Как правильно рассчитать налог на прибыль

Как рассчитать сумму налога на прибыль

Как правильно рассчитать налог на прибыль

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные налоговые ставки (п. 2 ст. 274 НК РФ). При этом сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена ставка налога на прибыль 0 процентов, будет равна нулю.

Налоговая база

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль, определите налоговую базу (п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания (п. 7 ст. 274 НК РФ). При расчете используйте формулу:

Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20% = Доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года + Убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке Доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600 Убытки прошлых лет

Такой порядок следует из статьи 274 Налогового кодекса РФ и раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

При этом к операциям, убытки от которых учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке, относятся:

  • операции по реализации прав на земельные участки (ст. 264.1 НК РФ);
  • операции по реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ);
  • операции по реализации прав требования долга (ст. 279 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • операции, связанные с деятельностью учредителей доверительного управления (ст. 276 НК РФ);
  • операции с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг (ст. 280 НК РФ).

Такой перечень приведен в разделах VIII, XIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Доходы и расходы по таким операциям учитываются отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Если результат расчетов получился отрицательным, налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если организация является контролирующим лицом, то в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний она должна определять налоговую базу отдельно.

Рассчитывать налог по этой прибыли нужно с учетом особенностей, установленных статьей 309.1 Налогового кодекса РФ.

Уменьшать налоговую базу за счет расходов или убытков, связанных с другой деятельностью контролирующего лица, запрещено. Такой порядок установлен пунктом 21 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль равен одному году (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года.

Исключение предусмотрено только для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Таким образом, налоговую базу формируйте на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Расчет налога и авансовых платежей

Как сумму налога по ставке 20 процентов, так и сумму авансовых платежей по нему рассчитывайте отдельными суммами, перечисляемыми в:

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль за отчетный период определите по формулам:

Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в федеральный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%
Авансовый платеж по налогу на прибыль за отчетный период, зачисляемый в региональный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, за отчетный период × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Такой порядок предусмотрен положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20 процентов

Отчетным периодом для налога на прибыль в организации является квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль – 18 процентов.

Доходы организации в I квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 1 200 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 2 000 000 руб. Таким образом, в I квартале организация получила убыток 800 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 200 000 руб.). Налоговая база и авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал равны 0.

Доходы организации во II квартале, облагаемые по ставке 20 процентов, составили 2 500 000 руб., а расходы, связанные с получением этих доходов, – 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы организации составляют: – доходы – 3 700 000 руб. (1 200 000 руб. + 2 500 000 руб.);

– расходы – 3 000 000 руб. (2 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

Налоговая база по итогам полугодия равна 700 000 руб. (3 700 000 руб. – 3 000 000 руб.). Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот отчетный период составляет: – в федеральный бюджет – 14 000 руб. (700 000 руб. × 2%);

– в региональный бюджет – 126 000 руб. (700 000 руб. × 18%).

По итогам года рассчитайте сумму налога на прибыль по таким формулам:

Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль за год × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%)
Налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет = Налоговая база по налогу на прибыль за год × Ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством)

Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Региональные льготы

Для отдельных категорий организаций субъекты РФ вправе понижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет. По общему правилу налоговая ставка может быть снижена с 18 до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).

Другие условия предусмотрены для организаций, которые являются участниками региональных инвестиционных проектов. В течение первых пяти лет получения доходов по инвестиционному проекту региональная налоговая ставка для них не может превышать 10 процентов.

Зато в течение следующих пяти лет ставка должна быть не менее 10 процентов (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

На практике могут возникать ситуации, когда в течение налогового периода размер налоговой ставки меняется. В частности, это возможно:

  • если организация, применяющая пониженную ставку, перестает соответствовать критериям, при которых она имеет право на данную льготу;
  • если региональным законом изначально предусмотрена возможность применения пониженной ставки до определенного периода.

Порядок расчета годовой суммы налога на прибыль за год в таких случаях Налоговым кодексом РФ не установлен. Вместе с тем, форма декларации по налогу на прибыль предусматривает возможность расчета налога с использованием льготных ставок в течение неполного налогового периода.

Чтобы рассчитать итоговую сумму налога на прибыль с учетом разных ставок, применяемых в течение одного года, нужно выделить налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка. В декларации по налогу на прибыль этот показатель нужно указать по строке 130 листа 02.

Величину пониженной ставки укажите по строке 170 листа 02. По строке 200 листа 02 отражается общая сумма налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет.

Она складывается из суммы налога, рассчитанной по пониженной ставке (произведение показателей строк 130 и 170 листа 02), и суммы налога, рассчитанной по обычной ставке ((строка 120 – строка 130) × строка 160 листа 02).

Об этом сказано письме Минфина России от 8 июня 2011 г. № 03-02-07/1-184. Письмо поясняет порядок заполнения прежней формы декларации по налогу на прибыль. Тем не менее им можно руководствоваться и сейчас: в этой части в декларации ничего не изменилось.

Пример расчета годовой суммы налога на прибыль. В течение налогового периода организация применяет различные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет

Законом субъекта РФ предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет (16%), для организаций, осуществляющих капитальные вложения и занимающихся производством электроэнергии. Кроме того, установлено, что льгота применяется при выполнении следующих условий:

  • капитальные вложения осуществлены на территории данного региона;
  • размер капитальных вложений больше или равен сумме экономии, образующейся в результате применения пониженной ставки.

В первом полугодии организация отвечала установленным критериям и рассчитывала налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, по ставке 16 процентов. С июля организация перестала соответствовать условиям, необходимым для применения льготы, и стала рассчитывать налог на прибыль на общих основаниях (в региональный бюджет – по ставке 18%).

Годовую сумму налога на прибыль бухгалтер организации определил следующим образом.

Налоговая база за год составила 250 000 000 руб. Этот показатель отражен по строке 120 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Из этой суммы бухгалтер выделил налоговую базу за январь–июнь, с которой налог на прибыль в региональный бюджет рассчитывался по ставке 16 процентов. Она составила 95 000 000 руб. Этот показатель бухгалтер отразил по строке 130 листа 02.

Ставки налога на прибыль отражены в декларации следующим образом:

  • по строке 140 – 20 процентов;
  • по строке 150 – 2 процента;
  • по строке 160 – 18 процентов;
  • по строке 170 – 16 процентов.

Годовая сумма налога на прибыль составляет: – в федеральный бюджет – 5 000 000 руб. (250 000 000 руб. × 2%);

– в региональный бюджет – 43 100 000 руб. ((250 000 000 руб. – 95 000 000 руб.) × 18% + 95 000 000 руб. × 16%).

Сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет (5 000 000 руб.), отражена по строке 190 листа 02. Сумма налога, зачисляемого в региональный бюджет (43 100 000 руб.), отражена по строке 200 листа 02.

Специальные налоговые ставки

При налогообложении прибыли от некоторых видов деятельности, а также при налогообложении доходов от отдельных операций применяются специальные налоговые ставки.

Специальные налоговые ставки могут быть:

Большинство специальных налоговых ставок отличаются от основной тем, что они не предполагают распределения суммы налога на прибыль между федеральным и региональными бюджетами.

Вся сумма налога, рассчитанная по специальным ставкам, зачисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). Исключение составляет часть пониженных ставок.

В некоторых случаях суммы налога, рассчитанные по пониженным ставкам, могут зачисляться как в федеральный, так и в региональные бюджеты.

Налоговую базу, к которой применяются специальные ставки, нужно рассчитывать отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_rasschitat_summu_naloga_na_pribyl/2-1-0-853

Как рассчитать налог на прибыль?

С целью правильного подсчета прибыли организации и возможностей ей законно распоряжаться необходимо заплатить установленные государством налоги. Любая небольшая или крупная компания должна отслеживать своевременность уплаты налогов, так как задержка или сокрытие дохода приводит к жестким наказаниям. В связи с этим, всё чаще у руководителей возникает вопрос, как рассчитывается налог на прибыль.

Каждый год налог устанавливается в соответствии с общими правилами. Стоит учесть и другие не менее важные характеристики налога, которые относятся к его ставке и налоговой базе.

Суть налога на прибыль, плательщики

В первую очередь такой налог является строго обязательным платежом прямого типа. Его сумма соотносится с итоговым денежным результатом деятельности компании. Отчисление можно рассчитать только после получения достоверных данных о разнице между доходами и расходами в предприятии.

Точная формула расчета налога на прибыль находится в 25 Главе НК Российской Федерации. Там же указывается, что налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

  • все юридические лица, территориально находящиеся в Российской Федерации;
  • иностранные компании, которые в соответствии с международным договором являются резидентами России по налогам;
  • иностранные компании, которые через собственные представительства действуют на территории России и получают доходы от этой деятельности;
  • иностранные компании, которыми управляют на территории России при условии отсутствия каких-либо дополнительных нюансов в их договорах.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации

  • с особым режимом отчислений, например, ЕНВД, ЕСЗН или УСН;
  • с законной деятельностью в игорном бизнесе – это организации платят специально установленные для них государством отчисления.

Налог на прибыль в предприятиях – правила расчета

Для выявления суммы налога к уплате сначала подсчитываются доходы и расходы организации за установленный отчетный период. Дату определяют двумя основными методами:

  1. Кассовый метод. Берутся доходы и расходы за период времени, в котором они поступили, по-другому были официально зарегистрированы в кассе или на банковском счете.
  2. Способ начислений. При использовании данного метода дата официальной регистрации дохода и зачисления никак не соотносятся. Так, любые финансовые манипуляции признаются тогда, когда они фактически были проведены.

Организация имеет право применять только один из описанных методов для всех проведенных операций. Кроме того, кассовый метод допускается только в тех компаниях, выручка которых составила не более одного миллиона рублей за последние 4 квартала, то есть за год.

Формула для вычисления налога

Для расчета размеров налога к уплате сначала должна быть известна налоговая база по налогу на прибыль. Далее потребуется умножить налоговую базу на ставку. При установлении базы должны определяться такие величины, как:

  • Сумма расхода и дохода;
  • Итоги работы организации: прибыль или убыток;
  • Сумма внереализационных доходов и расходов, то есть тех, которые не относятся к реализации услуг или продаже продукции компании;
  • Окончательная сумма налоговой базы, а также перенесенных убытков от основной деятельности.

Перед началом подсчета важно установить длительность отчетного периода. Встречаются ситуации, когда часть прибыли должна высчитываться по другой ставке, поэтому для неё должна быть рассчитана отдельная база. В итоге конечное значение равняется сумме полученных при расчете произведений.

Правильный расчет базы для уплаты налога

Помимо налоговой ставки организация обязана объективно оценить собственную деятельность и определить размер налоговой базы. Для этого высчитывается фактическая прибыль. Как правило, в налоговую базу включена основная прибыль предприятия и доход, полученный от внереализационных операций.

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается с включением сумм убытков за отчетный период и переносимых в настоящий момент убытков.

Если сумма расходов организации больше суммы её доходов, то налоговая база признается равной нулю, так как не может быть отрицательным числом. В сложившейся ситуации законодательством предусмотрен особый расчет налога на прибыль, приведенный в статьях 25.15, 275 – 305 и др. Налогового Кодекса РФ.

Разновидности налоговых ставок

  1. 20% — основная ставка, когда 18% сохраняется в бюджете субъекта, где находится предприятие, а 2% поступает в федеральную казну государства.
  2. 30% — ставка на прибыль от ценных бумаг в организациях Российской Федерации.
  3. 13% — ставка на выплаченные дивиденды, полученные учреждениями на территории России или от зарубежных предприятий.

  4. 10% — ставка от полученных иностранными компаниями средств за передачу в эксплуатацию контейнеров или транспорта.
  5. 9% — ставка от прибыли полученной установленным законодательством ценных бумаг муниципального типа.

  6. 0% — эта ставка предназначается для следующего перечня юридических лиц:
  • медицинские учреждения;
  • образовательные учреждения;
  • некоторые виды дивидендов от участия в уставном капитале и от ценных бумаг.

В итоге плательщики налога на прибыль должны произвести точный расчет размера налога с прибыли – налоговая ставка умножается на сумму налоговой базы. По сути, налоговая база – это все доходы и расходы, предусматривающие возможные переносы.

В регионах России процент от налога, поступающий в местный бюджет, может снижаться, поэтому перед началом расчета требуется уточнить особенности действующего законодательства об уплате налогов.

Источник: https://okbuh.ru/nalog-na-pribyl/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl

Как рассчитать налог на прибыль: формулы и порядок определения

Сколько прибыли получил предприниматель, несложно посчитать, а ведь мы знаем, что с нее еще и уплачивается налог. Он уплачивается юридическими лицами с получаемой ими прибыли.

Мы попытаемся разобраться, сколько наша компания должна государству и как рассчитать налог на прибыль?

Все те организации, что используют ЕСХН, УСН, или ЕНВД – не признаются налогоплательщиками. Это же касается владельцев игорного бизнеса.

Ставка равна пятой части всей прибыли — 20%, которая распадается на 2 части:

  1. 2% идет в основной бюджет;
  2. 18% идет в бюджет взимаемого субъекта РФ (для некоторых предусмотрены льготы, т.е снижение максимум до 13,5%).

Основы расчета налога

Несомненно, первый шаг расчета – отметить все те доходы и расходы, которые разрешены к учету. Основное их различие: дата признания. Методы определения:

  1. Начисления – период зачисления не имеет значения, признают те, что имеют отношения к налоговому периоду;
  2. Кассовый – расчет ведется именно по времени поступления.

Второй шаг – определить налоговый период и уточнить налоговую базу. Все то, что было в момент с 1.01 по 31.12 и есть НБ. Если расходы больше доходов, то НБ=0. Для того чтобы определить ее, надо вычесть из дохода производственные расходы.

Налоговый период – это календарный год. А вот отчетный период – 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев.

Третий шаг – подсчитать сам налог, для этого потребуется формула: Налог = Ставка * НБ.

По каждой отдельной деятельности с иными ставками, база определяется иначе.

Также есть иная формула: НП = Ду+НОп+НАо+НОо.

  • Ду – условный доход или расход (счет 99);
  • НОп – постоянное налоговое обязательство;
  • НАо – отложенный налоговый актив (счет 09);
  • НОо – отложенное налоговое обязательство (счет 77).

Учет расчетов предполагает использование предусмотренных счетов.

Практический расчет

Чтобы было проще разобраться, приведем пример расчета налога на прибыль. К примеру, существует компания «Нимфая», она производит салфеточную продукцию.

У фирмы имеется:

  1. Основной приход (от продажи продукции);
  2. Вторичный доход (продажа переработанного сырья для салфеток);

Затраты:

  1. Производственные (покупка сырья);
  2. Зарплатные (заработная плата работницам);
  3. Амортизация (на станки);
  4. Реклама (о продукции).

Итак, налог высчитывается не из данных о доходах, а из разницы доходов и расходов. К примеру, за 2015 год было продано 10 тысяч упаковок по 2000 рублей, а переработанные остатки сырья продали за 50 тысяч. Валовый доход = 10 000*2000+50000= 20 050 000 рублей.

Сырья куплено на 4 800 тысяч рублей. Три работницы получили по 18 тысяч, уборщица 10 тысяч. 50 тысяч ушло на рекламу.

Имеется 2 станка по 300 тысяч, каждый служит по 10 лет. Значит, ежемесячные затраты на амортизацию 2500 рублей (300/120), а на два станка 5 тысяч. Таким образом, расходы = 4 800+54+10+50+5=4 919 000.

Получается прибыль: 20 050 – 4 919 = 15 131 000 рублей, величина налога равна 3 026,2 тысячи рублей. 302, 62 тысячи мы переведем в федеральный бюджет, а 2 723,58 тысячи в бюджет субъекта.

Когда производить уплату?

Меняем условия, 10 тысяч упаковок были проданы в начале года, доход зафиксировали. Контрагент попросил отсрочку и внес платеж лишь в апреле, а это ведь даже другой квартал, что делать в такой ситуации?

В основном, компании используют метод начисления, значит, и уплачивать мы будем в том месяце, когда был заключен контракт. Хоть деньги и не поступили, его мы обязаны заплатить, таким образом, мы понесем расходы в 4 919 и 3 026,2 тысячи рублей.

А вот по кассовому методу, мы будем платить налог лишь в апреле, когда бухгалтерия зафиксирует поступление средств, а в период заключения контракта продажи НБ=0. Тут и возникает вопрос, почему бы не пользоваться только этим методом.

Потому что предусмотрено ограничение: не более 1 млн. рублей за каждые 3 месяца предыдущего года. Если прибыль составит более миллиона, компании придется перейти на метод начислений.

Уплата производится с использованием авансов:

  1. Каждый квартал: 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев;
  2. Ежемесячно – т.е каждый месяц.

Налог должен быть уплачен до 28 марта. Авансы вносятся до 28 числа последующего месяца. Если же уплата производится помесячно, то до 28 числа данного месяца.

Нюансы и особые ситуации

Рассмотрим ситуацию, когда компания может использовать два режима: общая и упрощенная система налогообложения.

Допустим, наша фирма извлекает слишком большой доход с продажи салфеток, но с продажи вторичного сырья – нет. Поэтому мы вправе эту деятельность исчислять по упрощенке, а значит, взимать лишь 6% налога, в этом случае учет будет вестись отдельно.

Таким образом, определение суммы налога процесс нетрудный, в целом, расчетом занимается специализированная программа, бухгалтеру лишь нужно знать, какой метод использует фирма.

Источник: http://FinansKrug.ru/nalogi/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl.html

Как рассчитать налог на прибыль?

Коммерческое предприятие обязано приносить прибыль. Иначе затем его затевать? Однако полностью распоряжаться полученным доходом бизнесмены не могут. Законодательство Российской Федерации обязывает их делиться кровно заработанным.

Налог взимается только с полученный за отчетный период прибыли. Убыточные организации остаются в стороне от его уплаты. С января 2016 года налоговая ставка равна 20%.

Полученные с предпринимателей деньги направляются:

  • В общероссийский бюджет в размере 10% суммы налога, что составляет 2% заработанных общими усилиями денег.
  • В бюджет региона, где работает бизнес. Местные власти получают оставшуюся часть, составляющую 18% прибыли коммерсантов.

В отдельных случаях, оговоренных Налоговым кодексом, ставка снижается до 13,5%. Ниже она не опускается. Заработанную компанией прибыль определяют путем вычитания из полученного в результате предпринимательской деятельности дохода суммы понесенных расходов.

Кто обязан платить налог на прибыль

Его уплачивают промышленные предприятия, страховщики, банкиры и им подобные организации. Кроме зарегистрированных в России юридических лиц эта обязанность распространяется на иностранцев. Неважно вдут они бизнес через официальные представительства или с помощью иных источников.

Особенности начисления налога на прибыль:

  • Несмотря на продолжительность налогового периода в 1 год, расчет производится методом авансовых платежей, выплачиваемых поквартально.
  • Если предприятие не получило прибыли или сработало в убыток, все равно нужно отчитываться и подавать в Налоговую службу декларацию.
  • Помимо выручки за профильные товары или услуги в прибыль включаются деньги, полученные от попутной деятельности – внереализационные доходы.

Чтобы предприниматели не смогли утаивать деньги, ФНС проверяет их статьи расходования. Они подтверждаются с помощью соответствующих документов. Вопросы возникают, когда произведенные траты недостаточно обоснованы или не относятся к заявленной деятельности фирмы.

Условия налогообложения прибыли коммерческих предприятий изложены в 25 статье Налогового кодекса России. Главный документ для определения размера прибыли – налоговая декларация.

Оплата выставленного государством счета происходит в следующем порядке:

  • Период, после которого вносят аванс, составляет три месяца. Отчетными месяцами признаются апрель, июль и октябрь.
  • Оплата перечисляется включительно по 28-е число указанных выше месяцев.
  • Окончательно расплачиваются с налоговой до 28 марта следующего года.

В конце отчетного периода декларация должна находиться в отделении ФНС, то есть когда сформирована налоговая база и вычислен размер государственного сбора с прибыли.

Как правильно посчитать налог на прибыль?

ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА КРЕДИТ

Сумму отчисляемых в государственный бюджет средств рассчитывают после определения налоговой базы – полученной за отчетный период прибыли.

Для ее нахождения необходимо вычислить:

  • Доход, полученный от продажи произведенной продукции или после оказания услуг населению.
  • Сумму, заработанную в результате непроизводственной работы компании – внереализационных доходов.
  • Расходы, связанные с внереализационной деятельностью.
  • Потери при продаже участвующего в производственном процессе оборудования (амортизируемого имущества).

Все экономические показатели предприятия складываются. В расчетную формулу доходы входят со знаком плюс, расходы – со знаком минус. После получения размера налоговой базы это число делят на 5. Именно одна пятая часть составляет 20% ставку налога на прибыль. Если при вычислении налоговой базы получается отрицательное число, компания убыточна.

При сдаче отчетности величина взимаемого налога не может быть отрицательной. В этом случае налоговая база принимается равной нулю. Если внесенные авансовые платежи не покрывают годовую сумму начисленного сбора, разницу придется доплачивать. При переплате деньги не вернут, а перенесут на следующий налоговый период.

Способы начисления налога на прибыль

Для нахождения выплачиваемой государству суммы важно понимать, какие экономические операции входят в текущий отчетный период. Отнести доход или расход на конкретную дату можно двумя путями:

  • Кассовым методом. Операция считается завершенной и учитывается с момента поступления денег на счет предпринимателя.
  • Методом начисления. Здесь определяющим является не факт перечисления денег, а дата проведения доходной сделки.

Доход предприятия, не связанный с производством продукции:

  • Получение арендной платы за использование производственных сооружений.
  • Деньги за посреднические услуги.
  • Прибыль за находящиеся в собственности ценные бумаги.

Внереализационной прибылью считаются:

  • Обнаруженные недавно доходы, сделанные в прошедшие налоговые периоды.
  • Долги кредитным организациям, списанные за давностью лет.
  • Оставшиеся после разборки производственных объектов и оборудования материалы или части технологических механизмов.
  • Средства, полученные от долевого участия, аренды, кредитования, ценных бумаг, заработка на изменении курсовой стоимости валют.

Расходы, с помощью которых предприниматели уменьшают налоговую базу:

  • Зарплата персоналу компании, включая компенсационные выплаты.
  • Оплата труда работникам в натуральной форме. Применяется при финансовых проблемах предприятия. Не должна превышать 20% месячного заработка.

Все сделанные расходы сопровождаются соответствующими документами. Если подтверждающих бумаг нет, Налоговая служба не станет рассматривать притязания. Кроме основных и внереализационных убытков выделяют административные, производственные и общие.

Юридические лица, зарабатывающие деньги в Российской Федерации, платят налог на прибыль. Статус резидента значения не имеет. При невыполнении налоговых требований по своевременной подаче декларации или оплате возникнут проблемы. Придется отвечать по действующему в России законодательству.

Источник: http://SnowCredit.ru/rasschitat-nalog-na-pribyli/

Особенности и порядок расчета налога на прибыль организаций в 2018 году

Все граждане и организации, осуществляющие деятельность в России, согласно налоговому законодательству, обязаны платить налоги. Существуют разные виды, категории и направления налогообложения. Чаще всего, сборы для физических лиц, организаций и ИП существенно отличаются.

Так, аналогом НДФЛ для действующих организаций является налог на прибыль. Не каждый знает принципы расчета и начисления сбора, может правильно посчитать сумму уплаты по установленной НК ставке, используя кассовый метод.

Чтобы разобраться с тем, как рассчитать налог на прибыль по критериям 2018 года, надо внимательно изучить Налоговый кодекс и ряд других нормативно-правовых положений.

Однако тратить время на то, чтобы понять, как правильно считается размер налога на прибыль организаций, какой метод лучше использовать кассовый или ОСВ, как оформляется начисление сборов в бухгалтерской проводке, есть не у всех.

К тому же, нет гарантии, что при возникновении сложной правовой задачи, вы сможете применить знания теоретической базы. Исключить неточности и правовые ошибки поможет опытный юрист. Именно поэтому для решения непростых ситуаций, связанных с расчетом, начислением и оплатой налогов организации в 2018 году, надо заранее обратиться за помощью к специалистам.

Юридические эксперты в режиме онлайн внимательно изучат ваши обстоятельства дела и нюансы ситуации, после чего смогут дать эффективные советы и рекомендации гражданам РФ.

При необходимости специалисты разработают индивидуальный план действий, который поможет грамотно использовать кассовый метод или ОСВ для расчета налогового сбора.

Ориентируясь на алгоритм от профессионала онлайн, можно легко вникнуть в принципы налогообложения и правильно их применять, независимо от внешних обстоятельств.

Как правильно рассчитывается налог на прибыль организации

Начисление налога на прибыль организации проводится по общей схеме налогообложения РФ. Формула расчета представляет собой произведение чистого дохода предприятия и налоговой ставки.

Она представляет собой фиксированный показатель в 20%, но местным властям дано право изменять показатель, но в конечном итоге, он должен быть не менее 13% и не более 24%. По закону начисление налога на прибыль проводится в отношении отечественных и зарубежных организаций, осуществляющих свою деятельность в России.

Расчет сбора осуществляется на основе налоговой базы за прошедший налоговый период, т. е. календарный год. Важно учитывать весь результат и итоги хозяйственной деятельности организации. Он, в свою очередь, бывает основным и внереализационным. К первой категории относится прибыль от продажи товаров или оказания услуг.

Ко второй другие поступления, яркий пример — доходы от предыдущих лет, списанный долг по кредиту, стоимость имущество, полученного на безвозмездной основе и т. д.

Налог на прибыль по ставке 20% относится к федеральным видам сборов, несмотря на это, только 2% от оплаченной суммы отчисляется в федеральный бюджет, остальные зачисляются в казну субъекта РФ.

Для расчета налоговой базы также следует учитывать расходы предприятия. Они бывают разнообразными, но обязательно должны иметь веское обоснование, связь с деятельностью компании и документальное подтверждение.

Определяя размер налоговой базы, который будет умножаться на ставку в 20%, лучше использовать кассовый метод.

Он проще, удобнее и точнее, ведь позволяет определить сумму на момент поступления доходов в кассу фирмы или банковский счет, а не при оборотке финансов.

Кассовый метод предусматривает, что эффективнее всего для установления размера уплаты использовать формулу: налоговая база*на ставку 20%/ 100%.

Этот пример нужно будет указать в декларации, ведь организация обязана не только самостоятельно проводить расчет и начисление налога на прибыль, но и отчитываться об этом в ФНС. Этим вопросом занимается бухгалтерия предприятия.

Здесь постоянно с помощью специальных бухгалтерских программ ведут учет доходов и расходов, формируют суммы налогов и производят их оплату по установленной проводке.

Порядок уплаты налога на прибыль — сроки и оформление льгот

Используя кассовый метод определения налоговой базы, можно составить правильный пример, и самостоятельно вычислить сумму сбора, которую предстоит отчислить в государственную казну. Уплата по закону и предусмотренным НК правилам, осуществляется в виде авансовых платежей, которые следует вносить поквартально.

Согласно составленному графику взносов, авансы по налогу на прибыль следует уплатить до 28 чисел апреля, июля и ноября. По итогам года осуществляется проверка и перерасчет. Если авансовых платежей было недостаточно, остаток нужно погасить до 28 марта.

В ситуации, когда кассовый метод расчета оказался эффективным, и авансы составили переплату, излишек перейдет в качестве оплаты следующего взноса.

Стоит отметить, что если организация не получила прибыль, сработала в минус или на время приостанавливала деятельность, это не освобождает ее от необходимости предоставления отчета в ФНС.

Декларация является важным документом, поэтому необходимо ответственно и внимательно подготовить отчет по установленной форме, указать, какой метод расчета использовался — кассовый или другой вариант, привести пример. Наличие ошибок и неточностей повлечет отказ в приеме и рассмотрении документа.

Очень важно вовремя платить налоги, иначе организаций ждет начисление пеней, штрафов и другие виды административной ответственности.

Бесплатная круглосуточная поддержка юриста по телефону:

Мск +7 (499) 938-51-18, СПб +7 (812) 425-69-08, РФ 8 (800) 350-83-46 (звонок бесплатен)

Что касается льгот по налогу на прибыль организаций. Они предоставляются чаще всего предприятиям, занимающим социально-обслуживающую нишу. Льготы могут быть представлены:

  • налоговыми каникулами;
  • снижением ставки;
  • измененным порядком оплаты и т. д.

Стоит отметить, что льготы не предоставляются по умолчанию. Организации, использующие кассовый метод или другой вариант расчета, должны заявить о своем праве. Заявление надо написать обоснованно и аргументированно, лучше использовать готовый пример.

Образец заполненного документа не составит труда найти в интернете. Подавать ходатайство надо в ФНС за месяц до начала нового налогового периода.

Если в течение года предприятие утратит право на льготу, то нужно будет до подачи декларации рассчитать сумму налога, используя кассовый метод, и вовремя внести их на государственный счет.

Внимание! В связи с правками в законодательство, юридическая информация в данной статье могла потерять актуальность!

Наш юрист бесплатно проконсультирует Вас — задайте вопрос в форме ниже:

Источник: http://ImeetePravo.com/nalogi/rasschitat-nalog-na-pribyil.html

Как правильно рассчитать налог на прибыль

Одним из обязательных налоговых платежей для многих организаций является налог на прибыль. Этот вид платежа рассчитывается и выплачивается в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Каждая организация имеет правомочие применять кассовый метод расчета или метод начисления, которые отличаются порядком определения базы. От выбора каждого из них зависят особенности определения суммы налога.

Именно поэтому ключевой задачей бухгалтера является правильное использование норм учета согласно выбранному способу определения базы налога.

Методы вычисления налога на прибыль: выбор и особенности

Налогоплательщиками на территории РФ являются:

  • российские предприятия (юридические лица);
  • иностранные компании, но действующие в российском правовом поле и получающие прибыль в нашей стране.

Существует несколько методов расчета налога на прибыль юридических лиц.

Разница состоит в том, что при использовании каждого из них налогоплательщик вправе признавать в качестве доходов и расходов разные их виды, что по-разному формирует базу. Именно поэтому ст.ст.

271-273 НК Российской Федерации определяются правила использования двух различных методов расчета налога на прибыль организации. Закон фиксирует существование:

  • кассового метода;
  • метода начисления.

Кассовый — характеризуется тем, что все доходы и расходы, которые несет налогоплательщик, признаются исключительно в момент поступления или списания со счета. Однако существуют ограничения применения кассового метода. Его, по нормам ст.

 273 Налогового кодекса России, могут использовать только те налогоплательщики, выручка у которых в предшествующих 4 кварталах — не более 1 миллиона рублей.

Кроме того, невозможно использование кассового метода для следующих категорий налогоплательщиков:

  • банковские организации;
  • юридические лица, использующие доверительное управление;
  • компании, действующие по договору простого товарищества.

Если налогоплательщик осуществляет расчет по кассовому методу, но величина выручки превышает установленную, то ему следует переключиться на метод начисления. Считается, что оповещать об этом налоговую службу или другие инстанции необязательно, так как метод (кассовый или начисления) отражается в учетной политике.

Метод начисления в корне отличается от кассового тем, что доходы и расходы принимаются к налоговому учету не по мере поступления или списания денежных средств, а по мере фактической передачи или поступления товаров, услуг и т. д., то есть в момент подписания акта приемки, накладной и иных подобных документов.

Расходы правильно принимать согласно методу начисления аналогично. Например, для отнесения производственных расходов необходимо подписать соответствующий документ, но необязательно ждать, когда деньги поступят поставщику, так как по правилам в этом нет необходимости (п 7. ст. 272 Налогового кодекса России).

При применении организацией метода начисления для определения величины налога на прибыль существуют исключения:

  • доходы по нормам п. 2, п. 4 ст. 272 НК РФ разрешено принимать исключительно по фактическому поступлению денежных средств, например, в случае с дивидендами;
  • определенные виды доходов распределяются равномерно, а не учитываются единовременно;
  • расходы, осуществленные на производство, необходимо делить на прямые и косвенные. Разница состоит в том, что первые принимаются полностью в отчетном временном отрезке, вторые же только в той части, в которой они имеют отношение к производству.

Как рассчитать налог на прибыль конкретной организации? Как верно определить его базу? Стандартный размер ставки налога составляет 20%, из которых 2% выплачиваются в федеральный, а 18% в региональный бюджеты.

Однако в 2018 году вышел приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572, который определил, то с 2018 года распределение будет происходит по другой схеме: 3% в федеральный и 17% в региональный бюджеты.

Субъекты вправе уменьшить ставку только в части 17%, но минимум устанавливается в 13.5%.

Пример вычисления налога на прибыль организации

Чтобы лучше понять порядок расчета, необходимо рассмотреть пример применения формулы, по которой рассчитывается окончательная сумма налогового платежа. Организация «Астра» работает по основной системе налогообложения и имеет прибыль 2 000 000 рублей. Пример расчета для стандартного случая:

2000000 * 17% = 340 000 рублей в региональный бюджет;

2000000 * 3% = 60000 рублей в федеральный.

Однако существует пример расчета для регионов, где ставка понижена согласно нормам законодательства:

2000000 * 13,5% = 270000 рублей в бюджет субъекта;

2000000 * 3% = 60000 рублей в федеральный.

Пример демонстрирует простоту расчета налога на прибыль. Основной сложностью, которая иногда мешает начислить налог правильно, является определение налоговой базы. Что же составляет базу, от которой исчисляется окончательная сумма платежа в бюджет? В нее входят расходы и доходы, которые несет компания в отчетном периоде.

Для проверки правильности расчета и определения базы необходимо использовать ОСВ (оборотно-сальдовая ведомость). Именно такой бухгалтерский инструмент, как оборотка, позволяет понять правильность проведенных вычислений и при необходимости найти допущенную ошибку. ОСВ необходимо формировать по счетам 90.1, 90.3, 90.2 и другим (в зависимости от особенностей деятельности организации).

Таким образом, посчитать налог на прибыль юридических лиц можно несколькими способами (метод начисления и кассовый метод). Однако выбор применяемого не является правом самого налогоплательщика. Небольшие фирмы используют кассовый метод, а налогоплательщики крупнее обязаны применять метод начисления. Для проверки правильности начисления базы необходимо формировать ОСВ по основным счетам.

Источник: http://SovetYuristov.ru/nalogi/rasschitat-nalog-na-pribyil.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *