Налоговый агент по НДФЛ это

Налоговый агент по НДФЛ

Налоговый агент по НДФЛ это

Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет (п. 1 ст. 24, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Налог не нужно удерживать, если:

  1. в соответствии с налоговым законодательством физическое лицо должно уплатить его самостоятельно;
  2. физлицо — получатель дохода является предпринимателем (адвокатом, нотариусом), и он получил указанный доход в результате предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 226, ст. 227, п. 1 ст. 228 НК РФ).

Во всех остальных случаях НДФЛ из дохода физлица должна удержать организация (предприниматель). Причем условие о неудержании налога, которое компания включает в трудовой договор или договор гражданско-правового характера, является ничтожным (письма Минфина России от 28.12.2012 № 03-04-05/10-1452, от 25.04.2011 №03-04-05/3-292).

Резиденты и нерезиденты

Налоговый агент должен удержать налог как у резидентов РФ, так и у нерезидентов. В первом случае, под налогообложение подпадают доходы, полученные от источников в РФ и за границей. Во втором случае налог удерживается только из доходов, полученных в РФ (ст. 208, 209 НК РФ).

Добавим, что если у компании есть сотрудник — иностранный гражданин, имеющий патент на ведение трудовой деятельности в РФ, то при выплате ему дохода следует удерживать НДФЛ, учитывая налог, уплаченный при покупке патента (п. 2 ст. 226, ст. 227.1 НК РФ).

Получите комплексное решение бухгалтерской отчетности: автоматически формируйте и отправляйте отчеты через интернет

Попробовать бесплатно

Если удержать НДФЛ нельзя

На практике организация (ИП) может столкнуться с ситуацией, когда удержать НДФЛ невозможно. Например, работник, получивший доход, уволился, или это единственный доход, полученный от компании.

В такой ситуации нужно уведомить о свершившемся налоговую инспекцию. Сообщение нужно представить не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 №БС-4-11/18217).

Кроме того, организация (ИП) должна поставить в известность и само физическое лицо (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 12.03.2013 № 03-04-06/7337).

Если невозможность удержать НДФЛ связана с ценными бумагами, то срок подачи сообщения в налоговый орган может варьироваться.

Так, если со дня окончания налогового периода, в котором не был удержан НДФЛ, прошел месяц, то сообщение в налоговую инспекцию следует отправить до 1 марта следующего года.

Если же срок действия последнего договора, в рамках которого исчислен НДФЛ между компанией и налоговым агентом, истек, то о невозможности удержать НДФЛ налоговый орган нужно уведомить в течение месяца со дня окончания действия данного договора (п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Для извещения налоговой инспекции используется форма 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485, п. 1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576).

Если после отправки в инспекцию сообщения о невозможности удержать НДФЛ у компании появится возможность удержать налог, делать этого не следует. Объясняется это тем, что после письменного извещения обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается (письмо Минфина России от 12.03.2013 №03-04-06/7337).

НДС

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Как установить место реализации товаров, работ, услуг

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

На что обратить внимание при получении счета-фактуры

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

Как сдать декларацию по НДС

Кто обязан платить НДС?

Как снизить риски при подаче декларации по НДС с 2015 года?

Источник: https://kontur.ru/spravka/202-tax_agent_ndfl


Правовой статус налоговых агентов

Уплата налогов производится налогоплательщиками самостоятельно, но в ряде случаев их перечисление происходит не напрямую, а через налоговых агентов. Налоговый агент — это лицо, которое рассчитывает налоги, удерживает их у налогоплательщика, а затем уплачивает удержанные налоги в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

В этом материале мы рассмотрим, кто такие — налоговые агенты, их права и обязанности.

Виды налоговых агентов

Налоговыми агентами могут быть как организации, так и ИП. Самый распространенный для налоговых агентов пример – это работодатели, для своих работников являющиеся агентами по НДФЛ. Стать налоговым агентом, согласно НК РФ, можно по трем налогам:

  • По НДФЛ налоговыми агентами признаются все работодатели. Выплачивая доход своим работникам и прочим физлицам, они должны удерживать из него подоходный налог, затем перечисляя его в бюджет. Агенты обязательно сдают в ИФНС отчетность по НДФЛ: ежегодные справки 2-НДФЛ и ежеквартальную форму 6-НДФЛ.
  • По НДС налоговыми агентами признаются лица, которые сами к плательщикам данного налога могут и не относиться. Так, организация может стать агентом по НДС, арендуя госимущества у органов власти, или покупая реализуемые в России товары (услуги, работы) у иностранных лиц, либо при реализации товаров иностранных продавцов в качестве посредника при участии в расчетах и т.д. (ст.ст. 146, 161 НК РФ). Если агентом выступает плательщик НДС, он может принять налог, уплаченный в этом качестве, к вычету (п.3 ст. 171 НК РФ). Подавая декларацию по НДС, агент обязательно заполняет в ней раздел 2 о налоге, подлежащем уплате по данным налогового агента.
  • Понятие «налоговый агент» по налогу на прибыль относится к организациям, выплачивающим: дивиденды юрлицам (российским и иностранным), проценты по ценным государственным или муниципальным бумагам (ст. 310.1 НК РФ), доходы иностранным фирмам без постоянных представительств в РФ (п. 1 ст. 309 НК РФ). Правовой статус налоговых агентов обязывает их, как и плательщиков налога на прибыль, подавать декларацию, а если налог удерживался за иностранных юрлиц — налоговый расчет.

Налоговые агенты: их права и обязанности

Налоговый агент уплачивает налоги за других лиц, а не за себя, при этом он имеет ровно те же права, которыми наделен налогоплательщик, если налоговое законодательство не предусматривает иное (п. ст. 24 НК РФ).

Права налоговых агентов обеспечиваются в соответствии со ст. 21 и 22 НК РФ, согласно которым они, в частности, могут:

  • получать в ИФНС информацию о налогах, сборах, актуальных нормативных актах о налогообложении, отчетные формы по налогам и т.п., а от Минфина РФ и региональных органов — разъяснения по возникающим вопросам применения налогового законодательства,
  • пользоваться налоговыми льготами при их наличии,
  • получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит, если на то имеются основания,
  • своевременно получать зачет/возврат переплат по налогам (пеням, штрафам),
  • проводить сверку с налоговыми органами, получать акты сверки с ИФНС,
  • представлять в ИФНС пояснения по начисленным/уплаченным налогам, а равно по актам налоговых проверок,
  • лично присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, получать копии актов проверки и решений налоговиков, налоговые требования и уведомления,
  • не выполнять неправомерные требования налоговиков, а также обжаловать акты ИФНС.

Главные обязанности, возложенные на налоговых агентов НК РФ — правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налога за налогоплательщика. Кроме этого, налоговый агент обязан (ст. 24 НК РФ):

  • письменно сообщить в ИФНС о сумме налоговой задолженности налогоплательщика, которую невозможно с него удержать — сделать это необходимо в месячный срок,
  • вести по каждому налогоплательщику учет начисленных и выплаченных ему доходов, удержанных с него налогов,
  • представлять налоговикам документы, позволяющие контролировать правильность исчисления налогов,
  • минимум 4 года хранить документы, требующиеся для начисления, удержания, перечисления налогов.

Приведенный перечень не исчерпывающий, поскольку всех, кто является налоговым агентом, касаются и иные требования, предусмотренные налоговым законодательством: обязанности налоговых агентов по отчетности НДС предусмотрены п. 5 ст. 174 НК РФ, особенности удержания агентами НДФЛ – ст. 226 НК РФ и т.д.

Неисполнение обязанностей налогового агента

Если какие-либо обязанности агентом не выполняются, органы ФНС могут применить соответствующие санкции.

Ответственность налоговых агентов наступает, когда налог с налогоплательщика не удержан/не перечислен в бюджет, или удержание и перечисление произведено, но лишь частично. Налогового агента ожидает штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и уплате, а также пени. Применить данную меру налоговики могут, только когда агент имел возможность удержать налог с налогоплательщика (ст. ст. 75, 123 НК РФ).

Если налоговый агент не подаст в установленный срок необходимую отчетность в ИФНС, он также будет оштрафован.

За несданную, или поданную невовремя декларацию налоговому агенту грозит 5% штрафа, исчисляемого от суммы, неуплаченной по этой декларации, за каждый полный и неполный просроченный месяц со дня, установленного для ее подачи.

При этом максимальный размер штрафа ограничен 30% от этой суммы, а его минимум составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Невовремя сданный налоговым агентом расчет 6-НДФЛ обойдется агенту в 1000 рублей штрафа за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). При отсутствии справок о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ, налоговому агенту придется заплатить по 200 рублей штрафа за каждую из несданных справок (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Сдача налоговым агентом отчетности, содержащей недостоверные показатели и данные, грозит ему штрафом в 500 рублей за каждый подобный документ (ст. 126.1 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/pravovoy-status-nalogovyh-agentov


Каковы обязанности налогового агента по НДФЛ?

Налоговый агент по НДФЛ выполняет функции сборщика налогов с доходов физических лиц. Обязанности налоговых агентов по НДФЛ заключаются не только в расчете налога, его удержании и перечислении в казну, но и в сдаче своевременной отчетности по нему.

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Кбк по ндфл для налоговых агентов в 2016 году

Ответственность налогового агента за неуплату НДФЛ

Итоги

Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

Суть термина «налоговые агенты по НДФЛ», согласно Налоговому кодексу, состоит в том, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доходы физлицам, одновременно собирают и передают налог государству с этих выплат.

В данный момент по российскому законодательству к налоговым агентам по НДФЛ относятся:

  1. Российские компании.
  2. Лица, ведущие предпринимательскую деятельность, а также частнопрактикующие лица, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги.
  3. Иностранные юридические лица, которые через обособленные подразделения на территории России осуществляют выплаты физлицам заработка или иных облагаемых НДФЛ доходов.
  4. Субъекты предпринимательства, предоставляющие персонал в аренду на основании договоров аутстаффинга. Так как доход физлицам выплачивают именно они, то и рассчитать, удержать и отправить налог в бюджет обязаны также они.

ВНИМАНИЕ! С 2015 года экономические субъекты, перечисленные в первых двух пунктах приведенного перечня, наделены обязанностями налоговых агентов по НДФЛ в отношении иностранцев, обладающих патентом для работы на территории России.

Обязанности налогового агента по НДФЛ

Первоочередными функциями любого налогового агента являются удержание с получателей доходов НДФЛ и перечисление его в бюджет.

Кроме уже названных налоговые агенты уполномочены исполнять еще целый ряд обязанностей:

  1. Доводить до сведения налоговиков в письменной форме обо всех случаях, когда они не смогли удержать НДФЛ, и об образовавшейся недоимке по нему.
  2. Вести персонально по каждому физлицу налоговые регистры по НДФЛ для его расчета и своевременной уплаты в казну государства. Для этого по каждому получателю дохода заводится карточка учета по НДФЛ. Этот налоговый регистр разрабатывается налоговым агентом по НДФЛ самостоятельно.
  3. Представлять в налоговые органы ежегодные отчеты в виде индивидуальных справок 2-НДФЛ в следующем за налоговым периодом годом не позднее:
  • 1 марта с указанием признака «2» по тем, с кого при выдаче дохода не был собран налог частично или в полном размере;
  • 1 апреля с признаком «1» по всем физлицам, получившим доходы в предыдущий налоговый период у работодателя.
  1. С отчета за 1-й квартал 2016 года обязанностью налоговых агентов по НДФЛ стало ежеквартальное представление в орган налогового контроля новой формы отчета 6-НДФЛ.

Утвержденный для подачи данного отчета срок — последний день месяца, наступившего вслед за отчетным периодом.

Помимо упомянутых на налоговых агентов по НДФЛ наложена еще одна немаловажная функция по хранению документов, связанных с исчислением, уплатой и учетом этого налога (4 года).

Кбк по ндфл для налоговых агентов в 2016 году

При подготовке к уплате НДФЛ налоговые агенты должны вписывать в поле 104 платежных документов корректный КБК, выделенный для зачисления НДФЛ, поступившего от агентов по налогам.

182 1 01 02010 01 1000 110 — это КБК по НДФЛ в 2016 году для налоговых агентов. На него необходимо отправлять не только удержанный налог с начисленного заработка и других выплат, но и с выплаченных физлицам дивидендов от долевого участия в собственности предприятий.

Следующие КБК также предназначены для уплаты НДФЛ:

  • 182 1 01 02020 011000 110 — если доход получен в соответствии со ст. 227 НК РФ;
  • 182 1 01 02030 011000 110 — если доход получен согласно ст. 228 НК РФ;
  • 182 1 01 02040 011000 110 — если доход получен иностранцем, ведущим деятельность на патенте (ст. 227.1 НК РФ).

Ответственность налогового агента за неуплату НДФЛ

Удержание налога осуществляется в момент выплат, производимых получателям доходов. При выдаче дохода в натуре не всегда удается произвести с него положенные законом удержания, а значит, и погасить задолженность по налогу перед бюджетом.

В подобных обстоятельствах налоговый агент по НДФЛ передает сообщения о таком факте в контролирующую его инспекцию в виде отчета-справки 2-НДФЛ.

С этого года уведомляется о факте неудержания налога не только контролирующий орган, но и непосредственно налогоплательщик. 1 марта 2017 года будет крайним сроком для подачи таких сообщений по итогам 2016 года.

Если субъект предпринимательства — агент по налогам сообщил в отведенный срок о неудержанном им налоге, то функция по сбору НДФЛ переходит от него к органу контроля.

Если срок подачи такого сообщения пропущен, то рекомендуем всё же подать его даже с опозданием для уменьшения ответственности налогового агента за неуплату НДФЛ и избежания наказания за непредставление отчетности или подачу ошибочных сведений.

В противном случае по результатам возможной выездной проверки ИФНС вправе начислить пени.

* * *

Обязанностью налоговых агентов по НДФЛ является не только корректный расчет налога на доходы, но и ведение учета и своевременная отчетность по нему.

Такая обязанность считается исполненной, если удержанный налог был перечислен налоговым агентом с указанием верного КБК в платежном поручении, иначе уплата налога не будет засчитана.

При невозможности осуществить уплату своевременное сообщение об этом в ИФНС снимет ответственность с агента.

Источник: https://buhnk.ru/ndfl/kakovy-obyazannosti-nalogovogo-agenta-po-ndfl/


Налоговый агент по НДФЛ

Не всегда в отношениях по уплате налога задействованы плательщик и государство — классические стороны общественного налогового договора. В некоторых случаях между ними существует дополнительное звено, посредник, который в силу специфики обстоятельств взимания и перечисления фискальных платежей обязан исполнить уплату вместо самого плательщика.

Налоговый агент — это лицо, которому вменена обязанность рассчитать, вычесть из дохода налогоплательщика и заплатить в государственную бюджетную систему суммы налогов или сборов.

Налоговый агент не заключает трудовое соглашение или иной контракт с инспекциями ФНС. Как правило, агентом выступает юридическое лицо, которое и само является налогоплательщиком — по другим налогам, а перечисление этих сумм возложено на него в целях функциональной эффективности.

Общие обязанности этих субъектов установлены статьей 24 Налогового кодекса.

Регламентация действий налоговых агентов именно по НДФЛ приведена в главе 23 Налогового кодекса РФ, в статье 226.

Статья гласит, что физическое лицо может получать доходы от:

  • компаний;
  • единичных индивидуальных предпринимателей;
  • адвокатов;
  • частных нотариусов;
  • представительств зарубежных компаний.

Все эти субъекты признаются налоговыми агентами — посредниками между физическим лицом и фискальной системой государства.

К доходам, получаемым от этих лиц, относятся все виды доходов резидента или нерезидента, обозначенные в главе про НДФЛ, кроме доходов:

  • от операций РЕПО — с ценными бумагами;
  • по операциям займа ценных бумаг;
  • участников инвестиционного товарищества;
  • от ценных бумаг России на федеральном, региональном и муниципальном уровнях, от ценных бумаг, эмитентом которых выступают российские компании, исполняющие обязательства по ним для зарубежных компаний, выступающих как представители иных лиц;
  • ИП от своей деятельности;
  • частных адвокатов и нотариусов, иных лиц, работающих по частному методу;
  • в виде вознаграждений, предоставленных другими физическими лицами либо фирмами;
  • от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 лет;
  • от погашения или денежного отчуждения долей в уставном капитале отечественных компаний, и акций, если они соответствуют условиям:
  • акции относятся к инновационной сфере экономической системы;
  • обращаются на рынке ценных бумаг.

Определение налоговой базы

Налоговая база, рассчитываемая налоговыми агентами, включает только те суммы, которые физические лица получили от этих агентов. Такое разъяснение дал Минфин в письмах от 2009 года за номерами 03-04-06-01/53 и /252. До пояснения Минфина в базу включались все выплаты физическому лицу, даже те, которые не связаны с этим налоговым агентом.

Обязанности

Агент по НДФЛ исполняет следующие возложенные функции:

  • расчет налога;
  • удержание из причитающегося лицу дохода и выплата дохода уже за вычетом налога;
  • перечисление удержанной суммы в государственную казну.

Налоговому агенту запрещено уплачивать НДФЛ работника за свой счет. В рамках этого запрета ему даже запрещено включать оговорку об удержании и уплате фискальных платежей работника из собственных средств в трудовой договор с сотрудником.

Доходы работника

Агент по НДФЛ учитывает сумму налога по факту дохода.

Определение дня получения дохода

Статья 223 кодекса объясняет, как определяется день достижения дохода сотрудника де-факто:

  • если доход достигает лицо в деньгах — на день выплаты наличных денег, перевода на банковский счет лица или по его желанию — третьих лиц;
  • доход представлен в натуральном виде — на день передачи имущества;
  • доход имеет форму материальной выгоды — на день вручения ценных бумаг (если оплата производится позже, то на день оплаты), товаров, услуг и работ;
  • на день взаимозачета по двухсторонним требованиям;
  • на день списания безнадежной задолженности предприятия;
  • на крайний день месяца, если на этот месяц был установлен авансовый отчет командированного работника;
  • на крайний день каждого месяца, если субъект как кредитор предоставил денежные средства другому лицу и получает доход от процентной экономии при возвращении заемной суммы.

В случае зарубежных фирм

Отдельными абзацами утвержден порядок для контролируемых зарубежных фирм:

  • дата определяется на крайний день налогового периода, наступающего после года, в котором эта фирма по своему отечественному законодательству отчитывается по итогам финансового периода;
  • либо на крайний день года, наступающего за годом, в котором получена прибыль, если заграничным законодательством не предусмотрено представление отчетности.

Положения о заработной плате

Также обособленным пунктом обозначены положения о заработной плате:

  • днем получения дохода считается крайний день месяца, в котором лицу предоставлено трудовое вознаграждение;
  • либо день увольнения лица, если трудовой контракт прекратил действие до завершения месяца.

Таким образом, уточнив дату получения дохода согласно кодексу, налоговый агент считает сумму налога возрастающим результатом от начала налогового периода по общей сумме доходов, которые тарифицируются по ставке 13 %, с вычитанием налоговых сумм, вмененных и уплаченных в этом периоде.

По остальным ставкам — 35 %, 30 %, 15 % и 9 % налоговый агент считает НДФЛ обособленно по каждому отдельному доходу.

Ставка 35%

Ставке 35 % подлежат доходы:

  • призы, выигрыши в играх, конкурсах, лотереях и других мероприятиях, посвященным продвижению рекламных товаров, в части, которая превышает 4 тысячи рублей;
  • проценты от банковских вкладов, размещенных в России, в части, которая превышает процент вклада по ставке рефинансирования Банка России, к которой добавлены пять или десять процентных пункта. Согласно последним изменениям законодательства Центробанка, ставка рефинансирования тождественна ключевому тарифу Банка — 10,00 % по состоянию на февраль 2017 года. Значит, налогообложению подлежит доход в виде процента вклада, который превышает 15 % или 20 % — в зависимости от периода открытия вклада. Статься 214.2 утвердила прибавление десяти процентных пунктов для вкладов, открытых с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года;
  • выгода при возвращении одолженных средств, в части, которая превышает процент, исчисленной по ставке 2/3 ставки рефинансирования этих же средств, если средства выражены в рублях, и 9 % годовых — в зарубежных валютах;
  • плата за эксплуатацию средств лица участниками потребительского кооператива, в части превышающей сумму, рассчитанную по ставке рефинансирования Центробанка с добавлением 5 или 10 процентных пунктов.

Ставка 30% для нерезидентов

Ставкой 30 % облагаются доходы:

  • нерезидентов России — лиц, не проживающих на территории страны подряд идущих 183 дня, кроме некоторых исключенных доходов:
  • если нерезидинет имеет долю в отечественной компании и получает дивиденды, облагаемые тарифом 15 %;
  • нерезидент работает по договору найма для исполнения домашних и личных нужд, не связанных с предпринимательством, у физического лица;
  • нерезидент работает по трудовому договору у адвоката, нотариуса или другого частнопрактикующего лица;
  • нерезидент работает в России в качестве специалиста и его доходы облагаются ставкой 13 %;
  • нерезидент работает в России по программе возвращения россиян, живущих за границей, и его доходы облагаются ставкой 13 %;
  • нерезидент работает на судне, движущемся под российским флагом, и его доходы облагаются ставкой 13 %;
  • нерезидент работает в России, получив убежище в качестве беженца, и его доходы облагаются 13 %;
  • от ценных бумаг российских компаний, принадлежащими зарубежным держателям.

Доходы нерезидентов, получающие дивиденды от отечественных предприятий, облагаются ставкой 15 %.

Применение ставки 9%

Еще один тариф — 9%-ная ставка — используется для доходов от облигаций, произведенным до 2007 года, и от ипотечных сертификатов участников доверительного управления, предоставленным до 2007 года.

Каждый налоговый агент при расчете не учитывает суммы налогов, перечисляемые другими агентами от других доходов по тому же налогоплательщику.

ВАЖНО: Уплата НДФЛ налоговыми агентами производится путем вычитания причитающейся суммы из дохода в момент его фактического поступления сотруднику.

Если лицо получило доход в виде материальной выгоды или натуральных ценностей, то из них уплатить налог, разумеется, невозможно, так как налоги уплачиваются в денежной форме. Налоговый агент вычитает сумму НДФЛ из других доходов лица, которые предоставляет ему в денежных средствах, не удерживая из них более половины в качестве налога.

В случае, когда налоговый агент не может вычесть у физического лица сумму подоходного налога в течение всего года, он обязан осведомить в письменной форме об этом как физическое лицо, так и инспекцию ФНС по месту уплаты, до 1 марта года, наступившего после налогового года. Среди таких случаев — получение лицом дохода в натуральном виде.

Налоговые агенты уплачивают суммы налогов от физических лиц в день поступления доходов ими либо на следующий день. Исключение — уплата налога в последний день месяца, в котором физическому лицу поступили средства в виде компенсационной выплаты за отпуск или выходного пособия.

ВАЖНО: Уплата налога производится в те же инспекции, в которые представляется отчетность.

Размер налога за месяц, не превышающий 100 рублей, не уплачивается за этот период и переносится до следующего месяца до тех пор, пока не достигнет указанного размера, но до конца года необходимо уплатить сумму НДФЛ.

Последние КБК для уплаты НДФЛ за сотрудников утверждены Минфином в 2013 году в приказе № 65н. В перечень кодов включены сам НДФЛ, штрафы и пени:

  • 182 1 01 02010 01 1000 110
  • 182 1 01 02010 01 2100 110
  • 182 1 01 02010 01 3000 110.

Отчетность

Уведомление о невозможности уплатить суммы подоходного налога налоговым агентом имеет такую же форму, как и документ, содержащий сведения об уплате этих сумм, разница между двумя ситуациями в заполнении граф бланка. Форма сообщения — новая справка 2-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС — которая действует с 2016 года.

Согласно статье 230 кодекса налоговые агента также подают в инспекции ФНС отчетность о доходах, суммах налогов — рассчитанных, вычтенных и уплаченных по каждому физическому лицу. Форма этого отчета тоже 2-НДФЛ, справку необходимо сдать до 1 апреля года, наступившего после окончившегося налогового периода.

Отчетность сдается не только за налоговый период в общем, но и за отчетные — квартал, 6 и 9 месяцев — каждый месяц, наступающий после периода. Ознакомиться с формой можно по этой ссылке.

Если налоговым агентом выступает предприятие, имеющее филиалы, то от него требуется представление справки по головному и дочерним подразделениям в инспекции, где осуществлена постановка на учет этих филиалов. Аналогичное правило предусмотрено и для компаний — крупнейших налогоплательщиков.

Индивидуальные предприниматели сдают отчетность по своим сотрудникам в инспекцию по месту учета. ИП регистрируются согласно месту проживания или пребывания. А при использовании ЕНВД или ПСН с наемными работниками — по месту осуществления хозяйствования по этим специальным режимам.

Справка подается в бумажном виде, если общее число трудящихся по ней не превышает 25 работников. При переходе через этот лимит справку требуется сдавать по электронным каналам. Ознакомиться с этим форматом отчёта можно по следующей ссылке.

ВАЖНО: При необходимости у физических лиц налоговые агенты обязаны предоставлять им бумажные формы справки 2-НДФЛ.

Наступающий для налоговых агентов санкции размещены в отдельной статьей кодекса №123: неисполнение обязанности по удержанию и уплате НДФЛ обернется для налогового агента штрафом в размере пятой части от суммы налога, которую требовалось удержать и уплатить.

За каждый день нарушения обозначенных сроков по отчетности и уплате по общему правило начисляется пеня.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndfl/nalogovyi-agent.html


Исчисление НДФЛ налоговым агентом

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются

  • Российские организации
  • Индивидуальные предприниматели
  • Постоянные представительства иностранных организаций в РФ

от которых или в результате отношенийс которыми налогоплательщик получилдоходы.

Налоговые агенты по НДФЛ обязаны

#M122930 901765862 1265885411 7715060 594947439 3446434936 7715060 77594938987 34464349281)правильно и своевременно исчислять,удерживать из средств, выплачиваемыхналогоплательщикам, и перечислять вбюджет соответствующую сумму налога;#M122932 901738491 24568 4294967262 3448018121 24572 77 42949672941822623037 77

2) в течение одногомесяца письменно сообщать в налоговыйорган по месту своего учета о невозможностиудержать налог у налогоплательщика ио сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учетвыплаченных физ. лицам доходов, удержанногои перечисленного в бюджет налога, в томчисле персонально по каждомуналогоплательщику;

4) представлять вналоговый орган по месту своего учетадокументы, необходимые для осуществленияналогового контроля.

Исчислениеналога

Исчисление сумм налога производятся вотношении всех доходов налогоплательщика,источником которых является налоговыйагент, без учета доходов, полученныхналогоплательщиком от других налоговыхагентов, и удержанных другими налоговымиагентами сумм налога.

При этом по доходам, облагаемым по разнымставкам, сумма налога исчисляетсяналоговым агентом отдельно по каждойвиду доходов.

По доходам, облагаемым поставке 13%, расчет ведется #M122933 901765862 1265885411 7714746 2024542340 2054173439 42578896654201696445 3359731583 4нарастающимитогом с начала налогового периода поитогам каждого месяца, с зачетомудержанной в предыдущие месяцы текущегоналогового периода суммы налога.

Алгоритмрасчета:

Формула расчета (обозначение ) Примечание
Нарастающим итогом с начала года ежемесячно Лицевой счет ВД Валовый доход ФЗ — сумма всех выплат и вознаграждений, начисленных налоговым агентом в его пользу за текущий налоговый период.
Л(ст. 217 НК РФ) Льготы по налогу – доходы, неподлежащие налогообложению , установленные ст.217 НК РФ
1- НДФЛ СОД = ВД – Л 217 Совокупный облагаемый доход
НВ Налоговые вычеты : Стандартные?, Социальные ? Имущественные ? Профессиональные
НБндфл = СОД- НВ ∑ НВ ≥ ∑ СОД то НБ=0
НДФЛ = НБ *13% Рассчитывается до целых рублей
За каждый месяц Лицевой счет НДФЛ за месяц НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом — НДФЛ, удержанный в предыдущие месяцы
Сумма к выплате за месяц ВД за месяц – НДФЛ

Т.Е в результате физическое лицо получаетдоход уже за вычетом НДФЛ

Удержание налога

Налоговые агенты обязаны удержатьначисленную сумму налога непосредственноиз доходов налогоплательщика при ихфактической выплате. Уплата налога засчет средств налоговых агентов недопускается.

Удержание может производиться за счетлюбых денежных средств, выплачиваемыхналоговым агентом налогоплательщику,при фактической выплате указанныхденежных средств налогоплательщику.При этом удерживаемая сумма налога неможет превышать 50 процентов суммывыплаты.

При невозможности удержать уналогоплательщика исчисленную суммуналога налоговый агент обязан в течениеодного месяца с момента возникновениясоответствующих обстоятельств письменносообщить в налоговый орган по местусвоего учета о невозможности удержатьналог и сумме задолженностиналогоплательщика. Невозможностьюудержать налог признаются случаи, когдазаведомо известно, что период, в течениекоторого может быть удержана сумманачисленного налога, превысит 12 месяцев.

Определение даты фактического получения дохода идаты перечисления НДФЛ в бюджет

Виды дохода физических лиц Дата фактического получения дохода Дата уплаты НДФЛ в бюджет
1. Доходы в денежной форме День выплаты дохода, в том числе на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третий лиц Не позднее дня следующего за днем фактического удержания НДФЛ
В т. ч. доходы в виде оплаты труда Последний день месяца за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором Не позднее дня фактического получения средств в банке на выплату заработной платы
2. Доходы в натуральной форме День передачи доходов в натуральной форме Не позднее дня следующего за днем фактического удержания НДФЛ
3. Доходы в виде МВ Не позднее дня следующего за днем фактического удержания НДФЛ
3.1. МВ от экономии на % по заемным средствам День уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствамИли день полного либо частичного погашения займа
3.2. МВ от приобретения товаров, работ, услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику День приобретения товаров, работ, услуг
3.3. МВ от приобретения ценных бумаг День приобретения ценных бумаг

Перечисление налога

Налоговые агентыобязаны перечислять суммы исчисленногои удержанного налога не позднее дняфактического получения в банке наличныхденежных средств на выплату дохода завыполнение трудовых обязанностей.

В иных случаяхналоговые агенты перечисляют суммыисчисленного и удержанного налога непозднее дня, следующего за днемфактического получения налогоплательщикомдохода, — для доходов, выплачиваемых вденежной форме, а также дня, следующегоза днем фактического удержания исчисленнойсуммы налога, — для доходов, полученныхналогоплательщиком в натуральной формелибо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумманалога, исчисленная и удержаннаяналоговым агентом, уплачивается поместу учета налогового агента в налоговоморгане

Налоговые агенты- российские организации, имеющиеобособленные подразделения, обязаныперечислять удержанные суммы налогакак по месту своего нахождения, так ипо месту нахождения каждого своегообособленного подразделения. Исходяиз суммы дохода, подлежащего налогообложению,начисляемого и выплачиваемого работникамэтих обособленных подразделений.

Если совокупнаясумма налога, удержанная налоговымагентом из доходов физических лиц,составляет менее 100 рублей, она добавляетсяк сумме налога, подлежащей перечислениюв бюджет в следующем месяце, но не позднеедекабря текущего года.

Излишне удержанныеналоговым агентом из дохода налогоплательщикасуммы налога подлежат возврату налоговымагентом по представлении налогоплательщикомсоответствующего заявления.

Оформлениерасчетов по НДФЛ

Налоговыеагенты ведут учет доходов, полученныхот них физическими лицами, в форме 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учетудоходов и НДФЛ». #M122930 901765862 7715370 77 3685827596 106 948028639 594938987 33211010443464Карточкаоткрывается ежегодно на каждое физическоелицо.

Налоговые агентыпредставляют в налоговый орган по местусвоего учета сведения о доходах физическихлиц этого налогового периода и суммахначисленных и удержанных в этом налоговомпериоде налогов ежегодно не позднее 1апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом ( Форма 2- НДФЛ «Справкао доходах физического лица и единомсоциальном налоге»)

Если количествосправок не превышает 10 – форма -НДФЛпредставляется на бумажных носителях, более 10 — на магнитных носителях или сиспользованием средств телекоммуникацийв порядке, определяемом МинистерствомРоссийской Федерации по налогам исборам.

При этом непредставляются сведения о выплаченныхдоходах индивидуальным предпринимателямза приобретенные у них товары, продукциюили выполненные работы (оказанныеуслуги) в том случае, если эти индивидуальныепредприниматели предъявили налоговомуагенту документы, подтверждающие ихгосударственную регистрацию в качествепредпринимателей без образованияюридического лица и постановку на учетв налоговых органах.

Справки о полученных физическими лицамидоходах и удержанных суммах налогаможет быть выдана налоговым агентом физическим лицам по их заявлениям.

Источник: https://StudFiles.net/preview/4184156/


Ип как налоговый агент

28 августа 2017 года

| ФНС разрабатывает законопроект по изменению в порядке предоставления декларации 2-НДФЛ. Текст документа пока не приводится. Возместить НДС можно будет в более короткий срок. Это связано с сокращением времени камеральной проверки с 3 месяцев до 2.

Кто признается налоговым агентом?

Одним из самых запутанных, на первый взгляд, вопросов при решении открытия своего дела, является уплата налогов. У бизнесмена возникают вопросы, с чего уплачиваются налоги, как быть, если он решает нанять себе сотрудников.

Тут ему следует разобраться с такими понятиями, как «налогоплательщик» и «налоговый агент». Являясь работодателем, он выплачивает налоги с доходов своих подчиненных. Таким образом, он выступает как налоговый агент.

В его функции будет входить весь учет налогообложения и перечисления денежных сумм в бюджет. А его наемные сотрудники в этом случае являются налогоплательщиками.

Налоговый агент по НДС

Одним из видов компаний-посредников по оплате налогов является налоговый агент по НДС. Аббревиатура НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Согласно ст.

161 Налогового Кодекса РФ, налоговыми агентами по НДС будут считаться коммерсанты, приобретающие товары (следует помнить, что в данном случае «товары» — юридический термин, который включает в себя и работы и услуги) у иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ.

Здесь сумма для перечисления в бюджет определяется как сумма прибыли от продажи вышеперечисленных товаров.

Агентами по НДС являются и те лица, кто арендует имущество у государства или муниципалитета, а также купившие его. Это две основные деятельности, в ходе которых уплачивается налог на добавленную стоимость (НДС).

Агентами по НДС становятся также предприниматели и организации, которые выступают посредниками при реализации иностранными гражданами своих услуг на территории РФ. Также те, кто реализует конфискованное имущество, скупленные ценности, бесхозяйные вещи.

Является ли ИП налоговым агентом по НДФЛ?

Налоговый агент по НДФЛ – это бизнесмен, который выплачивает налоги с доходов своих подчиненных. При этом он ведет самостоятельно разработанные налоговые регистры. Форма их может быть любая, главное, чтобы по ней в дальнейшем можно было выдать работнику справку по форме 2-НДФЛ и заполнить отчетную форму 6-НДФЛ (с 2016 года предоставляется ежеквартально в налоговую).

Для быстрого решения ваших проблем и вопросов, рекомендуем обратиться Вам к квалифицированным практикующим юристам по бизнес вопросам:

  • Для Москвы и Московской области:
  • Для Санкт-Петербурга и Ленинградской области:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

В налоговых регистрах должны содержаться сведения о сумме прибыли, дате выплаты работнику, закодифицированный вид выплаты, статус налогоплательщика, дата перечисления налоговой суммы в бюджет, реквизиты соответствующего документа об уплате. Если работник подал заявление на вычет, то данные об этом вычете.

Денежное выражение налога определяется в соответствии со ст. 226 НК РФ. Если налоги уплачиваются стандартные тринадцатипроцентные, исчисление производится нарастающим итогом с начала налогового периода каждый месяц.

Коммерсант выплачивает налоги только с реальных доходов подчиненных. Имеющиеся ставки налогов рассчитываются в отдельности по каждой сумме действительного дохода.

Вся сумма оплачиваемых налогов не может превышать 50% от денежных поощрений работника.

Если общая сумма налога меньше 100 рублей, то она должна будет добавлена к налогу за следующий месяц и уплачивается в установленном порядке в бюджет (не позднее последнего месяца текущего года).

Кроме того, ИП в данном случае не может выплачивать налоги за физическое лицо не с его доходов, а с других сумм. Коммерсант выплачивает налоги только с тех доходов, которые получает наемный работник у него.

Если подчиненный трудится еще где-то по совместительству, то за него выплачивает налоги уже другой работодатель.

Для тех, кто уплачивает налог по ставке 13%, предусмотрен налоговый вычет.

Для работников предусмотрены несколько видов налоговых вычетов: стандартный, вычет на ребенка, на обучение, имущественный. В ст. 218 НК РФ перечислены лица, имеющие право получать вышеназванную льготу, среди них:

  • граждане, пострадавшие от Чернобыльской аварии,
  • лица, связанные с участием в ядерных испытаниях (под землей),
  • участники ВОВ,
  • инвалиды с детства I и II групп.

Налоговые вычеты выплачиваются гражданину после того, как он в письменной форме обратится к работодателю с соответствующим  заявлением, предоставит подтверждающие документы на получение причитающемуся вычета.

Налоговый вычет можно получить и в налоговой инспекции, предоставив туда декларацию по форме 3-НДФЛ, копию свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок обучается в вузе на очной форме – справку из университета, института и подобного учебного учреждения.

Коммерсант, являющейся работодателем, в налоговую инспекцию в соответствующие сроки предоставляет отчеты как за самого себя, так и за своих работников.

Пример по налоговым вычетам для работников

Ситуация: Мать-одиночка Алена Н., работающая на ИП Касьянова И.К., с зарплатой 16 000 рублей предоставила заявление, чтобы получить налоговый вычет, причем, в документе указала, что желает получить вычет и за себя, и за необъявляющегося отца ребенка. Предоставила заявление, копию свидетельства о рождении (с заполненной графой об отце).

Согласно ст. 218 НК РФ женщина имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Но в данном случае не в двойном размере.

Для получения желаемого вычета требуется либо заявление об отказе от такой выплаты второго родителя, либо свидетельство о смерти в данном случае отца, либо постановление суда о признании пропавшим без вести отца.

Женщине стоить обратить внимание, что сумма, не подлежащая обложению налога в 2016 году, составит 1400 рублей, а общегодовой доход не должен превысить 350 тысяч. 1400 рублей – это не деньги, которые будет получать Алена Н. от предпринимателя Касьянова И.К.. Сумма причитающегося ей вычета рассчитается бухгалтерами по определенной форме.

Чтобы получить положительный ответ на свой запрос, ей следует заняться вопросом о лишении отца родительских прав либо признании его без вести пропавшим.

Заключение

  1. Индивидуальный предприниматель как налоговый плательщик будет являться налоговым агентом по НДФЛ или НДС.
  2. Ип как налоговый агент по НДФЛ осуществляет оплату и учет налогов с доходов подчиненных, которые имеют право на разного рода вычеты. Предоставляются они по заявлению работников.

  3. Правом на налоговый вычет могут воспользоваться участники аварии на Чернобыльской АЭС и ликвидации ее последствий, а также все те, кто указан в ст. 218 НК РФ.
  4. Коммерсант должен вести налоговые регистры, куда заносятся сведения о налоговой истории каждого работника предприятия.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по деятельности налогового агента

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Алексей, я индивидуальный предприниматель. На днях я решил заключить гражданско-правовой договор с гражданином на оказание услуг. Выплатил ему вознаграждение. Как в данном случае будет учитываться ситуация с уплатой налогов?

Ответ: Добрый день, Алексей. В данном случае ИП признается налоговым агентом и вследствие этого удерживается НДФЛ (ст. 206 и 228 НК РФ

Источник: http://busines-suport.ru/ip/nalogi-ip/ip-kak-nalogovyj-agent/