Как рассчитать налоговую базу по НДФЛ

Как рассчитать подоходный налог

Как рассчитать налоговую базу по НДФЛ

НДФЛ – налог, который взимается с доходов физлиц, однако рассчитывать его в большинстве случаев вынуждены работодатели. Именно они являются налоговыми агентами по данному платежу, а, следовательно, обязаны учитывать все тонкости и производить правильный расчет подоходного налога с заработной платы.

Ставка для расчета НДФЛ

Ставка налога на доходы физлиц определяется исходя из статуса его плательщика – получателя дохода.

Большинство граждан нашей страны являются налоговыми резидентами РФ, то есть находятся в ее границах не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Для их доходов применяется ставка 13%.

Резидентами становятся и иностранцы, находящиеся в России в течение указанного срока. И напротив, доходы тех работников, которые находятся в РФ менее 183 дней, облагаются налогом по ставке 30%, как доходы нерезидентов.

Кроме того, статьей 224 Налогового кодекса предусмотрена еще одна ставка НДФЛ – 35%. По такой ставке работодатели должны рассчитывать НДФЛ от суммы экономии процентов по предоставленному работнику беспроцентному займу или займу с низким процентом – менее 2/3 от действующей ключевой ставки Центробанка.

Налоговая база по НДФЛ

Налоговой базой НДФЛ согласно статье 210 Налогового кодекса являются все доходы, полученные налогоплательщиком-физлицом в денежной и в натуральной формах, либо же право на распоряжение которыми у него возникло.

Облагаемыми считаются также и доходы в виде материальной выгоды. По некоторым доходам, таким, как доход от продажи личного имущества, физлицо само обязано рассчитать налог.

Работодатель же должен принимать во внимание те доходы своего сотрудника, которые самолично выплачивает последнему.

Определение налоговой базы по НДФЛ проводят отдельно под каждую применяемую ставку. По доходам, облагаемым по ставке НДФЛ 13%, физлицо может воспользоваться налоговыми вычетами. Суммы вычетов уменьшают налоговую базу.

Наиболее часто применяемым является «детский» вычет по НДФЛ. Он предоставляется в размере 1400 рублей на первого и второго (каждого в отдельности) несовершеннолетнего ребенка и 3000 на третьего или последующего ребенка.

Менее распространенными являются вычеты, предоставляемые «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих.

Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение подобно частичного освобождения от уплаты НДФЛ, указан в статье 218 Налогового кодекса.

Еще одной особенностью, когда определяется налогооблагаемая база по НДФЛ работодателем, является необходимость производить расчет ежемесячно нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Это важно в том числе и потому, что применение выше упомянутых вычетов возможно лишь в пределах определенных сумм годового дохода, по достижении которого вычеты более не применяются. Так, в 2018 году вычет на детей «работает» до момента, пока годовой доход сотрудника не превысит 350 тысяч рублей.

С того месяца, в котором общая сумма дохода достигла указанного предела, вычет больше не предоставляется.

Если сотрудник является плательщиком алиментов, либо же по его просьбе работодатель перечисляет часть его дохода третьим лицам, например, в погашение банковского кредита, то подобные перечисления делаются из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Иными словами, в любом случае нужно сначала рассчитать НДФЛ с зарплаты, при этом на размер налоговой базы для НДФЛ те же алименты или тому подобные удержания не влияют (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Формула расчета НДФЛ

Как же рассчитать подоходный налог с зарплаты? Для этого налоговую базу, то есть сумму облагаемых НДФЛ доходов за минусом налоговых вычетов необходимо умножить на применяемую для данного случая налоговую ставку.

Пример расчета НДФЛ

Ежемесячный оклад П.А Иванова составляет 120 000 рублей. У сотрудника трое детей, причем старший является совершеннолетним, не подпадает под категорию учащихся, и на него налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется. На второго и третьего несовершеннолетнего ребенка с начала 2018 года предоставляются вычеты в сумме 1400 и 3000 рублей соответственно.

Расчет НДФЛ в январе и феврале будет производиться по следующей формуле:

13% х (120 000 – 1400 – 3000) = 15 028

Таким образом на руки сотрудник получит 104 972 рубля.

В марте налоговая база для НДФЛ за 2018 год достигнет предельного размера для применения «детского» вычета, соответственно налог будет рассчитываться с полной суммы начисленного оклада и составит:

13% х 120 000 = 15 600

На руки сотрудник получит 104 400 рублей.

Источник: https://spmag.ru/articles/kak-rasschitat-podohodnyy-nalog


Как рассчитать НДФЛ в 2017-2018 году, пример

НДФЛ или, как его называли ранее, подоходный налог ― один из самых объемных федеральных налогов, доля сбора которого занимает значительную часть в пополнении бюджета. Несмотря на кажущуюся простоту расчета, его начисление сопровождается некоторыми нюансами.

Плательщики

Необходимость в уплате налога присутствует и у работодателей, и у физических лиц, в зависимости от категории полученной выгоды:

  1. Работодатели, являясь налоговыми агентами, перечисляют подоходный налог с зарплаты и прочих начислений своих сотрудников.
  2. ИП на ОСНО самостоятельно должны рассчитать и уплатить НДФЛ по своим доходам.
  3. Физические лица обязаны перечислить налог и подать декларацию на основании полученных доходов, кроме заработной платы у работодателей ― налоговых агентов.

Плательщиками НДФЛ признаются не только российские граждане, но и иностранные лица, если их доходы получены в пределах РФ. Для резидентов налог исчисляется и от некоторых источников вне государства.

Объекты налогообложения

Расчет подоходного налога производится на основании полученных доходов. При этом доходами признаются денежные выплаты и вознаграждения в натуральной форме, материальная выгода. Основными видами выплат, с которых производится расчет НДФЛ, являются следующие:

  1. Начисление заработной платы и прочих сумм работникам (оплаты больничных листов, премий за некоторым исключением). Самостоятельно работникам производить расчет подоходного налога не нужно. Это входит в обязанности налоговых агентов ―работодателей.
  2. Вознаграждение в натуральной форме также облагаются НДФЛ исходя из стоимости полученных материальных благ.
  3. Суммы оплаты за работников некоторых видов услуг работодателями (проезд, питание, путевки). НДФЛ удерживается из суммы оплаченных услуг.
  4. Продажа имущества. При реализации недвижимости и прочего имущества необходимо уплатить налог. Но и в этом случае существуют некоторые льготы, которые учитываются в зависимости от стоимости имущества, времени владения им.
  5. Выполнение работ единовременного характера.
  6. Сдача в аренду недвижимости. На полученные доходы необходимо самостоятельно начислить у платить налог.
  7. Доходы от предпринимательской деятельности, облагаемые НДФЛ, относятся к ИП на ОСНО.
  8. Материальная выгода, возникшая в результате экономии на процентах по заемным средствам. В случае получения кредитов и займов под низкий процент или безвозмездно НДФЛ облагается разница между процентами за пользование начисленными и долей действующей ставки рефинансирования.
  9. Полученные суммы по договорам страхования, за исключением случаев обязательного страхования, а также страхования жизни и здоровья, добровольного пенсионного.
  10. Операции с ценными бумагами.
  11. Доходы от выигрышей.

Многие выплаты НДФЛ не облагаются.

Это относится к государственным пособиям, в том числе по безработице, по уходу за детьми, больничному по беременности и родам (на прочие виды больничных сумм НДФЛ начисляется), алиментам, донорству, грантам, стипендиям, пенсиям. Сюда же относят оказание материальной помощи работникам при рождении ребенка до 50 000 рублей, или иную единовременную (в том числе и стоимость подарков) до 4 000 рублей.

Не облагаются налогом и прочие суммы, связанные с благотворительностью и соц. выплатами.

Большую часть доходов занимают все же выплаты наемным работникам, которых интересует, как рассчитать подоходный налог самостоятельно. Для этого необходимо знать ставки НДФЛ и возможность использования льгот ― налоговых вычетов.

Расчет НДФЛ осуществляется исходя из существующих ставок. В настоящее время действует несколько: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%. Для определения заработной платы к выплате в 2018 году достаточно использования 2-х ставок:

  • 13% удерживается из доходов граждан РФ при получении вознаграждения;
  • 30% удерживается из начислений для иностранных работников (нерезидентов).

Нерезидентом считается гражданин, проживающий на территории РФ менее 183 дней. После окончания этого срока из заработной платы удерживаются 13% на общих основаниях. Ранее исчисленные суммы налога подлежат перерасчету в пределах одного отчетного периода ― года.

Пример 1. Иностранный работник трудоустроился 1 июня 2018 года. Его заработок равен 150 000 рублей за период июнь ― ноябрь (25 000 рублей ежемесячно), 30 000 ― за декабрь. Количество дней за июнь ― ноябрь рано 183 дням. То есть с 1 декабря работник получает статус резидента.

Удержанный налог за июнь ― ноябрь (30%) равен 45 000 рублям, за декабрь (13%) ― 3 900 рублей. Полученный статус резидента в действующем отчетном периоде (в 2018 году) дает право на пересчет налога.

Должно быть удержано 13% от общего заработка за 2018 год 180 000 рублей ―23 400 рублей, соответственно, за декабрь подоходный налог с заработной платы не удерживается, оставшуюся сумму работник может получить обратно при предоставлении налоговой декларации в 2018 году.

Если бы статус резидента был бы получен в начале 2018 году, работнику было бы невозможно возместить ранее удержанный НДФЛ за 2018 год по ставке 30%.

Расчет НДФЛ

Пример расчета подоходного налога из заработной платы для резидента (гражданина РФ) намного проще.

Пример 2. Гражданин РФ принят на работу с 1 июня 2018 года.

Его заработок за этот период следующий: июнь ― 25 600 рублей, июль ― 17 400 рублей; август ― 26 800 рублей; сентябрь ― 28 000 рублей; октябрь ― 28 000 рублей; ноябрь ― 27 500 рублей; декабрь ― 34 600 рублей.

Вычеты не предоставляются. Общий заработок за период июнь ― декабрь составил 187 900 рублей. Необходимо удержать и перечислить в бюджет 13% от этой суммы ― 24 427 рублей.

Удержания из заработной платы проводятся ежемесячно при начислении работнику вознаграждения. При этом учитываются все выплаты, в том числе и оплата больничных листов, премиальные. Из начисленных сумм работодатель удерживает 13% для перечисления в бюджет. Оставшийся размер оплаты фиксируется в платежных ведомостях. Пример формулы для удержания подоходного налога, в том числе и в 2018 году, следующий:

ВЗ = НЗ― 13%(НЗ), где

ВЗ ― зарплата к выплате;

НЗ ― начисленное вознаграждение за месяц (учитывая и прочие выплаты, из которых удерживается НДФЛ).

Пример 3. В феврале 2018 сотруднику начислена оплата за дни болезни с 3 по 11 февраля в размере 9 267 руб. 18 коп. Его заработок за оставшиеся дни равен 24 628 руб. 15 коп. Как рассчитать НДФЛ к удержанию и заработную плату к выплате за февраль?

Общая сумма дохода составила 9267,18+24628,15=33 895,33 рублей. Сумма НДФЛ равна 13%*33 895,33 =4 406 рублей (рассчитывается в целых рублях). К выплате 33 895,33 ― 4 406 = 29 488,94 рублей.

Стандартные налоговые вычеты

Многие работники имеют право на получение налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Самые популярные их них ― вычеты на детей.

Предоставляются в размере 1 400 рублей на каждого первого и второго ребенка, 3 000 ― на третьего и последующих детей, 12 000 ― на ребенка инвалида (6 000 ― если получатель вычетов является приемным родителем, опекуном, попечителем). Для одиноких родителей вычеты разрешены в двойном размере.

Прочие стандартные вычеты не так широко распространены.Предоставляются лицам, имеющим отношение к катастрофе на Чернобыльской АЭС и прочим техногенным катастрофам, а также к получившим инвалидность в следствие военных конфликтов в размере 3 000 рублей. На 500 рублей налогооблагаемая база уменьшается для Героев страны, некоторых категорий инвалидов, узников концлагерей, доноров костного мозга и прочих лиц.

Пример 4. Как рассчитать НДФЛ к удержанию в следующей ситуации? Заработок сотрудника за март месяц составил 32 413 рублей. На иждивении имеются трое детей. Сумма налоговых вычетов составит 1 400+1 400+3 000=5 800 рублей. Размер НДФЛ равен (32 413 ― 5 800)*13% = 26 613 *13%= 3 460 рублей. К выплате причитается 32 413 ― 3 460 = 28 953 рубля.

Если бы указанный выше пример содержал условия, что у сотрудника нет детей, размер подоходного налога был бы равен 32 413*13% = 4 214 рублей, сумма к выплате равна 32 413 ― 4 214 = 28 199 рублей. Наличие 3 детей позволяет сэкономить дополнительные 754 рубля при получении заработной платы.

Вычеты на детей возможны до достижения уровня дохода в 350 000 рублей. Если сотрудник начал трудовые отношения не сначала года, то имеет смысл предоставить справку о доходах с предыдущих мест работ.

Прочие налоговые вычеты

Получить льготы при начислении НДФЛ можно и по другим областям. Покупка недвижимости, оплата обучения и лечения позволяют не только вернуть ранее перечисленный налоговыми агентами НДФЛ, но и с 2018 года уменьшить суммы подоходного налога к удержанию у работодателей.

Для подтверждения льгот необходимо предоставить подтверждающие документы в налоговую. Возврат подоходного налога на основании имущественных и социальных вычетов происходит после подачи декларации 3-НФДЛ с указанием всех данных: заработок за период, удержанный налог, уплаченные суммы за обучение, лечение.

Ежегодный лимит размеров вычетов за обучение и лечение не должен превышать 120 000 рублей. При этом за обучение детей в расчет берется лишь сумма 50 000 рулей.

Пример 5. В 2018 году сотрудник потратил на обучение ребенка 88 000 рублей. Его заработок за этот период составил 423 000 рублей, начисленный и удержанный НДФЛ ― 54 990 рублей.

На возврат какой суммы он вправе рассчитывать при подаче декларации и подтверждающих документов в органы ФНС в следующем году? Учитывая, что максимальный предел сумм за обучение детей равен 50 000 рублям, на этот размер и можно уменьшить сумму уплаченного ранее налога: 50 000 *13% = 6 500 рублей. К возврату сотруднику причитается 6 500 рублей.

Налоговые вычеты также предоставляются и при реализации имущества, в зависимости от периода владения им, суммы приобретения или доходов от продажи в пределах 1 000 000 рублей.

Источник: https://BusinessXXL.ru/kak-rasschitat-ndfl/


Как рассчитать НДФЛ?

НДФЛ – налог на доходы физических лиц – является федеральным налогом прямого характера. Считается одним из ключевых элементов в обеспечении доходной составляющей бюджетной структуры страны, при этом затрагивая интересы всех экономических активных граждан Российской Федерации.

Порядок и особенности уплаты регламентируются Налоговым кодексом и 23 главой, в частности. В соответствии с ней определяются плательщики НДФЛ – это физические лица, которые можно подразделить на две категории:

  1. Являющиеся налоговыми резидентами страны. Ими признаются лица, которые проживают на территории РФ 183 дня в течение года. В данном случае не является важным гражданство – резидентом может быть как гражданин России, так и иностранец. Основное условие – указанный срок проживания. Причем период нахождения не прерывается на выезд за границу для краткосрочного лечения или обучения.
  2. Не являющиеся налоговыми резидентами страны.

Рассмотренные категории обладают отличающимися условиями взимания налогов. В частности, предусмотрены разные ставки для каждой группы.

Стоит также учитывать и объект налогообложения – это доход, приобретенный плательщиком НДФЛ за календарный год не только в денежной форме, которая может выступать в отечественной или национальной валюте, но и натуральной, причем тут стоит также учитывать и материальную выгоду:

  1. Для резидентов – от источников как на территории РФ, так и за ее пределами.
  2. Для нерезидентов – только от тех источников, которые располагаются в стране.

В статье 208 Налогового кодекса РФ установлены конкретные условия и критерии, касающиеся доходов и источника их получения. В частности, выделяют следующие категории, которые являются объектом налогообложения:

  1. Заработная плата;
  2. Вознаграждения, полученные за выполнение трудовой деятельности;
  3. Доходы от продажи и использования имущества;
  4. Дивиденды;
  5. Выплаты по страховым случаям;
  6. Авторские премии.

Если доходы были получены в иностранной валюте, то перед взиманием обязательного взноса налоговую базу пересчитывают в рублях с учетом курса Центрального банка, который являлся актуальным на дату приобретения доходов.

Кроме того, стоит учитывать еще одну особенность объектов налогообложения, которые формируются в натуральной форме в качестве товаров – в их стоимость дополнительно включаются косвенные налоги.

Порядок расчета

Нужно понимать важность правильности расчетов НДФЛ, так как в противном случае возможны штрафные санкции и претензии от контролирующих служб. Поэтому стоит детально рассмотреть формулу, с помощью которой устанавливается размер НДФЛ, а также разобрать пример определения величины налога.

Порядок расчета регулируется положениями 225 статьи Налогового кодекса Российской Федерации и проходит следующим образом:

  1. Устанавливается вид и величина всех доходов, которые были получены за налоговый период и подлежат обложению.
  2. Для каждой категории конкретизируется ставка.
  3. Определяется налоговая база. В данном случае стоит отдельное внимание уделить факту, согласно которому расчет НДФЛ с использованием нескольких ставок происходит по каждой в отдельности категории доходов. Важно помнить, что налоговая база по приобретениям от долевого участия конкретизируется отдельно от остальных групп, к которым применяют ставку 13%.

Осуществляется расчет НДФЛ по формуле. Полученная величина округляется до полной суммы с пределом в целый рубль. Формула устанавливается 1 пунктом 225 статьи Налогового кодекса Российской Федерации и имеет следующий вид:

Величина НДФЛ=Налоговая база*Ставка налога.

Для определения обязательного взноса в бюджет РФ необходимо сложить все суммы, получившиеся отдельно по каждой категории дохода.

Для лучшего понимания расчетных действий следует рассмотреть пример определения величины налога на доходы физических лиц.

Допустим, что размер заработной платы инженера Алексеева Б.В. в компании «Винот» за январь 2015 года составил 60 тысяч рублей. Специалист использует право на стандартный вычет на единственного ребенка 4 лет через подачу заявления.

Организация выступает как налоговый агент, поэтому должна произвести расчеты НДФЛ к уплате за январь.

После определения суммы компания «Винот» обязана перечислить взнос в бюджет не позднее дня, который следует за днем выдачи заработной платы.

Итак, за первый месяц 2015 года доход Алексеева Б.В. подлежит обложению соответствующим налогом. В данном случае применяется стандартна ставка – с заработной платы высчитывается 13%. Налоговая база определяется в соответствии с использованием вычета:

60 000 – 1 400=58 600 рублей.

Соответственно, величина налога на доходы физических лиц составит:

58 600*13%=7 618 рублей.

Сумма к уплате именно по НДФЛ отражается в квитанции заработной платы, поэтому каждый человек при желании может ознакомиться с размером налога.

Стоит также учитывать отдельный момент налоговой системы – это вычеты. Они помогают сократить величину обязательного взноса, что позволяет сохранить определенную часть собственного дохода.

Расчет с зарплаты нерезидента

Для большинства резидентов Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%. Что касается нерезидентов, то у них несколько иная цифра процента – обычно равняется 30%.
Отдельно стоит выделить определенные категории работников, которые не являются налоговыми резидентами, но обязательные взносы в пользу государства оплачивают с учетом некоторых нюансов:

  1. Иностранцы, которые ведут свою деятельность на основании патента на работу;
  2. Участники ЕЭС – граждане Беларуси, Армении и Казахстана;
  3. Беженцы из других стран;
  4. Иностранные специалисты, обладающие высокой квалификацией. Данный статус устанавливается в соответствии с законодательством – есть перечень конкретных занятий. Расторжение или заключение соглашения происходит с соответствующим уведомлением Федеральной миграционной службы.

У рассмотренных групп доходы в виде заработной платы и премии облагаются налогом, как и остальных россиян, по ставке 13%. Что касается компенсаций, материальной помощи и подарков, то НДФЛ составляет 30%.

Важно помнить, что любые выплаты иностранцам, не отраженные в трудовом договоре, исчисляются по стандартной ставке для налога на доходы физических лиц нерезидентов.

Чтобы воспользоваться правом на 13% в качестве беженца, необходимо подтвердить данный статус специальными документами. Пока он действует, ставка остается такой же, как и иных российских налоговых резидентов.

Если работник утратил положение беженца, то дальнейшие условия взимания НДФЛ определяется длительностью нахождения на территории Российской Федерации – ставка устанавливается по общим правилам.

Жители Армии, Беларуси и Казахстана могут использовать 13% – такая возможность определяется положениями международного соглашения, которое обладает большей силой, чем иные правила.

Образец платежного поручения и уплата

Под платежным поручением понимают документ расчетного характера, с помощью которого плательщик перевод определенную часть денежных средств со своего счета в банке.

Очевидно, что правильность заполнения играет значительную роль в обеспечении эффективности действий. При первом рассмотрении оформление поручения не представляют каких-либо сложностей.

Но зачастую все же возникают мелкие недочеты, которые полностью исключают присвоению документа официального статуса.

В частности, является важным верное заполнение реквизитов документа. Все нюансы можно рассмотреть на представленном ниже образце платежного поручения НДФЛ.

Общая структура документа следующая (сверху-вниз):

  1. Дата поступления и списания денежных средств;
  2. Номер документа;
  3. Реквизиты плательщика и информация о нем, а также сумма к уплате;
  4. Сведения о банке плательщика и банке получателя;
  5. Информация о налоговом органе;
  6. Код бюджетной классификации, тип платежа, налоговый период и номер поручения;
  7. В конце проставляется подпись и отметка банка.

Перечисление НДФЛ в бюджет проводится либо налогоплательщиком, либо налоговым агентом. От лица, выполняющего эту обязанность, зависит и порядок уплаты.

Если рассматривать процедуру с участием налогового агента, то следует выделить следующие положения:

  1. НДФЛ исчисляется каждый месяц с нарастающим итогом.
  2. Срок зависит от способа выплаты заработной платы:• наличными из кассы – не позднее дня, следующего за днем выплаты з/п;

    • на счета сотрудников – не позднее дня перечисления.

Хоть заработная плата сотрудникам выплачивается два раза в месяц, НДФЛ удерживается единожды – после окончательных расчетов по результатам месяца.

Стоит отдельно рассмотреть также особенности процедуры для лиц, которые самостоятельно исчисляют обязательный взнос в пользу государства:

  1. Физические лица.
  2. Индивидуальные предприниматели.
  3. Лица, занимающиеся частной практикой.

НДФЛ необходимо перевести в бюджет до 15 июля года, который идет за отчетным периодом. Кроме того, ИП и частники обязаны дополнительно уплачивать и авансовые платежи, если было получено соответствующее извещение из ИФНС.

Чтобы максимально точно изучить рассматриваемую область, рекомендуется обратиться к Налоговому кодексу, где все прописано детально.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndfl/poryadok-rascheta.html


Как рассчитать НДФЛ из суммы зарплаты и другие виды этого налога

Россия входит в число стран, в которых НДФЛ выступает одним из главных источников пополнения бюджета. Его доля в полученных государством доходах напрямую зависит от уровня экономического развития страны и благосостояния ее населения.

НДФЛ справедливо считается наиболее распространенным и в то же время сложным налогом. В России он был введен с 1992 года, и сегодня каждое физическое лицо обязано уплачивать его с получаемых доходов.

Что это за налог, сфера его применения

Налог на доходы физических лиц, сокращенно НДФЛ, относится к сборам, которые должен оплачивать каждый человек. Его характерной особенностью является привязка к доходам, получаемым физическим лицом.

Причем в данном контексте под физическими лицами нужно понимать любого мужчину, женщину или даже ребенка, получивших доход, который можно обложить налогом.

Гражданство налогоплательщика не имеет значения, поскольку обязанность уплатить сбор распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов.

Объектом налогообложения выступает доход, полученный физическим лицом, в том числе предпринимателем, на протяжении года. Закон определяет его как выгоду экономического характера, размер которой можно оценить, а ее саму получить в денежной или иной имущественной форме. К ней относятся следующие виды прибыли:

  • заработная плата;
  • доходы, полученные с аренды, продажи или обмена недвижимости;
  • разнообразные выплаты в форме страховки, дивидендов и процентов;
  • доходы, полученные от различных операций с ценными бумагами, долями в уставном фонде предприятий;
  • пенсии и другие социальные выплаты;
  • вознаграждение за выполненную работу;
  • другие виды доходов.

Нужно отметить, что налоговые резиденты обязаны уплачивать сбор со всех доходов, полученных как на территории России, так и за ее пределами. В то время как у лиц, не являющихся налоговыми резидентами, обязанность уплаты возникает только в отношении доходов, полученных в РФ.

Также существует ряд выплат, получение которых не тянет возникновения обязанности по уплате налога. К ним относят:

  • пособия от государства, за исключением выплат, получаемых в связи с временной нетрудоспособностью;
  • трудовые пенсии, социальные и компенсационные выплаты;
  • алименты;
  • гранты, полученные от организаций, список которых утвержден правительством РФ;
  • премиальные выплаты за выдающиеся достижения;
  • материальная помощь, выплачиваемая в чрезвычайных ситуациях, к примеру, стихийного бедствия, смерти бывшего сотрудника, выплата пострадавшим от теракта;
  • благотворительная помощь;
  • компенсация затрат на санаторно-курортное лечение;
  • стипендии;
  • зарплата в валюте, получаемая сотрудниками государственных организаций, которые направлены за рубеж;
  • доходы, полученные в результате реализации фермерскими хозяйствами своей продукции на протяжении первых пяти лет после их регистрации;
  • прибыль от реализации плодов, ягод, грибов, а также мяса и меха животных, полученных в процессе охоты;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, которое находилось в собственности физического лица не менее трех лет;
  • прибыль, полученная в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений во всех сферах искусства и изобретателей;
  • подарки, за исключением объектов недвижимости, автомобилей, акций или паев. Но если стороны договора дарения отнесены к категории близких родственников или считаются членами семьи, то подарки в любом случае не подлежат налогообложению;
  • призы за победу в спортивных или шахматных соревнованиях, конкурсах;
  • плата за обучения в российских заведениях;
  • денежные средства, потраченные предприятиями или ИП на покупку инвалидам инструментов реабилитации и профилактики;
  • вознаграждение за передачу государству клада;
  • помощь от некоммерческих структур детям-сиротам и малообеспеченным;
  • материальная помощь от работодателей и т. д.

Расчет сбора с заработной платы

Закон возлагает на предприятия обязанность рассчитать подоходный налог с зарплаты своих сотрудников и перечислить его государству. Причем начисленный сбор не выдается работнику, а удерживается работодателем для перечисления в соответствующий бюджет.

Для расчета подоходного налога необходимо начислить работнику зарплату с учетом всех доплат, на получение которых он может претендовать. Далее необходимо выяснить, имеются ли в структуре заработка доходы, на которые налог не начисляется.

Также нужно определить статус работника, чтобы правильно применить соответствующую ставку налогообложения. Для налоговых резидентов ставка НДФЛ составляет 13 процентов, а для нерезидентов – тридцать.

Формула расчета для резидентов выглядит следующим образом:

  • Начисленный заработок за минусом вычетов, которые не облагаются налогом, умножить на 13%

Порядок расчета для нерезидентов практически аналогичный, но в этом случае нужно иметь ввиду, что им не предоставляется никаких налоговых льгот. Поэтому вне зависимости от характера полученной прибыли сбором облагается начисленный заработок в целом.

Налогообложение отпускных производится в момент их выплаты, причем сбор должен быть начислен на всю сумму полученных денежных средств.

Многие руководители ошибочно полагают, что удержание налога с них следует проводить по аналогии с зарплатой, двумя выплатами. При этом они не учитывают, что денежные средства на отпуск не включаются в состав заработка, их начисление и выплата происходит одномоментно, в последний рабочий день перед отпуском.

Тогда как трудовое законодательство четко предусматривает, что выплата месячного заработка осуществляется двумя платежами. Поскольку отпускные предоставляются сотруднику единовременно, независимо от длительности отдыха, то для начисления налога двумя или больше платежами нет никаких правовых оснований.

Расчет сбора с отпускных проводится по одному из вариантов, приведенных выше.

Если первому или второму ребенку физического лица еще не исполнилось восемнадцати лет, то ему предоставляется налоговый вычет в размере 1 400 рублей. При этом сумма его доходов не должна превышать 350 000 рублей.

Если же получаемый заработок превышает эту цифру, то работник автоматически утрачивает право на получение вычета. При воспитании трех и больше детей работающему родителю предоставляется упрощение в размере 3 000 рублей.

Процесс расчета в программе 1С Камин можно посмотреть на следующем видео:

Оформление справки 2-НДФЛ

Каждая организация до первого апреля должна предоставить в соответствующий налоговый орган справку о доходах, начисленных ее сотрудникам по форме 2-НДФЛ. Справка считается основным документом, который подтверждает размер полученной физическим лицом прибыли. Она широко используется для оформления кредитов и налоговых вычетов в связи с оплатой учебы, приобретением недвижимости и т. д.

Форма 2-НДФЛ подается не только на сотрудников, но и на других физических лиц, которым предприятие производило выплаты в налоговом периоде. Учету подлежат доходы, полученные в денежной или натуральной форме, в том числе подарки.

Если получаемая работником зарплата облагалась налогом по разным ставкам, то предприятие должно подать соответствующее количество справок.

Раздельная отчетность оформляется и в том случае, если сотрудник работал в филиалах компании, находящихся в разных регионах.

В ряде случаев форма вообще не оформляется. В первую очередь это касается ситуаций, когда произведенные работнику начисления не подлежат налогообложению, к примеру, выплаты по беременности, алименты и т. д.

Материальная помощь или подарок сотруднику, если их стоимость на протяжении года не превысит четырех тысяч, также не облагается НДФЛ. В некоторых случаях физическое лицо должно самостоятельно произвести расчет налога и подготовить соответствующую справку. Речь идет о получении выигрыша от участия в лотерее, дохода от продажи имущества или произведении выплат в пользу частного предпринимателя.

Что касается начисления работнику отпускных, а также получение им премий, дивидендов и выплат иного характера, то их учет по общему правилу производится в том периоде, в котором они реально были выплачены.

То есть, если отпускные выданы в декабре 2014 года, то они должны включаться в доходы, полученные за соответствующий год.

Но если расчет был произведен в декабре, а реальная их выплата произошла в январе, то выплаченные суммы должны учитываться как прибыль за 2015 год.

Расчет 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ подается индивидуальными предпринимателями, выбравшими общую систему налогообложения, а также лицами, которые помимо зарплаты на основной работе получают дополнительный доход. Кроме того, к числу лиц, обязанных заполнить форму, относятся следующие категории налогоплательщиков:

  • которые получили доход от продажи личного имущества;
  • при оказании услуг на основании гражданско-правовых договоров, если контрагент налогоплательщика не является налоговым агентом;
  • если прибыль была получена, но налоговый агент не удержал с нее налог.

Также физические лица, которые претендуют на получение налоговых вычетов, подают данную декларацию. Причем налогоплательщики несут ответственность за полноту и достоверность внесенных в нее данных.

И если впоследствии будет обнаружена ошибка, в результате которой налогоплательщик выполнил свои обязательства не в полной мере, то он должен будет дополнительным платежом погасить долг, а также оплатить начисленные ему штрафы и пеню.

Декларация подается в налоговый орган по месту проживания физического лица ежегодно не позднее 30 апреля. В настоящее время разработана новая форма в бумажном и электронном варианте, а также предоставлены рекомендации относительно ее заполнения.

Расчет пени

Налогоплательщику, который своевременно не выполнил своих обязательств по уплате НДФЛ, начисляется пеня за каждый день просрочки. Период начисления начинается на следующий день после окончательной даты расчета и определяется в календарных днях.

Сумма напрямую зависит от ставки рефинансирования Центробанка. Это связано с тем, что размер ее процентной ставки определяется как одна трехсотая от ставки рефинансирования. Соответственно, с ее увеличением возрастает процентная ставка по пени, а значит и ее размер.

Формула расчета выглядит таким образом:

  • Пеня = сумма неуплаченного налога * количество календарных дней просрочки * ставка рефинансирования Центробанка / 100 * 1/300.

Расчет не составляет особого труда, если за время начисления ставка рефинансирования ни разу не изменилась. В противном случае пеню придется рассчитывать за каждый период отдельно, а потом суммировать промежуточные результаты для определения ее окончательного размера.

Действующее законодательство предусматривает целый ряд штрафных санкций за другие нарушения налогового законодательства:

  • Если декларация была подана с опозданием, то виновное лицо должно уплатить штраф в размере пяти процентов от суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом размер штрафа не может быть меньше тысячи рублей и больше тридцати процентов от общей суммы налога.
  • Если же декларация подана своевременно, но с нарушением установленного порядка, то налогоплательщик должен заплатить штраф в размере двухсот рублей.
  • В том случае, если в результате отсутствия первичных бухгалтерских документов или неправильного ведения учета была занижена налоговая база, взысканию подлежит штраф в размере двадцати процентов от суммы налога, который не был заплачен. Но в любом случае его размер не может быть меньше сорока тысяч рублей.

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/kak-rasschitat-ndfl.html


Как рассчитать НДФЛ: формула, пример :

НДФЛ – налог, который присутствует в жизни каждого человека, получающего хоть какой-то доход. Каковы его ставки? Как рассчитать НДФЛ правильно? Об этом читайте в статье.

Что такое НДФЛ?

Этот налог еще любят называть подоходным. Несмотря на то что наименование уже давно устарело, суть оно передает верно — все материальные блага (в том числе вещи, продукты), которые получают физические лица на территории РФ, облагаются обязательными платежами в бюджет.

Все вопросы, связанные с НДФЛ, регулирует глава 23 Налогового кодекса. Она касается каждого, поэтому крайне полезно будет потратить немного времени на то, чтобы тщательно ее изучить. Ведь, как известно, незнание чего-либо не освобождает от ответственности.

Эта глава, помимо грустной информации об обязанностях, ставках и сроках уплаты, содержит и приятную часть о вычетах и льготах, а их достаточно много.

Несмотря на то что суть налога проста (нужно отделить часть благ и отдать государству), в его исчислении сокрыто множество нюансов и тонкостей. Обо всем этом подробно поговорим.

Ставки НДФЛ

Всего существует 5 вариантов: 13%, 35%, 30%, 15%, 9%. Самая распространенная – 13%. Именно по этой ставке облагаются налогом большинство доходов граждан РФ.

Если вы получили выигрыш в лотерею или приз за участие в конкурсе – это, конечно, радостно. Но эйфория продлится недолго, потому что государству нужно будет отдать 35% от прибыли. После такой новости уже не хочется завидовать тем, кто выигрывает в «Поле чудес» машины и квартиры.

Доходы лиц, которые не получили статуса налогового резидента, облагаются по ставке 30%. Кто такие нерезиденты? Это люди, которые являются гражданами одной страны, но получают деньги в другой.

Пример — всеми любимые таджики и узбеки, которые работают на стройках. Они обязаны отдать государству почти треть зарплаты. Так будет продолжаться до тех пор, пока они не подтвердят статус налогового резидента.

Для этого нужно находиться в России не менее 183 дней в году, а также получить в ИФНС соответствующий документ.

Ставки 9% и 15% используются редко. Они применяются для обложения поступлений в виде дивидендов, процентов по ценным бумагам и т. д.

Стандартные вычеты

Сумма, с которой нужно начислить налог, носит название налоговой базы. Это может быть вознаграждение за труд, тогда речь будет идти о том, как рассчитать НДФЛ с зарплаты. Законодательством предусмотрены легальные способы сокращения облагаемой суммы, они называются вычетами.

Самый популярный – стандартный на ребенка, который составляет 1400 рублей на первого и на второго малыша, 3000 рублей на третьего. Также предусмотрены вычеты на детей-инвалидов, для лиц, пострадавших от аварии в Чернобыле, и другие.

Чтобы воспользоваться льготой, нужно написать заявление по месту работы и предоставить бумаги, подтверждающие право на нее (например, документ о рождении ребенка).

Социальные вычеты

Это следующая группа: суммы, которые были отданы в виде пожертвований, оплаты обучения (своего или детей), медицинских услуг (как для себя, так и для членов семьи), пенсионные взносы в негосударственные фонды.

Чтобы воспользоваться правом, нужно соблюсти требования, которые по каждому виду льгот свои. Для ознакомления с подробностями придется изучить главу 23 НК. Также нужно собрать документы, подтверждающие понесенные расходы, заполнить декларацию и подать ее в налоговую инспекцию.

Имущественный вычет

Он бывает двух видов: в случае продажи жилья и в случае покупки. В первом варианте это право уменьшить налоговую базу на 1 млн рублей. Как рассчитать НДФЛ при продаже квартиры? Допустим, жилье продано за 1,8 млн рублей. Считаем: (1 800 000 – 1 000 000) х 13% = 104 000 рублей. Это сумма, которую нужно перечислить в бюджет.

Если стоимость квартиры составляет миллион или меньше, то налог не потребуется платить. Также не нужно отдавать НДФЛ в том случае, если жилье находится в собственности более 3 лет (для объектов, приобретенных до 2016 года) или более 5 лет (для недвижимости, купленной в 2016 году и позже).

При продаже долей вычет делится пропорционально. Как рассчитать НДФЛ в этой ситуации? Допустим, стоимость квартиры составляет 1,8 млн рублей. Гражданин владеет долей в 25% и решает продать ее за 450 000 рублей. В таком случае он имеет право применить только 25% вычета, то есть 250 000 рублей. Считаем: (450 000 – 250 000) х 13% = 26 000 рублей. Ровно столько нужно уплатить в бюджет.

В случае приобретения жилья можно однократно воспользоваться правом на вычет и возместить 13% от суммы, потраченной на покупку, но не более 2 млн рублей. Для этого также потребуются документы и заполненная налоговая декларация. Как правильно рассчитать НДФЛ к возмещению в этом случае?

Допустим, гражданин, оклад которого по трудовому договору составляет 10 000 рублей в месяц, приобрел квартиру стоимостью 1,8 млн. За год ему было начислено 120 000 заработной платы. НДФЛ с этой суммы составляет 15 600 рублей. Эти деньги по закону можно вернуть.

Для этого потребуются документы на покупку и заполненная налоговая декларация. Всего с этой квартиры можно возместить 1 800 000 х 13% = 234 000 рублей. Если доход гражданина не изменится, то получать вычет он сможет в течение 15 лет, пока не выберет сумму полностью.

Более подробно ознакомиться с порядком предоставления льгот можно в Налоговом кодексе.

Инвестиционные вычеты

Это относительно новое явление. Его цель – стимулирование инвестиционной активности людей. Вычет можно получить в виде положительного финансового результата, в виде суммы, которая была внесена на индивидуальный счет, или в виде доходов.

По каждому из вариантов установлена своя периодичность и особый порядок, информацию о чем содержит статья 219.1 Налогового кодекса. Для получения вычета также потребуется заполнение декларации по форме 3-НДФЛ.

Примеры расчета

Как рассчитать НДФЛ? Очень просто. Допустим, вы работаете в организации по трудовому договору. Оклад, согласно документам, составляет 10 000 рублей в месяц. На руки вы получите только 8 700, так как 1300 руб. – это 13% от дохода, которые будут удержаны и перечислены в бюджет.

Теперь рассмотрим вариант со льготами. Как рассчитать НДФЛ? Пример: оклад по трудовому договору составляет 10 000 рублей, есть право на стандартный вычет, так как в семье трое детей.

Налоговая база составит:

10 000 — (1400 + 1400 + 3000) = 4200.

Далее: 4200 х 13% = 546 рублей к уплате.

Изобразим схематично, как рассчитать НДФЛ. Формула выглядит следующим образом:

НБ х НС, где НБ – это налоговая база, а НС – налоговая ставка.

Удержанием и перечислением НДФЛ сами физические лица, как правило, не занимаются. За них это делает бухгалтерия работодателя. Организация, на которую возложена обязанность удерживать и перечислять платежи в бюджет за другое лицо, называется налоговым агентом.

С каких доходов не нужно платить налоги?

Пенсии, пособия, государственные компенсации, суммы материальной помощи не облагаются. Также не удерживается НДФЛ с алиментов, с форменной одежды, которую выдают сотрудникам.

А вот с пособия по временной нетрудоспособности платить налог придется.

Подведем итог. Как рассчитать НДФЛ от суммы? Формула в общем виде будет выглядеть так:

— (Общий доход – необлагаемые доходы — стандартные вычеты) х 13%.

И последний важный вопрос – сроки. Физические лица обязаны подать декларацию и произвести оплату за истекший год до 30 апреля. Налоговые агенты должны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее, чем на следующий день после того, как была произведена выплата дохода. В случае нарушения сроков оплаты или подачи отчетности предусмотрены штрафные санкции для виновных лиц.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-kak-rasschitat-ndfl-formula-primer.html