Как считается налог на имущество организаций

Как считать налог на имущество 2018 — физических лиц, организаций, формула

Как считается налог на имущество организаций

Налогом на имущество предприятий облагаются основные средства, то есть отраженные в бухучете активы на счетах 01 и 03. В качестве налогового периода в данном случае выступает календарный год. Однако в отдельных регионах могут быть введены другие отчетные периоды, например, полугодие.

Платить данный налог должны юридические и физические лица, имеющие в собственности недвижимость или движимое имущество, признанное объектом налогообложения. В этом случае бюджетные предприятия не имеют особых льгот.

Фирмы, ведущие деятельность на ЕНВД и УСН, по правилам платят налоговые взносы лишь с недвижимых объектов.

Вопрос, как считать налог на имущество, касается многих организаций, которые по закону должны его выплачивать.

Объекты налогообложения

Итак, объектом налогообложения выступает имущество, которое входит в состав основных средств, об этом говорится в НК РФ.

Условия, которым должно отвечать основное средство:

  • его предполагается эксплуатировать более года;
  • его планируется сдавать в аренду, использовать в процессе ведения бизнеса, либо применять для целей управления;
  • оно не предназначено для перепродажи с целью извлечения прибыли;
  • оно приносит доход.

Ставки и льготы

Налоговые ставки различаются в зависимости от региона, поэтому данные сведения лучше уточнять в ИФНС. Максимальная ставка не превышает 2,2%. Если местные власти не определили размер ставок в регионе, то стоит пользоваться теми, что предусматривает налоговое законодательство.

В отношении отдельных видов имущества могут быть применены льготы. Это освобождает предприятие от налога.

Условия:

  • организация должна принадлежать к уголовно-исполнительной системе или религиозной области, либо входить в свободную экономическую зону;
  • в собственности фирмы имеется движимое имущество, принятое к учету после 1.01.2013, при этом оно должно быть указано в отчетности в качестве «льготного»;
  • имущество находится в собственности юридических и адвокатских контор, протезно-ортопедических предприятий.

При этом в отдельных регионах могут быть установлены собственные льготы для предприятий, либо уменьшены ставки. Также местные власти могут полностью освободить отдельные категории организаций от налога. Более подробную информацию стоит уточнять на официальном сайте ФНС по конкретному региону.

Правовое регулирование

Основные положения по расчету налога на имущество организаций изложены в 2018 году в ст. 376, п. 4 НК РФ. Там же приведены объекты, которые требуется исключить из расчета при вычислении налоговой базы. В 380 статье установлены налоговые ставки на территории России. Положения, касающиеся льгот при уплате налога для организаций, изложены в ст. 381 НК РФ.

Для определения налоговой базы организации следует пользоваться классификатором основных средств, принятым на территории России, а также введенными критериями ПБУ 6/01.

Что касается физических лиц, то ранее действующий для них закон от 09.12.1991 № 2003-1 был отменен еще в 2014 году путем введения Закона № 284-ФЗ.

В соответствии с нововведениями, граждане сейчас получают уведомление, в котором приводится рассчитанный на основании гл. 32 НК РФ налог.

Как считать налог на имущество?

Организациям, которые должны вносить налоговые взносы, требуется:

  1. Определить, какое имущество попадает под налогообложение.
  2. Проверить, имеет ли фирма право воспользоваться льготами. Сведения об этом можно найти в региональных законах.
  3. Определить базу для вычисления налога.
  4. Определить установленные в регионе налоговые ставки.
  5. Вычислить величину налога.

Налогоплательщики могут оплачивать налог на имущество по среднегодовой и кадастровой стоимости. Порядок расчета в этих случаях различается.

Физических лиц

Поскольку физические лица получают уведомление с рассчитанным налогом на имущество, необходимость в его исчислении для них отпадает. Тем не менее остается небольшая вероятность ошибки налогового инспектора. Поэтому желательно знать, как считается налог на имущество. Это даст возможность проверить правильность вычисления.

По правилам, расчет ведется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. При этом ранее при аналогичных расчетах была использована инвентаризационная стоимость. Кадастровая стоимость существенно больше по сравнению с инвентаризационной.

Юридических лиц

В соответствии с новыми правилами, юридические лица при расчете налоговой базы не должны учитывать следующие объекты:

  • земельные наделы, а также объекты природопользования;
  • основные средства, включенные в 1 и 2 группы классификатора;
  • не учтенные в балансе объекты фонда на основании требований бухучета.

Организаций

Организации по правилам обязаны сдавать декларации с расчетами не позднее 1 месяца после завершения расчетного периода. Расчет должен включать в себя титульный лист, а также 3 обязательных раздела. В бумагах все стоимостные показатели необходимо приводить в рублях. Поля расчета заполняются слева направо.

По общему правилу бумаги с расчетами должны сдаваться в отделение ФНС по местонахождению предприятия.

Если фирма имеет обособленные подразделения, есть необходимость дополнительно предоставлять отчетность по их местонахождению.

По кадастровой стоимости

Региональные власти обязаны на официальных сайтах публиковать списки имущества, для которого налог считается по кадастровой стоимости, а также заранее предупреждать об этом компании. Если имущества нет в данном списке, то можно продолжить оплачивать налог на него по среднегодовой стоимости.

Организации или физические лица, обязанные платить налог на имущество по кадастровой стоимости, должны:

  1. Узнать в Росреестре кадастровую стоимость объекта.
  2. Если недвижимость находится в долевой собственности, то вычислить долю пропорционально занимаемой площади.
  3. Рассчитать величину налогового обязательства за год, либо за квартал, если в регионе действуют авансовые перечисления.

Есть возможность упростить расчет, используя сервис, разработанный Налоговой службой:

  1. Необходимо выбрать из списка на сайте вид налога.
  2. Указать налоговый период для дальнейшего расчета.
  3. Указать субъект РФ, в котором находится имущество.
  4. Ввести кадастровый номер объекта недвижимости. Если он неизвестен, система поможет распознать его по адресу нахождения недвижимости.
  5. Система отобразит характеристики имущества: вид, площадь и кадастровую стоимость.
  6. Требуется ввести размер доли, ставку, период пользования, налоговый вычет, размер льготы и прочую информацию.
  7. Осталось только завершить расчет. Система выведет на экран сумма налога, определенную исходя из параметров, заданных пользователем.

Формула и пример

Для расчета размера налога по кадастровой стоимости (НК) применяется формула:

НК = налоговая ставка × кадастровая стоимость × количество месяцев владения имуществом/ количество месяцев отчетного периода

Для расчета размера налога по среднегодовой стоимости требуется сначала рассчитать среднегодовую стоимость имущества (СС) по формуле:

СС = (С1 + С2+ .. + С12+ С13)/(n + 1), где:

  • С1..С12 ‒ помесячные данные бухучета по состоянию на 1 число каждого месяца;
  • С 13 ‒ остаточная стоимость на конец налогового года;
  • n ‒ число месяцев отчетного периода.

Величина налога по среднегодовой стоимости (НС) считается как:

НС = СС × региональная ставка налога

Для расчета квартального платежа требуется величину налога поделить на 4.

Пример расчета налога по среднегодовой стоимости:

  • сумма остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца в году составляет 4 140 000 рублей;
  • остаточная стоимость на конец года равна 280 тыс. рублей;
  • региональная ставка по налогу составляет 2%.

Среднегодовая стоимость имущества составит: (4 140 000 + 280 000)/13 = 340 тыс. рублей.

НС = 340 000 × 2/100 = 6 800 рублей.

Именно такую сумму требуется заплатить организации в конкретном примере за год в бюджет во избежание штрафных санкций.

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/kak-schitat-nalog-na-imushhestvo/

Как рассчитать налог на имущество организаций?

Налоговый Кодекс РФ диктует правила как рассчитывать налог на имущество организаций и определяется главой 30. Это региональный налог. В рамках правил Налогового Кодекса правительство субъекта РФ устанавливает для региона льготы, ставки, сроки оплаты авансовых платежей, налогов и отчетные периоды. Как рассчитывается налог на имущество организаций, рассмотрим в статье.

Налоговая база

Согласно статьи 375 НК России налоговую базу определяют, как среднесписочную стоимость имущества, принятого в качестве объекта налогообложения. Данное имущество принимается к учету по его остаточной стоимости в соответствии с порядком построения бухучета в организации.

Если для некоторых основных средств не предусматривается начисление амортизации, то их стоимость определяется разницей между их первоначальной стоимостью и значением износа согласно нормам амортизации.

Налоговая база бывает двух типов. Первый – на основе кадастровой стоимости имущества. В данном случае выплата платится с торговых центров, административно — деловых помещений, жилых домов и т. д. Решение о расчете налога на прибыль на основании кадастровой стоимости принимают правления субъектов РФ и закрепляют законами.

На официальных сайтах правительств субъектов РФ можно взять данные для подсчета налога. Кадастровую стоимость также можно найти в разделе «Справочная информация» на сайте Росреестра. Второй вид налоговой базы определяется по среднегодовой стоимости имущества.

Ставки налога на имущество

Налоговые ставки закреплены законами субъектов РФ. Они не должны быть больше значений, определенных на федеральном уровне.

Если властью субъекта РФ не определен размер налога, то его находят по максимальной ставке. Такие ставки указаны в НК РФ. В 2016 г. это:

  • 2,2 % — все имущество (кроме указанного ниже);
  • 1,7 % — недвижимость, по которой производят расчет налога по данным кадастровой стоимости в г. Москве;
  • 1,5 % — имущество, по которому считают налог на основе кадастровой стоимости всех субъектов РФ, кроме г. Москвы;
  • 1,0 – магистральные трубопроводы, железнодорожные пути общего назначения, линии энергопередач;
  • 0% — объекты недвижимости газопроводов магистралей и сооружений, которые являются их неотделимой технологической частью, газодобычи.

С учетом данных ограничений региональные власти определяют налоговые ставки, причем они могут отличаться для разных категорий имущества и предприятий.

Среднегодовая стоимость имущества

Как найти:

  1. К остаточной стоимости имущества в начале налогового периода прибавляется остаточная стоимость на начало каждого месяца в налоговом периоде.
  2. Затем прибавить остаточную стоимость имущества на окончание налогового периода (31 декабря).
  3. Полученную сумму разделить на число месяцев налогового периода.

Расчет налога на имущество организаций

Чтобы посчитать налог на имущество, надо:

  • определить, какое имущество подлежит налогообложению;
  • узнать, можно ли применить льготы;
  • найти базу для исчисления налога;
  • определить, по каким ставкам исчислять налог;
  • посчитать сумму к уплате в бюджет.

Сроки уплаты

Оплата проходит в 2 этапа. Сначала производится расчет и перечисление авансовых платежей, затем определяется окончательная сумма налога к уплате за год. Расчет авансовых платежей сдается раз в квартал. Исходя из уплаченных авансов и налога за год, организация сдает декларацию в ИФНС.

Региональными властями могут быть отменены авансовые платежи. В таком случае предприятия сдают декларацию и перечисляют сам налог. У каждого региона свои сроки оплаты авансовых платежей и налога.

Налоговые льготы

Согласно ст. 381 НК РФ по отношению к определенным видам имущества и категорий организаций устанавливаются льготы.

Есть 2 типа льгот по налогу на имущество организаций:

  • федеральные, определенные НК РФ;
  • региональные, определенные законами субъектов РФ.

Действия федеральных льгот распространяется на всю территорию РФ в независимости от того, что они упоминаются в региональных законах. Федеральные льготы делятся на два вида:

  • полностью освобождающие предприятие от уплаты налога, которые предусмотрены для коллегий адвокатов, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, адвокатских бюро, научных госцентров;
  • распространяющиеся на отдельные типы основных средств, находящихся в ведении организации, например, в отношении некоторых типов имущества заведений уголовно-исполнительной системы, религиозных образований.

Власти регионов могут установить дополнительные льготы по налогам и условия их использования, возможно аналогичные федеральным, но без ограничений по срокам.

Уплата налога

Налог на имущество, находящееся на балансе организации, и авансовые платежи надо оплачивать в бюджет по месту ее нахождения.

То есть по реквизитам налоговой инспекции, в которой эта организация зарегистрирована.

Проводки по учету налога на имущество

В бухгалтерском учете начисление и оплату налога на имущество надо учитывать на сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». К счету 68 надо открыть субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

При общей системе налогообложения (ОСНН) налог на имущество надо включить в состав прочих расходов по реализации и производству, в сумме, определенной в декларации. Открывается субсчет по налогу на имущество к счету 68. Если предприятие использует метод начисления, то расходы в качестве налога надо учитывать в последний день периода отчета, если кассовый метод — то после уплаты налога в бюджет.

При УСН и ЕНВД предприятия, налог на имущество не оплачивают.

Исключением являются организации, которые имеют на балансе объекты собственности, налоговая база по которым находится, как кадастровая стоимость.

Выплаты с таких объектов надо платить на общих основаниях.

Если организация на «упрощенке» платит единый налог с доходов, то оплаченный налог на имущество — базу по налогу не уменьшит.

Если же оплата происходит с разности «доходы минус расходы», то сумму налога необходимо включать в состав расходов в периоде перечисления в бюджет. Так как объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход, то на расчет налоговой базы сумма оплаченного налога на имущество не повлияет.

Самое главное изменение по налогу на имущество — это его отмена по всему движимому имуществу, которое поставили на баланс с 01 января 2013 г. Эти нововведения закреплены законом 202 — ФЗ от 29.11.2012 года и коснутся большого числа российских налогоплательщиков.

Источник: https://businessmonster.ru/buhuchet/nalogooblozhenie/kak-rasschitat-nalog-na-imushhestvo-organizatsiy.html

Расчет налога на имущество: советы бухгалтера :

Расчет налога на имущество обычно не вызывает затруднений у бухгалтеров. Однако эта процедура имеет свои тонкости, которые следует учитывать во избежание ошибок.

Какие организации платят налог на имущество

Налог на имущество – это региональный бюджетный платеж, который регулируется статьей 30 НК РФ. Именно региональные власти устанавливают величину налоговой ставки, сроки уплаты и льготы. По предоставлению преференций Налоговый кодекс устанавливает свой перечень в статье 381, а регионам такое действие может быть позволено отдельными законодательными актами.

Расчет налога на имущество должен вестись всеми юридическими лицами вне зависимости от отрасли, в которой они подвизаются. Не миновала эта обязанность и бюджетные учреждения. Правда, учет в таких организациях специфичен и обусловлен определенными особенностями контроля уплаты налога.

Что может являться объектом налогообложения

Для данного налога в качестве объекта налогообложения выступает недвижимое или движимое имущество, если оно в соответствии с правилами бухучета учтено в балансе как основное средство. При этом в перечень входит и имущество, которое передано другим лицам на некоторое время:

  • во временное владение или пользование;
  • в управление или пользование на доверии;
  • в совместное пользование.

В соответствии с Гражданском кодексом (ст. 130), к недвижимости относятся такие объекты, перемещение которых в принципе невозможно или это нельзя сделать без несоразмерного ущерба для них (земельные участки, недра, здания, строения, сооружения и проч.). Кроме этих очевидных объектов, к недвижимости закон относит космические объекты, а также суда – воздушные, морские и внутреннего плавания.

Однако следует учитывать при этом, что в сфере недвижимого имущества земля, водные объекты, другие природные ресурсы и объекты, на которых проходит воинская служба, налогом на имущество не должны облагаться, хотя и входят в состав основных средств. По ним не проводится расчет суммы налога на имущество.

К движимому имуществу закон относит все вещи, которые не входят в категорию недвижимых. Но налогом на имущество облагаются лишь те объекты, которые учитываются в бухгалтерском балансе как основные средства.

Налоговая база

Базой для данного вида бюджетного платежа следует считать стоимость имущества, рассчитанную в среднем за год, и которое имеет все признаки объекта налогообложения.

Такое имущество при этом учитывается по остаточной стоимости, отраженной соответствующим образом в бухгалтерском учете.

Данный порядок определения базы и принцип, по которому производится расчет налога на имущество, должны быть закреплены в учетной политике.

Может случиться так, что для некоторых видов основных средств амортизационные начисления не производятся. В таких обстоятельствах стоимость объектов надо будет рассчитывать путем вычитания из первоначальной стоимости суммы износа, определяемой по нормам амортизационных отчислений.

Как рассчитать налоговую базу

Расчет налога на имущество предприятий проводится по каждому объекту отдельно. Если они разнесены по разным субъектам РФ, то расчет ведется с учетом законодательных норм и ставок, принятых в соответствующих регионах.

Для того чтобы рассчитать среднюю стоимость налогооблагаемого имущества, надо сначала сложить величины остаточной его стоимости на начало каждого месяца квартала и величину остаточной стоимости на первое число того месяца, который следует за кварталом, затем разделить образовавшуюся сумму на число месяцев в отчетном периоде плюс единица. Квартал является отчетным периодом для налога на имущество организаций, поэтому делить сумму надо будет на четыре.

Правила расчета налога на имущество таковы, что за налоговый период определяется стоимость имущества в среднем за год.

Для ее расчета принцип существует несколько другой: надо сначала сложить величины его остаточной стоимости на начало каждого месяца года (он является налоговым периодом) с величиной остаточной стоимости на конец года, а затем разделить образовавшуюся сумму на число месяцев в налоговом периоде плюс единица.

Особенности расчета при кадастровой оценке

В 2013 году принят закон, согласно которому, в будущем недвижимое имущество будет оцениваться по кадастровой стоимости. Процесс этот постепенный, но уже начался с 2014 года в отдельных регионах и по отдельным видам недвижимости (офисная, торговая и проч.). Но уже в скором времени такой порядок будет внедрен на всей территории РФ.

Такой налог на имущество порядок расчета имеет прежний. Однако есть особенности переходного периода. Например, если кадастровая оценка произведена на все здание, а у организации во владении только его часть.

Для расчета налоговой базы бухгалтеру надо будет сначала определить долю владения в общей площади здания (в процентах или дробях – не важно), а затем умножить полученный результат на сумму общей кадастровой стоимости.

Налоговый и отчетный периоды

Для налога на имущество организаций Налоговым кодексом предусмотрены отчетный и налоговый периоды.

Отчетный период предназначен для того, чтобы организации по итогам предусмотренного срока готовили и составляли отчет о стоимостных изменениях имущества, его движении.

Определяя налог на имущество, методика расчета должна быть такова, чтобы она производилась в следующие отчетные промежутки: первый квартал, шесть месяцев, девять месяцев.

Субъектам РФ в лице их представительных органов разрешено отчетные периоды не устанавливать.

В качестве налогового периода установлен год, по итогам которого организация должна будет сделать окончательный расчет по налогу и уплатить его в бюджет.

Ставки налога

Расчет ставки налога на имущество не проводится, поскольку Федеральный центр установил для них предел в 2,2%, который субъекты РФ превышать не вправе. А вот дифференцировать ставки до указанного предела разрешается. Все зависит от категории налогоплательщика и характера имущественного объекта, облагаемого налогом.

По некоторым имущественным объектам (ж./д. путям, трубопроводам, линиям электропередачи и некоторым другим) предел установлен еще на более низком уровне – до 1,0% в 2015 году и до 1,3% – в 2016 году. Перечень таких объектов утверждается Правительством РФ.

Уже есть регионы, внедрившие на этих принципах налог на имущество (расчет). Пример – Москва и Подмосковье, некоторые другие. По ним видно, что в связи с внедрением кадастровой оценки дифференцированные рамки стали устанавливаться отдельно и для ставок налога на недвижимое имущество. Они сильно отличаются по регионам.

  • Для Москвы она составляет в 2015 году 1,7%, все последующие – 2%.
  • Для других субъектов РФ в 2015 году она равна 1%, все последующие годы – 2%.
  • Часть имущества, которое относится к магистральным газопроводам, вообще облагается налогом по ставке 0%. Правда, есть некоторые ограничительные условия.

При этом законодательство разрешает устанавливать размеры ставок в зависимости от вида недвижимого имущества или категории налогоплательщиков.

Если субъект не определился со ставкой налога, то следует применять вышеуказанные рамки.

Льготы

По этому виду налога предусмотрено множество льгот. Причем их может устанавливать как федеральный центр, так и регионы. Как льготу можно расценивать и то, что не надо проводить расчет налога на имущество ИП, поскольку индивидуальные предприниматели – это физические лица, и у них свои правила уплаты данного налога.

По федеральным решениям льготами пользуются организации, указанные в статье 381 Налогового кодекса. Здесь определены 17 категорий организаций, у которых существуют преференции. Это, в частности, предприятия инвалидов, фармацевтика, научные объединения, организации, работающие в особых экономических зонах, и прочие юридические лица, обладающие ценными для государства свойствами.

Льготы для движимого имущества

С 1 января 2015 года в силу вступила новая редакция вышеупомянутой статьи 381 НК РФ. В связи с этим у организаций появилась возможность в подавляющем большинстве случаев движимое имущество не включать в налоговую базу.

В результате получается, что налог на имущество организаций не будут платить:

  • Организации, обладающие основными средствами, длительность срока полезного использования которых равна от одного до двух лет (1-я амортизационная группа) и от двух до трех лет (2-я амортизационная группа).
  • Организации, у которых вообще нет основных средств.
  • Организации, обладающие движимым имуществом 3-10-й групп, если оно принято на учет после 1 января 2013 года и на него распространяется льгота п. 25 ст. 381 НК РФ.

В последнем случае, впрочем, есть исключения, и льгота не распространяется на имущество, полученное от взаимозависимых лиц, а также в результате ликвидации или реорганизации компании.

Когда надо платить

Сроки уплаты находятся в ведении субъектов РФ, устанавливающих временные рамки своими законодательными актами. Однако в течение всего года налогоплательщик обязан представлять декларации по данному налогу по окончании каждого отчетного периода. Крайний срок – 30-е число того месяца, который следует за кварталом. К этой же дате привязан и срок внесения авансовых платежей.

Расчет аванса налога на имущество производится следующим образом: сначала находится произведение средней стоимости имущества в отчетном периоде и налоговой ставки, а затем полученный результат делится на четыре.

Годовая налоговая декларация должна быть сдана в инспекцию не позднее 30 марта года, который идет за отчетным. Крайний срок платежа привязан тоже к этой дате. Формула расчета налога на имущество такова, что годовой налог определяется с учетом уплаченных авансов, то есть из полученной суммы налога следует вычесть уже внесенные в бюджет суммы.

Субъектам РФ предоставлено право не требовать с налогоплательщиков декларации поквартально, однако авансовые платежи и уплата налога по итогам налогового периода – это непременная обязанность.

Налоговая декларация должна сдаваться по месту нахождения плательщика, если есть обособленные подразделения с отдельными балансами – по месту их нахождения, если есть имущества с отдельно установленным порядком исчисления – по месту расположения данного имущества. Если организация причислена к категории крупнейших налогоплательщиков, то авансовый расчет налога на имущество и налоговую декларацию надо сдавать в ту налоговую инспекцию, к которой данная организация приписана.

Несколько советов

При уплате налога на имущество у юридических лиц есть несколько тонкостей, не учтя которые, можно расчет налога на имущество сделать так, что поступят претензии налоговых органов. Итак, советы:

  • Всегда следует сдавать нулевые декларации, даже если организация пользуется льготами или имущество прошло полный цикл амортизации. В противном случае организация будет оштрафована за нарушение сроков представления отчетности.
  • В расчет налога при аренде недвижимости следует включать неотделимые улучшения этого имущества. Однако то имущество, которое принято на баланс после 01.01.2013 г. включать не стоит, как и земельные участки.
  • Обязательно до конца налогового периода надо указывать в расчетах реализованное в течение года имущество. Просто в тех месяцах, которые следуют за месяцем списания, следует указать нулевые сведения. Аналогичным образом следует поступать, если имущество принято на баланс в середине года. Тогда нулевые данные будут все месяцы, которые прошли до того, как это имущество было поставлено на учет.
  • Перед отправкой в инспекцию следует с помощью контрольных соотношений, имеющихся на сайте ФНС России, проверить наличие ошибок, составив свой бланк расчета налога на имущество. Специалисты налоговой службы поместили здесь специальные формулы, которые позволят онлайн определить, есть ли в декларации ошибки.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-raschet-naloga-na-imushhestvo.html

Порядок расчета налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным. В ведении субъектов федерации находится самостоятельное установление ставок, сроков, порядка уплаты, льгот по данному виду налогообложения предприятий в рамках положений, определенных гл. 30 НК РФ.

Какое имущество предприятий облагается налогом

Плательщиками имущественного налога являются организации, владеющие имуществом на праве собственности, временного пользования, доверительного управления и на прочих правовых основаниях.

В том числе иностранные предприятия, имеющие недвижимость на территории РФ или работающие в нашей стране через постоянные представительства.

Имущественный налог применяется преимущественно к организациям, использующим общую систему налогообложения.

К объектам налога на имущество ООО относится движимое и недвижимое имущество, стоящее на балансе организации в качестве основных средств (здания, сооружения, оборудование, автотранспорт и т.д.), за исключением:

  • земли и природных ресурсов;
  • предметов культурного наследия;
  • имущества, связанного с ядерными и радиоактивными материалами;
  • судов, включенных в российский судовой реестр;
  • объектов космического назначения;
  • основных средств в форме движимых активов, принятых на баланс после 1 января 2013 года;
  • основные средства, взятые в лизинг после 1 января 2014 года.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Что касается лизингового имущества, приобретенного организацией до 2014 года, плательщиком по имущественному налогу является та фирма, на чьем балансе числятся данные активы. То есть налоговое бремя может ложиться и на лизингодателя, если такое условие предусмотрено в договоре лизинга.

По имуществу, находящемуся в регионе, отличном от местонахождения организации или ее обособленного подразделения, налог исчисляется отдельно. То же относится к объектам, облагающимся по разным ставкам.

Порядок отчетности по имущественному налогу организаций

За налоговый период по налогу на имущество предприятий принимается 1 год.

Отчетными периодами по НК РФ являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев, если иное не предусмотрено бюджетным законодательством субъекта федерации.

Установление отчетных сроков по данном виду налогообложения организаций находится на усмотрении региональных органов власти: по их решению поквартальная отчетность может на территории субъекта федерации на применяться.

По окончании каждого из отчетных периодов налогоплательщики обязаны в течение 30 календарных дней подавать отчетность в виде расчета авансовых платежей в инспекции ФНС по месту нахождения организации, филиалов, имеющих собственный баланс, и удаленной недвижимой собственности. Декларация по налогу на имущество предприятий подается 1 раз по истечении налогового года – до 30 марта.

Крупнейшие налогоплательщики подают имущественную декларацию в налоговый орган, зарегистрировавший их в таковом качестве.

Исчисление базы по налогу на имущество

Для определения налоговой базы берется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. В целях исчисления базы актив учитывается по остаточной балансовой стоимости, для основных средств, не подлежащих амортизации, — по первоначальной за вычетом износа.

База по объекту налогообложения для исчисления авансового платежа за отчетный период определяется по формуле:

ССт = (ОС1+ОС2+…+ОСn +ОС n+1) / (n+1), где:

ССт – средняя стоимость;

ОС – остаточная стоимость основного средства на 1-е число каждого из месяцев, входящего в отчетный период;

n – число месяцев в отчетном периоде.

База налога на имущество организации рассчитывается следующим образом:

СГСт = (ОС1+ОС2+…+ОСn+БС) / (n+1), где

СГСт — среднегодовая стоимость;

ОС – остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца налогового года;

БС – остаточная (балансовая) стоимость основного средства на конец налогового периода (в общих случаях – на 31 декабря);

n — количество месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 378.2 НК РФ в отношении отдельных видов активов применяется особый порядок исчисления налоговой базы – за основу расчетов берется не остаточная, а кадастровая стоимость объектов:

  • торговых и бизнес-центров;
  • нежилой недвижимости, формально или фактически предназначенной для размещения офисных, торговых и других коммерческих площадей;
  • недвижимости, принадлежащей иностранным предприятиям.

Порядок расчета имущественного налога

Каждый регион самостоятельно устанавливает ставки по имущественному налогообложению фирм, в том числе имеет право давать послабления отдельным категориям налогоплательщиков, вводить дифференцированные ставки. Согласно НК РФ максимальная ставка налога составляет 2,2 % (ст. 380).

По некоторым видам основных средств (железнодорожные пути, трубопроводы, электросети) законодательно установлены ограничения имущественных ставок:

  • на 2015 год – 1 %;
  • на 2016 год – 1,3 %;
  • на 2017 год – 1,6 %;
  • на 2018 год – 1,9 %.

Для недвижимости, в отношении которой налоговая база рассчитывается от кадастровой стоимости, предельная ставка в 2015 году составляет 1,7 % и 1,5 % для Москвы и регионов соответственно, а с 2016 года — не более 2 %.

Если субъектами федерации не установлены собственные ставки, расчет производится по ставкам, зафиксированным общероссийским законодательством.

Расчет налога на имущество организаций заключается в простом умножении величины исчисленной базы на процентную ставку, действующую в регионе. Из получившейся суммы необходимо отнять суммы выплаченных авансовых взносов, чтобы получить платеж, подлежащий выплате в бюджет по итогам фискального года.

В свою очередь сумма авансового платежа по имущественному налогообложению по окончании каждого квартала определяется как:

АП = ССт * НС, где

ССт — средняя стоимость объекта за отчетный период;

НС — ставка налога в %.

На примере это выглядит так: ООО приобрело ноутбук и поставило его на балансовый учет 1 января по стоимости 25500 руб. Бухгалтерия рассчитала, что амортизация по данному основному средству составляет 625 руб. ежемесячно. Таким образом, налоговая база за 1 квартал будет определяться исходя из следующих данных:

  • ОС1 = 25500 руб. (на 1 января);
  • ОС2 = 25500- 625 = 24875 руб. (на 1 февраля);
  • ОС3 = 24875 – 625 = 24250 руб. (на 1 марта);
  • ОС4 = 24250 – 625 = 23625 руб. (на 1 апреля).
  • ССт = (25500 + 24875 + 24250 + 23625) / 4 = 18 656 руб.
  • АП = 18656 * 2,2% = 410 руб. – сумма авансового платежа за 1-й квартал по налогу на имущество ООО.

Оплата авансовых платежей и суммы годового взноса, подлежащего довнесению в бюджет, осуществляется в сроки, установленные региональными законами.

Источник: https://dezhur.com/db/dict/poryadok-rascheta-naloga-na-imuschestvo-organizaciy.html

Как считается налог на имущество: интересно всем

Имущество физического лица

До недавних пор налоговые платежи на объекты жилой недвижимости, принадлежащие организациям находящимся на обобщенной ставке налогообложения, определялись только по остаточной цене.

Сегодня многие предприниматели хотели бы знать, как считается налог на имущество.

Отечественные и зарубежные предприятия обязаны выплачивать налоговые взносы на отдельные виды имущества. Однако зарубежным фирмам придется выплачивать налоговые взносы только в том случае, если они осуществляют свою деятельность только через утвержденные представительства, либо обладают правами на недвижимость на территории РФ.

Что подлежит налогообложению

Налог на имущество в при рассмотрении жилых помещений обязательно должен выплачиваться даже в том случае, когда дома или квартиры не отражаются при выполнении бух. учета в перечне основных платежных средств.

В ситуации, когда, так называемые, кадастровые объекты не предоставляются во временную эксплуатацию или концессию, предоставлять налоговые взносы обязаны только владельцы или предприятия, в хозяйственном ведении которых находятся рассматриваемые ценности. Эта информация приведена в п.1 ст. 374, пп. 3 п. 12 ст. 378,2 НК РФ.

Налог на имущество организации

По общепринятым нормам все отечественные предприятия предоставляют налоговые взносы с имущества, отраженного в бухгалтерских отчетах в перечне основных средств.

К ним могут относиться здания, эксплуатация которых осуществляется на павах собственности, а также имущество, предоставленное им во временное пользование, групповую эксплуатацию, доверительное администрирование.

В качестве примера может быть рассмотрено лизинговое имущество.

Платежи по налогам на эти объекты может предоставлять то предприятие, на балансе которого они учитываются.

Правила определения размера налоговых взносов

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность по обобщенному принципу налогообложения, должны учитывать специфику расчета объемов предоставляемых взносов в отношении коммерческой или недвижимости. Собственность физических лиц всегда облагается налогами, относящимися к обычным гражданам.

Здания, которые эксплуатируются в коммерческих целях, будут облагаться налогами по регламенту, установленному для предприятий.

В расчет необходимой суммы включены:

  • Административные представительства или деловые центры.
  • Коммерческая недвижимость, оборудованная специально для организации работы офисов, торговых площадок, кафе, ресторанов.
  • Торговые центры, павильоны, а также относящиеся к ним служебные помещения.

Теперь нужно рассмотреть, как считается налог на имущество физических лиц. Налогоплательщиком считается гражданин, эксплуатирующий дома, квартиры, офисы или другие материальные ценности на правах собственности.

Отчетный период

В большинстве случаев отчетным периодом в системе налогообложения считается календарный год.

Таким образом налоговый взнос, рассчитанный за 2014 год, необходимо предоставить до 01.10.2015.

За 30 суток до истечения срока оплаты территориальное отделение налоговой службы должно предоставить соответствующее уведомление.

Если в отношении определенных объектов указанные уведомления не были предоставлены, гражданину придется предоставить информацию об этом в ФНС до 31 декабря.

В случае неуплаты в указанные сроки налогоплательщики могут столкнуться с такими последствиями:

  • Начисление пени.
  • Наложение штрафных взысканий в объеме 20% от общей суммы неуплаченых налоговых взносов. Если сотрудники ФНС смогут доказать факт умышленного уклонения от уплаты, размер штрафа автоматически возрастает до 40%.
  • Предоставление пени и недоплаты после вынесения судебного постановления.

Если сотрудники ФНС допускают ошибки при определении размера налоговых взносов, переплаченные средства гражданин может потребовать обратно, либо перевести их в счет будущих платежей.

Соответствующее заявление предоставляется в ФНС на протяжении ближайших 10 рабочих дней с момента предоставления налоговых взносов. Платежные средства будут перечислены на счет гражданина в течение одного месяца.

Льготное имущество

Можно рассмотреть несколько основных категорий объектов, которые не облагаются налогом по закону:

  • Льготируемое имущество указывается в специально составленных таблицах.
  • К другой категории относятся материальные ценности, которые нельзя отнести к перечню объектов налогообложения. К таким объектам могут относиться главные средства, входящие в амортизационные группы в соответствии с классификацией, установленной ПП РФ от 01.01.2002 г №1. Весь список приводится в п.4 ст. 374 НК РФ.

Как считается налог на имущество организаций в подобных случаях? Льготируемые материальные ценности не входят в стандартный расчет налоговых взносов. Прежде всего, льготируемые объекты указываются в графе 3 раздела 2 составляемой налоговой декларации, после чего отдельно прописываются в графе 4 раздела 2.

Нет необходимости отражать в указанных графах материальные ценности, не относящиеся к перечню объектов налогообложения.

При этом перечень основных средств, относящихся к амортизационным группам в соответствии с установленной классификацией, необходимо указывать в строке 210 во 2-м разделе при определении объемов авансовых платежей, а также в строке 270 2-го раздела заполняемой декларации.

Расчет налога по кадастровой стоимости

Определение размера налоговых взносов будет выполняться с уменьшением показателей площадей помещения на величину, определенную законодательством:

  • На помещение 10 кв. м.
  • Квартиру 20 кв. м.
  • Дом 50 кв. м.

В ситуациях, когда при использовании понижающего коэффициента составленная налоговая база будет принимать только отрицательный показатель, она будет признана соответствующей 0. Рассмотрим пример с принятием во внимание вышеупомянутых показателей.

Владелец жилого помещения

Физическое лицо является владельцем жилого помещения.

Кадастровая стоимость квартиры составляет 4 000 000 рублей по цене за 1 кв. м. 60 000 рублей.

Следовательно, налогооблагаемая сумма будет составлять 2 800 000 рублей.

Если у жилого помещения несколько владельцев, площадь будет определяться независимо от общего количества совладельцев 1 раз на каждый объект.

В Росреестре приводятся все необходимые сведения относительно кадастровой стоимости жилых помещений. Следовательно, при возникновении разногласий в вопросе определения этой стоимости, претензии могут направляться в отделение Росреестра, а не в ФНС, как в других случаях.

Необходимо обратить внимание на установленный переходный период, который составляет 4 года.

Когда размер налоговых взносов, определенный в соответствии с новыми правилами будет выше, чем за прошлый отчетный период, ФНС может предоставить гражданам скидку, объем которой устанавливается по соответствующей формуле.

По этой формуле размер налоговых взносов повышается не так резко. Т. е., при уплате налогов в размере 11 000 рублей за предыдущий отчетный период в следующем году придется предоставить аналогичную сумму. Однако после этого счет будет возрастать до 15 000 рублей.

Также нужно учитывать, что с недавних пор налогами облагаются даже машиноместа.

На видео представлен расчет налога на имущество:

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://VyborPrava.com/nalog/kak-schitaetsya-nalog-na-imushhestvo.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *