Когда налог считается удержанным по НДФЛ

Как с 2016 года изменятся правила исчисления, удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами

Когда налог считается удержанным по НДФЛ

Как уже известно нашим читателям, со следующего года работодателям придется сдавать ежеквартальный расчет по НДФЛ. Эту обязанность ввел Федеральный закон от 02.05.15 № 113-ФЗ (см. «Как с 2016 года изменится отчетность налоговых агентов по НДФЛ»).

Этим же законом внесены поправки в Налоговый кодекс, касающиеся порядка исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговыми агентами. Так, со следующего года срок перечисления НДФЛ в бюджет не будет зависеть от того, как происходит выплата дохода — на счет работника, из кассы или другим способом.

Предлагаем бухгалтерам ознакомиться с этим и другими изменениями.

Согласно действующим нормам, налоговые агенты рассчитывают НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых действует налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Иными словами, до окончания месяца налог не может быть исчислен, поскольку доход до этого момента не может считаться полученным.

С 2016 года подход к исчислению налога несколько изменится. Исчислять налог по-прежнему нужно будет нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца, а на дату фактического получения дохода, определенную по правилам статьи 223 НК РФ.

Дата получения дохода

Напомним, что дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида полученного дохода.

Например, для доходов в денежной форме датой получения дохода считается день их выплаты; для доходов в натуральной форме — день их передачи; для доходов в виде оплаты труда — последний день месяца, за который начислен доход.

Если говорить именно об оплате труда, то комментируемый закон изменений не предусмотрел. Датой получения такого дохода, как и сейчас, будет считаться последний день месяца, за который начислена зарплата. Например, если зарплата за апрель перечислена двумя частями — 20 апреля и 5 мая — датой фактического получения дохода (который выплачен и в апреле, и в мае) считается 30 апреля (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако законодатели внесли дополнения и уточнения, касающиеся даты получения дохода в некоторых других ситуациях. Рассмотрим их.

Сверхнормативные суточные

В какой момент нужно начислить НДФЛ на выданные командированному работнику суточные, размер которых превышает установленные нормы? Позиция финансового ведомства по этому вопросу менялась.

Так, были разъяснения, что датой получения дохода в виде суточных, выплаченных сверх норм, является дата их выплаты (письмо Минфина России от 25.06.10 № 03-04-06/6-135). Однако позже чиновники признали, что до момента утверждения авансового отчета дохода у работника не возникает (см.

«Минфин: НДФЛ со сверхнормативных суточных удерживается только после утверждения авансового отчета работника»).

Теперь разногласий по этому поводу быть не должно. С 2016 года начнет действовать норма, согласно которой датой получения дохода будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, на эту дату нужно будет начислить налог.

Доход от экономии на процентах

Если компания выдала сотруднику беспроцентный заем либо заем под незначительный процент, возникает вопрос: на какую дату определить доход в виде экономии на процентах? Для беспроцентных займов эта дата до сих пор не была установлена законодательно.

Минфин России неоднократно высказывался о том, что доход в виде экономии на процентах по беспроцентному займу нужно определять на дату возврата долга (см.

«Как определяется налоговая база по НДФЛ в случае выдачи беспроцентного займа» и «Как учесть доходы сотрудников, полученные от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом»).

С 2016 года бухгалтеру компании, которая выдает займы сотрудникам, придется руководствоваться новым подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ. В данной норме сказано, что датой получения дохода в виде экономии на процентах нужно считать последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

Также см. «Компания выдает займы сотрудникам: нюансы налогообложения».

Списание безнадежного долга

С 2016 года в пункте 1 статьи 223 НК РФ появится новый подпункт 5, согласно которому при списании безнадежного долга с баланса организации датой получения дохода будет считаться день такого списания.

Это положение следует применять, например, если банк не сможет (по каким-либо причинам) взыскать с заемщика заемные средства, и спишет данный долг как безнадежный. Тогда будет считаться, что на дату списания долга заемщик получил доход в виде суммы долга. Соответственно, на эту дату необходимо начислить налог. Данное положение будет касаться и других организаций, а не только банков.

Зачет встречных требований

Предположим, у учредителя компании есть долг перед фирмой (например, полученный заем), а у фирмы, в свою очередь, есть долг перед ним (например, невыплаченные дивиденды).

В такой ситуации долги могут быть погашены зачетом встречных однородных требований. Это не запрещено (ст. 410, 411 ГК РФ).

Возникнет ли у учредителя экономическая выгода, если он погасит свой долг перед фирмой данным способом? Какой момент следует считать датой получения такого дохода?

Ответ содержится в новом подпункте 4 пункта 1 статьи 223 НК РФ, который начнет действовать с 2016 года. В данной норме прямо сказано, что при зачете встречных однородных требований дата фактического получения дохода будет определяться как день зачета таких требований.

Добавим, что комментируемый закон уточнил также порядок определения даты получения дохода при приобретении налогоплательщиком ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Удержание НДФЛ

Исчисленную сумму налога налоговые агенты обязаны удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Данная норма будет действовать и в следующем году.

Дополнение, внесенное в эту норму комментируемым законом, касается случаев выплаты дохода в натуральной форме и получения дохода в виде материальной выгоды. В этих ситуациях налоговый агент должен удержать налог за счет любых доходов, которые он выплатил данному физическому лицу в денежной форме. Но с учетом ограничения — удержать можно не более 50 процентов суммы денежного дохода налогоплательщика.

Порядок перечисления НДФЛ

На сегодняшний день для налоговых агентов установлены различные сроки уплаты НДФЛ, который исчислен и удержан у физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данные сроки мы обобщили в таблице.

Таблица. В какие сроки налоговые агенты перечисляют НДФЛ в бюджет

Форма выплаты доходаСрок перечисления НДФЛ
Перечисление на счет физического лица в банке В день перечисления дохода физлицу
Из кассы (за счет средств, которые получены в банке на выплату дохода) В день получения средств в банке
Из кассы (за счет выручки) Не позднее следующего дня после выплаты
Доход в натуральной форме Не позднее дня, следующего за днем удержания налога
Доход в виде материальной выгоды Не позднее дня, следующего за днем удержания налога

С 1 января 2016 года вводится общее правило — налоговые агенты будут обязаны перечислять НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Такая норма закреплена в новой редакции пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Следовательно, уже не будет иметь значения, к примеру, момент получения в банке денежных средств на выплату дохода. Также не потребуется заплатить налог именно в день перечисления средств на счет физического лица в банке. Это можно будет сделать на следующий день.

С 2016 года работодатели будут обязаны:

  • исчислить налог (с учетом положений статьи 223 НК РФ, которая определяет дату получения дохода);
  • удержать налог (непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате, п.4 ст. 226 НК РФ);
  • перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Перечисление НДФЛ с больничных и отпускных

Для уплаты НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных законодатели предусмотрели специальное правило. Удержанный с этих выплат НДФЛ нужно будет перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). Данное положение также начнет действовать с 2016 года.

Отметим, что сейчас срок уплаты налога с указанных выплат в Налоговом кодексе не прописан.

Разъяснения официальных органов сводятся к тому, что перечислять НДФЛ с пособий и отпускных нужно не по окончании месяца (как с зарплаты), а в день получения денег в банке или перевода их на карточку работника. Подробнее об этом см.

«Минфин сообщил, когда нужно перечислять НДФЛ с зарплаты, отпускных и пособий» и «Минфин сообщил, в какой момент нужно перечислять НДФЛ с отпускных».

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2015/5/9819

Как удерживается НДФЛ с выплат работников — налогобложение заработной платы, больничных, отпускных, декретных

НДФЛ — подоходный налог, которым облагаются выплаты, получаемые физическими лицами.

Не со всех получаемых доходов нужно удерживать данный вид налоа, некоторых выплаты освобождены от нагрузки.

В отношении доходов, получаемых от работодателя, сам работник ничего не удерживает и не платит, эту функцию за него выполняет работодатель, отнимая величину налога из начисленного работнику дохода и перечисляя удержанную сумму в бюджет.

к оглавлению ↑

Подоходный налог с доходов сотрудника

Помимо, удержания НДФЛ с выплат работников, работодатель также подает отчетность:

  • 2-НДФЛ — справки о доходах и удержанном налоге по итогам года на каждого трудящегося;
  • 6-НДФЛ — обобщенные сведения по всем сотрудникам по окончании каждого квартала.

Работодатель может выплачивать работнику не только оплату за проделанный труд, но и прочие выплаты — пособия, материальную помощь, премии, отпускные, различные компенсации, выходное пособие.

Каждый раз, начисляя и выплачивая работнику денежные средства, работодатель должен определить, нужно ли удержать НДФЛ, по какой ставке, когда провести удержание и какой датой совершить перечисление в бюджет.

Все эти вопросы рассмотрены в статье ниже.

к оглавлению ↑

С заработной платы

Зарплата работника может складываться из оклада (тарифной ставки), премий, надбавок, различных компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных трудовым договором и внутренними локальными актами компании, например, Положением о премировании.

Заработная плата — это вид дохода, с которого НДФЛ удерживается по ставке 13%. Удержание налога производится до момента выплаты зарплаты работнику. Налоговая нагрузка ложится полностью на работника, работодатель лишь выполняет посредническую функцию, удерживая налог и перечисляя его в бюджет.

НК РФ позволяет работникам воспользоваться льготами — вычеты по НДФЛ. Эти льготы действуют только в отношении зарплаты и представляют собой определенные суммы, не облагаемые подоходным налогом, на которые можно уменьшить начисленный доход.

Иными словами, работодатель считает общую величину заработанных средств, от полученной величины отнимается налоговые вычеты по НДФЛ, от оставшейся суммы считает подоходный налог по ставке 13%. Получается, что подоходный налог считается не от общей фактически начисленной суммы дохода, а от уменьшенной на положенные налоговые вычеты. Тем самым налоговая нагрузка на работника снижается.

Налоговые вычеты, применяемые в отношении дохода в виде заработной платы, именуются стандартными и представлены следующими типами:

  • 500 руб. — для отдельных категорий граждан, прописанных в п.2 ст.218 НК РФ;
  • 3000 руб. — для особых категорий, прописанных в п.1 ст.218;
  • на детей — 1400 руб. на первого ребенка, 1400 — на второго, 3000 — на третье, на последующих детей сохраняется вычет 3000 руб. Также возможно предоставление двойного вычета на детей.

Подробнее о налоговых стандартных вычетах по НДФЛ читайте в этой статье.

Чтобы работодатель учитывал вычеты при налогообложении доходов физического лица, нужно работнику написать заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов по НДФЛ с указанием конкретным видов льгот и документальным обоснованием.

к оглавлению ↑

Когда удерживается?

День удержания НДФЛ с оплаты труда — последний день месяца, за который посчитана зарплата. Не нужно считать и удерживать подоходный налог с аванса в счет зарплаты, так как он выплачивается до окончания месяца.

При увольнении работника до окончания месяца — удержание НДФЛ проводится в последний день работы, когда проводится расчет выплат сотруднику.

к оглавлению ↑

Сроки уплаты

Заплатить в бюджет подоходный налог с заработной платы нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

к оглавлению ↑

С больничных

Листок нетрудоспособности, предъявленный работником, выступает основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности. Данное пособие облагается подоходным налогом. Не имеет значение, в связи с чем выписан больничный лист — болезнью самого работника или его родственника. Выплаты по этому листу облагаются НДФЛ.

к оглавлению ↑

Когда перечисляется?

13% с больничного пособия нужно удержать и перечислить не позднее последнего дня месяца, в котором начислено пособие по больничному листу.

к оглавлению ↑

С отпускных

Отпускные облагаются НДФЛ по ставке 13%. В том числе облагается налогом и компенсация неиспользованного отпуска, выплачиваемая при увольнении.

Перечислить налог с отпускных нужно не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены работнику.

к оглавлению ↑

С декретных по беременности и родам

Декретное пособие — это выплата, которая предоставляется работнице на основании больничного листа. Однако данная выплата, в отличие от пособия при утере трудоспособности, не облагается подоходным налогом. То есть работнице нужно выплатить всю начисленную сумму пособия по беременности и родам, не удерживая с нее НДФЛ.

к оглавлению ↑

С выходного пособия при увольнении

Если величина выплачиваемого выходного пособия увольняемому сотруднику находится в установленных ТК РФ пределах — три месячных средних заработка, то облагать выплаты подоходным налогом не нужно. Работнику выплачивается выходное пособие в полном размере без уменьшения на НДФЛ.

Если работодатель по собственной инициативе выплачивается большую сумму выходного пособия, то сумма превышения должна облагаться НДФЛ по ставке 13%.

к оглавлению ↑

Когда не нужно брать НДФЛ?

Не все выплаты, совершаемые работодателем в пользу работника, подлежат обложению подоходным налогом. НК РФ предусматривается некоторые виды доходов физического лица, с которых не нужно считать налог:

  1. выходное пособие в пределах трех заработков;
  2. пособие по беременности и родам в полном объеме;
  3. суточные в пределах установленных законом величин (700 руб. для командировок по РФ и 2500 руб. для зарубежных командировок);
  4. материальная помощь;
  5. возмещаемый ущерб;
  6. алименты;
  7. прочие доходы из ст.217 НК РФ.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: http://rabotnika.ru/ndfl-s-vyplat-rabotnikov/

Сроки уплаты НДФЛ физическим и юридическим лицом для налоговых резидентов

  1. Рассшифровывается как налог на доходы с физ. лиц.
  2. НДФЛ считается видом прямых налогов.
  3. Берётся в % от всего дохода физ. лица, которое освобождено от налоговых операций, без фиксирования в налоговый пункт сумм и вычетов.
  4. Платится НДФЛ со всех типов доходов, которые были получены в текущем году.
  5. НДФЛ выплачивается в натуральном и денежном формате.

Кто такие налоговые агенты

Налоговыми агентами считаются:

  1. Индивидуальные предприниматели.
  2. Адвокаты, которые организовали адвокатские классы.
  3. Российские предприятия.
  4. Нотариусы, которые ведут частную практику.
  5. Вместе взятые подразделения ин. предприятий в России

От таких агентов налогоплательщики получают доходы, которые включают в себя и НДФЛ по положению НК РФ (глава 23).

Что должны делать налоговые агенты?

  1. Удерживать НДФЛ от дохода плательщика налогов.
  2. Высчитывать НДФЛ.
  3. Переводить НДФЛ в бюджет.

Важно! Когда производится уплата НДФЛ, за счёт средств самих налоговых агентов она недопустима.

Ещё, когда заключаются договоры или другие сделки, запрещается включать в такие соглашения налоговые оговорки (в соответствии с ними выплачивают доход налоговые агенты и имеют обязательства по тратам, связанным с уплатой НДФЛ).

Налог с доходов адвоката удерживается, уплачивается и определяется всеми коллегиями адвокатских контор, адвокатскими бюро, юр. помощью.

Что представляют налогоплательщики

Налогоплательщиками считаются:

  1. Физ. лица, которые получают прибыль из источников не считающимися налоговыми представителями в России.
  2. Физ. лица, которые считаются налоговыми резидентами в России.

Выплата с отпускных

Если изучить Трудовой кодекс РФ, то в соответствии со статьёй 114,всем рабочим обеспечиваются каждый год отпуска с продолжением работы на своей должности и сохранением заработной платы.

В такой цели, как налогообложение НДФЛ, выплата отпускных рабочему не считается выплатой за трудовые усилия. Доходы, которые преобразованы в виде оплаты труда, признаются в самый последний день конкретного месяца, а на выплачивание самих отпускных они не распространяются.

Следовательно, НДФЛ нужно переводить в бюджет, когда происходит выплачивание отпускных рабочему.

Важно! Оплата за сам отпуск не считается выплатой дохода за выполнение представленных трудовых обязанностей, так как в статье 106 — 107 ТК РФ, отпуск является временем, когда рабочий освобождается от этих обязанностей.

Например, если какое-то предприятие не удержало и не перевело НДФЛ с отпускных рабочего, то при выездной проверке его ждал штраф в 20% от неуплаченного налога.

Помните, что до конкретного момента (до 2012-го года), судебная власть поддерживала плательщиков налога, отменяя санкции (штрафные) ФНС.
На сегодняшний период времени, НДФЛ из отпускных нужно переводить вместе с их выплатой (предусматриваются случаи, когда переводить можно на следующий день).

Время уплаты НДФЛ

Помните, что каждый работодатель делает отчисления в пользу внебюджетных фондов, выплачивая им взносы по страхованию.

  1. Платить НДФЛ нужно не позднее последнего дня определенного месяца, в котором выплачены отпускные.
  2. Например, рабочему выплачены отпускные 7 июня, то перевести НДФЛ нужно будет не позднее 30 июня.

Какие доходы освобождают от обложения налогами

Типы доходов с физ. лиц, которые не обкладываются налогами:

  1. Пенсии, которые установлены государственной пенсионной гарантией, а также трудовые пенсии и соц. дополнения к пенсиям.
  2. Пособия (государственные), кроме пособий как по временной нетрудоспособности (входит и пособие об уходе за больным ребенком), другие перечисления и разнообразные возмещения.
  3. Пособие по беременности и родам, пособие по безработице.
  4. Суммы по единичным перечислениям (туда входит и материальная помощь), которые предоставляют:
    • Работодателями для членов какой-то семьи умершего рабочего или бывшего рабочего, который вышел на пенсию.
    • Работодателями для рабочих при рождении ребенка или его усыновлении (не более 50-ти тысяч рублей на одного ребенка).
  5. Различные стипендии.
  6. Доходы плательщика налогов, которые присылаются от продажи выращенных самими в подсобных хоз-вах (находиться должны в России), птицы, кроликов, скота, диких животных, продукции цветоводства, пчеловодства и животноводства.
  7. Доходы от членства крестьянского хозяйства и другие пункты.

Ставка по НДФЛ с дивидендов

  1. Ставка равняется 13% вместо 9%.
  2. Если подумать, то эта ставка почти сравнялась с применяемой (например, к заработной плате) ставкой.
  3. Дивиденды, как и раньше не облагаются страховыми вложениями в определенные фонды.

Зарплата и авансы

Зарплата, обычно, перечисляется каждый месяц самым последним днём данного месяца.

По Трудовому кодексу РФ в статье 136, каждый работодатель обязан выплачивать зарплату не реже, чем каждую ½ месяца в день. Это установлено:

  1. Коллективным соглашением.
  2. Правилами распорядка внутри компании.
  3. Трудовым соглашением.

Когда заработная плата выплачивается в первой половине месяца, то её именуют — «аванс».

Все бухгалтеры рассматривают такой вопрос как удержание и уплата НДФЛ с авансов.

  1. Определять, а потом удерживать НДФЛ с заработной платы рабочих нужно в четвёртой декаде месяца при перечислении самой зарплаты.
  2. Авансы, которые были перечислены в счёт зарплаты, не считаются доходами рабочих по НК РФ, следовательно, НДФЛ не облагаются.
  3. Работодатель в свою очередь должен перечислить НДФЛ не позже:
    • Суток фактического получения в банковской организации наличных по выплате дохода.
    • Суток перевода дохода со счёта в банковском предприятии плательщика налогов по поручению на счёт третьего лица в самом банке.
  4. Существуют другие случаи, когда налоговые агенты переводят НДФЛ не позднее суток:
    • Следующего дня перевода (по факту) плательщика налогов дохода для дохода, который уплачивается наличными.
    • Следующего дня удержки (по факту) НДФЛ для прибыли, которая получена плательщиком налогов в натуральном типе или как материальная польза.

Естественно, сумма НДФЛ, которая была определена и удержана с зарплаты за целый месяц, переводится в бюджет, когда происходит день выплаты зарплаты (или на 2-ой день).

Помните! НДФЛ с самих авансов не удерживается, следовательно, в бюджет не будет перечисляться.

Выплаты, когда происходит увольнение рабочего

Когда переводится НДФЛ с дохода увольняющемуся рабочему, то налог нужно переводить на основании статьи 223 НК РФ в день получения самого расчёта рабочему, или на 2-ой день.

Если трудовые отношения рабочего и работодателя прекращаются до истечения в промежуток целого месяца, то временем получения (по факту) плательщика налогов дохода в типе платы за труд является — последние сутки работы, за которые рабочему был перечислен доход.

Патент на трудовую деятельность для иностранных рабочих

  1. 01.01.2015-го года ин. рабочие, приехавшие на территорию России без визы, могут вести трудовую деятельность в основании патента не только у физ. лиц, а также в предприятиях и у Индивидуальных предпринимателей.
  2. Для наёмных рабочих, которые работают в основании патента, платеж (аванс) по НДФЛ составляет 1 тысячу 200 рублей каждый месяц.

Важно! Такой платёж необходимо будет выплатить в течение срока действия имеющегося патента. Если рассмотреть предприятия в отношении ин.

рабочих, которые работают у предприятий и Индивидуальных предпринимателей, то НДФЛ по выводам года рассчитывается и уплачивается налоговым агентом (ориентируясь (по факту) получаемой заработной платы), а сведения о доходах указывает плательщик налогов.

Про профессиональный налоговый вычет:

  1. 01.01.2015 года, так называемые, профессиональные налоговые вычеты смогут также получать авторы нужных моделей.
  2. дизажио возможно тогда, когда в сумме (по факту) проделанные траты и подтвержденные документально траты, а также в размере 30-ти процентов от всей суммы дохода, полученного за 1-ые 2 года пользования нужными моделями (это для документально неподтвержденных расходов).

Важно! В профессиональном вычете физ. лицо может обращаться, и к налоговому агенту, и в налоговую инспекцию.

Возникла переплата по НДФЛ

Когда какое-либо предприятие по ошибке переплачивает НДФЛ в сумме, которая больше удержанной, то в счёт предстоящих операций по платежу ее относить нельзя.

Почему? Такая сумма не считается уплаченным налогом в избытке, так как не была удержана из доходов рабочих, а вносилась в бюджет за счёт средств предприятия (налогового агента), следовательно, возвратить можно только лишнюю сумму.

Что же делать?

  1. Составить заявление в произвольной форме, так как образца нет.
  2. Подать заявление в налоговую инспекцию.
  3. Решение должно прийти в течение 10-ти рабочих дней.
  4. Переплата должна стоять на 68-ом счете, чтобы не списывать её в течение 3-х лет.

Ответственность за неуплату НДФЛ

Когда какое-либо лицо не уплатило НДФЛ, то к нему применяются штрафные санкции. Они имеют очень большой диапазон, следовательно, всё зависит от формы нарушения.

Типы ответственности:

  1. Ответственность предприятий и ИП (налоговых агентов).
  2. Ответственность физ. лиц, то есть того, кто платит налог.

Сам штраф – это 20 процентов от количества выполненного платежа. Помните, что пеня начисляется, если налог удержался агентом и не переведен в бюджет. Если же неуплата была совершена специально, то санкции могут быть в размере до 500 тыс. руб.

В какой бюджет платить ндфл

НДФЛ — это налог федеральный, но большая часть будет перечисляться в бюджет конкретного субъекта РФ.

На данном этапе наша статья будет закончена. Спасибо за прочтение!

Источник: http://corphunter.ru/ip/nalogi/sroki-uplaty-ndfl.html

Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ

  • 1 НДФЛ по ставке 13 процентов
  • 2 НДФЛ по другим ставкам

Порядок расчета НДФЛ

Если организация является налоговым агентом, то НДФЛ, который нужно удержать из дохода сотрудника, рассчитайте в таком порядке:

  • определите доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ;
  • определите наличие и размер доходов, необлагаемых НДФЛ;
  • определите ставку НДФЛ по каждому из видов дохода;
  • рассчитайте налоговую базу по НДФЛ;
  • рассчитайте сумму налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.

Налоговую базу рассчитывайте отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).

НДФЛ удерживайте в целых рублях. Если рассчитанная сумма налога будет с копейками, то сумму до 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Такое правило установлено пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ.

Если удержали НДФЛ все-таки с копейками, придется учесть это при последующих выплатах доходов сотруднику до конца года. Но это не проблема, сложность в другом. Если в итоге недоплатили налог в бюджет или сделали это не вовремя, налогового агента могут оштрафовать.

Важно: удерживать НДФЛ можно только в пределах 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Ситуация: как рассчитать предельную сумму НДФЛ, которую можно удержать из дохода сотрудника?

Предельную сумму НДФЛ, которую налоговый агент (как правило, работодатель) может удержать, рассчитывайте исходя из дохода сотрудника до налогообложения.

Речь идет об ограничении, установленном в абзаце 2 пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Там написано, что максимальная сумма НДФЛ, которую можно удержать, ограничена 50 процентами от величины выплаты. Но что в данном случае считать выплатой – сумму, которую начислили, или сумму, которую сотрудник получил уже на руки, – в Налоговом кодексе РФ не определено.

Если толковать норму закона буквально, то под выплатой следует понимать общую сумму дохода, начисленного сотруднику, до налогообложения. В рассматриваемой ситуации – это общая сумма зарплаты, начисленной сотруднику за месяц. С этой суммой и нужно сравнивать предельную величину НДФЛ.

Сопоставлять максимум удержания с суммой, которую выдали сотруднику на руки или перечислили на его банковский счет, было бы некорректно. Ведь в этом случае часть налога, удержанного с доходов в виде оплаты труда, «выпадет» из 50-процентного ограничения. В результате общая сумма удержанного налога может превысить установленный лимит.

То есть с сотрудника удержат больше, и возникнет переплата по НДФЛ.

Напомним, что удерживать НДФЛ из доходов сотрудника нужно в момент их выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример расчета предельной суммы НДФЛ, удерживаемой из зарплаты. В текущем месяце помимо зарплаты сотрудник получил доход в виде прощенного долга

Организация «Альфа» выдала своему сотруднику, менеджеру А.С. Кондратьеву, беспроцентный заем в размере 100 000 руб.
9 января организация заключила с Кондратьевым договор дарения выданной суммы.

В результате сотрудник был освобожден от обязанности вернуть заем и получил доход в сумме прощенной задолженности.

Доход в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом при прощении долга не возникает (письмо Минфина России от 15 июля 2014 г. № 03-04-06/34520).

Сумма НДФЛ, которую «Альфа» как налоговый агент должна удержать из доходов Кондратьева с суммы прощенной задолженности, составляет 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%). Источником для удержания НДФЛ является зарплата. Права на стандартные налоговые вычеты Кондратьев не имеет.

Заработная плата Кондратьева составляет 30 000 руб. в месяц. По коллективному договору зарплата выдается два раза в месяц:

– 15-го числа – аванс;
– 5-го числа следующего месяца – окончательный расчет.

Доход в размере прощенного долга образовался у Кондратьева в день подписания договора дарения (9 января). НДФЛ с этого дохода «Альфа» как налоговый агент должна удержать при первой выплате любых денежных средств (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Первой выплатой после получения дохода в виде прощенного долга является аванс по зарплате за январь.

За январь Кондратьеву были начислены:

– аванс в сумме 10 000 руб.;
– зарплата под расчет 20 000 руб.

Совокупный доход Кондратьева за январь составил 130 000 руб. (100 000 руб. + 30 000 руб.).

Сумма НДФЛ, которая должна быть удержана с этого дохода, равна 16 900 руб. (130 000 руб. × 13%).

Предельный размер НДФЛ, который может быть удержан при выплате дохода, не должен превышать 50 процентов от суммы выплаты. Это ограничение распространяется на любые выплаты, в том числе и на аванс по зарплате.

С учетом ограничений бухгалтер «Альфы» удерживал НДФЛ из доходов Кондратьева в следующем порядке:

– при выплате аванса – 5000 руб. (10 000 руб. × 50%);
– при выплате зарплаты под расчет – 10 000 руб. (20 000 руб. × 50%).

Сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать в январе из-за существующих ограничений, удерживается из доходов Кондратьева в феврале. Эта сумма равна:

16 900 руб. – 5000 руб. – 10 000 руб. = 1900 руб.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

В январе:

Дебет 91-2 Кредит 73-1
– 100 000 руб. – отнесена на расходы сумма прощенного долга;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 5000 руб. – удержан из аванса Кондратьева НДФЛ с суммы прощенного долга;

Дебет 70 Кредит 50
– 5000 руб. (10 000 руб. – 5000 руб.) – выдан аванс за вычетом части НДФЛ;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 5000 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ;

Дебет 20 Кредит 70
– 30 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за январь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 10 000 руб. ((30 000 руб. – 10 000 руб.) × 50%) – удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева;

Дебет 70 Кредит 50
– 10 000 руб. – выплачена зарплата сотруднику;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ.

В феврале:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1900 руб. – удержан из аванса Кондратьева НДФЛ с суммы прощенного долга;

Дебет 70 Кредит 50
– 8100 руб. (10 000 руб. – 1900 руб.) – выдан аванс за вычетом части НДФЛ;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1900 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ.

Расчеты по НДФЛ за январь–февраль бухгалтер «Альфы» отразил в бухгалтерской справке и регистре налогового учета.

НДФЛ по ставке 13 процентов

Если доходы облагаются по ставке 13 процентов, налоговую базу рассчитывайте нарастающим итогом ежемесячно:

Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно = Доходы, полученные сотрудником с начала года по текущий месяц включительно Доходы, не облагаемые НДФЛ Налоговые вычеты (стандартные, имущественные, профессиональные, социальные)

Если сумма налоговых вычетов за год больше суммы доходов, полученных за этот период, налоговая база равна нулю. На следующий год разницу между суммой дохода и суммой налоговых вычетов не переносите. Исключение – вычет на строительство или приобретение жилья.

Такой порядок определения налоговой базы для НДФЛ по ставке 13 процентов предусмотрен пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли перенести на следующий месяц разницу между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, облагаемых НДФЛ?

Да, можно.

Если сумма налоговых вычетов превышает размер налогооблагаемых доходов, база по НДФЛ считается равной нулю. Образовавшуюся разницу нельзя переносить на следующий налоговый период. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Однако данная норма не запрещает переносить разницу между суммой вычетов и суммой доходов с одного месяца на другой в пределах одного налогового периода. Налоговым периодом по НДФЛ признается год (ст. 216 НК РФ).

Таким образом, никаких ограничений на применение (перенос, суммирование) налоговых вычетов в пределах одного года Налоговый кодекс РФ не содержит.

Если в отдельные месяцы года у сотрудника вообще не было доходов, вычеты в этом налоговом периоде накапливайте (суммируйте нарастающим итогом с начала года). В такой ситуации право на вычет может быть реализовано в том месяце, когда у сотрудника появится доход.

Условием для переноса вычета является заключенный между сотрудником и организацией трудовой или гражданско-правовой договор (письма Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/10-81 и от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254, письмо ФНС России от 11 февраля 2005 г.

№ 04–2–02/35).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 октября 2009 г. № 03-04-06-01/269.

Ежемесячно НДФЛ, удерживаемый по ставке 13 процентов, рассчитывайте по формуле:

НДФЛ, удерживаемый по ставке 13% = Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно × 13% НДФЛ, удержанный с начала года по предыдущий месяц включительно

Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета НДФЛ, удерживаемого с доходов сотрудника организации

Сотруднику организации в январе 2016 года были начислены:

  • зарплата – 28 000 руб.;
  • материальная помощь – 3000 руб.;
  • материальная помощь, связанная с рождением ребенка – 8000 руб.

При выплате указанных доходов организация по отношению к сотруднику является налоговым агентом. Права на стандартные налоговые вычеты у сотрудника нет. Все доходы, полученные сотрудником, облагаются по ставке 13 процентов.

Общий доход сотрудника за январь 2016 года равен:
28 000 руб. + 3000 руб. + 8000 руб. = 39 000 руб.

От НДФЛ освобождаются доходы:

  • в виде материальной помощи, связанной с рождением ребенка – 8000 руб.;
  • в виде материальной помощи – 3000 руб.

Общая сумма необлагаемых доходов составила 11 000 руб. (8000 руб. + 3000 руб.).

Налоговая база по НДФЛ за январь 2016 года равна:
39 000 руб. – 11 000 руб. = 28 000 руб.

Сумма налога, которую бухгалтер должен удержать с доходов сотрудника за январь 2016 года, составила:
28 000 руб. × 13% = 3640 руб.

НДФЛ по другим ставкам

Если доходы облагаются НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 процентов, налоговую базу рассчитывайте по формуле:

Налоговая база по НДФЛ = Доходы Доходы, не подлежащие налогообложению

Это следует из положений пункта 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ, удерживаемый по ставке 9, 30 или 35 процентов, рассчитывайте с каждой выплаты (т. е. не нарастающим итогом). Это правило применяйте в том числе и к регулярным выплатам нерезидентам, а также к доходам от долевого участия в организации. Налог рассчитывайте так:

НДФЛ, удерживаемый по ставке 9, 30 или 35% = Налоговая база по НДФЛ по каждой выплате × Ставка налога (9, 30 или 35%)

Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/kak_nalogovomu_agentu_rasschitat_ndfl/3-1-0-895

Удержание НДФЛ из заработной платы и возврат излишне удержанного

Очень часто индивидуальных предпринимателей и ООО при наличии наемных сотрудников, интересует вопрос о том, как произвести удержание НДФЛ из заработной платы работников. В нашем сегодняшнем материале мы разберемся в этом вопросе.

Также мы рассмотрим, как вернуть излишне удержанный налог на доходы физических лиц.

Виды удержаний из заработной платы (или с прочих доходов) можно разделить на такие группы:

1. Обязательные, которые производятся на основании норм действующего законодательства РФ. 2. Удержания по инициативе работодателя (в соответствии с законодательством о труде).

3. Удержания по инициативе работника (на основе соответствующего заявления, написанного им).

На основании законодательства Российской Федерации, все удержания, которые производятся из зарплаты физического лица, относятся к первой группе удержаний и являются обязательными.

Особенности удержания НДФЛ из заработной платы

Удержание НДФЛ из заработной платы в 2018 году осуществляется на основе налоговой базы, налоговых вычетов и ставок по налогу. Следует отметить, что они используются для расчета подоходного налога только для резидентов РФ. Размер налоговой ставки в зависимости от отдельных доходов может составлять:

  • для резидентов РФ — 9%, 13% и 35%;
  • для нерезидентов РФ — 30%.

В соответствии со статьей 217 НК РФ, некоторые доходы не облагаются налогом и не берутся в учет при расчете налога на доходы физических лиц.

На расчет НДФЛ влияют налоговые вычеты. Остановимся на них немного подробнее. Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база (перед исчислением суммы налога к оплате).

Виды налоговых вычетов по НДФЛ бывают следующие:

1. Стандартные вычеты (предоставляются таким категориям граждан):

  • родители, на иждивении которых есть ученик (которому еще не исполнилось 24 года);
  • родители (усыновители, опекуны), у которых есть несовершеннолетние дети.

Право на получение вычета на детей появляется с месяца рождения ребенка, либо же с периода его усыновления, оформления документов на попечительство. 

Размер стандартного налогового вычета на детей составляет: 1 400 рублей (1–2 ребенка), 3 000 рублей (3 и более детей).

Обратите внимание, что с 1 января 2016 года вступил в силу одобренный Правительством РФ законопроект, согласно которому порог суммы для получения вычета увеличивается. Теперь он составляет не 280 000 рублей (за год), а 350 000. Расчет ведется нарастающим итогом с начала года. В 2018 году эта сумма не изменится и останется на уровне 2016 года в размере 350 000 рублей. Также с 2016 года был увеличен вычет на каждого ребенка-инвалида родителям (усыновителям) с 3 000 до 12 000 рублей. Приемным родителям и опекунам вычет будет увеличен — с 3 000 до 6 000 рублей.

В 2018 году вычет в размере 6000 рублей предоставляются опекунам, приемным родителям, попечителям на каждого ребенка, признанного инвалидом до достижения им 18 лет. В таком же размере в 2018 году предоставляется вычет за детей-инвалидов 1, 2 группы, учащихся по очной форме в возрасте до 24 лет.

В 2018 году предоставляется вычет в размере 12000 рублей для родителей детей-инвалидов до достижения ими 18 лет, или за инвалида 1, 2 группы, учащегося на очной форме обучения до 24 лет.

При расчете заработной платы вычет в размере 3000 рублей в 2018 году предоставляется следующим категориям работников:

  • участникам ликвидации последствий на ЧАЭС и прочих объектах, подвергшихся радиоактивному заражению;
  • гражданам, участвующим при испытании ядерного оружия;
  • инвалидам ВОВ;
  • военнослужащим, ставшим инвалидами при участии в боевых действиях.

При расчете заработной платы вычет в размере 500 рублей в 2018 году предоставляется следующим категориям работников:

  • героям СССР и РФ;
  • участникам военных операций по защите страны; 
  • узникам концлагерей; 
  • гражданам находящимся в Ленинграде во время блокады;
  • инвалидам детства, а также 1,2 групп;
  • работникам перенесшим лучевую болезнь, эвакуированным из зон радиоактивного поражения и др.

2. Социальные вычеты (предоставляются на такие цели):

  • на личное обучение или на обучение детей;
  • на лечение;
  • на покупку лекарств;
  • на пенсионное обеспечение.

3. Имущественные вычеты (предоставляются на такие цели):

  • продажа автомобиля;
  • покупка (продажа) недвижимости (квартира, дом, земля).

Имущественным вычетом можно воспользоваться можно только один раз.

Подробно имущественный вычет рассмотрен в статье 218 НК РФ.

Порядок удержания НДФЛ с минимальной заработной платы

В случае если гражданин получает минимальный доход, который составляет не более величины установленного прожиточного минимума, то это не освобождает его от уплаты НДФЛ, который будет рассчитываться по общим правилам.

Работник имеет право только на один стандартный налоговый вычет. Единственной льготой, которую можно суммировать, является вычет на каждого ребенка.

То есть, при расчете НДФЛ с минимальной зарплаты работника, налог будет удерживаться по установленной ставке 13% или 30% минус сумма льготы.

Работодатель может удерживать дополнительно платежи в ФССП или алименты только после того, как будет произведен расчет НДФЛ.

Порядок удержания НДФЛ по обособленному подразделению организации

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ, организация, имеющая обособленные подразделения, уплачивает налог на доходы физических лиц по месту нахождения каждого из них.

Сумма НДФЛ к уплате определяется на основании суммы доходов плательщиков налога, которые были получены по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам.

Подоходный налог уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения организации.

Следует уделить внимание одному немаловажному моменту. Предположим, что работник работал в нескольких обособленных подразделениях ООО в течение месяца.

В такой ситуации, удержание НДФЛ и оплата налога с доходов данного физического лица производится в бюджеты по месту нахождения каждого из обособленных подразделений организации.

В учет также берется время, которое было фактически отработано в каждом из обособленных подразделений организации.

Что не подлежит расчету НДФЛ?

Мы уже упоминали, что среди доходов есть такие, которые не подлежат расчету подоходного налога, а именно:

  • социальные пенсии;
  • социальные доплаты;
  • пособия по беременности и родам;
  • стипендии;
  • алименты;
  • пособия по безработице;
  • компенсации (суточные расходы);
  • единовременное пособие по беременности и родам;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.

Полный перечень содержится в 217 статье Налогового Кодекса РФ.

Возврат излишне удержанного НДФЛ в 2018 году

Для того чтобы произвести возврат НДФЛ, физическое лицо должно написать заявление, которое может быть написано в произвольной форме. В документе необходимо обязательно указать реквизиты банковского счета налогоплательщика. Именно на него будет произведен возврат излишне удержанного НДФЛ.

На сегодняшний день существует два варианта возврата излишне удержанного НДФЛ.

Вариант 1

По истечении налогового периода, то есть по завершении отчетного года, когда расчеты, связанные с работником уже завершены, ИП не имеет права произвести возврат излишне удержанного подоходного налога. Налогоплательщик в этом случае может самостоятельно обратиться в налоговую службу для получения положенных ему денежных средств.

Сотрудники налоговой службы сами сделают перерасчет НДФЛ, если работник предоставит им такой перечень документов:

  • заявление;
  • декларация;
  • документы, подтверждающие право заявителя на возврат.

Деньги поступят на указанный в заявлении работника банковский счет.

Вариант 2

Когда расчеты по НДФЛ по наемному работнику еще не завершены, то индивидуальный предприниматель может самостоятельно рассчитаться с физическим лицом. Порядок действий в данной ситуации такой:

1. Проверить заявление работника. 2. Произвести перерасчет подоходного налога. 3. Составить бухгалтерскую справку. 4. Уведомить работника о переплате по НДФЛ. 5. По заявлению работника произвести ему возврат денежных средств.

6. Внести изменения в налоговую карточку (в ней указывают начисления, перечисления и удержания подоходного налога).

ИП обязан оповестить работника о факте излишнего удержания налога и сообщить ему сумму на протяжении 10 дней с момента выявления данного факта.

Сроки возврата излишне удержанного НДФЛ

Индивидуальный предприниматель производит возврат подоходного налога за счет средств, которые должны быть перечислены в бюджет как по определенному налогоплательщику, так и с доходов других своих работников.

Возврат излишне удержанного НДФЛ должен быть произведен на протяжении трех месяцев со дня получения заявления на возврат от физического лица. Если ИП не выплатил работнику сумму в установленный срок, предприниматель обязан оплатить сотруднику проценты.

Может случиться так, что у индивидуального предпринимателя нет возможности произвести возврат подоходного налога работнику вследствие того, что счета ИП заморожены. В такой ситуации сотруднику нужно обращаться в налоговую инспекцию, которая и произведет за свой счет возврат НДФЛ физическому лицу.

Заявление на возврат НДФЛ

Скачать заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ вы можете, нажав на эту кнопку:

Источник: http://my-biz.ru/buhgalteriya/uderzhanie-ndfl-iz-zarabotnoj-platy

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *