Как рассчитать налог на имущество юридических лиц

Калькулятор налога на имущество

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц

Самый простой способ получить ответ на вопрос, как рассчитать налог на имущество организации в 2018 году, это воспользоваться калькулятором онлайн. Работать с ним просто.

Шаг 1. Введите налоговую ставку. Для бюджетных организаций — 2%.

Шаг 2. Укажите в рублях остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца и на последний день года. Для каждой цифры предусмотрено отдельное поле. Всего нужно ввести 13 значений (два из них — декабрьские).

Шаг 3. Когда все готово, нажмите на кнопку Рассчитать. Результаты отобразятся в таблице ниже.

Особенности налогообложения

Расчет налога на имущество организаций, как и общие требования к указанному обязательству по уплате налога, определены в гл. 30 НК РФ. Налог признан региональным, то есть полномочия по определению размеров ставок, сроков и порядка уплаты и дополнительных льгот переданы субъектам РФ. Ставки налога, а также порядок применения дифференцирующих коэффициентов утверждаются региональными законодательными актами.

Плательщиками выступают юридические лица, которые имеют в собственности (на балансе, во временном пользовании) движимые или недвижимые основные средства, которые признаны объектом налогообложения. Бюджетные учреждения не имеют льготных преимуществ. Перечни объектов, которые не подлежат обложению, и льготных категорий учреждений детально представлены в ст. 374 и 381 НК РФ.

Расчет налога на имущество юридических лиц в 2018 году

Этот вопрос регулирует п. 4 ст. 376 НК РФ. Для определения налоговой базы по обязательству в части имущества организации применяют критерии ПБУ 6/01 и общероссийский классификатор основных средств (далее — ОКОФ). Приказ Росстандарта № 458 от 21.04.2016 регулирует переход основных фондов на новый классификатор. Документ содержит подробное и уточненное описание кодов и расшифровок.

Налог на имущество в 2018 году рассчитывайте по-новому. Перед составлением декларации или промежуточного (авансового) расчета обновите ОКОФ, а при расчете налоговой базы исключите объекты, которые перечислены п. 4 ст. 374 и ст. 381 НК РФ, то есть те, которые нужно исключить из базы:

  • основные средства, отнесенные к первой или ко второй группе обновленного классификатора;
  • земельные объекты и объекты природопользования;
  • движимые основные фонды, приобретенные после 1 января 2013 года (кроме имущества, которое принято к учету в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также имущества взаимозависимых лиц, согласно условиям п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
  • не принятые на баланс объекты фонда, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.

Бюджетники рассчитывают и перечисляют налог в соответствующий бюджет по среднегодовой стоимости. Но есть исключения! Они определяются индивидуально, поэтому уточнить их можно только в налоговой инспекции.

Примеры расчета

Рассмотрим несколько примеров расчета таких налогов. Напоминаем, что вы можете бесплатно воспользоваться калькулятором на нашем сайте.

Рассчитаем размер годового платежа в региональный бюджет по линейному методу начисления амортизации для бюджетников, принимая, что региональная ставка налога равна 2%. Вычислим среднегодовую стоимость по формуле:

Сргод = (С1 + С2 + С3… + С12 + С13) : (12 месяцев + 1), где:

  • С1–12 — данные бухгалтерского учета помесячно (по состоянию на 1 января, 1 февраля и так далее);
  • С13 — остаточная стоимость на конец отчетного периода (налоговый год).

Определим сумму налога, применя формулу:

Н (год) = Сргод × Рег.ставка : 100%, где:

  • Н (год) — сумма налога за год;
  • Сргод — среднегодовая стоимость имущества;
  • Рег.ставка — налоговая ставка субъекта РФ (региона).

Пример 1. Средняя общеобразовательная школа в собственности имеет нежилое здание. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость на первое число каждого месяца составила:

1 января — 400 000 руб.;

1 февраля — 390 000 руб.;

1 марта — 380 000 руб.;

1 апреля — 370 000 руб.;

1 мая — 360 000 руб.;

1 июня — 350 000 руб.;

1 июля — 340 000 руб.;

1 августа — 330 000 руб.;

1 сентября — 320 000 руб.;

1 октября — 310 000 руб.;

1 ноября — 300 000 руб.;

1 декабря — 290 000 руб.

На конец налогового периода (31 декабря) остаточная стоимость равна 280 000 руб. Рассчитываем по первой формуле:

Сргод = (400 000 + 390 000 + 380 000 + 370 000 + 360 000 + 350 000 + 340 000 + 330 000 + 320 000 + 310 000 + 300 000 + 290 000 + 280 000) : (12+1) = 340 000 руб.

Исчисляем сумму платежа за налоговый период:

Н = (340 000 × 2%) : 100% = 6800 руб.

Источник: https://gosuchetnik.ru/calculators/imushnalog


Расчет налога на имущество в 2018 году для юрлиц — Все о финансах

8 (800) 350-23-69 доб. 360
 

Как юридическим лицам рассчитать сумму налога на имущество — подробное описание оснований, согласно которым организации обязаны уплачивать налог на активы (имущество), содержит в себе 30 глава Налогового Кодекса. Этот вид налога считается региональным, т.е.

ставки, сроки или порядок уплаты, а также формирование списка льгот теперь могут определять субъекты РФ.

Расчёт налога на имущество для юридических лиц необходимо выполнить в первую очередь для тех его плательщиков, у которых числятся на балансе основные средства (к ним в равной степени относится недвижимость на балансе предприятия и движимое имущество, в том числе), по закону являющиеся объектом налогообложения. Необходимо помнить, что на арендованное имущество тоже необходимо платить налог согласно установленному в регионе коэффициенту. Бюджетным организациям в этом плане льготы не положены.

Особенности процесса расчёта

Подробно описывает основания для расчёта и то, как его грамотно проводить 376 статья НК. Чтобы классифицировать основные средства, являющиеся налоговой базой, применяется общероссийский классификатор (ОКОФ). Чтобы выяснить величину налога в 2018 году, сперва из налоговой базы необходимо вычеркнуть такие объекты:

  • Основные средства 1 и 2 групп, которые внесены в обновлённый классификатор;
  • Земельные участки;
  • Те движимые объекты, которые были приобретены после 1.01.13 года;
  • Те предметы, которые на основании требований бухучета не принимаются на баланс вообще.

Для начала рассмотрим, по какой формуле вычисляется величина годового платежа в казну страны для бюджетной организации. За основу возьмём ставку налога в данном регионе на уровне 2%, метод расчёта амортизации – линейный.

Вычисляем среднегодовую стоимость с использованием такой формулы:S = (S1 + S2 + S3… + S12 + S13):(12 месяцев + 1), где применяются такие значения:S1-12 – данные бухучета по остаточной стоимости объекта состоянием на 1 число каждого календарного месяца;

S13 – остаточная стоимость объекта, относительно которого выполняются расчёты, зафиксированная в конце периода, за который необходимо уплатить налог.

Итоговая сумма налога определяется по такой формуле:Н (за год) = Sгод × Региональная ставка : 100%, здесь:

Sгод – средняя годовая стоимость имущества;                                                           Региональная ставка – величина, которая принята в определённом регионе, где зарегистрирован бизнес.

Примеры выполнения расчётов

Пример 1. В апреле 2018 года на учёт фирмы передано два ноутбука, стоимостью 70 и 45 тысяч рублей соответственно. На основании новой классификации 2018 года ПК и ноутбуки относятся ко второй амортизационной группе, таким образом это имущество не входит в налоговую базу.

Пример 2. Ксерокс, который по ОКОФ относится к 3 амортизационной группе, поступил на баланс государственной больницы в январе 2016 года. Его стоимость составила 80 тысяч рублей. Согласно Налоговому кодексу не является объектом налогообложения, поскольку относится к категории движимого имущества, плюс поставлено на баланс после 1.01.13 года.

Пример 3. Аналогичная ситуация с крупногабаритным сейфом, который стоит 300 тысяч рублей и принят на учёт фирмой в феврале 2013 года. Такое основное средство относится к категории движимого, при необходимости может быть легко демонтировано, поэтому на него налог на имущество начисляться не будет.

Отдельно заострить внимание следует на том факте, что находящиеся на УСН организации получают освобождение от необходимости уплаты налога на движимое имущество. Налог на ТС платят только те компании, которые работают на общем режиме налогообложения.

Что касается налога на недвижимость, здесь тоже есть нюансы, ведь «упрощенцы» выплачивают единый налог, значит платить другие типы налога им нет необходимости. Исключение составляют основные средства (налоговая база в этом случае – их кадастровая стоимость), которые используются для ведения предпринимательской деятельности. В отношении таких объектов налог на имущество рассчитывается по стандартной схеме.

Согласно статье 375 Налогового кодекса в роли налоговой базы в любом случае выступает среднегодовая стоимость имущества.

Параметр необходимо рассчитывать, как разницу между его изначальной стоимостью и величиной износа (данные берутся, исходя из принятых норм амортизационных отчислений).

Обратите внимание, что на каждый объект из категории основных средств сумму налога к уплате требуется определять индивидуально.

Пример. Для примера возьмём предприятие, у которого на баланс поступил объект общей стоимостью в 375 тысяч рублей и сразу был введён в эксплуатацию 24 декабря 2014 года. Максимальный срок использования объекта – 48 месяцев. Первое начисление амортизационных расходов будет произведено 1 января 2015 года. Поскольку объект поступил в собственность предприятия после 15 числа текущего месяца, то заплатить налог за него нужно будет только за 2015 год в установленном режиме. Для расчётов также потребуется провести оценку износа основных элементов, которая в данном случае составит 2500 рублей ежемесячно. Теперь об остаточной стоимости. Согласно правилам, её необходимо обновлять ежемесячно. Её размер зависит от показателей остаточной стоимости предыдущего месяца за минусом амортизации объекта. Нам нужно будет узнать среднюю цену объекта в рамках 2015 года, и какую сумму налогов необходимо заплатить предприятию за его использование. Для начала необходимо рассчитать налоговую базу:S=(500 000 + 497 500 + 495 000 + 492 500 + 490 00 + 487 500 + 485 000 + 482 500 + 480 000 + 477 500 + 475 000 + 472 500) / 13 = 448 846 рублей.Это и есть наша среднегодовая стоимость имущества, которая выступает налоговой базой. Теперь придётся обратиться в местное отделение налоговой службы и узнать, какой коэффициент налога на имущество будет применяться в вашем регионе для предприятий. Согласно нормам, описанным в Налоговом Кодексе, максимальный коэффициент не может превышать значение в 2.2%. В нашем примере будем использовать 1.7%.

Расчёты:

К = (448 846/100) *1,7%=7 630 рублей.

Ещё один пример. На балансе среднеобразовательной школы находится одно нежилое здание. Изначально стоимость этого здания составляла 355 тысяч рублей. Бухгалтерия ежемесячно указывает, сколько будет составлять остаточная стоимость, отнимая при этом затраты на амортизацию объекта (в нашем случае 8 тысяч рублей).

В отчёте за год была указана остаточная стоимость в размере:1 января – 355 тыс. рублей,1 февраля – 347 тыс. рублей,1 марта – 339 000 тыс. рублей,1 апреля – 331 тыс. рублей,1 мая – 323 тыс. рублей,1 июня – 315 тыс. рублей,1 июля – 307 тыс. рублей,1 августа – 299 тыс. рублей,1 сентября – 291 тыс. рублей,1 октября – 283 тыс. рублей,1 ноября – 275 тыс.

рублей,1 декабря – 267 000 тыс. рублей,Чтобы узнать, какое среднее значение остаточной стоимости будет за год, воспользуемся первой формулой:S = (355 000 + 347 000 + 339 000 + 331 000 + 323 000 + 315 000 + 307 000 + 299 000 + 291 000 + 283 000 + 275 000 + 267 000)/(12+1) = 291 692 рубля.

Теперь подсчитаем, сколько составит налоговый платёж, исходя из приведённых данных: N = (291 692 /100)*1,8 установленной региональной ставки = 5250 рублей.

Когда вносить платежи и передавать отчётность

Если у юридического лица есть налогооблагаемое имущество, организация обязана отчитаться по нему путём подачи в налоговые органы заполненной декларации. Исключение – нулевая декларация, которую подавать не требуется.

Все остальные юридические лица передают отчётность не позже 30 марта года, идущего за отчётным. При этом организация обязана ежеквартально делать расчёты по авансовым платежам.

Это делается не позже 30 календарных дней после конца отчётного периода.

InstaForex

По таким базовым принципам состоянием на 2018 год происходит процесс начисления налога для организаций, ведущих свою деятельность на территории России. Однако необходимо учитывать, что в налоговое законодательство периодически вносятся правки.

Поэтому чтобы всегда быть в курсе введённых поправок, необходимо следить за тем, какие законы принимаются на федеральном и региональном уровнях.
Нужно понимать, что определение суммы налога на имущество юридического лица – процесс сложный, поэтому заниматься этим должен только компетентный специалист.

При выполнении расчётов стоит пользоваться общими правилами и знать особенности, описанные в Налоговом кодексе. Это позволит избежать проблем с налоговой службой.

Прочтите также: Последствия неуплаты транспортного налога для физических лиц и юридических лиц

© 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

У вас возникли юридические проблемы?
Нужен совет профессионального юриста?

 

Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:

или заполнив форму ниже.

Источник: https://vseofinansah.ru/nalogi/raschet-naloga-na-imushhestvo-dlya-yurlits


Как рассчитать налог на имущество юридических лиц, организаций в 2018 году: ставка, сроки уплаты, проводки, особенности при УСН

Активные предприниматели всегда находятся в курсе нововведений в действующее законодательство, особенно если это касается вопросов налогообложения. Последние изменения в плане начисления налога на имущество юрлиц и организаций влияют на определение налоговой базы и порядок уплаты на каждый вид имущества. Как рассчитать ставку в таком случае?

Действующие правила расчёта налога на имущество

В соответствии с Федеральным законом №374 организации, в собственности которых находится имущество (движимое и недвижимое), должны за это уплачивать налоги. Чтобы справиться с задачей правильного расчёта налогов, необходимо брать за основу среднегодовую стоимость. Чтобы её рассчитать, необходимы следующие данные:

  • Месторасположение предприятия.
  • Имущество, находящееся внутри каждого структурного подразделения организации.
  • Собственность за пределами предприятия.
  • Прочее имущество.

Имущественный налог основан на двух показателях: ставки и базы. Ставка определяется региональными властями, которая не должна быть выше 2,2%. Такой налог требует ежеквартальной отчётности. Предприятие могут применять два принципа налогообложения:

  • Среднегодовую цену.
  • Кадастровую оценку.

Представлена в виде схемы

Среднегодовая остаточная стоимость намного ниже рыночной. После внесённых изменений, с прошлого года отдельные регионы перешли на расчёт по кадастровой стоимости.

Её размер значительно выше среднегодовой, значит, размер налога тоже будет большим.

Конечно, такое нововведение не радует предпринимателей, но для государственного бюджета это выгодно, тем более в настоящее время, на которое наложил отпечаток финансовый кризис.

Кадастровая оценка является базовой при расчётах платежей по программе УСН и ЕНВД. Например, показатель кадастровой цены нужен для оплаты за нежилое помещение или автотранспорт. Кроме того, Налоговый кодекс регламентирует расчёт по кадастровой стоимости следующие имущественные объекты:

  • Комплексы торговых предприятий, бизнес-центры, объекты сферы услуг.
  • Нежилая недвижимость и обособленные структуры.
  • Недвижимость, если собственник является нерезидентом.
  • Не входящие в баланс здания и помещения.
  • Жилые объекты, приобретённые для перепродажи, и не являются основными средствами.

Список видов имущества, налог на которые осуществляются по кадастровой стоимости, с прошлого года составляется на региональном уровне. На Федеративном уровне устанавливается лимит, в пределах которого субъекты могут продолжать оплачивать налоги по прежним расчётам. Это касается владельцев средних и малых имущественных объектов.

Случаи, когда компания рассчитывает налоги на недвижимость по остаточной стоимости, а не по кадастровой, как этого требует новый закон, расцениваются, как нарушение и ей будет предъявлен штраф.

Чтобы успешно справиться с расчётами суммы налога, можно воспользоваться уникальным устройством, которое без труда найдётся на интернет-сайтах, это специальный калькулятор. На портале ФНС можно найти коэффициент и уточнить необходимые реквизиты для осуществления уплаты. В Википедии есть информация о том, какой нужен бланк и по какой формуле рассчитывать налог.

С налогового платежа за владение транспортным средством и недвижимостью в государственный бюджет попадает около 2,2%.

Как рассчитать налог в 2018 году

В 2018 году юрлица просчитывают размер налога по следующим правилам:

  • Уточнить, внесены ли на региональном уровне изменения в плане имущественного налога. Учитывая, что регионы должны были рассмотреть этот вопрос в конце прошлого года, следует уточнить связанные с этим детали.
  • Сверить, под какие законные критерии попадают имущественные объекты в свете внесённых изменений. Это можно сделать на сайте определённого региона.

Представлена в виде схемы

Нюансы, влияющие на ставку для организаций и юридических лиц

Опытные предприниматели знают, насколько важно учитывать все нюансы, от которых зависит размер налога. Ведь иногда пренебрежение деталями может привести к тому, что придётся платить больше положенного.

Например, если площадь фактически занятой для торговой или другой предпринимательской деятельности менее 20% от общей квадратуры, то можно рассчитывать налог на основе остаточной стоимости.

Предприимчивый бизнесмен всегда будет скрупулёзно относиться к своему бизнесу, тем более не станет платить лишние налоги. Если существуют хоть малейшие возможности уменьшить размер платежей, почему бы этим не воспользоваться.

Не секрет, что размер налога зависит от базы налогообложения. Существует возможность, которая заключается в привлечении независимого оценщика. Специалист может снизить стоимость недвижимости. В результате при расчёте, исходя из полученной оценки, размер налога будет значительно ниже.

Чтобы все это происходило в правовом поле и не расценивалось, как уловка, необходимо обратиться с заявлением в Росреестр и подать документ, подтверждённый оценщиком. Если предприниматель получит отказ в принятии изменённой оценки, он может отстоять свои права в судебном порядке.

Судя по реальным примерам из практики, в большинстве случаев предприятия выигрывают суды, так что предлагаемый порядок является вполне реальным и действенным.

В связи с последствиями финансового кризиса — нестабильным экономическим положением в стране, правительство ищет источники пополнения государственного бюджета. Именно это и явилось причиной внесения изменений, в частности, расчёт налога на базе кадастровой стоимости имущества предприятия.

К сожалению, представители бизнеса оказались в невыигрышном положении, ведь размеры налогов, начисленных по новым принципам, увеличились почти в десять раз. Этот факт имеет достаточно серьёзные последствия, он явился дополнительным ударом по экономике предприятий.

Проблемные вопросы, вызванные нововведениями в налоговое законодательство

Нововведения в Налоговый кодекс вызвали много вопросов, требующих решения.

Основанием для обложения имущественным налогом являются «Основные средства». Для этого берутся счета 01 и 03, сюда входят как основные средства, а также другие капиталовложения в материальную базу и отданные в аренду ценности.

Если говорить более конкретно, то отправной точкой является остаточная стоимость, это означает, что следует брать во внимание счета 02 (Амортизация) и 10 (Износ).

Данные этих счетов вычитаются из данных 10 и 02, в результате получается остаточная стоимость.

Если рассчитываем исходя из показателя кадастровой оценки, то за основу берем данный показатель и умножаем на %, который определён в каждом конкретном регионе индивидуально.

При налогообложении учитываются конкретные виды недвижимости, которые делятся на 4 основные группы:

  • Имущество (недвижимое) – налог рассчитывается по кадастровой цене.
  • Движимое имущество, зарегистрированное до 1 января 2013 г.
  • Движимое имущество, приобретённое и зарегистрированное после 1 января 2013 г.

Чтобы облегчить расчёт размера налога рекомендуется по всем группам открыть отдельный субсчет.

Расчёт суммы налога на имущество организаций

Федеральный закон не регламентирует порядок начисления имущественного налога. Этот процесс отражается в бухучете компании и проводится согласно политики учёта в данной организации, для чего издаются собственные учётные документы.

В компании открываются счета по различным статьям расходов: основное производство, торговые расходы, хозяйственные затраты. Каждый из счетов соответствует определённому имущественному налогу.

Если производятся перерасчёты или обнаружены неточности, осуществляются проводки со счётом 91–2, что способствует упрощению учёта. Таким образом, происходит списание имущественного налога.

При исчислении размера налога проводка выглядит так: ДТ 91–2 Кт 68.

При перечислении – Дт 68 Кт 51.

Списывается имущественный налоговый взнос на затраты, основываясь на авансовых платежах, а также на ежегодных декларациях и ежеквартальных отчётах.

В бизнесе не обходится без ошибок, также не исключены моменты, когда имущественный налог оказывается заниженным. Данная ситуация поправима через корректировку, производится соответствующая проводка. Сумма налога приводится к правильному значению, в результате затраты уменьшаются, а прибыль и налог на прибыль увеличиваются.

Регламентирована следующими статьями налогового кодекса

Отражение проводкой

Движимое имущество, как основное средство, учтённое до 2013 года, по методике начисления имущественного налога не отличалось от недвижимого. Но с начала 2013-го движимость, учтённая до этого момента, не подлежала налогообложению.

Однако, начиная с 2018 года, если в регионе нет местного закона, который определит льготу или пониженные ставки для движимого имущества, то следует руководствоваться общей налоговой ставкой, которая прописана в НК РФ и  платить налог по ставке 1,1%.

Образец

Создан в программе 1С бухгалтерия

Проводки, свершённые высокопрофессиональным бухгалтером могут помочь предприятию снизить налоговые ставки на имущество. Существует уникальный момент, когда движимое имущество приобретено в последние дни перед 2013 годом. Специалист может немного отодвинуть дату регистрации и поставить движимость на учёт несколько позднее, тем самым происходит законное уменьшение налоговой базы.

Схема проводки данной законной схемы

Поэтапная система в виде пошагового руководства

Желательно вести учёт каждой единицы на различных субсчетах в порядке их приобретения. При инвентаризации на каждый объект указывается дата постановки на учёт.

Однако определённые объекты в течение некоторого времени не вводятся в эксплуатацию по причине необходимости в монтаже.

Именно этот момент и можно использовать для того, чтобы не сразу ставить его на учёт и дотянуть до нужной даты, чтобы войти в льготную категорию. Производится соответствующая проводка, когда имущество сначала учитывается на счёте 08.1.

Когда монтаж завершён, движимость учитывается в качестве основного средства через проводку Дебет01.2Кредит08.1. После этого объект становится налогооблагаемым.

Чтобы данная операция не вызвала сомнения, тем более подозрения у контролирующих органов, проводки должны осуществляться в сопровождении соответствующих приказов, в частности, о передаче на монтаж.

Порядок учёта начисления имущественных налогов

В Федеральном законе существует лишь порядок подачи декларации и уплаты имущественного налога. Правила начисления устанавливаются непосредственно на предприятии, о чём издаётся соответствующий приказ.

Если списание налога на затраты совершается по общим правилам для всех организаций, то выбор счетов для корреспонденции проводится на каждом предприятии согласно их специфики.

Налоговая инспекция ведёт контроль своевременного внесения имущественных взносов. Налоговики проводят скрупулёзные проверки в этом направлении. Несоблюдение требований, ошибочные проводки налога на имущество, в конечном итоге, могут привести к наложению штрафов:

  • Одноразовое нарушение — 10 000 руб.
  • Неоднократное нарушение — 30 000 руб.
  • Допущение ошибки в процессе занижения налога размер штрафа зависит от суммы занижения.
  • Наименьший штраф составляет 40 000 руб., при доначислении штраф увеличивается на 20% от размера неуплаченных налогов.

Внесённые изменения в налоговое законодательство РФ в отношении имущественных налогов повлекли за собой ряд сложностей для ведения бухгалтерского учёта. Приходится использовать различные правила расчёта налогов, так как в разных регионах РФ основные имущественные средства приходится учитывать на трёх или четырёх субсчетах.

Нежелательно допускать ошибки в бухучете, ведь это, как правило, приводит к искажению отчётов по налогам и, в результате, к штрафным санкциям. Бухгалтерской службе предприятий необходимо прилагать максимальные усилия и ответственное отношение к налоговой отчётности, так как в ближайшее время могут быть внесены очередные изменения в законодательство.

  • Илья Лаптев
  • Распечатать

Источник: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nalog-na-imushhestvo-organizatsiy-stavka.html


Как рассчитать налог на имущество организации

Налог на имущество организаций является одним из главных в системе налогообложения и относится к региональным налогам. Он прописывается в нормативных актах субъектов РФ с учетом прописанных в Налоговом Кодексе условий.

Выплачивает налог организация – собственник имущества, признаваемого статьей 374 НК РФ объектом налогообложения. Это движимое и недвижимое имущество — основные средства предприятия. В этот список не включается земля. Она попадает под земельный налог.

Государством предусмотрены льготы по выплате налога на имущество, подробно изложенные в статье 341 НК РФ. Как рассчитать налог на имущество организаций обязан знать каждый владелец предприятия, чтобы избежать проблем и иметь возможность проконтролировать отчетную документацию. Для расчета используются специальные формулы.

В статье приведены наглядные примеры и подсчеты, которые помогут эффективно справиться с задачей и узнать величину налога, а также способы его выплаты и особенности вычисления авансовых платежей.

Налог высчитывается умножением налоговой базы на налоговую ставку и делением получившегося произведения чисел на 100%.

Налог на имущество организации = (Налоговая база * Налоговая ставка) / 100%

Налоговая база

Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Для ее расчета используется система амортизации. В случае, когда она не предусмотрена, в качестве налоговой базы берут разницу первоначальной стоимости и величиной износа имущества. При подсчетах учитываются все нормы амортизационных отчислений. Для каждого объекта, будь то станок или компьютер, ведутся индивидуальные расчеты.

Для того, чтобы узнать величину налога, определим значение неизвестных в формуле.

Среднегодовая стоимость имущества

(СИГМА1 + СИГМА2 + ……. + СИГМА12 + СИГМА13) / 13

СИГМА1 – СИГМА12 – остаточная стоимость на 1 число календарного месяца

СИГМА13 – остаточная стоимость на 31 декабря (конец налогового периода).

13 — количество месяцев в налоговом периоде, равном году (т.е. 12), + 1.

Для подсчета остаточной стоимости имущества на 1 число нового календарного месяца, нужно вычесть сумму амортизации из остаточной стоимости прошлого месяца.

Пример

На предприятие 27 декабря 2015 года поступил новый станок. Сразу после поступления его зачислили на баланс как объект новых средств и ввели в эксплуатацию. Стоимость станка 360000 руб. Срок полезной эксплуатации 10 лет.

При линейном расчете амортизации, сумма равняется 1/10 стоимости станка в год – 36000 рублей. В месяц – 3 000 рублей. Так как оборудование получено во второй половине декабря, расчеты ведутся с 1 января 2016 года.

Все 10 лет, пока  используется объект основных средств, сумма ежемесячной амортизации будет оставаться прежней.

СИГМА1 = стоимость имущества при покупке

СИГМА2 = СИГМА1 – амортизация

СИГМА12 = СИГМА11 – амортизация

СИГМА13 = СИГМА12 – амортизация * 2

Следуя расчетам, остаточная стоимость за первый месяц 360000. За второй месяц: 360000 – 3000 = 357000. За третий: 357000 – 3000 = 354000. Аналогично подсчитав суммы за 12 месяцев, получаем остаточную стоимость на 1 декабря равную 327000. Остаточная стоимость на 31 декабря: 327000 – 3000*2 = 321000

В дальнейшем для удобства расчета используется следующая таблица:

Число Месяц Расчет Остаточная стоимость
01 Январь 360000
01 Февраль 360000 – 3000 357000
01 Март 357000 – 3000 354000
01 Апрель 354000 – 3000 351000
01 Май 351000 – 3000 348000
01 Июнь 348000 – 3000 345000
01 Июль 345000 – 3000 342000
01 Август 342000 – 3000 339000
01 Сентябрь 339000 – 3000 336000
01 Октябрь 336000 – 3000 333000
01 Ноябрь 333000 – 3000 330000
01 Декабрь 330000 – 3000 327000
31 Декабрь 327000 – 3000 * 2 321000

Подставляем результаты в формулу, и получаем среднегодовую стоимость станка (имущества), которая и является налоговой базой:

(35000 +357000 + 354000 + 351000 + 348000 + 345000 + 342000 + 339000 + 336000 + 333000 + 327000 + 321 000) / 13 = 288384

Налоговая ставка

Получив значение налоговой базы, нужно узнать величину налоговой ставки в регионе. По НК РФ она не превышает 2,2 %. Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций (ставка 1,7%).

Найдя неизвестные (налоговую базу и налоговую ставку), подставляем их в формулу:

(321000 (налоговая база) * 1,7 (налоговая ставка)) / 100 = 5457 – получаем сумму налога.

Выплата налога тоже имеет свои особенности.

Особенности уплаты налога на имущество организаций

Согласно Статье 382 НК РФ условия выплаты авансовый платежей зависят от постановления правительства. Оно решает, вводить ли отчетные периоды и какова будет их длительность. Авансовый платеж вносится за каждый такой период.

При этом, сам налог выплачивается в размере разницы между его полным значением и суммой контрольных выплат. Отчетный период устанавливается длительностью в 3 месяца (квартал), 6 месяцев (полугодие)  или 9 календарных месяцев.

Авансовый платеж — это ¼ налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период. В качестве примера высчитаем среднюю стоимость имущества за квартал:

  • В квартале 3 месяца. Берем из таблицы значения остаточной стоимости за каждый из этих месяцев и добавляем значение остаточной стоимости следующего месяца, который в отчетный период уже не входит.
  • Делим полученное число на количество месяцев в квартале, прибавив к нему единицу.

Если в качестве отчетного периода использовать полугодие, необходимо учесть значение остаточной стоимости 6 месяцев периода, прибавить к ним значение следующего месяца и поделить на 7. То же самое с отчетным периодом в 9 месяцев.

Для вычисления размера авансового платежа используются уже готовые подсчеты остаточной стоимости за каждый месяц. Вернемся к составленной ранее таблице и высчитаем квартальные авансовые платежи за 2016 г.

Чтобы определить размер авансового платежа за I квартал, узнаем среднюю стоимость имущества за этот период. Возьмем остаточную стоимость за январь, февраль, март (отчетный период) и апрель (первый месяц следующего отчетного периода) и разделим на 4 (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Получаем:

(360000 + 357000 + 354000 + 351000) / 4 = 355500

Высчитываем авансовый платеж:

(355500 * 1,7 / 100) * ¼  = 1510

Рассчитывается аналогично предыдущему. Остаточная стоимость берется с апреля по июль

( 351000 + 348000 + 345000 + 342000)  / 4 = 346500

Авансовый платеж:

(346500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1472

По шаблону берем остаточную стоимость с июля по октябрь

(342000 + 339000 + 336000 + 333000) / 4 = 337500

Авансовый платеж:

(337500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1434

  • Налоговый платеж за 2016 г

Он равен общей сумме налога с вычетом контрольных платежей.

5457 – (1510 + 1472 + 1434) = 1041

Аналогичные подсчеты проводятся по другим отчетным периодам.

Используя последовательность и рекомендации статьи, вы вычислите налог на имущество легко и правильно.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-imushhestvo/rasschitat-nalog-na-imushhestvo-organizacii


Налог на имущество юридических лиц

Любое имущество компаний должно быть отражено в отчетном документе – декларации. Все фирмы–собственники самостоятельно рассчитывают налог, исходя из начальной стоимости объекта и учитывая его износ. Как рассчитать данный налог и кто должен платить налог на имущество юридических лиц в 2017 году, рассмотрим в статье.

Плательщики имущественного налога

Все юр. лица-владельцы имущества, как движимого, так и недвижимого, обязаны уплачивать за него налог. Все это прописано в НК РФ (ст.374). Некоторые Российские организации рассчитывают налог с тех объектов, которые числятся на балансе компании.

Иностранные организации, которые работают на Российской территории через представительства или владеют собственностью, уплачивают налог без всяких льгот. Итак, плательщиками имущественного налога являются следующие компании:

  • Все Российские организации и фирмы, владеющие транспортными средствами, зданиями, помещениями.
  • Компании из-за рубежа, работающие в России через постоянные представительства или имеющие собственность на территории нашей страны.

Существует определенный перечень организаций, которые не попадают под ст. 384 и не являются налогоплательщиками:

  • Компании, которые перешли на вмененный режим налогообложения.
  • Коммерсанты малого уровня, перешедшие на упрощенку.

Чтобы объект, которым владеет организация, был признан основным средством компании, необходимо выполнение ряда условий:

  • Срок полезного использования данного объекта должен быть свыше 12 месяцев.
  • Стоимость этого основного средства должна быть выше 10 000 рублей.
  • Использоваться объект должен только в производстве, для выполнения ряда работ или оказания услуг (административные нужды организаций).
  • Объект, который впоследствии будет приносить компании доходы.

Под имущественный налог не попадает земля и природные объекты, которыми владеют компании.

Каждый год гос. органы вносят изменения в законодательство, и наступивший год не был исключением. Изменения касаются движимого имущества компаний (ст. 381 п. 25). Компании, имеющие на своем балансе автомобили, которые были выпущены в 2013 году, освобождаются от уплаты налога вне зависимости от того, когда этот транспорт был приобретён.

Итак, организация, которая владеет каким-либо имуществом, облагаемым налогом, должна произвести расчет и определить сумму, подлежащую к уплате.

Чтобы произвести расчет налога на имущество юридических лиц, нужно обладать кое-какими сведениями об имуществе. На примере покажем, как это сделать.

Как правильно рассчитать сумму налога

Прежде чем приступить к расчету, нужно знать первоначальную стоимость имущества и амортизационный срок. Если все это известно, то расчет можно произвести по формуле:

Налоговая база (определяется из среднегодовой стоимости) умножается на налоговую ставку (действующую в данном регионе) и делится на 100%.

Для расчета налога на имущество юр. лиц сначала определяем среднегодовую стоимость имущества.

Предприятием был приобретен объект стоимостью 30 000 рублей. В организации его сразу стали использовать, и бухгалтерия поставила его на баланс. Был установлен срок полезного действия – 36 месяцев. Начисление амортизации производится линейным способом – сумма платежа авансового будет составлять 69,44.

Рассчитаем среднегодовую стоимость компьютера:

  • — Январь – 30 000.
  • — Февраль – 29 930,55.
  • — Март – 29 861,12.
  • — Апрель – 29 791,69.
  • — Май – 29 722,24.
  • — Июнь – 29 652,8.
  • — Июль –29 583,36.
  • — Август –29 513,92.
  • — Сентябрь – 29 444,48.
  • — Октябрь –29 375,04.
  • — Ноябрь –29 305,6.
  • — Декабрь – 29 236,16.

30 000 + 29 930,55 + 29 861,12 + 29 791,69 + 29 722,24 + 29 652,8 + 29 583,36 + 29 513,92 + 29 444,48 + 29 375,04 + 29 305,6 + 29 236,16 = 325 416,96 /13 = 25 032,07.

Это и есть среднегодовая стоимость компьютера. К примеру, в данном регионе ставка составляет 1,5%. Теперь рассчитываем налог на данное имущество.

25 032,07 *1,5 = 37 548,105/100 = 375,48. К расчету налога была применена формула:

НБ * НС /100 % = Н. итог, где:

  • НБ – база.
  • НС –ставка.
  • Н – налог, подлежащий к уплате.

Итак, сумма определена, но многих бухгалтеров волнует вопрос, который касается уплаты и ее особенностей. Организации могут уплачивать налог как авансовыми платежами, так и единовременным платежом, если сумма не очень большая, к примеру, наш расчет.

Если вносить платеж частями, общий налог (в нашем случае 375,48) должен быть разделен на четыре части (375,48/4 = 93,87), так как в декларации копейки не указываются, а округляются до рубля, то сумма авансового платежа будет составлять 94 руб.

Как уже известно, имущественный налог организаций является региональным налогом, и, соответственно, местные власти устанавливают сроки уплаты данных налогов.

На примере мы увидели, что общая сумма авансовых платежей должна быть равна налогу, который мы высчитали.

Организации, как правило, для ведения хозяйственной деятельности используют различные программы, которые упрощают работу бухгалтера, производят расчет и не допускают ошибок. Главное, внести правильные данные, и тогда будет произведен верный расчет. Ну а если будет обнаружена ошибка, 1С предупредит и укажет, где нужно изменить данные.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/prochie/raschet-naloga-na-imushhestvo-yuridicheskih-lits.html