Как передать основные средства другой организации

Как правильно оформить перемещение основных средств внутри организации – образцы документов при внутреннее передаче

Как передать основные средства другой организации

Основные средства представляют собой некоторую часть имущества организации, которая используется в процессе трудовой деятельности.

Они обладают определенным сроком использования, стоимостью и другими характеристиками.

На предприятии могут возникать ситуации, при которых происходит перемещение средств внутри организации.

Выполнение внутренней передачи объектов ОС требует соблюдения специальных правил и соответствующего документального оформления.

Решение о необходимости внутреннего перемещения основных средств в пределах одного собственника может принимать только руководство предприятия.

В свою очередь, руководство отдела, в которое попадают средства, вправе распределять их внутри объединения.

Основными причинами внутреннего перемещения ОС можно считать следующие обстоятельства:

  • необходимость проведения ремонтных работ, реконструкции или модернизации;
  • необходимость передачи основных средств в дочернюю компанию (филиал), для которого выделен отдельный баланс;
  • необходимость передачи объектов ОС в другое подразделение.

Как передать другому материально ответственному лицу в пределах одного собственника?

Материально ответственным лицом принято считать трудящегося гражданина, профессиональная деятельность которого подразумевает взаимодействие с имуществом компании.

За его сохранность, порчу и состояние сотрудник несет ответственность, и в случае возникновения проблем, компенсирует работодателю нанесенный ущерб.

Для того чтобы передать имущество под ответственность другому материально-ответственному лицу, необходимо осуществить несколько действий.

Прежде всего, нужно провести инвентаризацию. Результаты процедуры оформляются должным образом.

В ходе мероприятия определяется точное количество основных средств и их основные характеристики, в том числе состояние.

Далее следует оформление договоров. В данном случае их несколько — о смене материально-ответственного лица и о возлагаемой на него ответственности.

Приказ о смене МОЛ.

Составляется по окончанию проведения инвентаризации. В документе указываются сведения о сотрудниках, а также основных средствах.

Также делается отметка о точной дате, с которой ответственность за имущество возлагается на другого работника.

Приказ о передаче ОС другому МОЛ.

Следует учесть, что документация такого характера является достаточно важной. При этом унифицированной формы для ее заполнения не предусмотрено.

При оформлении распоряжения руководство предприятия должно соблюдать определенные правила, касающиеся содержания бумаги.

При наличии формы, разработанной в компании для создания подобных документов, можно воспользоваться ее образцом.

Обязательному отражению подлежат следующие сведения:

  • дата оформления;
  • порядковый номер;
  • полное название компании;
  • причина, по которой возникла необходимость внутреннего перемещения основных средств;
  • сведения о проведенной инвентаризации;
  • данные о материально-ответственных лицах;
  • назначение членов комиссии.

В конце приказа должна стоять подпись главного руководителя предприятия или его заместителя.

Кроме этого, при передаче основных средств другому материально ответственному лицу, последним составляется специальная расписка.

Она выступает в качестве согласия с информацией, полученной в ходе инвентаризации. Также она свидетельствует о том, что новое МОЛ не имеет претензий к членам комиссии.

Для оформления записки в инвентаризационной описи присутствует соответствующий раздел.

Смена материально ответственного лица может быть обусловлена несколькими факторами. Среди таковых нужно выделить следующие:

  • увольнение;
  • оформление действующим МОЛ длительного больничного;
  • отъезд в командировку;
  • повреждение имущества, его порча и т.д.;
  • другие неблагоприятные обстоятельства.

Какие документы нужно оформить при внутренних движениях ОС?

Ранее уже было указано, что перемещение ОС внутри организации должно сопровождаться оформлением специальной документации, которая должна быть составлена должным образом.

При нарушении установленных правил у работодателя могут возникнуть проблемы с проверяющими органами.

Ранее вместо первой бумаги использовался акт приема-передачи ОС.

В текущий момент необходимо оформлять именно накладную о внутреннем перемещении. С этой целью следует использовать унифицированную форму бланка ОС-2.

Приказ может составляться в свободном виде с учетом общепринятых правил компании.

Также отметки о перемещении ОС в пределах одного собственника ставятся в инвентарных книгах. Изменения вносятся в 4 раздел карточек.

Образец приказа о передаче имущества от одного МОЛ другому

Для оформления приказа о внутреннем перемещении пользоваться унифицированным бланком не нужно. Достаточно придерживаться правил ведения документооборота, используемых в компании.

В распоряжении обязательно должна содержаться информация следующего характера:

  • полное наименование бумаги;
  • место и дата издания приказа;
  • название документа;
  • сведения об основных средствах, передаваемых внутри организации — количество, стоимость и другие характеристики;
  • наименование подразделений, в котором ранее были и в которое помещаются основные средства;
  • отметка об ответственных за перемещение лицах;
  • отметка об ответственном за исполнение приказа;
  • подписи лиц, ознакомившихся с распоряжением.

Занимается оформлением приказа главный руководитель предприятия. Без его подписи документ считается недействительным.

Как оформить накладную, чтобы переместить актив между материально-ответственными лицами?

Не менее важным документом, который должен оформляться при перемещении ОС внутри компании, является накладная. При ее заполнении следует придерживаться унифицированной формы бланка — № ОС-2.

Документация оформляется в 3-х экземплярах. Первый предназначен для лица, ответственного за перемещение, второй для стороны, принимающей основные средства, третий — для бухгалтерии компании.

В верхней части накладной отображаются сведения о предприятии:

  • наименование организации;
  • сведения о сдатчике и приемщике ОС;
  • форма ОКУД;
  • код ОКПО.

Далее ставится номер бумаги, дата ее составления. Следующая часть накладной выглядит в виде таблицы. Она состоит из 7 граф.

Наименование каждой графы должно отражать следующий смысл:

  • порядковый номер основного средства;
  • наименование ОС;
  • дата приобретения имущества;
  • инвентарный порядковый номер;
  • количество единиц;
  • стоимость каждого объекта;
  • итоговая стоимость.

При необходимости после таблицы ставятся отметки о состоянии ОС. Для этого предусмотрены специальные строки — Примечания.

В конце указывается информация о сотруднике, который сдал ОС, и работнике, который их принял. Делается пометка о внесении изменений в книги учета основных средств. Свою подпись также оставляет главбух.

Выводы

Перемещение ОС внутри компании — процедура, требующая документального оформления. В данном случае обязательному оформлению подлежат несколько бумаг — приказ и накладная.

Перед их составлением проводится инвентаризация, по итогам которой издается соответствующий акт.

При составлении накладной следует придерживаться унифицированной формы №ОС-2. Остальные документы могут оформляться в свободном виде.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/peremeshhenie-os-vnutri-organizatsii.html

Перемещаем ОС между обособленными подразделениями | Журнал « книга» | № 19 за 2014 г

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 сентября 2014 г.

журнала № 19 за 2014 г.

Нет смысла покупать оборудование, которое нужно для временного использования в каком-то обособленном подразделении, если необходимое оборудование есть в другом обособленном подразделении. Проще переместить его из одного подразделения организации в другое. Как это оформить, вы узнаете из этой статьи.

Бумажные хлопоты

Перемещение имущества между ОП не является реализацией, так как перехода права собственности при такой операции не происходит.

Можно разработать и утвердить собственный документ о передаче ОС или применить унифицированную форму.

Если ОП не выделено на отдельный баланс, то подойдет форма № ОС-2 «Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств», которая оформляется на основании приказа руководителя организации. Ведь главное — зафиксировать передачу ОС от одного материально-ответственного лица другому.

А вот если ОП выделено на отдельный баланс, то информации в форме № ОС-2 будет недостаточно, так как «передается» не только первоначальная стоимость ОС, но и «накопленная» амортизация (чтобы продолжить дальнейшее начисление амортизации). В этом случае лучше разработать и утвердить собственную форму. Она может выглядеть так.

ООО «Караван» наименование организации

наименование структурного подразделения
наименование структурного подразделения

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
№ ВП-15 от 1 июля 2014 г.

Примечание (краткая характеристика технического состояния объекта основных средств)

Объекты находятся в рабочем (исправном) состоянии

Объекты основных средств

Сдал

Начальник склада временного хранения

Принял

Начальник отдела технического обеспечения

В инвентарной карточке (книге) учета объекта основных средств перемещение отмечено

Главный бухгалтер (бухгалтер)

Накладные оформляются передающим подразделением:

  • ОП выделено на отдельный баланс, то в четырех экземплярах;
  • ОП не выделено на отдельный баланс, то в трех экземплярах.

Все экземпляры подписываются материально-ответственными лицами передающего и принимающего ОП.

После этого:

  • если учет ведется централизованной бухгалтерией — один экземпляр передается в бухгалтерию. Если учет в ОП ведется самостоятельно — по одному экземпляру передается в бухгалтерию передающего и принимающего ОП;
  • один экземпляр остается у материально-ответственного лица передающей стороны;
  • один экземпляр передается материально-ответственному лицу принимающей стороны.

Данные о перемещении объектов основных средств надо записать в раздел 4 инвентарной карточки учета ОС-6 передаваемого ОС (если вы используете унифицированные формы). Оформляем это так.

Если ОП выделено на отдельный баланс, то вместе с накладной принимающему ОП надо передать:

  • акт о приеме-передаче объекта ОС (форма № ОС-1), который был оформлен при поступлении ОС;
  • инвентарную карточку;
  • всю техническую документацию.

Отражаем перемещение в бухгалтерском учете

Все зависит от того, выделены ли подразделения на отдельный баланс или нет.

ОП на отдельном балансе

Движение ОС между подразделениями отражается с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по выделенному имуществу».

операции Дт Кт
В учете ОП-1
Списана первоначальная стоимость ОС, перемещенного из ОП-1 в ОП-2 79 «Внутрихозяйственные расходы», субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» 01 «Основные средства»
Списана сумма накопленной амортизации 02 «Амортизация ОС» 79, субсчет «Расчеты по выделенному имуществу»
В учете ОП-2
Отражена первоначальная стоимость ОС, полученного из ОП-1 01 «Основные средства» 79, субсчет «Расчеты по выделенному имуществу»
Отражена сумма накопленной амортизации 79, субсчет «Расчеты по выделенному имуществу» 02 «Амортизация ОС»

О том, как при перемещении ОС отразить в учете временную разницу, читайте: 2012, № 5, с. 53

При перемещении не изменяется ни первоначальная стоимость ОС, ни срок его полезного использования. Поэтому амортизация по поступившему ОС у принимающего обособленного подразделения продолжает начисляться в том порядке, который был установлен передающей стороной.

ОП не выделено на отдельный баланс

Если ваша бухгалтерская программа позволяет вести аналитический учет на счете 01 «Основные средства» по каждому ОП, то в учете делаются следующие записи.

операции Дт Кт
Отражено перемещение ОС из ОП-1 в ОП-2 01 «Основные средства», субсчет «ОП-2» 01, субсчет «ОП-1»
Передана сумма накопленной амортизации 02 «Амортизация ОС», субсчет «ОП-1» 02, субсчет «ОП-2»

Если же такая аналитика не ведется, то в бухгалтерском учете никаких записей делать не нужно.

Расходы при перемещении ОС

Расходы, возникающие при демонтаже ОС, их перевозке, установке и наладке на новом месте, не влекут изменения первоначальной стоимости ОС ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Ведь первоначальная стоимость ОС подлежит изменению в случаях достройки, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниямп. 14 ПБУ 6/01; п. 2 ст. 257 НК РФ.

Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2014/19/1631-peremeschaem_mezhdu_obosoblennimi_podrazdelenijami.html

Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств

Безвозмездная передача основных средств – удобный, но довольно редкий способ передачи имущества между юридическими лицами. Безвозмездность этой операции привлекает внимание проверяющих органов, поэтому оформлению документов и порядку отражению в бухгалтерском и налоговом учете следует уделять пристальное внимание.

Передача имущества может быть оформлена по-разному. В некоторых случаях установленные запреты можно обойти, применив иные договорные формы.

Когда можно подарить?

Рассматривая вопрос, касающийся возможности дарения между организациями, необходимо отметить следующее. Передача имущества на безвозмездной основе признается дарением.

Регулируется эта процедура Гражданским кодексом, в котором содержится ограничение на дарение между организациями. Проще говоря, между двумя не взаимосвязанными учреждениями оно формально запрещено. Если, конечно, ценность подарка не превышает 3000 руб.

Принимая во внимание требования к основным средствам, можно сделать вывод, что их передача в рамках договора дарения невозможна, поскольку стоимость имущества должна быть не менее 40 тыс.

На практике распространены ситуации, когда учредитель дарит компании имущество, рассчитывая на увеличение прибыли, и как следствие, своих доходов. В такой ситуации отсутствует признак, обязательный для дарения – абсолютная безвозмездность. В этой ситуации применяется договор безвозмездной передачи.

Однако такой вид договоров не предусмотрен законодательно. Между тем определено, что участники гражданских правоотношений могут заключать как поименованные в законе договоры, так и нет. В связи с этим такая правовая форма вполне имеет право на существование и применение.

Высказывается также точка зрения о безвозмездном пользовании переданными объектами, которое может быть осуществлено с помощью договора ссуды. Он предполагает, что в какой-то момент времени имущество будет возвращено владельцу, а потому указанный выше запрет к таким ситуациям не применяется.

Используя ту форму отношений, организация может передать другой имущество любой стоимости, но временно. Конечно, эта форма не предполагает перехода права собственности, но в некоторых ситуациях может существенно помочь.

Выбор способа правового оформления отношений, безусловно, зависит от их характера и целей. Выбирая ту или иную форму, следует быть осторожным, поскольку вероятным итогом этих изысков может стать судебный спор с налоговыми органами.

Правовые основы безвозмездной передачи основных средств

Основы регулирования всех правоотношений заложены в Гражданском кодексе. Применительно к договору дарения следует изучать главу 32. Ссуда регламентируется 36 главой.

Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты НДС и ведения налогового учета.

ФЗ «О бухгалтерском учете» и различные ПБУ определяют правила отражения операции в бухучете. К ним относятся:

  • ПБУ 6/01 («Основные средства»);
  • ПБУ 9/99 («Доходы организации»);
  • ПБУ 18/02 («Учет расчетов по налогу на прибыль организации»).

Бухгалтерский учет

Передающая организация перестает начислять амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором она была осуществлена. Счет 01 требует открытия субсчета «выбытие основных средств». При передаче имущества по дебету отражается его восстановительная стоимость, а по кредиту – амортизация за весь период.

Проводки имеют следующий вид:

Дебет счета Кредит счета Основание
01-2 01 Первоначальная стоимость объекта
02 01-2 Амортизация за весь период эксплуатации
91 01-2 Выбытие
91 68 НДС
Расходы
91 60 (76) Расходы
19 60 (76) НДС
91 19 Списание НДС, который не подлежит вычету
99 91 Финансовый результат

В результате проведенных операций на счете 01 будет отражена остаточная стоимость переданного объекта, которая совместно с расходами, возникшими при передаче, относится к категории прочих расходов.

При этом остаточная стоимость подлежит учету в момент передачи, а расходы – при возникновении. Если речь идет о недвижимости, то дата учета определяется моментом подписания акта приема-передачи. Тогда же имущество следует исключать из состава основных средств.

Организации при получении также должна отразить в своем учете поступившее имущество. Стоимость имущества равна рыночной с учетом расходов, произведенных в связи с доставкой и установкой.

Применяются следующие проводки:

Дебет счета Кредит счета Основание
08 98 Стоимость имущества
08 23,26,60,76 Дополнительные расходы
01 08 Принятие к учету
20,23,25 02 Амортизация
98 91-1 Доход в размере амортизации

Документы, оформляемые при передаче имущества

  • Акт приема-передачи (форма ОС-1, ОС-1а);
  • Договор, на основании которого происходит передача (дарения, ссуды, либо иной, не поименованный в кодексе);
  • Счет-фактура на сам объект, а также на расходы, связанные с передачей (составляются отдельные документы);
  • Платежки, подтверждающие оплату дополнительных расходов.

Для двух сторон эти документы будут одинаковы: они составляются в двух экземплярах. На их основании осуществляется отражение произведенных операций в бухучете.

НДС при безвозмездной передаче

Безвозмездный характер не влияет на квалификацию совершенной сделки, в связи с чем передача основных средств признается реализацией.

Налоговая база исчисляется на момент отгрузки. Существует два способа определения налоговой базы. Согласно первому способу (статья 154 п. 2НК РФ) она равна рыночной стоимости имущества с учетом акцизов, но без НДС. Второй способ предусмотрен этой же статьей, но пунктом 3. Если объект принят к учету с налогом, то база определяется как разница между рыночной и остаточной стоимостями.

Приказ Минфина в письме №03-07-11/402 от 04.10.2012 г. рекомендует определять стоимость на основании данных первичных документов, составляемых при отчуждении имущества.

При такой передаче принимающая сторона НДС не оплачивает (налогообложение отсутствует), обязанность отчислений в бюджет лежит на передающей стороне.

Полученные счета-фактуры принимающей организацией не заносятся в книгу покупок, а налог не может быть принят к вычету.

Налоговый учет сделки

Передающая сторона не может отразить стоимость имущества и расходов, связанных с ее передачей, в своем налоговом учете. Но при этом безвозмездная передача имущества влияет на показатели. Дело в постоянных разницах, возникающих между двумя видами учета, которые трансформируются в постоянные налоговые обязательства. Они увеличивают отчисления в периоде возникновения.

Принимающая сторона, по мнению законодателей, получает доход в размере стоимости полученного имущества. Относятся эти суммы ко внереализационным доходам. Исключение составляют лишь те случаи, когда поступление имущества происходит от участников организации. Ими могут быть как физические лица, так и другие организации.

Определяющий критерий – доля в капитале. Она должна быть больше 50%. При этом полученные блага не могут быть переданы третьим лицам в течение одного года.

Применяя освобождение от уплаты налога на прибыль по описанному выше критерию, можно столкнуться с ситуацией, когда налоговые органы не соглашаются с такой позицией. Объясняется это тем, что ни о какой безвозмездности между зависимыми субъектами речи идти не может. В этой точке зрения, несомненно, есть рациональное зерно.

Действительно, передача объекта нацелена на увеличение прибыли, следовательно, и дохода передающего лица. Возможный и, пожалуй, единственный способ решения конфликта – судебный.

Таким образом, безвозмездная передача основных средств – вполне реальное мероприятие, которое при должном оформлении не вызовет у налоговых органов никаких претензий.

Оформление может быть осуществлено при использовании договора дарения, ссуды либо иного, отражающего объективные взаимоотношения между субъектами.

Все операции, проводимые сторонами, должны соответствовать законам и иным актам, регламентирующим соответствующие отношения.

Источник: http://urist7.ru/business/bezvozmezdnaya-peredacha-os.html

Безвозмездная передача основных средств – когда хорошие дела «караются» налогами

Безвозмездная передача основных средств – явление довольно редкое в российской практике. Однако даже такие редкие случаи способны доставить бухгалтеру немало проблем. Дело здесь в том, что возникают трудности с определением рыночных цен, образованием разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, невозможностью принять НДС к вычету по расходам и др..

В прошлой статье  мы подробно разобрали учет безвозмездно полученного имущества, а сегодня нашей задачей станет изучение учета у передающей стороны.

Когда можно подарить

Несмотря на то, что договор дарения между двумя коммерческими организациями запрещен ГК РФ, могут встречаться случаи безвозмездной передачи, если коммерческая фирма получает имущество от учредителя – физического лица, от некоммерческой организации, или компания дарит имущество некоммерческой организации.

Коммерческая организация может получить имущество безвозмездно и от коммерческой организации-учредителя, в этом случае имеет место не договор дарения, а договор безвозмездной передачи (вид договорных отношений, не предусмотренных ГК).

Бухгалтерский учет

Как и при других направлениях выбытия основных средств, при безвозмездной передаче сначала определяется остаточная стоимость объекта.

Пусть ООО «Ромашка» передает безвозмездно некоммерческой организации ООО «Милосердие» оборудование первоначальной стоимостью 200 000 руб. Амортизация начислена в размере 150 000 руб. Рыночная стоимость оборудования 60 000 руб.

ООО «Ромашка» понесло расходы по доставке оборудования до получателя в размере 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

Дебет 01-2 «Выбытие ОС» — Кредит 01-1 – на сумму 200 000 руб. — списана первоначальная стоимость выбывающего объекта

Дебет 02 – Кредит 01-2 «Выбытие ОС» — на сумму 150 000 руб. — списана начисленная амортизация выбывающего объекта

В результате на счете 01-2 «Выбытие ОС» формируется остаточная стоимость основного средства. Далее она списывается в прочие расходы (согласно ПБУ 10/99) проводкой:

Дебет 91 — Кредит 01-2 «Выбытие ОС» — на сумму 50 000 руб.

Если в связи с безвозмездной передачей основного средства возникают дополнительные расходы, то они также включаются в прочие. Обратите внимание: НДС по таким дополнительным расходам вычету не подлежат, т.к. расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли:

Дебет 91 – Кредит 60 (76) – на сумму 5000 руб. — возникли дополнительные расходы, связанные с передачей;

Дебет 19 – Кредит 60 (76) – на сумму 900 руб. — отражен НДС

Дебет 91 – Кредит 19 – на сумму 900 руб. — списан НДС, не подлежащий вычету, в прочие расходы

Определим итоговый финансовый результат – убыток от безвозмездной передачи:

Дебет 99 – Кредит 91 – на сумму 55 900 руб.

Подтверждающая первичка

К первичным документам, которые подтверждают выбытие основных средств в результате безвозмездной передачи, относятся:

— акт приема-передачи по форме № ОС-1, ОС-1а;

— договор дарения или договор безвозмездной передачи имущества;

— счет-фактура;

— счета и счета-фактуры, которые подтверждают дополнительные расходы по безвозмездной передаче;

— платежно-расчетные документы, которые свидетельствуют об оплате расходов.

НДС при безвозмездной передаче

Безвозмездная передача основных средств согласно п.1 ст.39 НК приравнивается к их реализации. А это с учетом пп.1 п.1 ст.146 НК означает, что такая передача облагается НДС. Обратите внимание: «входной» НДС по передаваемому имуществу принимается к вычету на общих основаниях.

Итак, нам нужно начислить НДС при безвозмездной передаче. Но на какую стоимость? НДС рассчитывается на основе рыночной стоимости передаваемых основных средств. Т.е. если рыночная стоимость передаваемого объекта равна 100 тыс. руб., то будет начислен НДС в размере 18 тыс. руб.

В бухгалтерском учете начисление НДС делается проводкой:

Дебет 91 – Кредит 68 – на сумму 10 800 руб. — начислен НДС по безвозмездно переданному имуществу.

Необходимо составить счет-фактуру на рыночную стоимость объекта и зарегистрировать ее в Книгу учета полученных и выставленных счетов-фактур и книге продаж.

Если объект основных средств, который передается, при поступлении в организацию был учтен по стоимости вместе с НДС, то база по НДС будет определяться как разница между рыночной ценой с НДС и остаточной стоимостью.

Момент определение налоговой базы по НДС – день передачи (отгрузки) основного средства (п.6 ст.167 НК). Счет-фактура выставляется в пятидневный срок.

Налоговый учет

При таком виде выбытия основных средств как безвозмездная передача у организации появляются расходы в виде:

— остаточной стоимости переданных основных средств;

— возможно, расходы, которые связаны с передачей (например, на доставку).

Согласно пп.16 ст.270 НК такие расходы нельзя учесть при расчете налога на прибыль (за некоторыми исключениями).

В связи с тем, что в бухгалтерском учете расходы по безвозмездной передаче основных средств отражаются, а в налоговом нет, возникает постоянное налоговое обязательство:

55 900 * 20% = 11 180 руб.

Дебет 99 – Кредит 68 – на сумму 11 180 руб. – отражено постоянное налоговое обязательство.

О другой стороне безвозмездной передачи – получении основных средств – читайте здесь .

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/bezvozmezdnaya-peredacha-osnovnyih-sredstv-kogda-horoshie-dela-karayutsya-nalogami/

Проводки по безвозмездной передаче основных средств

Одним из методов списания основных средств является безвозмездная передача объекта основных средств, которая впоследствии может сопровождаться заключением договора дарения. Рассмотрим как отразить в проводках безвозмездную передачу основных средств.

Безвозмездная передача ОС – в чем подвох?

Казалось бы, нет ничего сложного в передачи права собственности на основное средство. Кроме того, если данная операция не несет никаких обязательств.

Прежде чем приступить к процедуре передачи актива необходимо четко разграничить два понятия:

  1. Передача ОС в безвозмездное пользование;
  2. Передача ОС на безвозмездной основе.

Первый вариант предусматривает передачу актива на определенный срок пользования, то есть здесь перехода права собственности не происходит.

Второй случай уже предусматривает переход права собственности на безвозмездной основе. Этот способ передачи права собственности имеет ряд ограничений, что предусмотрено статьей 575 Гражданского кодекса. Данная статья гласит, что запрещено заключать договор дарения между коммерческими организациями, если они невзаимосвязаны. Данный аспект очень важен для ведения налогового учета, нежели для бухгалтерского.

Бухгалтерское оформление операций по безвозмездной передаче

Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:

  • Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
  • Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
  • Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
  • Счета, которые сопровождают выбытие актива;
  • Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе. Поэтому корреспонденция счетов по данной операции аналогична проводкам, которые отображают реализацию основных средств. Отличие лишь в одном – цена реализации нулевая:

Перечень возможных проводок при безвозмездной передаче основных средств

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у передающей стороны
01-В 01 133 000 Списана первичная стоимость передаваемого ОС Акт передачи
02 01-В 100 000 Списана начисленная амортизация на передаваемое основное средство Акт передачи, амортизационная ведомость
91-2 01-В 33 000 Списана передаваемое основное средство по его остаточной стоимости Акт передачи, договор дарения
91-2 70 (23,69,76, 60,68) 35 000 Списаны накладные затраты, которые были понесены при безвозмездной передаче основного средства Счет-фактура
91-2 60 (68,76) 6 300 Относительно накладных затрат начислена сумма НДС Счет-фактура, налоговая накладная
60 (68,76) 51 41 300 Оплата услуг поставщика-подрядчика Банковская выписка, платежное поручение
Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у принимающей стороны
08 98 50 000 Отображена первичная стоимость безвозмездно полученного ОС. Она отображена исходя из рыночной оценки на данный актив Акт приема-передачи, договор дарения
08 23, 26, 60, 76 45 000 Отображены затраты, которые были понесены при транспортировке и доведении данного объекта до состояния готовности к использованию Счет-фактура
19 60, 76 11 160 Начислена сумма НДС50 000 — 33 000 = 17 000 * 18% = 3 06045 000 * 18% = 8 100 Счета-фактуры, налоговые накладные
60 (68,76) 51 53 100 Оплата услуг поставщика-подрядчика45 000 + 8 100 = 53 100 Банковская выписка, платежное поручение
01 08 95 000 Безвозмездно полученное основное средство введено в эксплуатацию Акт ввода в эксплуатацию
20, 23, 25 02 4 000 Начислена амортизация по полученным объектам Амортизационная ведомость
98 91-1 4 000 Отображен доход в размере амортизационных отчислений Бухгалтерская справка-расчет

Обратите внимание, что в налоговом учете безвозмездная передача имущественного объекта может привести к двусмысленным ситуациям. Это связано с неоднозначным трактованием норм действующего законодательства со стороны налогоплательщика и фискальных служб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-bezvozmezdnoy-peredache-osnovnyih-sredstv.html

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно переданных основных средств

Гражданский кодекс Российской Федерации (далее — ГК РФ) допускает составление как возмездных, так и безвозмездных договоров. Договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, согласно нормам п. 1 ст. 423 ГК РФ, является возмездным.

Безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления, что следует из п. 2 ст. 423 ГК РФ. Договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

Согласно п.

29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н, выбытие объекта основных средств имеет место, в частности, в случае передачи по договору дарения. Этот случай безвозмездной передачи прямо предусмотрен названным бухгалтерским стандартом.

Но поскольку перечень случаев, при которых имеет место выбытие основных средств, является открытым, то основное средство может быть передано организацией безвозмездно и на основании других договоров.

Рассмотрим основные положения договора дарения, установленные гл. 32 «Дарение» ГК РФ. Согласно ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. В общем случае, установленном п. 1 ст. 574 ГК РФ, дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно. Но если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей, договор дарения движимого имущества на основании п. 2 ст. 574 ГК РФ должен быть совершен в письменной форме. Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Обратите внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 575 ГК РФ не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями. Исключение составляют обычные подарки, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей. Дарение вещи в общеполезных целях признается пожертвованием. Как установлено ст. 582 ГК РФ, пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям соцзащиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ. Пожертвование имущества юридическому лицу может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает при безвозмездной передаче объекта, в соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Списание стоимости безвозмездно передаваемого основного средства рекомендуется отражать на отдельном субсчете, открываемом к счету учета основных средств. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, для обобщения информации о наличии и движении основных средств предназначен счет 01 «Основные средства». Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 может открываться субсчет «Выбытие основных средств». Например, если для учета основных средств организация использует субсчет 01-1 «Основные средства в организации», то для учета операций выбытия можно предусмотреть субсчет 01-2 «Выбытие основных средств». В дебет субсчета 01-2 списывается первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета учета основных средств, в нашем случае это субсчет 01-1. В кредит субсчета 01-2 относится сумма начисленной амортизации за весь срок полезного использования основного средства в корреспонденции с дебетом счета 02 «Амортизация основных средств». Такой порядок предложен п. 84 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств». По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость основного средства списывается с кредита субсчета 01-2 «Выбытие основных средств» в дебет счета учета прочих доходов и расходов. Доходы и расходы от списания основного средства с бухгалтерского учета отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов, что определено п. 31 ПБУ 6/01, п. 86 Методических указаний N 91н. Учет доходов и расходов организаций в целях бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с правилами, установленными: — Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (далее — ПБУ 9/99); — Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее — ПБУ 10/99). Расходами организации на основании п. 2 ПБУ 10/99 признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов. Расходы, связанные с выбытием объекта основных средств в результате его безвозмездной передачи, являются прочими расходами организации, что следует из п. 11 ПБУ 10/99. Величина расходов, связанных с выбытием основного средства в результате его безвозмездной передачи, на основании п. 14.1 ПБУ 10/99 определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 6 ПБУ 10/99.

Расходы в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Налог на добавленную стоимость

Как вы знаете, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС). Передача права собственности на товары на безвозмездной основе также признается реализацией товаров.

Таким образом, из норм гл. 21 НК РФ следует, что при безвозмездной передаче объекта основных средств организация обязана начислить сумму НДС.
Порядок определения налоговой базы установлен ст. 154 НК РФ. При реализации товаров на безвозмездной основе согласно п. 2 ст.

154 НК РФ налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок), что установлено п. 3 ст.

154 НК РФ.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета сумма начисленного НДС отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Обратите внимание! Если получателем объекта основных средств в случае его безвозмездной передачи является некоммерческая организация, которой основное средство передается для осуществления уставной деятельности, то такая передача реализацией не признается, что следует из п. 3 ст. 39 НК РФ.

Соответственно, такая операция не является объектом налогообложения НДС.

Не признается объектом налогообложения и передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/uchet-bezvozmezdno-peredanyh-osnovnyh-sredstv

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *