Как проверить 6 НДФЛ

Как проверить 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Как проверить 6 НДФЛ

Во время составления налоговой отчетности ошибочные данные вносят даже квалифицированные специалисты с многолетним стажем. Чтобы уберечь предприятие от штрафных санкций и не прибегать к написанию пояснительных бумаг, для выявления ошибок профессионалы советуют работать с контрольными соотношениями. Как проверить 6-НДФЛ и какие разработаны методы сверки — читайте далее.

Как проверить 6-НДФЛ

Особенности отчета 6-НДФЛ

Подобный тип бухгалтерской документации относительно юный, введен в 2016 г.

6-НДФЛ — обязательный отчетный документ. Информация, содержащаяся в нем, касается прибыли работников и начисленном подоходном налоге.

Форму следует подавать в ИФНС ежеквартально. Одной из особенностей является внесение некоторых данных нарастающим итогом, что обусловлено спецификой выплаты заработной платы. Она перечисляется в месяце, следующем после месяца начисления.

Ввиду того, что прибыль выплачивается в следующем месяце, возникают временные промежутки между днем удержания налога и днем выплаты заработной платы. Если первые дни месяца — нерабочие, возникающие прорехи между этими датами очень значительны.

Следующее отличие заключается в присутствии информации, содержащейся в других отчетных документах, что позволяет сравнивать и сверять данные.

Контрольные соотношения

Каждый вид отчетности допускает применение контрольных соотношений. Под этим термином подразумевается соответствие числовых данных определенной строки итоговому значению других строк. В ряде случаев сверка проходит по принципу «больше-меньше»: важно, чтобы цифры, внесенные в одной графе, были больше либо меньше данных, обозначенных в других разделах.

Контрольные соотношения, применяемые к 6-НДФЛ, предполагают сверку между формами 2-НДФЛ и РСВ. Помимо этого, представители налоговой инспекции осуществляют проверку на основании сопоставления данных внутри формы.

В июне 2017 г. ФНС освежила формулы, применяемые для сверок. Большинство проверочных точек совпадают с предыдущими версиями. Согласно правилам новой редакции инспектор возьмет в работу отчет даже без нужной корреляции между строками. Причиной для отказа в принятии формы 6-НДФЛ может стать:

  • расхождение сумм взносов в 1 разделе;
  • несоответствие сумм взносов по 3 разделу.

Чтобы не тратить время на составление корректирующей отчетности, необходимо в первую очередь уделить внимание этим разделам, и проверить отчет по установленным формулам.

Применение контрольных соотношений внутри отчета

Бухгалтерские программы преимущественно сверяют данные внутри формы, не используя дополнительные источники.

Таблица 1. Сверка

ПравильноНеверно
020 = > 030 020 < 030
040 = ((020 — 030) х 010): 100 040 ≠ ((020 — 030) х 010): 100
020 — 025 ≥ 050 раздела 1.1 020 — 025 < 050 раздела 1.1

По предыдущим проверочным соотношениям сверка прибыли по НДФЛ проходила с учетом данных строки 030. Этот метод не был эффективен.

Ввиду того, что в эту графу вносятся сведения о детских пособиях, которые не должны отображаться в графе 020, при сопоставлении неизбежно возникают расхождения.

Для более корректного отображения данных инспектора проверяют налогооблагаемую базу по взносам на основании прибыли по НДФЛ с вычетом дивидендов: необходимо, чтобы прибыль либо равнялась, либо была больше облагаемой базы.

Таблица 2. Применения контрольных соотношений

СтрокаПредмет сверкиПримечание
010 Суммарные данные должны быть больше либо равняться одной из составляющих расходной части Итоговая сумма выплаченных пособий не должна быть меньше своей части
030 Если цифра в 1 графе 30 строки больше нуля, проверяют наличие показателей во 2 и 3 графах Если имели место страховые случаи, то число в 1 графе должно быть больше нуля
060 Соотношение итоговых данных и сумм частей Строка 060 ≥ сумме строк 061 и 062

Если в предоставленной форме 6-НДФЛ будут выявлены несоответствия, представители компетентных органов потребуют пояснения

При проверке строки 040 необходимо учитывать возможную погрешность, вызванную округлением данных. Пример:

  1. Исходные данные:
    1. количество сотрудников — 30 человек;
    2. суммарный доход за 8 месяцев — 352 455 рублей;
    3. размер налоговых вычетов — 32 000 рублей;
    4. удержанный НДФЛ — 37 070 рублей.
  2. НДФЛ, рассчитанный бухгалтером, составляет 41 659 рублей, в 6-НДФЛ указано 41 650 рублей: (352 455 — 32 000) х 13 %. Сумма получилась выше обозначенной в 6-НДФЛ на 9 рублей: 41 659 — 41 650. Допустимая погрешность в этом примере — 120 рублей: 30 человек× 1 рубль × 4.
  3. Поскольку 9 < 120, форма заполнена корректно.

Сверка данных формы 6-НДФЛ со сведениями в форме 2-НДФЛ

Ввиду того, что 2-НДФЛ оформляется на каждого сотрудника отдельно, обязательно нужно проверить равенство между показателем в строке 060 6-НДФЛ и количеством оформленных 2-НДФЛ.

Таблица 3. Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Строка 6-НДФЛНазвание раздела 2-НДФЛ (суммарно по каждому сотруднику)
020 Итоговая сумма дохода
025 Прибыль по дивидендам
040 Исчисленная сумма налога
080 Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
060 Количеству оформленных справок

Сверка данных формы 6-НДФЛ и РСВ

Поскольку эти виды справок относятся к отчетам по сотрудникам, закономерно предположить, что многие показатели из этих отчетов должны совпадать.

ФНС предлагает одно контрольное соотношение между строками: разница между 020 и 025 6-НДФЛ не должна быть меньше 030 раздела 1.1 РСВ.

Не следует забывать, что если организация предоставляет в инспекцию 6-НДФЛ, она должна сдавать и РСВ

Пояснения при расхождении данных

Если в ходе проверки инспектор обнаружил ошибки, он имеет право доначислить обязательные отчисления в государственную казну, применить административные наказания в виде штрафа или пени или затребовать пояснительное письмо.

Инспектор имеет право отправить запрос на предоставление объяснений даже если не выявил грубых ошибок. Несоответствие данных при сверке контрольных соотношений может быть предметом пояснительной записки, но не считается нарушением.

Подобные расхождения часто вызваны переходящими выплатами в виде начисленных, но не перечисленных гонораров по договорам подряда, например. Ответить на запрос налоговой следует на протяжении 5 рабочих дней.

В случае задержки пояснения может быть начислен штраф в размере 5 000 рублей.

Освоив принцип работы с контрольными соотношениями, бухгалтер сможет перед предоставлением отчетности в ИФНС выявить просчеты и обезопасить компанию на предмет применения штрафных санкций.

Источник: https://nalog-expert.com/obraztsy-dokumentov/kak-proverit-6-ndfl.html


Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

Сдаваемый ежеквартально отчет 6-НДФЛ – это форма, обязательная для представления частными коммерсантами, организациями, самозанятыми физическими лицами, которые выполняют функции налоговых агентов, т.е. удерживают НФДЛ с:

  • трудовых доходов персонала;
  • дивидендов;
  • выплат по гражданско-правовым договорам.

Отчет состоит из титульного листа и двух разделов. На титульнике указывается информация о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, контактные данные и т.д.). В первой части отражаются данные нарастающим итогом с начала года. Это информация касательно:

  • размера доходов персонала;
  • предоставленных вычетов;
  • числа физлиц-налогоплательщиков;
  • величин исчисленного, удержанного и направленного в казну налога.

Во втором разделе отражаются данные за последние три месяца. Здесь указываются даты перечисления трудовых доходов работникам и выплаты налога в бюджет.

Образец формы 6 НДФЛ с 2017 года

Как проверяется отчет?

Готовые формы, представленные компаниями и предпринимателями, проходят в ИФНС автоматическую проверку. Для этого значения в разных графах проверяются на соответствие контрольным показателям, предписанным законодательно.

Порядок проверки регламентирован официальным письмом ФНС №БС-4-11/3852@, принятым 10 марта 16 г. В нем расписан порядок действий инспектора: на каких показателях акцентировать внимание, каковы возможные причины несоответствия, что делать в случае выявления недочетов: требовать письменных объяснений и представления дополнительных документов.

Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ выявляют два типа недочетов бухгалтера, составлявшего форму:

Это соотношения между значениями в графах внутри формы. Как правило, учетные программы (например, 1С) автоматически находят ошибки такого типа и не пропускают готовую форму.

Это соотношения между значениями, указанными в форме, и данными других документов (справок 2-НДФЛ, приложений к отчетности по налогу на прибыль). Контроль должен производиться бухгалтером в ручном режиме.

Самостоятельная проверка 6-НДФЛ – важный шаг, позволяющий избежать визитов представителей контролирующих органов в компанию, необходимости представления ИФНС пояснений и дополнительных документов.

Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ и методика их проверки

Чтобы избежать внутридокументных ошибок, необходимо проверить следующие соотношения:

  1. Доходы (20-я строка) не должны быть меньше предоставленных сотрудникам налоговых вычетов (30-я строка)

Если наблюдается обратное, отчет неверен. Необходимо проверить, все ли доходы, выплаченные персоналу, отражены в форме, нет ли лишних вычетов, увеличивающих сумму по строке 30.

  1. Сумма НДФЛ, отраженная в строчке 40, должна быть равна разнице между доходами и вычетами, умноженными на ставку (10-я строка), поделенную на 100

Если данные не сошлись, нужно проверить, не пропущены ли доходы, не указаны ли лишние вычеты, нет ли арифметических ошибок, например, в суммировании значений. Необходимо уточнить, правильно ли исчислена база для конкретной ставки.

  1. Сумма налога, отраженная в 40-й строке, должна быть меньше фиксированных платежей (50-я строка)

Если получается обратное, проверьте, не вычли ли вы из суммы НДФЛ лишние фиксированные платежи за иностранцев-патентников, правильно ли рассчитана налоговая база: корректность выбранной ставки, полноту учета совокупных доходов персонала.

Важно! В 50 строке налоговый агент вправе проставлять ненулевое значение только в том случае, если ему пришло уведомление от ИФНС, позволяющее уменьшать подоходный налог на размер фиксированных платежей сотрудников-иностранцев по патенту.

  1. Удержанный НДФЛ (70-я строка), уменьшенный на возвращенный (90-я строчка) не может быть больше перечисленного в государственную казну

Если это соотношение нарушено, необходимо проверить правильность расчета удержанного налога, корректность отражения возвращенного (отсутствие лишних сумм в формуле). Следует уточнить, в полном ли объеме обязательства налогового агента выплачены в бюджет.

  1. Дата, указанная в 120-й строке, должна соответствовать прописанным в законодательстве срокам уплаты НДФЛ

Если наблюдаются разночтения, возможно два варианта: бухгалтер допустил техническую ошибку, указав не ту дату, или подоходный налог был перечислен в бюджет позже, чем того требует НК РФ.

Проверка формы 6-НДФЛ на наличие междокументных ошибок

Проверяя правильность заполнения 6-НДФЛ, налоговики не ограничиваются изучением соотношений между показателями граф внутри документа.

Они сопоставляют величины со значениями, указанными в других отчетных формах: 2-НДФЛ (с признаком1) и приложении к декларации по налогу на прибыль.

При выявлении ошибок у бухгалтера запросят уточнения или дополнительные документы. Чтобы избежать хлопот, можно произвести контроль самостоятельно.

Нужно акцентировать внимание на следующем:

  1. Значение в 20-й строчке 6-НДФЛ должно равняться сумме доходов персонала во всех справках 2-НДФЛ по аналогичной ставке

Если равенство не достигнуто, нужно проверить полноту отражения доходов сотрудников в форме: добавить недостающее, удалить лишнее. При необходимости следует представить налоговикам новый отчет с уточнениями.

  1. Значение 25-й строки проверяемой формы должно быть равняться дивидендов, отраженных в 2-НДФЛ или в приложении к декларации по налогу на прибыль

Если равенства нет, отдельные дивидендные выплаты были задвоены или пропущены. Нужно найти недочеты и сдать исправленную форму.

  1. Показатель по 40-й строке ежеквартального отчета по выбранной ставке должен быть равен общей рассчитанной сумме налога по всем справкам 2-НДФЛ

Если равенство не достигается, необходимо проверить правильность формулы исчисления налоговой базы для конкретной ставки, полноту отражения доходов и вычетов, наличие «лишних» величин, присутствие в расчетах ошибок, в том числе арифметических.

  1. Количество работников, получавших доходы в отчетном периоде (строка 60), должно совпадать с числом справок 2-НДФЛ, переданных в НДФЛ

Если имеют место разночтения, нужно проверить, верно ли рассчитано число сотрудников, нет ли пропусков и дублей.

  1. Значение в 80-й строчке проверяемой формы должно совпадать с суммой показателей неудержанного налога, отраженного в справках 2-НДФЛ, переданных по организации

В случае нарушения равенства, нужно проверить точность указания сумм подоходного налога, не удержанного на правомерных основаниях, во всех отчетных формах.

Бухгалтеру, составляющему отчетность, нужно проявлять бдительность: ФНС регулярно готовит официальные письма, в которых приводятся новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ. Знание актуальных положений законодательства, желание и готовность проверить свою работу спасают от ненужных хлопот впоследствии и санкций со стороны фискальных органов.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/ndfl/kak-proverit-formu-6-ndfl.html


Контрольные соотношения 6-НДФЛ, 2-НДФЛ и РСВ в 2017 году: как сравнить и проверить

Контрольные соотношения — соответствие показателей внутри одной и между всеми формами налоговой отчётности организации.

С их помощью составитель декларации проверяет правильность заполнения с целью заблаговременного выявления возможных неточностей до сдачи отчётности и обеспечивает взаимоувязку показателей.

Инспекторам налоговой предписано при проверке отчётов следовать алгоритму, заданному в письмах ФНС. Несоответствие данных вызывает вопросы специалистов.

Взаимоувязка показателей в 6-НДФЛ

В письме ФНС No БС-4–11/3852 от 10.03.2016 содержатся контрольные соотношения для проверки правильности заполнения показателей внутри 6-НДФЛ и взаимоувязки с внешними формами: 2-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль и отчёта РСВ. В разъяснениях ФНС также указывается, какие именно неточности допускают бухгалтеры и как должны реагировать на них налоговые инспекторы.

Проверка внутри 6-НДФЛ

Закончив разносить показатели из регистров налогового учёта в раздел 1 формы 6-НДФЛ, проверьте соответствие пропорций ваших показателей с соотношениями из письма ФНС:

  • стр. 020 больше или равняется стр. 030, то есть сумма налоговых льгот может равняться сумме начисленных доходов, но не может превысить. При несоблюдении этого соотношения, налоговому агенту предоставляется 5 дней для предоставления объяснения или корректировки отчётности;
  • стр. 040 = (стр. 020 — стр. 030) : 100 х стр. 010. Если соотношение не выдерживается, то инспектор произведёт те же действия, что в первом случае. Небольшая разница может происходить из-за округления. Проверить допустимую погрешность можно, умножив «численность» из стр. 060 на 1 руб. и на количество строк 100 из раздела 2;
  • стр. 040 больше или равняется стр. 050. Несоответствие также подлежит объяснению.

Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

Рассмотрим применение контрольных соотношений на конкретном примере отчёта фирмы Х, данные взяты из рисунка выше:

  • значение стр. 020 больше, чем стр. 030 – 498000 руб. больше 4200 руб.;
  • стр. 040 = (498000 руб. по стр. 020 – 4200 по стр. 030) х 13% по стр. 010 = 64194;
  • налог, удержанный с доходов сотрудников (стр. 070) за минусом значения, если есть, суммы излишне удержанного налога по стр. 090, в нашем примере он равен 0, НДФЛ в сумме 64194 руб. подлежит перечислению в бюджет.

Сверка данных отчётов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Компании в конце года обязаны составлять по каждому работнику справку 2-НДФЛ с признаком 1, который означает, какой доход человек получил, какую сумму налога с него удержали и полностью ли её перечислили в бюджет государства.

В 6-НДФЛ в 1 разделе суммируются данные в целом по организации за весь отчётный период. Из этого следует, что сопоставить суммы доходов, удержанных и перечисленных налогов можно только по итогам года.

Обратимся вновь к письму № БС-4–11/3852@, в котором ФНС устанавливает, какие соотношения в показателях двух форм необходимо выдерживать. Все показатели раздела 1 формы 6-НДФЛ по всем строкам должны совпадать с суммой тех же показателей в справках 2-НДФЛ при одинаковой налоговой ставке.

Все соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ наглядно можно проверять по приведённым ниже показателям.

Контроль показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к ДНП

Письмо ФНС регламентирует также соответствие показателей 6-НДФЛ и приложения 2 к декларации по налогу на прибыль (ДНП):

  • стр. 020 6-НДФЛ по одной и той ставке должны соответствовать сумме стр. 020 приложения 2 к ДНП с той же ставкой;
  • стр. 025 6-НДФЛ равняется сумме дохода под таким же кодом в приложении 2 ДНП;
  • суммы налога по одной и той же ставке по стр. 040 в 6-НДФЛ = сумме по стр. 030 приложения 2 к ДНП;
  • должны быть равными показатели величины неудержанного налога: стр. 080 формы 6-НДФЛ и стр. 034 приложения 2 к ДНП;
  • должно совпадать и количество физических лиц по стр. 060 6-НДФЛ с числом приложений 2 (на каждое лицо, получившее доход в виде дивидендов, заполняется отдельный лист приложения).

Компании, работающие с ценными бумагами и выплачивающие дивиденды, обязаны заполнять приложение 2 к ДНП за отчётный год.

Отчётность при начислении дивидендов

Какие показатели сравнивать в 6-НДФЛ и РСВ

13 марта 2017 года ФНС опубликовало письмо № БС-4–11/4371 с требованиями по соотношениям между отчётами РСВ (расчёт страховых взносов) и 6-НДФЛ.

РСВ — это отчётность в ПФР, которая представляет собой расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам с заработков сотрудников компании и работников по гражданско-правовым договорам на обязательное страхование (пенсионное и медицинское).

Известно, что с 2017 года на ФНС возложена обязанность администрирования страховых взносов. Для взаимоувязки показателей отчёта РСВ и 6-НДФЛ налоговая инспекция разработала две позиции:

  • кто сдаёт 6-НДФЛ, тот обязан отчитываться по РСВ;
  • доходы по компании без дивидендов, то есть разница между начисленным доходом (стр. 020) и начисленными дивидендами (стр. 025) формы 6-НДФЛ должна быть больше или одинаковой с суммой, проставленной в стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.

Контрольные соотношения между 6-НДФЛ и РСВ: строка 030 из РСВ должна равняться строке 020 в 6-НДФЛ

Контрольное соотношение между отчётами РСВ и 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года по ООО «Ромашка» должно соблюдаться: стр. 020 в 6-НДФЛ, равная 41574 руб., обязана совпадать с показателем по стр. 030 подраздела 1.1 раздела 1 отчёта РСВ — 41573 руб. 53 коп. (с учётом округления).

Надо помнить, что расхождение между суммами, внесёнными в 6-НДФЛ, и суммами в РСВ не всегда свидетельствуют об ошибке. Например, суммы выплат по договорам гражданско-правового характера всегда облагаются налогом на доходы и не всегда на них начисляются страховые взносы. Поэтому необходимо тщательно анализировать каждую ситуацию.

Письма с разъяснениями ФНС помогают бухгалтерам правильно составлять отчётность и предугадывать действия налоговых инспекторов.

Бесспорно, в интернете можно найти сервисы, помогающие проверить соотношения показателей отчётности в электронном варианте, однако стоит научиться осуществлять такие проверки самостоятельно.

Если перед отправкой форм 6-НДФЛ и РСВ проконтролировать соответствие данных по приведённому выше алгоритму, претензий налоговых органов не последует.

  • Асият Джагафаровна Лепшокова
  • Распечатать

Источник: https://kadrovik.guru/kontrolnyie-sootnosheniya-6-ndfl.html


Контрольные соотношения для 6-НДФЛ в 2018 году

Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п.

 Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы.

Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 020 < строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Верно: строка 040 = ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Ошибка: строка 040 ≠ ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Сравнивая строку 040 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 040 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 020) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 100 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации. Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию.

Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.

Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность.

Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой.

Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/kontrolnye-sootnosheniya-dlya-6-ndfl


Контрольные соотношения 6-НДФЛ: как проверяет декларации налоговая

Независимо от опыта в заполнении налоговых отчетности, риск введения некорректной информации присутствует всегда. Именно поэтому для снижения риска получения штрафа или отправки пояснительной документации применяются контрольные соотношения 6-НДФЛ.

Таблица контрольных соотношений в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Строка 6-НДФЛ 2-НДФЛ
020 «Сумма начисленного дохода» = Сумме строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
025 — «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» = Сумме дохода в виде дивидендов справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
040 «Сумма исчисленного налога» (по соответствующей ставке, отраженной в строке 010) = Сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» = Сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
060 «Количество физических лиц, получивших доход» = Общему количество справок 2-НДФЛ

Что еще проверяется налоговой

Для проверки отчетности в первой группе помимо логической проверки также применяется контрольные соотношения. Процесс начинается с даты, в которую была передана отчетность: соответствует ли она установленным срокам или была предоставлена позднее? При обнаружении даже малейшей задержки на предприятие будет составлен акт о нарушении.

После проверки даты процесс переходит на 020 строку отчета, где указаны суммы доходов. Стоит помнить, что в 030 строке сумма должна быть менее суммы, указанной в 020 строке. В случае если в 020 строке сумма указана меньше, чем в 030 строке, значит, предоставленные в отчете вычеты необоснованно завышены.

Сумма в строке 010 должна соответствовать получаемой разнице при вычете из строки 020 суммы из 030 строки. Максимальное допустимое отклонение для одного физ. лица составляет 1 руб. Проверяется налоговиками и строка 040.

Внесенная в нее сумма должна превышать занесенный по нему в строке 050 фиксированный аванс.

Подвергаются сверке и сведения об объеме платежей, осуществленных в бюджет, и дат, когда осуществлялось фактическое перечисление налога.

Также подробное видео о том, как будут проверять документацию контролирующие органы:

Особенности отчета 6-НДФЛ

Форма имеет особенные черты, отличающие ее от других видов налогов, изымаемых из физических лиц. Во-первых, данный вид отчета подлежит оформлению каждый квартал.

При этом определенная часть информации в нее заносится нарастающим итогом. В случае наличия у компании филиалов на них происходит формирование сведений в отдельных отчетах.

В 6-НДФЛ указывается обобщенная информация по доходу всех сотрудников компании.

Чаще всего именно в этом отчете встречаются суммы, плавно переходящие из прошлого отчетного периода в следующий отчет. Это связано с выплатой зарплаты, осуществляемой после завершения месяца, за который она была начислена.

Таким образом, начисленный доход переносится на следующий месяц, тем самым создавая определенные разрывы в датах, когда должны быть произведены вычеты налога и фактическая выдача дохода.

Особенно существенными разрывы в датах становятся при выпадании первых дней нового месяца на выходные.

Отличает от других видов отчетности 6-НДФЛ и то, что заносящиеся в нее данные впоследствии могут быть сравнены с информацией, присутствующей в другой отчетности, в которой также отражены сведения о доходах физ. лиц.

По каким ошибкам может быть выписан штраф

Заносимые в отчет суммы и даты их поступления в первых трех пунктах проверяются ИНФС лишь в случае осуществления выездной проверки. Но это не означает, что за правильностью заполнения отчетности в этих пунктах можно не следить.

Наоборот, в первую очередь следует позаботиться о создании специальной системы внутреннего контроля, способной в автоматическом режиме осуществлять проверку документов на корректность вносимых данных и при обнаружении несоответствий подвергать их исправлению.

Если заранее об этом не позаботиться, то выявленные впоследствии налоговиками ошибочные данные могут привести к доначислению налога, а также дополнительному наказанию в виде пени и штрафа.

В худшем случае компанию могут ожидать и более серьезные санкции за предоставление недостоверной информации.

С мерами наказаний, применяемыми в случае обнаружения грубых ошибок в отчете, можно ознакомиться в параграфе 1 ст. 126.1 НК.

Все передаваемые налоговикам отчеты проходят обязательную проверку в ИФНС логически. Помимо этого, все годовые отчеты впоследствии подвергаются дополнительной сверке с информацией, указанной в справках 2-НДФЛ, а также в декларации со сведениями о прибыли.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/kak-nalogovaya-proveryaet-6-ndfl-kontrolnyie-sootnosheniya.html


Камеральная проверка 6-НДФЛ

Читайте в статье, как заполнить форму 6-НДФЛ, чтобы пройти камеральную проверку.

Новый отчет во 2 полугодии. За несдачу штраф до 150 т.р.≫

Рассчитайте зарплату в программе «Упрощенка 24/7» бесплатно, онлайн

Активируйте вип-доступ к журналу «Зарплата»

Что такое камеральная проверка 6-НДФЛ

Камеральная налоговая проверка начинается после того, как организация подаст в инспекцию декларацию (расчет). Ее проводят сотрудники налоговой инспекции, уполномоченные на это своими должностными обязанностями. Специального разрешения от руководителя налоговой инспекции на проведение камеральной проверки им не требуется. Об этом говорится в пункте 2 статьи 88 НК.

Налоговая инспекция проводит камеральную проверку на основе:

  • налоговых деклараций (расчетов) и дополнительных документов, представленных организацией вместе с отчетностью;
  • других документов о деятельности проверяемой организации, которые имеются у налоговой инспекции.

Налоговая инспекция не вправе проводить камеральную проверку декларации (расчета), представленной за период, за который проводится налоговый мониторинг. Исключение составляют случаи, когда:

  • декларация (расчет) представлена позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг;
  • в декларации заявлено право на возмещение НДС или акциза;
  • представлена уточненная декларация (расчет), в которой уменьшена сумма налога к уплате или увеличен убыток;
  • налоговый мониторинг был досрочно прекращен.

3 важных изменения августа по зарплате:

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Что проверят налоговик при проверке 6-НДФЛ

ФНС проводит камеральные проверки отчетов по форме 6-НДФЛ в течение трех месяцев со дня, когда вы ее сдали (п. 2 ст. 88 НК РФ). Налоговики проверяют:

  • не нарушили ли вы срок и способ сдачи отчета;
  • правильно ли рассчитали и удержали НДФЛ;
  • не пропустили ли срок перечисления налога в бюджет.

Срок сдачи отчета 6-НДФЛ

Инспектор проверит, вовремя ли ваша компания сдала отчет. Например, срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2018 года — 3 мая 2018 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Для инспектора важна дата представления расчета. Дату ставят при приеме формы на титульном листе 6-НДФЛ в части «Заполняется работником налогового органа». Если

Если 6-НДФЛ вы сдали позже срока, инспектор выпишет компании штраф. Размер штрафа — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц пропуска срока сдачи отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Соотношение показателей в разделе 1

В разделе 1 формы 6-НДФЛ инспектор проверит контрольные соотношения показателей.

Ошибка: сумма вычетов больше суммы доходов

Инспектор сравнит суммы доходов и вычетов в разделе 1 (см. образец № 1).

Образец № 1.

Должно выполняться неравенство:

Если сумма в строке 030 больше суммы в строке 020, вы неправильно показали сумму вычетов.

Внимание!

В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс «Выплаты работникам». Пройдите учебный курс, посмотрите видеолекции и получите диплом государственного образца.

Ошибка: неверно рассчитали налог

Инспектор проверит, соответствует ли сумма исчисленного налога облагаемой базе. Для этого он возьмет налоговую ставку, показатели строк 020 и 030. Рассчитает налог и сравнит с вашим показателем по строке 040 (образец 2 ниже).

Образец № 2.

Должно выполняться равенство (п. 1.3 Контрольных соотношений):

Если соотношение не выполняется, вы неправильно рассчитали сумму налога. Например, не начислили и не удержали НДФЛ с частично облагаемых доходов.

Ошибка: сумма аванса по патенту больше исчисленного налога

Инспектор сравнит величину исчисленного налога и сумму фиксированных авансовых платежей. Какие показатели он будет смотреть, показано на образце 3 ниже.

Образец № 3.

Должно выполняться неравенство (п. 1.4 Контрольных соотношений):

Если соотношение не выполняется, вы завысили сумму авансов по патенту. Например, указали всю сумму уплаченного фиксированного платежа за патент вместо суммы, которую зачли в счет уплаты НДФЛ.

Обратите внимание: строку 050 в разделе 1 вы заполняете только после того, как получите уведомление из ФНС. Налоговики выдают его на один календарный год. Уведомление дает вам право уменьшать НДФЛ на фиксированные авансовые платежи за период действия патента.

Сверка удержанного и уплаченного налога

В форме 6-НДФЛ вы не отражаете фактически уплаченный НДФЛ. Но в ИФНС есть информация по поступившим платежам. Инспектор видит даты и суммы в карточке расчетов с бюджетом. В ходе камеральной проверки 6-НДФЛ инспектор использует эти сведения.

Сумма перечисленного налога отличается от суммы удержанного на величину возвращенного налога. Инспектор проверит в форме 6-НДФЛ суммы в строках 070 и 090.

Должно соблюдаться равенство. Если соотношение не выполняется, будьте готовы к тому, что вас попросят дать пояснения.

Сверка сроков уплаты налога

Инспекторы сравнят фактическую дату перечисления НДФЛ и крайний срок уплаты по строке 120. Если фактически вы уплатили налог позже крайнего срока, инспекция вправе взыскать с вашей компании пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Когда инспекторы попросят пояснения

Инспектор запросит у вас письменные пояснения или дополнительные документы, если в 6-НДФЛ выполняются не все контрольные соотношения или не все платежи пришли в срок.

Скачать образец пояснения по противоречиям в 6-НДФЛ

Обратите внимание: со 2 июня 2016 года компания обязана дать письменные пояснения о применении налоговых льгот в течение пяти дней (п. 6 ст. 88 НК РФ).

О том, что еще изменилось в налоговых проверках с 1 июля 2016 года, читайте в статье «ИФНС начали проверять бухгалтеров по новым правилам»

На основании письменных пояснений и дополнительных документов инспектор проверит:

все ли доходы и вычеты вы включили в раздел 1;

  • не ошиблись ли в датах в разделе 2;
  • правильно ли указали количество получателей дохода;
  • не допустили ли других ошибок.

Таблица. Примеры ошибок в 6-НДФЛ

Подпишитесь на журнал «Зарплата» со скидкой 30%.

Вы экономите 5 800 рублей.

Торопитесь! Сегодня последний день.

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161129-kak-nalogoviki-provodyat-kameralnuyu-proverku-6-ndfl


Проведение камеральной проверки по 6-НДФЛ: акт, сроки, формы, штраф

Даже после своевременной сдачи отчета 6-НДФЛ рано успокаиваться. Ведь впереди ждет камеральная проверка, в результате которой могут обнаружиться ошибки и недоработки поданной формы.

Понятие процедуры

Это проверка, которая проводится сотрудниками инспекции непосредственно на своем рабочем месте, и исключает их выезд в офис подателя отчета 6-НДФЛ. Критерии камеральной проверки утверждены письмом ФНС БС-4-11/3852 и относятся они к контрольным соотношениям данных этой формы отчета с другими видами отчетности компании или ИП. В 6-НДФЛ проверяется:

  • Число выполнения и подачи расчета, проставленная на титульном листе при приемке.
  • Разница в значениях 020-ой и 030-ой строк, которая должна быть не меньше нулевой.
  • Точно так же запись 040-ой строки должна быть больше (или равна) записи 050-ой.
  • Расчет налога с учетом ставки, дохода и вычетов.

После чего следует контроль платежей:

  • Сумма, прошедшая через расчетный счет, должна равняться разнице 070-ой и 090-ой строк.
  • Дата прохождения платежа через счет должна быть не позже обозначенной в 120-ой строке отчета.

Камеральные проверки по 6-НДФЛ, их суть и особенности рассмотрены в видео ниже:

Субъекты и объекты анализа

Данные проверки осуществляются территориальными инспекциями, и субъектами их проведения являются:

  • Учреждения и организации.
  • Коммерческие и производственные компании различных форм хозяйственной организации.
  • ИП.
  • Кооперативы.
  • Унитарные предприятия.
  • Совместные предприятия.

А объектом служит деятельность или бездеятельность проверяемой компании (ИП) по надлежащему учету дохода их сотрудников (физлиц), а так же исчислению с данного дохода, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Сроки проведения камеральной проверки по 6-НДФЛ

Время проведения камеральных проверок регламентировано 88-ой статьей НК. Согласно кодексу он составляет: три месяца, отсчитанных с момента поступления 6-НДФЛ в налоговую.

По истечению этого срока все контрольные мероприятия с отчетом должны быть закончены и должно появиться заключение о правильности или неправильности расчетных данных.

Алгоритм проведения

При камеральной проверке налоговый инспектор в рабочей обстановке своего кабинета проверяет наличие возможных ошибок и недочетов в поданной форме. Наибольшего эффекта можно достигнуть, сверяя годовые отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Для этого он применяет специальные алгоритмы. Свои для каждого из видов проверки.

Начисленная сумма дохода проверяется так:

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ внимание на сумму дохода (стр. 020).
  • Она плюсуется по всем сотрудникам.
  • В 2-НДФЛ суммируется общий доход по всем физлицам.
  • Эти суммы должны совпадать.

Сумма начисленных дивидендов:

  • В 6-НДФЛ она берется в 025-ой строке.
  • В 2-НДФЛ и декларации на прибыль суммируются аналогичные показатели с кодом 1010.
  • Обе суммы должны быть равны.

Сумма налога (начисленная):

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ эта сумма берется в 040-ой строке.
  • Та же сумма из аналогичной строки 2-НДФЛ складывается с 030-ой строкой из приложения 2 декларации по всем физлицам.
  • Обе суммы должны быть равны.

Неудержанный налог:

  • Сверяются налоговые ставки.
  • В 6-НДФЛ эта сумма берется в 080-ой строке.
  • Та же сумма из аналогичной строки 2-НДФЛ складывается с 034-ой строкой из приложения 2 декларации по всем физлицам.
  • Обе суммы должны быть равны.

Количество получивших доход граждан:

  • В 6-НДФЛ это число в 060-ой строке.
  • Число справок 1 в 2-НДФЛ плюсуется с числом приложений 2 декларации.
  • Обе суммы должны быть равны.

Составление

Акт составляется только в том случае, если проверка выявила неправильное исчисление налога, ошибки или расхождения. Он фиксирует результаты проведенной проверки. Срок его оформления – 10-ть дней по истечении срока проверки (не позже). Перед его оформлением инспектор обязан:

  • Проинформировать о полученных результатах подателя отчета.
  • Принять у него объяснения или другие предложенные документы и рассмотреть их.

Два экземпляра акта подписываются обеими сторонами, на что руководителю компании (или ИП) дается 5-ть дней.

Акт состоит из:

  • «Шапки», в которой названы проверяющие и проверяемые.
  • Общей части со сроками проверки.
  • Описания обнаруженных нарушений.
  • Выводу и предложения по дальнейшим действиям.
  • Приложения с доказательствами вины.

Возражения по акту

Если руководители компании не согласны с выводами по камеральной проверке, или надеются аргументировано оправдаться, то они должны сразу же направить в ФНС возражение по акту. Форма произвольная, но требования такие:

  • Информативность.
  • Краткость.
  • Точное перечисление оспариваемых фактов с собственными аргументами.

Как подготовиться к камеральным проверкам по 6-НДФЛ, расскажет видео ниже:

Штрафы

Нарушения, связанные с расчетом 6-НДФЛ караются различными санкциями. В результате проверки могут быть следующие штрафы:

  • Пропущен срок сдачи отчета – 1000 рублей помесячно (месяц просрочки может быть полный или неполный).
  • Указание недостоверных сведений – 500 рублей.
  • Срыв срока перечисления – 20% от неоплаченной суммы.

Самая массовая ошибка «недостоверные сведения» может включать:

  • Простые ошибки.
  • Допущенное искажение некоторых показателей.
  • Неполное перечисление.
  • Отсутствие положенных налоговых вычетов.

Уточненка по декларации после КП

Уменьшить финансовые последствия допущенных ошибок можно, если вовремя обнаружить ошибки в отчете и подать уточненный 6-НДФЛ. Он допускается если:

  • Обнаружились неполные или неотраженные в расчете данные.
  • Проявились ошибки, приведшие к уменьшению начисленного налога.

«Уточненка» должна содержать сведения только о случаях неотраженной или ошибочной информации. Подача уточненного отчета может иметь положительные для компании последствия, если:

  • Если составитель 6-НДФЛ самостоятельно выявил ошибки.
  • И известил об этом ФНС, не дожидаясь обнаружения этих недостатков проверяющим инспектором.

В этом видео рассмотрены подборка писем ФНС и камеральная проверка 6-НДФЛ:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/5-i-6/kameralnaya-proverka-formy-otchetnosti.html