Материальные расходы в налоговом учете это

Материальные расходы в бухгалтерском учете — это…

Материальные расходы в налоговом учете это

Материальные расходы в бухгалтерском учете это одна из основных статей расходов, связанных с главным видом деятельности и формирующих себестоимость продукции, оказания услуг (работ). Классификация расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения имеет некоторое различие. Рассмотрим, что подразумевается под материальными расходами в том и другом случае.

Группировка расходов согласно законодательству

Материальные расходы в налоговом учете

Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов

Итоги

Группировка расходов согласно законодательству

Главным документом, определяющим то, как должны формироваться расходы в коммерческой структуре, является ПБУ 10/99. Согласно п. 5 данного НПА материальные расходы связаны с осуществлением основного вида деятельности.

Все траты, которые производит организация, можно разделить:

  • на расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Для правильного ведения бухучета необходимо обеспечить группировку всех производимых затрат в соответствии с их экономическим содержанием. Согласно п. 8 ПБУ 10/99 материальные расходы входят в затраты предприятия по обычным видам деятельности, куда также включены оплата труда, отчисления в социальные фонды, амортизация и другие затраты. 

Четкого перечня материальных расходов данный законодательный акт не предоставляет. каждой статьи компания определяет сама с учетом специфики ее работы, направленной на получение прибыли. Для полного анализа информации о результатах работы необходимо учитывать все произведенные траты.

В помощь к этому можно использовать ПБУ 5/01, в котором указан перечень материалов и сырья, используемых при производстве продукции, предназначенных для продажи и управления хозяйственной деятельностью.

Затраты предприятия в бухгалтерском учете включаются в себестоимость продукции и участвуют в формировании финрезультата того отчетного периода, к которому они относятся.

По каким принципам группируются затраты в бухучете, читайте в статье «Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете».

Материальные расходы в налоговом учете

Значительную часть затрат в хозяйственной деятельности предприятия занимают материальные расходы. От их правильного учета зависит сумма налога на прибыль. Для формирования налогооблагаемой базы необходимо пользоваться Налоговым кодексом, согласно которому не все произведенные затраты могут быть включены в расходы.

В налоговом законодательстве расходами признаются экономически обоснованные (направленные на получение прибыли) и документально подтвержденные (оформленные в соответствии с законом) затраты, произведенные налогоплательщиком. Они делятся:

  • на расходы на производство и реализацию продукции;
  • внереализационные расходы.

Материальные расходы входят в группу, связанную с производством и реализацией, и подробно описаны в ст. 254 Налогового кодекса. К ним относится все, что имеет вещественную и денежную характеристику, используется при производстве продукции и оказании услуг, а также все затраты, направленные на реализацию: упаковка, транспортировка, хранение и другое.

При списании материалов и сырья в себестоимость продукции предприятие вправе самостоятельно выбрать и применить один из способов (п. 8 ст. 254 НК РФ):

  • по стоимости поступления единицы;
  • по средней стоимости;
  • по методу ФИФО — списание по очереди прибытия.

Методы применения этих способов оценки аналогичны тем, которые используются в бухгалтерском учете и описаны в пп. 16-19 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и пп. 73-76 Методических указаний по бухучету МПЗ (приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).

Налоговый кодекс: статьи, касающиеся учета расходов

При расчете налогооблагаемой базы для налога на прибыль нужно придерживаться ст. 254, в которой определен перечень материальных затрат. Этот перечень может быть дополнен другими затратами, необходимыми для функционирования организации и подтвержденными документально (п. 1 ст. 252).

Также стоит придерживаться ст. 270, содержащей список расходов, которые не должны учитываться при формировании налогооблагаемой базы.

Налоговым кодексом в ст. 272 и 273 раскрыты способы признания расходов: по начислению или кассовому методу при фактических затратах, которые предприятие вправе выбрать самостоятельно и зафиксировать это в учетной политике с начала следующего налогового периода.

О разнице между различными видами учета узнайте из статьи «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».

Итоги

Предприятие вправе произвести необходимые для деятельности расходы, которые существенно снизят фактическую прибыль, но для определения налогооблагаемой базы не все расходы могут быть учтены. Для правильного их разграничения принятые методы бухгалтерского учета необходимо отразить в учетной политике.

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/materialnye_rashody_v_buhgalterskom_uchete_eto/


Материальные расходы

Экономический термин «материальные расходы» применяется в процессе расчета налога на прибыль и позволяет снизить сумму налога.

Что относится к материальным расходам?

Материальные расходы в бухгалтерском учете — это средства, потраченные на сырье и материалы с целью организации дальнейшего производства. Для начала, важно выяснить, что именно относится к материальным затратам:

  1. Расходы на сырье и материалы, которые применяются для производства готовой продукции, реализации каких-либо работ или услуг (в соответствии со сферой деятельности компании). Этот пункт считается неотъемлемой частью любого производства.
  2. Расходы на приобретение материала с целью упаковки готового товара и проведения подготовительных к реализации работ.
  3. Расходы для проведения экспериментов качества готовой продукции и расходы для поддержания рабочего состояния основных средств.
  4. Расходы на покупку инвентаря, формы и других составляющих для соблюдения правил индивидуальной защиты работников на производстве. Перечень всех компонентов предусмотрен законом Российской Федерации. Кроме того, эти компоненты не подвергаются амортизации, а стоимость следует полностью отнести к материальным расходам, но только по мере использования ценностей в работе.
  5. Расходы на запчасти, которые могут понадобиться при поломке основных средств.
  6. Расходы на полуфабрикаты. Они, в свою очередь, впоследствии требуют дополнительного расчета у налогоплательщиков.
  7. Расходы на энергетические ресурсы для поддержания работы предприятия – это топливо, все виды энергии, отопление предприятия, мощность, затраченная на преобразование и передачу энергии.
  8. Расходы на оплату производственных работ, которые было доверено провести сторонним организациям. Это могут быть какие-либо производственные операции, обработка заготовленного материала или контроль соблюдения технологии в процессе производства.
  9. Расходы для сохранения имущества с природоохранным назначением, расходы на утилизацию отходов, которые могут загрязнять окружающую среду. Помимо этого сюда относятся затраты на оплату работ сторонних организаций по утилизации отходов, вывозу мусора и очистке сточных вод.

Помимо всех перечисленных расходов к материальным затратам организации также приравниваются:

  • Средства, потраченные на проведение рекультивации земель и проведение работ, направленных на охрану окружающей среды.
  • Потери при инвентаризациях от недостач материально-производственных запасов, рассчитанные в пределах естественных норм убыли.
  • Технологические потери во время производства или при перевозке продукции.
  • Расходы на подготовку при реализации добычи полезных ископаемых на карьерах или при подготовке подземных разработок на горнорудных добычах.

Расценки на те запасы, которые относятся к материально производственным, рассчитывается в соответствии с продажными ценами без включения в них НДС, но с учетом сборов на таможенных пунктах, затрат на перевозки и комиссий.

Если цена на возвратную тару продукции включена в общую стоимость товара, то цену тары необходимо исключить из материальных расходов в соответствии с суммой её предполагаемой реализации. Стоимость невозвратной тары или другой упаковки, наоборот, следует относить к материальным расходам.

Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель относит к своим материальным расходам товары собственного производства или результат оказания услуг своей организации, то оцениваются такие работы в соответствии с оценкой готовой продукции или произведенных услуг.

Возвратные отходы и их соотношение с материальными расходами

Общая сумма, относящаяся к материальным расходам, должна быть уменьшена на стоимость возвратных отходов. Возвратными отходами называются остатки материальных ценностей, формирующиеся во время производственных работ, но успевшие потерять первоначальные потребительские качества. Из-за этого они могут продаваться только по сниженной цене и не могут использоваться по своему прямому назначению.

Возвратные отходы могут быть оценены только в соответствии со следующей иерархией:

  • По цене своей возможной реализации, но когда их ещё можно каким-либо образом использовать в производстве.
  • По цене реализации, когда образованные возвратные отходы можно продать на сторону даже с учетом имеющегося брака.

Материальные расходы в налоговом учете

В налоговом учете материальные расходы являются затратами налогоплательщика. Во время расчета окончательной суммы расходов и при списании материалов в соответствии с правилами учетной политики предприятия составляется анализ прямых материальных затрат. Сюда относятся материалы, являющиеся неотъемлемой частью готового изделия, поэтому их стоимость можно четко отнести к конкретному продукту.

Для расчета суммы налога могут быть задействованы следующие методы:

  • По цене за единицу запасов;
  • По средней расценке;
  • По цене первых приобретений предприятия;
  • По цене на последние приобретения предприятия.

Источник: https://okbuh.ru/materialnye-rashody/materialnye-rashody


Материальные расходы. Учет материальных расходов

Тема «Материальные расходы», наверное, одна из самых занимательных в области финансов.

Она тесно перекликается с законами налогообложения, чем еще больше привлекает к себе внимание, поскольку их следует не только изучать, но и просто полезно знать.

Говоря о расходах материальных ресурсов, мы сразу представляем крупное предприятие, в производственном процессе которого хочется скорее разобраться. К чему сейчас и приступим.

Учет материальных расходов

Любое предприятие, и в первую очередь производственное, использует в своей деятельности огромное количество различных материалов, сырья, топлива и т. д. Правильное, грамотное отражение в бухгалтерском учете затрат на их приобретение позволяет максимально минимизировать налогооблагаемую базу при расчетах с бюджетом.

Состав материальных затрат предельно четко регулируется Налоговым Кодексом РФ, в частности, статьей 254, ч. 2. В ней утверждается, что к материальным расходам относятся следующие траты налогоплательщика:

— Расходы, идущие на приобретение сырья и материалов, которые используются непосредственно в производстве при выполнении определенного вида работ или при оказании разного рода услуг.

— Средства на материалы для упаковки или иного вида подготовки производственных или реализуемых товаров, включая предпродажу. Также затраты на другие нужды, связанные с хозяйственной частью: проведение испытательных работ, осуществление контроля качества и содержания, эксплуатация основных средств и прочие цели.

— Расходы на инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежду, всякие средства индивидуальной и коллективной защиты, а также на другие виды имущества, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Помимо вышеперечисленного, расход материальных ресурсов включает: приобретение комплектующих изделий для монтажных работ, полуфабрикаты для дополнительной обработки, средства на топливо, воду и энергию всех видов, ее выработку, трансформацию и передачу, которые предусматривает весь технологический процесс производства. А также затраты на работу, выполняемую специалистами организации самого налогоплательщика.

Как это интерпретировать

Все материальные ресурсы, поступающие на предприятие, учитываются в ценовом выражении. Сюда включаются все затраты за исключением стоимости возвратной тары.

Если она отдельно указана в контракте, то учитывается по цене возможного использования и без НДС, который принимается к сведению в отдельном счете.

Кроме того, сумма материальных расходов не предполагает цену возвратных отходов, которые, согласно технологии, образуются в процессе производства и могут быть использованы в дальнейшем в коммерческих целях.

Отпуск материалов в производство

Для более оперативного запуска материалов в производство используются лимитно-заборные карты, которые относятся к категории первичной документации.

В целях включения стоимости использованных материалов в затраты на основное производство в установленные промежутки времени на основании данных документов определяется их фактический расход.

Важно знать, что на данном этапе необходимо произвести сверку, выяснить, соответствуют ли друг другу реальные и нормативные материальные расходы.

Учет материальных запасов

На крупных предприятиях, использующих обширную номенклатуру материалов в процессе производства нескольких видов продукции, для их списания целесообразно использовать нормативный или коэффициентный методы.

Это позволит не только более точно определить себестоимость разного вида выпускаемой продукции, но и определить расхождения (перерасход) тех или иных материальных ценностей. Одна из рекомендаций – периодически проводимые инвентаризации.

Также в случае долгого производственного цикла (например, когда покупные полуфабрикаты используются в нескольких этапах производственного процесса) необходимо вести оперативный баланс движения деталей в производстве, исходя из принципа «чем подробнее, тем лучше».

Выявление расхождений между нормативным и фактическим расходом материалов, а также анализ причин подобного положения позволят минимизировать издержки, что в итоге положительно скажется на общем финансовом состоянии предприятия. И в дальнейшем даст возможность грамотно выстраивать весь производственный процесс, правильно вести ценовую политику, а следовательно, компетентно учитывать материальные расходы, опираясь на полученный опыт.

Затраты для целей налогообложения

Стоит также обратить внимание на ст. 261 ч. 2 Налогового кодекса РФ, согласно которой к материальным расходам следует относить используемые средства на восстановление земельных ресурсов и проводимые экологические мероприятия.

Кроме этого, вносить в счет потери от порчи и недостачи при хранении или транспортировке материальных и производственных запасов, средств, если те превысили допустимую норму естественных убытков, установленную Правительством РФ.

Сюда же Кодекс относит технологические потери, произошедшие в ходе производственного процесса или той же транспортировки.

При этом под такими убытками подразумеваются потери товаров, работ, услуг, которые обусловлены особенностями производственного цикла, вопросами перемещения, а также физико-химическим составом применяемого в работе сырья. При добыче полезных ископаемых, работе на карьерах, при подземных разработках в пределах горнорудных предприятий к фиксируемым расходам плюс ко всему причисляют горно-подготовительные действия.

Важный нюанс

Учитывая рекомендации Министерства по налогам и сборам, материальные расходы могут учитываться с целью налогообложения только после их оплаты.

Вместе с тем стоимость материалов и комплектующих следует списывать на расходы непосредственно в момент их передачи в основное производство.

Прямых указаний в Законе на это нет, но к рекомендациям Министерства, как показывает практика, необходимо прислушиваться самым тщательным образом.

Источник: http://fb.ru/article/144152/materialnyie-rashodyi-uchet-materialnyih-rashodov


Материальные затраты — это… Что такое материальные затраты: определение понятия, виды материальных затрат, возвратные расходы

Добавлено в закладки: 0

Что такое материальные затраты? Описание и определение понятия.

Материальные затраты – это часть средств, которые тратят на производство услуг и товаров.

В эту долю входят затраты на транспортировку, сырьё, обслуживание материалов, хранение, само производство, дальнейшую обработку и так далее до получения дохода и реализации. Материальные затраты составляют часть себестоимости готового продукта.

Материальные затраты выражают в денежной сумме, которая затрачена на плату работникам и приобретение орудий труда. Рыночная стоимость выходного продукта связана с количеством труда, которое потрачено на товар производителем.

Рассмотрим, более детально, что значит материальные затраты.

Виды материальных затрат

Материальные расходы являют собой значительную часть затрат в хозяйственной деятельности производства.

От их правильного исчисления зависит налогооблагаемая база по налогу на прибыль, и еще при расчете «упрощенного» налога с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Материальные расходы состоят из следующих видов затрат:

  • сырье и материалы для производства продукции либо для оказания услуг и их составляющие;
  • материалы, предназначенные для упаковки товаров и других нужд, связанных с производством продукции (проведение испытаний, контроля качества и прочее);
  • материалы, оборудование, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и прочие средства индивидуальной и коллективной защиты согласно действующему законодательству, а также другое имущество, не являющееся амортизируемым. Общая сумма данных издержек входит в состав материальных затрат в полном объеме при вводе его в эксплуатацию (выдаче работникам по требованию, по накладной либо другим документам);
  • комплектующие оборудование для выполнения монтажа и полуфабрикаты для выполнения дополнительной обработки;
  • приобретение топлива, любого рода энергии, воды технологического предназначения, выработка любого рода энергии, включая для собственных нужд, отопление помещений, и издержки на производство либо приобретение мощностей, а также расходы на трансформацию и поставку энергии;
  • расходы, связанные с оплатой работ или услуг для нужд производства, которые выполняются сторонними компаниями, структурными подразделениями налогоплательщика.

К услугам производственного характера принято относить:

  • выполнение определенных операций, направленных по производство продукции, выполнение работ или оказание услуг;
  • обработку сырья или материалов;
  • контроль над соблюдением технологических процессов;
  • техническое обслуживание основных производственных фондов предприятия и прочие работы;
  • услуги транспортной связи по перевозке грузов самого производства (перевоз сырья, материалов, оборудования и деталей с центрального склада в отдельное подразделение), осуществляемые сторонними компаниями, структурными подразделениями самого налогоплательщика, а также доставка непосредственно готовой продукции предприятия на основании определенных условий контрактов;
  • содержание и эксплуатация основных производственных фондов предприятия и имущества природоохранного назначения, например: очистные сооружения, золоуловители, фильтры. Сюда же включаются затраты по захоронению, приему, хранению, уничтожению опасных отходов, очистку сточных вод, создание санитарно-защитных зон в согласии с санитарно-эпидемиологическими  правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и другие подобного характера издержки.

В материальные расходы включается:

  • стоимость материально-производственных запасов, исходя из цены их приобретения без НДС и акцизов;
  • комиссионные выплаты посредническим компаниям за оказанные услуги;
  • импортные таможенные пошлины и сборы;
  • транспортировка и другие издержки, связанные с их приобретением.

В случае обнаружения излишков в процессе проведения инвентаризации, при полученном имуществе в результате демонтажа или разборке выводимых из эксплуатации основных производственных фондов, либо при ремонте или их реконструкции, или модернизации, техническом перевооружении, частичной их ликвидации, общее количество материальных издержек считается как сумма дохода, полученного налогоплательщиком.

При поступлении от поставщика вместе с материально-производственными запасами невозвратной тары, ее стоимость включается в сумму затрат на приобретение.

При поступлении от поставщика вместе с материально-производственными запасами возвратной тары, если ее цена включена в цену материалов, ее стоимость исключается из цены приобретения на сумму ее возможного использования. Условия возвратной и невозвратной тары и упаковки товара оговариваются в договорах поставки материалов.

Когда налогоплательщик в качестве сырья, материалов, полуфабрикатов, запасных частей, комплектующих  и других затрат использует продукцию собственного производства, или в случае, когда налогоплательщик к материальным затратам относит результаты работ или услуг, произведенных силами производства, оценка этой продукции,  работ, услуг осуществляется  на основании  действующей статьи налогового кодекса.

Количество материальных издержек текущего отчетного периода уменьшается на стоимость остатков материальных запасов, переданных на предприятие, однако, пока что еще не использованных на конец данного периода.

Учет возвратных расходов

Возвратные отходы – это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и прочие материальных ресурсы, образующиеся во время производства продукции (оказания услуг, выполнения работ), несколько утратившие свои потребительские качества по причине этого, использованные с дополнительными расходами или не используемые по прямому назначению. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

К возвратным отходам не относятся:

  • материально-производственные запасы, которые передаются в другие подразделения в согласии с технологическим производством для дальнейшего использования;
  • попутная продукция, образующаяся в результате основного товаропроизводства.

Оценка возвратных отходов:

  • по сниженной цене исходного материального ресурса при использовании его для будущего производства, но уже с повышенными затратами;
  • по цене реализации при реализации на сторону;

С целью налогообложения к материальным затратам причисляют следующие издержки:

  • издержки на рекультивацию земель и прочие природоохранные мероприятия;
  • потери при недостаче или порче во время хранения либо транспортировки материальных запасов в пределах норм естественной убыли;
  • технологические потери в процессе производства либо транспортировки. Технологические потери – это  потери, возникающие в результате технологического производства;
  • затраты на добычу полезных ископаемых.

При списании сырья и материалов в производство, производство в учетной политике отражает метод списания:

  • по стоимости единицы запасов;
  • по средней стоимости;
  • по стоимости первых по времени материалов;
  • по стоимости последних по времени материалов.

В итоге можно сделать вывод, что к материальным затратам принято относить все, что имеет цену и количество, и что используется непосредственно при  производстве, выполнении работ, оказании услуг; а также расходы, которые связанны с их передаче потребителю, а это: упаковка, хранение, транспортировка и прочее.

Мы коротко рассмотрели понятие материальные затраты, их виды и составляющие, а также понятие возвратных расходов. Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Источник: https://biznes-prost.ru/zatraty-materialnye.html