Как рассчитывается налог на имущество организации

Налог на имущество организаций

Как рассчитывается налог на имущество организации

Налог на имущество организаций (далее — налог на имущество), установленный гл.

30 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), вводится в действие законом субъекта Российской Федерации и уплачивается только юридическими лицами с остаточной стоимости основных средств, к которым относится имущество, используемое юридическим лицом в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.).

Как рассчитать сумму налога на имущество

Для расчета суммы налога на имущество, уплачиваемой в бюджет за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), сначала определяется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества юридического лица за этот период в следующем порядке.

Пример. Стоимость налогооблагаемого имущества юридического лица равна:

— на 1 января отчетного года — 200 000 руб.;

— на 1 февраля отчетного года — 210 000 руб.;

— на 1 марта отчетного года — 220 000 руб.;

— на 1 апреля отчетного года — 230 000 руб.;

— на 1 мая отчетного года — 240 000 руб.;

— на 1 июня отчетного года — 230 000 руб.;

— на 1 июля отчетного года — 180 000 руб.;

— на 1 августа отчетного года — 175 000 руб.;

— на 1 сентября отчетного года — 170 000 руб.;

— на 1 октября отчетного года — 200 000 руб.;

— на 1 ноября отчетного года — 205 000 руб.;

— на 1 декабря отчетного года — 210 000 руб.;

— на 31 декабря отчетного года — 205 000 руб.

Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит 215 000 руб. [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб.) : (3 + 1)].

Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит 215 714 руб. [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб.) : (6 + 1)].

Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составит 205 500 руб. [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб.) : (9 + 1)].

Налоговая база по итогам отчетного года равна 205 769 руб. [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб. + 205 000 руб. + 210 000 руб. + 205 000 руб.) : (12 + 1)].

Налоговый период по налогу на имущество составляет один календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Ставка налога на имущество устанавливается субъектами Российской Федерации и не может превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ).

В соответствии со ст. 380 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом обложения. Если законом субъекта Российской Федерации ставка налога на имущество не установлена, применяется ставка 2,2%.

Порядок уплаты налога на имущество

В течение года юридические лица уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество за каждый отчетный период. По итогам года юридические лица окончательно рассчитываются с бюджетом по налогу. Сумма налога, которая уплачивается в бюджет по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев), определяется в порядке, приведенном в следующем примере.

Пример. Организация уплачивает налог на имущество по ставке 2,2%.

Налоговая база за I квартал отчетного года равна 200 000 руб.

По итогам квартала организация должна уплатить в бюджет 1100 руб. (200 000 руб. x 2,2% : 4).

Налоговая база за полугодие составила 150 000 руб.

По итогам полугодия организация должна уплатить в бюджет 825 руб. (150 000 руб. x 2,2% : 4).

Налоговая база за 9 месяцев равна 157 500 руб.

По итогам 9 месяцев организация должна уплатить в бюджет 866 руб. (157 500 руб. x 2,2% : 4).

Сумма налога, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам года, рассчитывается следующим образом.

Налоговая база организации по итогам года равна 210 000 руб.

Организация должна уплатить в бюджет за отчетный год 1829 руб. (210 000 руб. x 2,2% — 1100 руб. — 825 руб. — 866 руб.).

Всего за год организация должна уплатить налог на имущество в сумме 4620 руб. (1100 руб. + 825 руб. + 866 руб. + 1829 руб.).

Субъекты Российской Федерации могут установить иной порядок уплаты налога на имущество.

Как уплачивают налог на имущество организации, имеющие обособленные подразделения

Налог с имущества, которое числится на балансе обособленного подразделения, должен уплачиваться по месту нахождения этого подразделения.

Для этого отдельно рассчитывается налоговая база, приходящаяся на головное отделение организации и на каждый из филиалов.

Для определения налоговой базы по головному отделению рассчитывается налоговая база в целом по организации, и из полученной величины вычитается налоговая база по обособленным подразделениям.

Затем налоговая база по головному отделению и по каждому обособленному подразделению умножается на ставку налога на имущество, действующую в субъекте Российской Федерации, где они находятся.

Организация может владеть недвижимостью, которая находится в других субъектах Российской Федерации. Налог с такого имущества уплачивается в бюджеты этих субъектов Российской Федерации.

Как уплачивают налог на имущество участники совместной деятельности

Организации, которые участвуют в совместной деятельности (по договору простого товарищества), могут передавать свое имущество в общее дело, при этом каждый участник уплачивает налог с такого имущества отдельно.

Организации могут также приобретать или создавать имущество в ходе совместной деятельности. Каждый участник рассчитывает налог с этого имущества пропорционально стоимости своего вклада в общее дело.

Данные об остаточной стоимости общего имущества и доле каждого участника в нем товарищам должен сообщать участник, который ведет учет общей деятельности, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки уплаты налога на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, а также самого налога устанавливаются субъектами Российской Федерации.

Порядок и сроки представления отчетности

Ежеквартально (если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации) в налоговый орган подаются налоговые расчеты, а по итогам года — налоговая декларация по налогу на имущество.

Если организация имеет обособленные подразделения или недвижимость в других субъектах Российской Федерации, она должна подавать налоговые расчеты и декларации в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений и имущества.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalog-na-imushestvo-organizacii


Налог на имущество организаций в 2018 году

Налог на имущество организаций – это один из обязательных налогов ОСНО для юридических лиц (в том числе иностранных). ИП, в свою очередь, платят налог на имущество, как физические лица (более подробно здесь).

Примечание: налог на имущество организаций – это региональный налог, вводимый в действие законами субъектов РФ. Власти регионов могут самостоятельно устанавливать ставку по налогу (в пределах установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты, льготы, особенности расчета базы по налогу.

Кто освобожден от уплаты налога на имущество организаций

Перечень организаций, освобождаемых от обязанности уплаты данного налога, перечислен в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Объект налога на имущество организаций

Для российских организаций объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств (счет 01).

Имущество, освобождаемое от налогообложения

Не облагаются налогом на имущество:

  • Земельные участки, водные объекты и иные объекты природопользования.
  • Объекты культурного наследия (памятники истории и культуры).
  • Ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов, захоронения радиоактивных отходов.
  • Космические объекты.
  • Суда, зарегистрированные в международном реестре судов.
  • Иные объекты, указанные в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 1 января 2018 года льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (пп.8 п.4 ст. 374 НК РФ), прекращает свое действие.

Решение о продлении срока льготы или установлении ставки налога передано во власть регионам, которые, в случае, отказа от продления льготы, смогут установить ставку по данному налогу в размере не более 1,1% (на данный момент ставка налога на имущество организаций не может быть более 2,2%).

Расчет налога на имущество в 2018 году

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле:

Налог к уплате в бюджет = Налоговая база х Ставка налога – Авансовые платежи

По общему правилу, налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, определяемая из остаточной стоимости (за вычетом амортизации).

Среднегодовая стоимость рассчитывается по следующей формуле:

СГС = (ОстН + ОстК) : (КМ+1)

где:

ОстН – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;

ОстК – остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода (года);

КМ – количество месяцев владения имуществом в налоговом периоде;

1 – коэффициент, на который увеличивается количество месяцев владения имуществом.

Пример расчета среднегодовой стоимости

Месяц Остаточная стоимость имущества (руб.)
1 января 1 300 000
1 февраля 1 268 744
1 марта 1 237 488
1 апреля 1 206 323
1 мая 1 174 976
1 июня 1 143 720
1 июля 1 112 464
1 августа 1 081 206
1 сентября 1 049 952
1 октября 1 018 696
1 ноября 987 440
1 декабря 956 184
31 декабря 924 928

Среднегодовая стоимость имущества:

(1 300 000 + 1 268 744 + 1 237 488 + 1 206 323 + 1 174 976 + 1 143 720 + 1 112 464 + 1 081 206 + 1 049 952 + 1 018 696 + 987 440 + 956 184 + 924 928) / (12м. + 1) = 1 112 471 руб.

Примечание: в отношении некоторых объектов недвижимости (перечисленных в ст. 378.2 НК РФ) налоговая база принимается равной их кадастровой стоимости на 1 января отчетного года.

Примечание: если недвижимость на 1 января отчетного года не была включена в специальный региональный перечень объектов, база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, или ее кадастровая стоимость не была установлена на 1 января отчетного года, база по налогу на имущество рассчитывается в общем порядке.

Ставка налога на имущество организаций устанавливается региональными властями, но не может превышать – 2,2 % (на 2018 год).

Для имущества, по которому база определяется исходя из кадастровой стоимости, ставка налога также устанавливается властями региона и не должна превышать 2% (на 2018 год).

Для движимого имущества, поставленного на учет в качестве объекта основных средств с 1 января 2013 года, ставка по налогу на имущество не может превышать 1,1%

Примечание: если ставка не установлена, она принимается равной вышеуказанным значениям (2,2% и 2% соответственно).

Примечание: в отношении ряда объектов может применяться пониженная или вообще «нулевая» ставка налога. Перечень организаций, имеющих право на уплату налога по сниженным ставкам, указан в пп. 3-3.1 ст. 380 НК РФ.

Авансы, подлежащие уплате по итогам каждого квартала, рассчитываются по следующей формуле:

Авансовый платеж = (Средняя стоимость имущества х Налоговая ставка) : 0,25

Примечание: не стоит путать среднегодовую и среднюю стоимость имущества. Среднегодовая нужна для расчета налога за год, а средняя для расчета ежеквартальных авансов.

Средняя стоимость имущества рассчитывается по следующей формуле:

СРС = (ОстН1 + ОстН2) х (КМ + 1)

где:

ОстН1 – остаточная стоимость на 1 число каждого из трех месяцев квартала.

ОстН2 – остаточная стоимость на 1 число месяца, следующего за прошедшим кварталом.

КМ – количество месяцев владения имуществом в квартале.

1 – коэффициент на который увеличивается количество месяцев владения имущество.

Пример расчета средней стоимости

Месяц Остаточная стоимость имущества (руб.)
1 января 1 300 000
1 февраля 1 268 744
1 марта 1 237 488
1 апреля 1 206 323

Средняя стоимость имущества:

(1 300 000 + 1 268 744 + 1 237 488 + 1 206 323) / (3м. + 1) = 1 253 139 руб.

Пример расчета авансовых платежей

Исходные данные:

Среднемесячная стоимость имущества ООО «Ромашка» за 1 квартал 2018 года составила 1 253 139 руб.

Ставка по налогу на имущество – 2,2 % (Закон города Москвы «О налоге на имущество организаций» № 64 от 05.11.2003г.).

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал 2018 года составит 6 892 руб.:

(1 253 139 х 2,2 %) х 0,25

Пример расчета авансового платежа для имущества с кадастровой стоимостью

Исходные данные:

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/nalog-na-imushestvo/


Как рассчитывается налог на имущество для организаций

Налог на имущество организаций уплачивается всеми российскими организациями, которые имеют собственное имущество. Налог на имущество относится к региональным налоговым платежам.

Основные аспекты расчета и перечисления налога в бюджет установлены нормами налогового кодекса и регионального законодательства.

База для налога на имущество

Новшество 2013 г.: Налоговой базой признается среднегодовая стоимость недвижимого имущества, числящегося на балансе организации. Налоговая база рассчитывается бухгалтером организации ручным или автоматизированным способом по итогам каждого налогового периода. Т.е. среднегодовая стоимость имущества определяется по окончании каждого квартала и непосредственно всего года.

Правильным считается расчет, произведенный на основании остаточной стоимости объектов. Остаточная стоимость зданий и сооружений вычисляется по формуле: первоначальная стоимость минус начисленная за период эксплуатации амортизация. Земля в расчет среднегодовой стоимости не учитывается.

Расчетная база должна охватывать все объекты имущества, находящиеся в собственности организации, исключение делается лишь для имущества обособленных подразделений, объектов имущества, налогообложение которых предусматривает применение различных ставок.

В исключительных случаях база формируется отдельно по каждой группе имущества. Например, организация отдельно формирует расчетную базу по головному и обособленным подразделениям.

Ставки по налогу на имущество организаций

Ставки устанавливают власти регионов. Налоговым кодексом определено лишь предельное значение — 2.2 процента. Ставки устанавливаются в зависимости от категории, к которой относится плательщик, либо от стоимости имущества, которое признается в качестве объекта налогообложения. В большинстве российских регионов используется максимальный размер ставки.

Налоговые льготы

Кодексом предусмотрено освобождение некоторых организаций от уплаты налога на имущество в силу характера своей деятельности. Льготами пользуются:

  • учреждения УФСИН (уголовно-исполнительная система),
  • организации религиозной направленности,
  • организации с участием инвалидов,
  • организации, связанные с производством фармацевтических препаратов, необходимых во время эпидемий и эпизоотий,
  • управляющие компании в рамках проекта Сколково в отношении имущества используемого для реализации основных целей.

Полный перечень субъектов, обладающих правом на льготы можно найти в статье 381 НК РФ. Льготы могут устанавливаться и региональным законодательством. Чаще всего их получают:

  • предприятия сферы ЖКХ,
  • муниципалитеты,
  • учреждения здравоохранения,
  • рыболовные и сельскохозяйственные производители.

Любой налогоплательщик задается вопросом: как заполнить декларацию по ндс. В том числе нулевую.

Формулы фондоотдачи, фондовооруженности и фондоемкости описаны здесь.

Расчет налога на имущество организаций

Рассмотрим расчет на примере ООО «Презентация», на балансе которой с 1 января 2013 до конца года числятся 3 объекта имущества, подлежащего налогообложению.

По состоянию на датуПринтер для 3d печатиЗданиеПлатежный терминалИтого
На 1 января 2013 года 300000 5400000 100 000 5800000
На 1 февраля 2013 года 280000 5340000 95000 5715000
На 1 марта 2013 года 270000 5210000 90000 5570000
На 1 апреля 2013 года 260000 5101000 85000 5446000
На 1 мая 2013 года 250000 5000210 80000 5330210
На 1 июня 2013 года 240000 4970000 75000 5285000
На 1 июля 2013 года 230000 4800000 70000 5100000
На 1 августа 2013 220000 4750000 65000 5035000
На 1 сентября 2013 210000 4640000 60000 4910000
На 1 октября 2013 200000 4560000 55000 4815000
На 1 ноября 2013 190000 4460000 50000 4700000
На 1 декабря 2013 180000 4320000 45000 4545000
На 1 января 2014 170000 4200000 40000 4410000
ITOG 66661210

Рассчитываем среднегодовую стоимость имущества за 2013 год по формуле:

ITOG / 13 = 66661210 / 13= 5127785

Эта сумма обозначает среднегодовую стоимость всех объектов. Ее мы умножаем на размер ставки, например, на 2.2 процента (5127785 * 2.2% = 112811).

Таким образом, итоговая сумма налогового платежа составит 112811 рублей. Для расчета авансового платежа сумма итогового расчета необходимо разделить на 4.

Уплата налога производится с учетом внесенных в региональный бюджет авансовых платежей.

Сроки уплаты налога на имущество

Основной отчетной формой по налогу является декларация. Документ передается в ИФНС по каналам связи в срок не позднее 30 марта очередного года. Авансовые расчеты составляются и передаются в инспекцию по итогам прошедшего квартала, не позднее 30 дней с момента его окончания.

Организации рассчитывают налог каждый квартал и по итогам года, на основе данных бухгалтерского учета. При осуществлении расчетов важно брать остаточную стоимость имущества, рассчитываемую, как разницу между остатками по счетам 01 и 02 бухгалтерского учета и помнить, что размер процентной ставки устанавливается регионом и его всегда можно найти в законах о налоге на имущество организаций вашего региона.

Внереализационные доходы и расходы появляются у организации в связи с не основной деятельностью.

Просто о НДС, можете прочитать здесь.

Критерии малого предприятия перечислены по адресу: http://helpacc.ru/ekonomika/biznes/kriterii-malogo-predpriyatiya.html.

Источник: http://HelpAcc.ru/nalogi/nal-nedv/raschet-naloga-imuschestvo-organnizacii.html


Как рассчитать налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — ключевой сбор системы налогообложения. Но что в него входит, как он рассчитывается и на кого распространяется?

Имущественный налог для организаций в России действует с 1992г. 1 января 2004г законодательно он закреплен на уровне гл. 30 НК и местными субъектными законами.

При установлении размеров и принципов вычетов на территории своей области местные органы власти рассчитывают процент сбора в диапазоне, обозначенном НК РФ.

На основании кодекса, за ними также остается право предоставлять дополнительные льготы по налогу, помимо уже имеющихся на основании ФЗ.

Не относятся к объектам налогообложения:

  1. Участки земли, водоемы и иные площади природного характера, не задействованные для коммерческих нужд.
  2. Собственность, владение которой закреплено правом оперативного использования государством для дислокации подразделений армии или сводных служб, обеспечения обороны, гражданской защиты и безопасности, поддержания порядка в стране.

Кто им облагается

В роли плательщиков выступают организации, чья собственность подпадает под критерии налоговых сборов, предусмотренные статьей 374 НК.

С иностранных и российских предприятия, ведущие деятельность на территории РФ, платят налог с движимости/недвижимости, состоящих на балансе как объект основного дохода.

Иностранные фирмы облагаются по одному из принципов:

  • сбор процента от оценочной стоимости производится со всей собственности для юридических лиц, действующих путем постоянных представительств в РФ;
  • с иностранцев средства собираются только с того, что находится в юрисдикции РФ в случае неимения официального представительства в нашей стране.

Льготы по налогу

Перечень льгот регламентируется ст. 381 НК как полное освобождение от налоговой нагрузки для отдельных типов плательщиков и особой собственности, находящейся на учете предприятия.

Суммы не взимаются с:

  • имущества организаций (церкви, мечети, алтари, элементы с символикой, прочее), направленного на использование в религиозных обрядах;
  • российских обществ инвалидов, где состав лиц с ограниченными возможностями превышает 80% от общего штата. Под финансовую амнистию подпадает движимость/недвижимость, необходимая для их деятельности;
  • организаций, производящих фармацевтическую продукцию — оборудование и помещения производства иммунобиологических средств ветеринарного применения, подавляющих эпидемии и эпизоотии;
  • собственности адвокатских коллегий, юридических консультаций или бюро;
  • государственные НИИ и схожие научные предприятия;
  • собственности, имеющейся на балансе у резидента, находящегося при особой экономической зоне. Льгота действует 5 лет от даты его декларирования.

Региональные органы для поддержки определенного сектора производства могут вводить дополнительные льготы. Данный акт закрепляется в издании соответствующего Регионального закона (РЗ).

Размеры  ставки

По действующему налоговому законодательству фиксированная ставка устанавливается местными законами, но не более 2,2%. Допускаются корректировки в данных пределах для разных категорий плательщиков и им принадлежащего.

Так, освобождению от уплаты или ее минимизации могут быть подвергнуты организации инфраструктурного характера (муниципальные учреждения образовательного и оздоровительного характера, транспортные предприятия общественного сообщения, кроме всех видов такси, иные).

Порядок вычетов и сроки уплаты налоговой суммы целиком или в виде авансовой системы прописаны ст. 382-383 НК. Согласно им, на протяжении года плательщик — российская организация или зарубежная, работающая путем постоянного представительства, ведет авансовый расчет в ФНС поквартально.

Формула размера авансового платежа:

¼*(процентная ставка)*(средняя цена имущества, рассчитываемая за квартал)

С учетом вышеизложенных подсчетов также формируется сумма налога за год:

(сумма средних поквартальных показателей имущества за год)*(процентная ставка) – (сумма авансов за год)

Для иностранных налогоплательщиков, не функционирующих на территории РФ, но имеющих недвижимость внутри страны, также действует единая форма налогообложения с авансово-расчетной системой. При утрате прав на владение рассчитывается коэффициент авансов и конечной налоговой суммы выплат по месяцам, включая последний как полный.

Для большинства регионов уплата авансовых и конечных выплат совпадают со сроками подачи отчетной декларации. Однако органы местного самоуправления могут изменить порядок выплат соответствующим постановлением (например, освободить определенную категорию организаций от уплаты авансов и принудить их к единовременной выплате за определенный налоговый период).

В случаях, если организация имеет филиалы или другие отдельные структуры, а также ее имущество находится в расположении этих отделений, правовые сборы регулируются статьями 384-385 НК. Особые правила распространяются и на резидентов ОЭЗ Калининградской области и собственность компаний Единой Системы Газоснабжения.

Для всех типов предприятий налоговый аванс подается не позже 30 суток от числа окончания установленного отчетного периода. Налоговая декларация сдается в ФНС до 1 апреля нового года.

Отчетные периоды, порядок уплаты

Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды — это кварталы, которые делятся на 3 месяца каждый. По решению местных властей для любого региона возможна отмена отчетных периодов.

Налоговая база – это средний показатель цены имущества, находящегося во владении российского или зарубежного юридического лица, действующего территориально в РФ. Для ее вычисления берется:

  1. Остаточная стоимость по амортизационной собственности, рассчитываемая посредством бухгалтерского учета организации.
  2. По постоянному имуществу расчет производится по сравнительной оценки его с момента приобретения и по текущему уровню износа(определяется по амортизационным нормам в целях внутрипроизводственного бухучета) в конце всех кварталов налоговой отчетности. Сюда входят: жилые постройки, объекты благоустройства, хозяйственные здания лесного и дорожного назначения, сооружения судоходных верфей, другие объекты финансового скопления некоммерческого объединения.

Налоговая база определяется по формуле:

((Сумма остаточной стоимости в начале каждого месяца) + (цена имущества на 31 декабря)) / 13

Статьи 377-378 кодекса налогообложения предусматривают особенности сбора налога с собственности товариществ и коопераций, передаваемой в пользование по доверенности, в рамках действия концессионного договора. Оценка осуществляется инспектором технической инвентаризации.

Как произвести налоговый расчет самостоятельно?

Для закрепления понимания механизма подсчета имущественных сборов рассмотрим пример. Некое ООО облагается налогом под 1,8%, при этом в ее фонде содержится задекларированная собственность на 40000 рублей.

Условно, износ оборудования и инвентаря в каждом месяце снижает их общую себестоимость на 1000 рублей. Необходимо вычислить размер авансовых отчислений в ФНС поквартально и сумму взноса, подаваемую к концу года.

Чтобы подсчеты были понятней, упорядочим их в таблице:

Отчетный/налоговый периодЗначение средней стоимости(руб.)Расчет повременных вычетовКонечная сумма(руб.)Кв. 1

Кв. 2

Кв. 3

Кв. 4

31 декабря

год

(40000 — 1000) + (40000 – 1000*2) + (40000 — 1000*3) = 114000 ¼*1.8%*114000 = 513
(114000/3 — 1000) + (114000/3 – 1000*2)+ (114000/3 – 1000*3) = 108000 ¼*1.8%*108000 = 486
102000 ¼*1.8%*102000 = 459
96000 ¼*1.8%*96000 = 432
96000 – 1000 =95000
(114000 + 108000 + 102000 + 96000 + 95000)/13 = 39615.38 39615.38*1.8%*4 квартала — (513 + 486 + 459 + 432) = 2852.311890 = 962.31

На основании формул расчета получается, что общая сумма, которая отдается налоговикам за год, составила 2852.31 руб.

Авансовый платеж по 1-4 кварталам составил 513, 486, 459 и 432 руб. Остаточная сумма налога, выплачиваемая с закрытием налогового периода, равна 962.31 руб.

То есть, нам удалось рассчитать размер авансовых взносов поквартально, вычислить величину самого налога.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-imushestvo/rasschet.html


Налог на имущество организаций. Ставка, расчёт, примеры

Многие виды налогов, установленные в Налоговом Кодексе РФ, являются региональными. Это значит, что их порядок, ставку, особенности определения базы, льготы и пр. устанавливают законодательные органы субъектов РФ, опираясь на соответствующую главу НК. Налог на имущество организаций относится как раз к такому типу сборов.

Как правильно вычислять налог на имущество, которым владеет организация, и как часто его платить? Любое ли имущество подлежит обложению этим налогом? Каждая ли организация является плательщиком? Какие перемены ожидают в этой сфере предпринимателей? Анализируем и отвечаем на эти вопросы.

Организации, платящие налог на имущество организаций

Российские и иностранные предприятия, владеющие имуществом, подлежащим налогообложению согласно ст. 374 НК РФ, являются плательщиками данного налога.

Для отечественных компаний объектом налогообложение станут движимые объекты и недвижимость:

  • в собственности;
  • во временном пользовании;
  • используемая по распоряжению;
  • находящаяся в доверительном управлении;
  • внесенная в совместную деятельность;
  • полученная по соглашению концессии.

Относительно этого имущества должны быть одновременно верны следующие положения:

Для иностранных предприятий, работающих по постоянному представительству, разницы в объектах налогообложения практически нет. А если деятельность по постоянному представительству не ведется, то налог на недвижимость будет относиться к собственности иностранной компании, находящейся на территории РФ, и к недвижимости, полученной по концессии.

Какая недвижимость не облагается налогом на имущество

Не признаны объектом налогообложения такие формы недвижимости:

  • земельные участки, водные объекты, природные ресурсы;
  • имущество федеральных органов, которое используется для нужд безопасности граждан РФ;
  • объекты культурного наследия, признанные таковыми федеральным законодательством;
  • суда с ядерными или атомными установками, ледоколы;
  • космические устройства;
  • имущество, числящееся в 1 или 2 группе амортизационных средств.

Как часто нужно платить

Налоговым периодом является календарный год, а отчетными – каждый квартал.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так как налог является региональным, то местные власти имеют право не устанавливать для него отчетных периодов.

Если отчетные периоды установлены, по ним необходимо производить авансовые платежи в размере четверти от налоговой ставки. В налоговый период налог исчисляется по обычной формуле: произведение налоговой ставки на налоговую базу, из которого вычитаются авансовые платежи.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если в течение того или иного периода имущество, облагаемое налогом, перестало находиться в собственности у налогоплательщика, то налог вычисляется, исходя из полных месяцев отчетного периода, когда имущество принадлежало владельцу.

По истечении периода (отчетного или налогового) в органы ФНС предоставляется налоговая декларация (ее надо подать не позже, чем через 30 дней после истечения периода).

Налоговая база: теперь их две

  1. До 2016 года базой налога на имущество была его среднегодовая стоимость.

    Бухгалтерский учет, принятый в каждой организации, утверждает остаточную стоимость имущества с учетом амортизации, по которой и вычисляется данный налог.

    При этом учитывается остаточная стоимость на каждое первое число месяца в отчетном периоде, и делится на количество месяцев в периоде плюс один следующий (так как платеж производится до истечения 30 дней).

    Пример расчета. Остаточная стоимость недвижимого имущества ООО «Сонет» составляла:

    • на 1 января 2015 года – 26 000 руб.;
    • на 1 февраля 2015 года – 25 600 руб.;
    • на 1 марта 2015 года – 25 000 руб.;
    • на 1 апреля 2015 года – 750 000 руб.;
    • на 1 мая 2015 года – 740 500 руб.;
    • на 1 июня 2015 года – 720 000 руб.;
    • на 1 июля 2015 года – 710 000 руб.;
    • на 1 августа 2015 года – 700 000 руб.;
    • на 1 сентября 2015 года – 680 000 руб.;
    • на 1 октября 2015 года – 680 000 руб.;
    • на 1 ноября 2015 года – 670 300 руб.;
    • на 1 декабря 2015 года – 660 000 руб.;
    • на 31 декабря 2015 года – 650 000 руб.

    Среднегодовая стоимость имущества составит: сумма за эти месяцы 7 037 400 руб. / (12 + 1 месяц) = 541 338, 46 руб.

  2. С началом года изменения, принятые ст. 378.2 НК РФ, объявили налоговой базой для отдельных видов недвижимого имущества их кадастровую стоимость на момент 1 января налогового периода. Это нововведение относится к такой недвижимости, как:
    • торговые комплексы и помещения внутри них;
    • офисные сооружения и помещения;
    • нежилой фонд, который по кадастровым документам пригоден для размещения административных, торговых центров, предприятий общепита и бытового обслуживания;
    • имущество иностранных предприятий, не действующих по постоянным представительствам;
    • жилая недвижимость, не стоящая на балансе как объекты основных средств.

ВНИМАНИЕ! Федеральные власти могут сами определять типы имущества, где налог нужно рассчитывать, исходя из новой базы.

Если предприниматель не принял во внимание нововведение и перечислил налог, исходя из среднегодовой стоимости, тогда как должен был считать его по кадастровой оценке, то, кроме доплаты по недоимке, его ожидает крупный штраф.

Порядок вычисления налога по кадастровой оценке

Чтобы определить, по какому принципу рассчитать налог по новой базе, предприниматель должен последовательно пройти следующую процедуру.

  1. Узнать, принят ли в его регионе переход на новую налоговую базу.
  2. Уточнить относительно своей недвижимости, касаются ли ее критерии закона относительно налогообложения по кадастровой оценке.
  3. На официальном сайте своего региона найти свой объект недвижимости в перечне имущества, попадающего на налогообложение по новому принципу.

К СВЕДЕНИЮ! Если площадь, по факту используемая под деятельность, составляет меньше пятой части от суммарной площади недвижимости, то налоговой базой останется среднегодовая стоимость, даже если по остальным критериям недвижимость облагается налогом по кадастровой оценке.

Кадастровая оценка завышена?

Если предприниматель не согласен с суммой кадастровой оценки (обычно она указывается как максимальная), он может изменить ее, проведя независимое оценивание и подав заявление с его результатами в Росреестр. Если эта инстанция откажет, можно обратиться в суд, имея достаточно большой шанс на удовлетворения иска.

Ставка по налогу на имущество организаций

Законодательство РФ не разрешает устанавливать налоговую ставку по этому налогу, превышающую 2,2%.

Региональность налога дает право местным властям снижать ставку, а также делать ее дифференцированной для тех или иных категорий предпринимателей или видов имущества.

Для некоторых объектов недвижимости, установленных Правительством РФ, ставка законодательно не может превышать цифры, предусмотренной для каждого года отдельно. Так, для железнодорожных путей, трубопроводов, ЛЭП и их технологических компонентов ставка в 2016 году не может быть выше 1,3%, а в 2017 ­– не превысит 1,6%.

Для недвижимости, базой для которых стала кадастровая стоимость, ставка для всех субъектов РФ с 2016 года не может быть выше 2%.

В Крыму и Севастополе ставка не может повышаться в течение 5 лет.

Кто вправе рассчитывать на льготы?

Налог на имущество не будут платить или уплатят только частично такие владельцы имущества:

  • религиозные организации, если это имущество имеет отношение непосредственно к религиозной деятельности;
  • уголовно-исправительная система, использующая имущество для своей прямой деятельности;
  • адвокатские конторы, юридические консультации;
  • организации инвалидов в официальном статусе;
  • государственные научные организации;
  • производители фармацевтики.

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/nalog-na-imushchestvo-organizacij/


В поисках ответа: как рассчитать налог на имущество организаций

С налогом на имущество сталкиваются практически все организации, которые находятся на общем режиме налогообложения. И сегодня мы подробно поговорим о том, кто, за что и в каком размере должен платить этот налог и как рассчитать налог на имущество организаций.

Сразу отмечу, что налог на имущество организаций является региональным, т.е. для его правильного применения в вашей организации недостаточно следовать только нормам Налогового кодекса.

Придется еще изучить законодательство вашего региона.

Региональные власти могут самостоятельно изменять ставку налога (в пределах ставки НК), определять сроки и порядок уплаты, устанавливать льготы, дополнительные к общеустановленным.

Кто платит?

Уже в самом названии налога есть ответ на вопрос, кто платит этот налог – организации. Т.е. у физических лиц и индивидуальных предпринимателей – свой налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество организаций уплачивают:

— российские организации на общем режиме налогообложения;

— иностранные организации, которые:

* имеют представительства на территории РФ;

* имеют недвижимость на территории РФ.

Освобождаются от уплаты налога:

— спецрежимники – организации на УСН, ЕНВД, ЕСХН

— организаторы олимпийских игр в Сочи.

За что платит?

Опять же ищем ответ в названии налога – на имущество, а именно основные средства, которые могут быть:

— движимыми и недвижимыми;

— используемые самой организацией и переданные в аренду, безвозмездное пользование.

Не облагаются налогом на имущество арендованные основные средства, имущество, полученное в безвозмездное пользование, земельные участки, водные объекты.

Налоговая база

Итак, мы определили, кто платит налог и за что. Как рассчитать налог на имущество организаций, с чего начать? Во-первых, нужно определить налоговую базу. Налоговой базой по налогу на имущество организаций является среднегодовая остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета.

Сначала считают остаточную стоимость основных средств:

ОС = ПС – А

ОС – остаточная стоимость

ПС – первоначальная (восстановительная) стоимость

А – начисленная амортизация.

Чтобы рассчитать налог нам потребуется знать остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца, который входит в отчетный период и на 1-е число месяца, который следует за отчетным периодом. Если же мы считаем налог за год (т.е. за налоговый период), то потребуется знать остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца календарного года и на 31 декабря.

После того, как остаточные стоимости на каждую из дат найдены, нам нужно определить среднюю величину. Дат у нас будет больше, чем месяцев в периоде на 1:

ОСср. = (ОС1 + ОС2 + … ОСn + ОСn+1) / (n + 1)

n – число месяцев в периоде.

Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период – год. Скажу сразу, что региональные власти могут не устанавливать отчетные периоды.

Тогда получается, что для расчета среднегодовой стоимости за 1 квартал мы сложим остаточную стоимость на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля и разделим на 4 (в 1 квартале 3 месяца, прибавляем 1, получаем 4).

Пример определения остаточной стоимости

Для ООО «Самоцветы» есть такие данные об остаточной стоимости имущества на начало каждого месяца и 31 декабря.

Определим среднегодовую остаточную стоимость для случая, когда мы рассчитываем авансовый платеж за 1 квартал:

(100000 + 110000 + 120000 + 90000) / 4 = 105000 руб.

За полугодие:

(100000 + 110000 + 120000 + 90000 + 130000 + 120000 + 90000) / 7 = 108571 руб.

За 9 месяцев:

(100000 + 110000 + 120000 + 90000 + 130000 + 120000 + 90000 + 80000 + 115000 + 95000) / 10 = 105000 руб.

За год:

(100000 + 110000 + 120000 + 90000 + 130000 + 120000 + 90000 + 80000 + 115000 + 95000 + 95000 + 100000 + 140000) / 13 = 106538 руб.

Налоговая база и обособленные подразделения

Если организация имеет обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс, то налоговая база считается по такому подразделению отдельно. Также если у организации есть недвижимость, расположенная вне головной организации или обособленного подразделения на самостоятельном балансе, то по такой недвижимости база также определяется отдельно.

Пример

У ООО «Хозяюшка» (головная организация расположена в г. Воронеж) есть два обособленных подразделения – магазины в г. Тамбов (выделен на отдельный баланс) и в г. Липецк (не выделен на отдельный баланс). Магазин в г. Липецк расположен в собственной недвижимости, магазин в г. Тамбов расположен в арендуемой недвижимости (собственной нет). Также у ООО «Хозяюшка» есть склад в г. Белгород, который сдается в аренду.

Налоговая база будет складываться из баз:

— по месту нахождения головной организации в г. Воронеж — будет учитываться имущество самой головной организации, а также движимое имущество обособленного подразделения в г. Липецк;

— по месту нахождения подразделения с самостоятельным балансом в г. Тамбов (движимое имущество);

— по месту нахождения недвижимости в г. Липецк;

— по месту нахождения склада в г. Белгород.

Расчет налога

Сам налог на имущество считается по итогам года. А по итогам отчетных периодов рассчитываются авансовые платежи. Для расчета авансовых сумм пользуются следующей формулой:

Ав = НБ * НС * ¼

НБ – налоговая база – среднегодовая стоимость

НС – налоговая ставка (устанавливается региональными властями, но не более 2,2%)

По итогам года налог на имущество рассчитывается так:

НИ = НБ * НС — ∑Ав

т.е. годовая сумма налога, уменьшенная на авансовые платежи.

Если в регионе авансы по налогу не предусмотрены, то расчет ведется так:

НИ = НБ * НС

Давайте рассчитаем авансовые платежи и сумму за год, исходя из условий нашего примера.

Ав(1кв.) = 105000 * 2,2% * ¼ = 578 руб.

Ав(полугод.) = 108571 * 2,2% * ¼ = 597 руб.

Ав(9мес.) = 105000 * 2,2% * ¼ = 578 руб.

НИ = 106538 * 2,2% — (578 + 597 + 578) = 591 руб.

Порядок и сроки уплаты

Налог на имущество, также как и авансовый платеж по нему, уплачивается по месту нахождения:

— самой организации;

— по месту нахождения обособленного подразделения на самостоятельном балансе;

— по месту нахождения недвижимости, если оно не совпадает с расположением ни головной организации, ни обособленного подразделения на самостоятельном балансе.

Даты платежей устанавливает региональное законодательство.

Отчетность

Если региональное законодательство предусматривает промежуточную отчетность по налогу, то по итогам каждого отчетного периода придется сдавать налоговые расчеты в инспекцию. Сроки для отчета тоже устанавливают власти региона, обычно это в течение 30 дней после завершения периода.

Итоговая налоговая декларация за год подается до 30 марта следующего года, после завершения налогового периода.

Организациям, имеющим обособленные подразделения, следует обратить внимание на некоторые важные особенности:

— если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то декларация по нему подается отдельно – по месту нахождения этого подразделения;

— если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то декларация подается головной организацией на все имущество по месту нахождения головной организации;

— если у организации есть объекты недвижимости в других регионах, то декларация по этой недвижимости подается по месту его нахождения.

О заполнении декларации по налогу на имущество подробнее читайте здесь.

Важные замечания

Напоследок еще несколько важных замечаний и тонкостей.

Источник: http://pommp.ru/nalogi/v-poiskah-otveta-kak-rasschitat-nalog-na-imushhestvo-organizatsiy/