Такая ситуация возникает при отсутствии отклонений в принципах признания доходов и расходов.

Т.к. по налогу на прибыль невозможна отрицательная база (п. 8 ст. 274 НК РФ), для обеспечения сопоставимости с бухучетом нужно отразить условный доход по налогу на прибыль в сумме, равной произведению убытка на налоговую ставку (20%). Затем, чтобы закрыть 68 счет, условный доход переводится на счет 09, как отложенный налоговый актив (ОНА):

ДТ 68.4 – КТ 99 – условный доход;

ДТ 09 – КТ 68.4 – ОНА.

  1. В бухучете получена прибыль, в налоговом – убыток. Это может быть в случае, если какие-либо затраты в НУ (например, амортизация) превышают затраты в БУ:

ДТ 68.4 – КТ 77 – отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме, равной отклонению по затратам, умноженному на 20%;

ДТ 99 – КТ 68.4 – условный расход по налогу на прибыль (20% от бухгалтерской прибыли).

 ДТ 09 – КТ 68.4 – ОНА

В обоих случаях конечное сальдо по счету 68.4 будет нулевым, что соответствует данным налогового учета (налог на прибыль при убытке равен нулю).

Убыток в декларации по налогу на прибыль показывается в строке 100 листа 02 — показатель принимает отрицательное значение.

ООО «Альфа» получило по итогам 2017 года бухгалтерский и налоговый убыток – 500 тыс. руб. Проводки по убытку по налогу на прибыль будут следующие:

ДТ 68.4 – КТ 99 (100 тыс. руб.) – условный доход;

ДТ 09 – КТ 68.4 (100 тыс. руб.) – ОНА

Предположим, «налоговые» затраты превышают бухгалтерские на 700 тыс. руб. (за счет амортизационной премии), а по бухучету ООО «Альфа» получило прибыль 200 тыс. руб.

ДТ 68.4 – КТ 77 (140 тыс. руб.) – ОНО по отклонению затрат

ДТ 99 – КТ 68.4 (40 тыс. руб.) – условный расход

ДТ 09 – КТ 68.4 (100 тыс. руб.) – ОНА

Как уменьшить убытки по налогу на прибыль

Уменьшение убытков по налогу на прибыль может понадобиться для того, чтобы не «нервировать» налоговые органы. Налоговики по традиции настороженно относятся к убыточным компаниям, подозревая наличие схем ухода от налогов. Убытки, особенно систематические, могут привести к вызову на комиссию и даже к внеплановой налоговой проверке.

Возникает вопрос – как убрать убыток по налогу на прибыль?

«Искусственно» уменьшить убытки можно, изменив принципы признания затрат в учетной политике или (при возможности) проведя перенос расходов на будущие периоды.

 Еще один способ уменьшить текущий налог на прибыль – убыток прошлых лет, а точнее – его перенос на будущее.

 Однако эти операции не всегда возможно произвести, и если убыток все равно имеет место, его нужно грамотно обосновать перед налоговиками. Причинами убытка могут быть:

  1. Внедрение новых видов деятельности. Подтвердить обоснованность убытков в этом случае поможет бизнес-план.
  2. Ценовая политика. Например, компания решила вытеснить конкурентов с рынка и временно снизила цены на свою продукцию.
  3. Расторжение договора с крупным заказчиком.
  4. Разовая убыточная сделка. Например, дорогостоящее ОС продано с убытком, налог на прибыль в этом случае может быть нулевым за отчетный период, в котором произошла продажа.
  5. Форс-мажор (пожар, затопление и т.п.).

Если речь идет об убытке по итогам промежуточного периода (квартал, полугодие), то нужно убедить налоговиков, что компания компенсирует при этом будет уплачен за налоговый период в целом.

Итак, если получены зависят от того, насколько качественно компания сумела обосновать их появление.

Налог на прибыль – перенос убытков на будущее

Если убыток удалось обосновать, то в дальнейшем им можно воспользоваться для оптимизации налоговых платежей путем переноса убытков на будущее (ст. 283 НК РФ).

Прошлые убытки уменьшают платежи текущего периода, но не полностью. Уменьшить и далее до 2020 года можно только на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Перенос убытка связан с рядом ограничений по отдельным видам доходов и объединениям налогоплательщиков. Например, нельзя переносить убытки, возникшие от реализации акций или облигаций. Также не подлежит переносу убыток, полученный от участия в инвестиционном товариществе за период, в котором налогоплательщик присоединился к нему.

Вывод

Отрицательный финансовый результат в налоговом учете позволяет компании экономить на обязательных платежах. Однако, при этом предприятие рискует привлечь внимание налоговиков. Чтобы избежать отрицательных последствий, убыток нужно свести к минимуму, а при невозможности этого – грамотно обосновать.

Источник: https://spmag.ru/articles/ubytok-v-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

Чем опасна декларация по прибыли с убытком

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 28.02.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Декларация по прибыли с убытком – всегда предмет особого внимания инспекторов. В лучшем случае налоговики ограничатся просьбой пояснить причины. Но чаще последствия более негативные: вызов на убыточную комиссию в ИФНС и выездная проверка.

Для начала важно разобраться, показывать ли убыток в декларации или выгоднее его спрятать. Если вы все же решите сдать декларацию без прибыли, то нужно заранее подготовиться к возможным вопросам и требованиям налоговиков.

Выгодно ли компании показывать убыток

Вы подводите итоги финансового года и обнаруживаете, что компания получила убыток. Вероятно, первое, о чем вы задумаетесь, – спрятать его. Положительная налоговая база избавит организацию от перспективы комиссии и выездной проверки. Но если вы можете документально подтвердить и обосновать расходы, так ли важно корректировать финансовый результат? Безопасных маневров искажения налоговой отчетности нет.

Но если вы все же решили корректировать отчетность, тщательно проанализируйте возможные варианты. Нужно найти способ, который поможет увеличить доходы либо уменьшить расходы организации с минимальными рисками. Самый безобидный вариант – переоформить документы на расход другим периодом.

Или, наоборот, увеличить доходы и подписать у заказчиков акты на выполненные работы. Не забудьте проверить, как изменится сумма НДС в отчетном периоде. Ведь с дополнительной реализации нужно заплатить налог. Ну, а если вы переносите расходы, то и входной НДС по ним учтите в другом квартале.

[/su_quote]

Договориться с контрагентами не получилось? Тогда рассмотрите другие способы корректировки (см. таблицу ниже. – Примеч. ред.).

Как можно скрыть убыток в налоговой декларации

Способ корректировки убытка

Налоговые последствия

Списать неиспользованный остаток резерва в отчетном периоде

Для этого компании нужно изменить учетную политику и отказаться от начисления резервов в текущем году. Тогда она не сможет равномерно учитывать расходы и будет списывать их единовременно

Искусственно создать доход в результате фиктивной сделки с покупателем

Финансовая отчетность компании будет искажена. А если компания решит списать безнадежный долг покупателя по такой продаже, налоговики предъявят претензии

Продать товар, а затем получить его от покупателя обратно

Проверяющие могут настаивать на том, чтобы компания отразила возврат в том же периоде, что и реализацию. Но судьи с такой позицией инспекторов не соглашаются (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24 января 2007 г. № Ф04-9244/2006(30394-А67-40), ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 января 2007 г. № А74-2087/06-Ф02-7288/06-С1)

«Потерять» документы и учесть расход по ним в следующем периоде

Сложности возникают, когда компания переносит нормируемые затраты. Нужно рассчитать, вписываются ли они в норматив периода, к которому относились изначально. Если условие не соблюдается, налоговики перенос не разрешат. Кроме того, инспекторы могут обратить внимание на то, помещаются ли эти затраты в норматив текущего периода

Признать часть затрат как расходы будущих периодов на счете 97

Компания не может растягивать те затраты, которые нужно признать единовременно. Когда компания признает эти расходы в будущем, контролеры их снимут во всех периодах, к которым затраты не относятся

Убрать из налоговой базы часть расходов

Организация переплатит налог на прибыль Также возникнет постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом

Пояснения, почему в данном периоде компания не получила прибыль

Допустим, вы приняли решение не скрывать реальное положение дел. В ИФНС сдана декларация по прибыли с убытком.

Инспекторы обязательно проверят, не использует ли ваша компания незаконные способы снижения налогов. Поэтому часто контролеры требуют объяснить отсутствие прибыли.

Сотрудник инспекции вправе запросить пояснения при камеральной проверке убыточной декларации. На ответ инспекторам отведено пять дней.

Пояснения готовьте в произвольной форме. Главное доходчиво объясните причину отрицательного финансового результата. Расскажите и о том, какие меры предпринимаются, чтобы в будущем получить прибыль.

В каждом случае причины убытка индивидуальны. Например, ваша организация на рынке недавно. Объясните налоговикам, что компания свою деятельность только начала и для покупателей продукт в новинку. Поэтому выручка от продаж пока минимальна.

А большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогут освоить рынок. Или ваша фирма только готовится начать производство и тратит большие суммы на покупку оборудования.

Свои аргументы подтвердите расшифровкой доходов и расходов.

Если компания работает уже давно, опишите, почему сократилась выручка или выросли расходы. Снижение выручки можно объяснить уменьшением объема продаж или демпинговой политикой. А рост затрат – освоением новых производств, ремонтом или модернизацией оборудования. Напишите, что в будущем ожидается положительный экономический эффект от сегодняшних трат.

В пояснениях для инспекторов укажите также и источники финансирования деятельности компании. Это могут быть займы, кредиты или финансовая помощь собственников. Налоговики всегда интересуются, за счет каких средств живет убыточная организация.

Обычно подробные и аргументированные объяснения проверяющих устраивают. Но если компания в убытке более двух отчетных периодов подряд, есть вероятность получить приглашение на комиссию. А когда у инспекторов есть негласная установка обеспечить дополнительные поступления в бюджет, вызвать могут даже организацию, которая получила убыток впервые или сумма его очень мала.

Прежде чем пригласить компанию на комиссию, налоговики пришлют информационное письмо. В нем они предложат уменьшить убыток, отправить корректировки. Если инспекторы аргументированного ответа не получат, то вызовут компанию на комиссию.

Обычно на комиссию вызывают руководителя но вместо него представлять интересы компании может бухгалтер или другое уполномоченное лицо. Главное, чтобы представитель мог вести с налоговиками конструктивный разговор и отвечать на их вопросы о компании.

С собой обязательно нужно взять паспорт и доверенность. Итак, дата комиссии назначена. Если компания ведет реальную деятельность и вы можете объяснить причину убытка, переживать перед встречей не стоит. Волнение слишком велико? Возьмите с собой на подмогу коллегу.

Например, юриста или сотрудника бухгалтерии.

Старайтесь вести с проверяющими конструктивный диалог. Когда инспекторы будут задавать вопросы, не торопитесь с ответами. Лучше хорошо обдумайте и сформулируйте собственные мысли. Ведь в спешке или из-за волнения можно выдать детали, за которые налоговики смогут зацепиться в поисках нарушений.

Если в результате беседы инспекторы заинтересуются какими-либо документами, попросите их оформить требование в письменной форме в адрес организации. Скорее всего, контролеры будут настаивать на том, чтобы вы скорректировали отчетность и показали прибыль. Но требовать этого они не вправе.

Оставлять убытки в отчетности или скрывать – решать только вам.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44998-chem-opasna-deklaraciya-po-pribyli-s-ubytkom.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *