Как отразить договор подряда в 6 НДФЛ

Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ

Как отразить договор подряда в 6 НДФЛ

Отчетность формы 6-НДФЛ сдается работодателями с указанием суммы доходов и вычтенного налога на всех наемных лиц.

Наемными лицами считаются не только те, с которыми были заключены трудовые договора, но и те, которые выполняют указанные объемы работ по гражданско-правовым соглашениям, в том числе по договорам подряда.

Договор подряда в 6-НДФЛ отражается с учетом некоторых нюансов, ведь оплата труда нанятым по таким документам лицам осуществляется по иным правилам, а значит, требует и иного подхода при внесении данных.

Случаи заключения гражданско-правовых договоров

Гражданско-правовые соглашения – это договора, которые заключаются:

  1. Между одним юридическим лицом и другим юридическим представителем.
  2. Между несколькими физическими лицами.
  3. Между юрлицом и физлицом.

Под физическими лицами понимаются:

  1. Индивидуальные предприниматели.
  2. Частные нотариусы, юристы и другие специалисты, ведущие свои практики.
  3. Наемные лица, которые в силу определенных обстоятельств выбирают данный вид трудоустройства.

Говоря об отчетности 6-НДФЛ, подразумеваются отношения между юридическим лицом, как работодателем и физическим лицом, как исполнителем определенного объема работ.

Договор подряда не может заменять трудовой контракт. Когда работника принимают на работу для выполнения какого-то постоянного ряда работ, который не имеет ограничения во времени, с ним заключается трудовое соглашение.

В отличие от подрядного документа трудовое соглашение позволяет предоставить работнику не только рабочее место, но и обеспечить его постоянной работой. К тому же такие соглашения дают ряд социальных гарантий, в виде ежегодных оплачиваемых отпусков, компенсирования больничных листов и многое другое.

А вот договора подряда лишают наемное лицо всех этих привилегий, поэтому по нормам трудового законодательства для его заключения необходимы особые условия.

Договор подряда с физическим лицом заключается в случае:

  1. Необходимость выполнить конкретный вид работы.
  2. Когда есть четкий перечень действий, которые следует произвести.
  3. Результатом сотрудничества должен стать конкретный результат.
  4. Нет строго установленного рабочего места.
  5. Отсутствует жестко регламентированный график труда.
  6. Наемное лицо не обязано руководствоваться внутренними локальными документами работодателя, такими как должностной инструкцией, правилами трудового распорядка и различными распоряжениями.

Обычно подрядные соглашения заключаются для разовой работы, например, строительные или отделочные работы, или выполнение иных видов труда.

Удержание налогов с вознаграждения

При составлении договора исполнитель обязуется выполнить указанный в нем объем работ в установленные сроки, а заказчик обязуется принять их и оплатить. Устанавливая оплату работ ориентироваться, следует на нормы Гражданского кодекса РФ.

В статье 709 ГК РФ прописано, что цена подряда формируется из двух основных показателей:

  1. Стоимость произведенных работ.
  2. Компенсация издержек исполнителя.

Первый пункт не имеет особых ограничений и вопросов. При достижении договоренности о конечной стоимости отношений важно лишь мнение двух сторон. В соглашение может прописываться как твердая цена, так и плавающая, которая позволяет уменьшать или увеличивать ее впоследствии.

А вот второй пункт вызывает гораздо больше вопросов. Что именно должен компенсировать заказчик? Компенсация может касаться аренды жилья, питания, однако заказчик не обязан выплачивать командировочные в полном их понимании.

Если суммы возмещений включаются в соглашение, то следует ли с них платить НДФЛ по договору? Это, пожалуй, ключевой вопрос ведь он влияет на то, с каких именно сумм будут исчисляться налоги.

Компенсируются только те расходы, которые подтверждены документально (чеками, накладными и иными бланками), и вписывающиеся в рамки предварительной договоренности.

Доходы подрядчиков подлежат налогообложению в части НДФЛ на общем уровне. С резидентов высчитывается 13%, с нерезидентов 30%. А вот отчисления в ФСС и ПФР производятся, только если такое условие отражается в соглашении.

Исчисление налога

Для исчисления налога следует определить сумму дохода физического лица. Доходом считается оплата в денежном и натуральном выражении, которую получил исполнитель от заказчика. Налогообложению подлежат те суммы, которые платит заказчик, но следует отделять стоимость работ и компенсационные расходы.

Источник: http://ZnatokTruda.ru/dogovora/podrjada-v-6-ndfl/


Как отражать договора ГПХ в 6-НДФЛ пример заполнения

В форму 6-НДФЛ должны попадать не только стандартные зарплатные выплаты, но и вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

В бухгалтерском обиходе это договоры ГПХ (гражданско-правового характера) или ГПД. Только так вы выполните свою обязанность по заполнению «подоходной» отчетности.

Какие «гражданские» суммы и в каком порядке включать в 6-НДФЛ — читайте в нашей статье.

Если ваш контрагент-подрядчик (исполнитель) — физлицо, не обладающее статусом ИП, то в отношении выплачиваемых ему доходов вы признаетесь налоговым агентом по НДФЛ.

Отсюда и обязанность включать проведенные операции в такой общий налоговый отчет компании, как 6-НДФЛ. Без данных по ГПД расчет будет неполным и в случае проверки контролеры его просто завернут.

Так что упускать из виду сделки гражданско-правового характера с физлицами бухгалтеру никак нельзя.

При заключении ГПД с коммерсантом, официально имеющим статус предпринимателя, НДФЛ компания-заказчик не платит за него. А значит, обязанность включать выплаченные суммы в 6-НДФЛ тут не возникает.

Чиновники массово бракуют 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Внимание: НДФЛ возникает по ряду иных договоров гражданско-правового характера, помимо подряда и соглашения на оказание услуг. Например, при аренде у физлица его имущества (авто, телефона, ноутбука и т.д.). Алгоритм заполнения 6-НДФЛ будет тот же.

Когда исчислять НДФЛ по ГПХ

«Подоходный» налог по ГПД исчисляется на дату фактического получения физлицом дохода, которой является день фактических расчетов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом суммы считаются нарастающим итогом с начала года в отношении всех доходов по данному физлицу (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Напомним, дата получения дохода по договору ГПХ отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Сдавайте зарплатные отчеты в программе «Упрощенка 24/7. Отчетность». Цена на год — всего 2938 руб. — ниже цены не найти.  Загрузите любой отчет и нажмите кнопку «Отправить».  Никаких флешек с ключами не нужно. Подключим к системе в течение суток, никуда ехать не придется, все дистанционно.  

Купить

Оплата по ГПХ в 6 НДФЛ

«Подоходный» налог с вознаграждений по ГПД удерживайте в день непосредственной выплаты средств исполнителю (подрядчику) (п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в один день нужно посчитать все платежи и провести удержания. Строка 110 формы 6-НДФЛ автоматически приравнивается к строке 100, о которой мы поговорили выше.

В зависимости от даты в строках 100 и 110 расчета определяется еще одна — главная, о которой поговорим далее.

3 важных изменения августа по зарплате:

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Срок перечисления НДФЛ по договорам гражданско-правового характера

Удержанный налог переводится в бюджет в день удержания или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если между двумя обозначенными крайними точками выпали выходные или праздники, то по факту, получается, срок платежа увеличивается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Для заполнения строки 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в качестве срока перечисления платежа в бюджет указывается последняя возможная дата перечисления налога. И неважно, если налог вы уплатили сразу в день удержания налога.

От этого установленный срок перечисления платежа в целях заполнения расчета не меняется. Это ваше право — рассчитаться с государством в последний отведенный для этого день или сразу по факту удержания налога. Главное, не выплачивать НДФЛ из собственных сумм.

Ведь вы действуете как агент и должны прежде вычесть необходимую сумму налога из начисленной суммы дохода.

Заполнение раздела 1 и титульного листа 6-НДФЛ при заключении договоров ГПХ (подряда, оказания услуг) не имеет в целом каких-либо особенностей. Тариф налога по ГПХ — тот же, что и для зарплаты.

По общему правилу — это 13%. Поэтому раздел 1 будет заполняться совокупно на зарплатные суммы и суммы по ГПД. Все данные берите из имеющихся (сводных) налоговых регистров.

В них должен быть полный расклад и по суммам, и по временным рамкам.

Что касается раздела 2, то даты/сроки зарплатных операций отличаются от дат по «гражданским» операциям. Даже если вы выдали зарплату и закрыли расчеты с подрядчиком в один день.

Ведь как минимум у вас не совпадет первая дата — день получения дохода. По зарплате это последний день отработанного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А по ГПД это будет день непосредственной выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Уже несоответствие.

Поэтому операции по ГПД нужно выделять в отдельный блок в разделе 2.

Подводим итоги по датам в форме

С учетом всех правил определения дат для 6 НДФЛ, картина в отношении выплат ГПД в разделе 2 формы будет такая:

  • по строке 100 в качестве даты фактического получения дохода указывается день выплаты вознаграждения. Это может быть выдача наличности из кассы либо безналичный перевод на банковскую карту лица;
  • по строке 110 в качестве даты удержания налога указывается также день выплаты вознаграждения, то есть строка 100 и 110 по суммам ГПД равны;
  • по финальной строке 120 — в качестве срока перечисления налога указывается следующий за выплатой рабочий день. Именно рабочий, а не календарный. В случае с выходными и праздниками будьте внимательны в определении этой даты.

Внимание!

В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс «Выплаты работникам». Пройдите учебный курс, посмотрите видеолекции и получите диплом государственного образца.

Договор подряда в 6-НДФЛ пример заполнения 2018

Допустим, в последний рабочий день марта 2018 года — в пятницу 30-го — стороны подписали акт о выполнении работ и признали договор ГПХ завершенным. В этот же день было выплачено вознаграждение за выполненные работы.

Итого 30 марта признается днем получения дохода. В эту дату бухгалтер удержал налог.

Срок перечисления суммы в бюджет выпадает на 31 марта. Но это суббота, поэтому дедлайн законно переносится на 2 апреля — рабочий понедельник.

Календарные строки в разделе 2 формы 6-НДФЛ будут заполнены так:

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161034-kak-otrazhat-dogovora-gph-v-6-ndfl


Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

Если у индивидуального предпринимателя или в штате организации нет необходимых специалистов или своими силами выполнить работу сложно, заключают гражданско-правовые договоры со сторонними лицами. Например, договор подряда или договор оказания услуг.

Если привлекаемое лицо – ИП, то оформление отношений с ними ничем не отличается от отношений с контрагентами – организациями. Т.е. ИП выставляет счет на свои услуги или заключается договор, работы и услуги выполняются, подписывается акт выполненных работ. Оплата перечисляется на расчетный счет ИП. Налоги с полученных доходов ИП платит за себя сам.

А вот если вы привлекаете просто физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то ситуация будет немного сложнее. И в таком случае организация-заказчик обязана будет удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода, т.к. она выступи в роли налогового агента. В этой статье мы обсудим, как рассчитать и удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг.

статьи:

1. Особенности гражданско-правового договора

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

3. Обязанность удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

4. НДФЛ с компенсации затрат

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

6. Стандартные налоговые вычеты

7. Профессиональный налоговый вычет

8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ

9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Особенности гражданско-правового договора

Гражданско-правовые договоры на выполнение работ (это договор подряда) и оказание услуг регулируется Гражданским кодексом (ГК) РФ.

Физические лица могут оказать вам услуги (регулируется гл.39 ГК) или выполнить работы (регулируется гл.37 ГК). Важное отличие гражданско-правового договора от трудового – наличие индивидуального конкретного задания. Предметом такого договора всегда служит конечный результат труда. И именно этот результат заказчик оплачивает.

Независимо от того, что у вас будет – работы или услуги, договор подряда или договор возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковыми, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст.783 ГК).

Стороны договора подряда — это заказчик и подрядчик. Того, кто дает задание, именуют заказчиком (это организация или ИП), а того, кто его выполняет — подрядчиком. Для договора оказания услуг аналогично – заказчик и исполнитель.

По условиям договора подрядчик (исполнитель) обязан выполнить конкретную работу (оказать услугу), п.1 ст.702 ГК.

В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме.

Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре прописываются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение условий договора.

Конечная цена по договору может включать в себя две части:

  • непосредственно вознаграждение за работу (услугу) подрядчика (исполнителя) (п.1, 2 ст.709 ГК);
  • стоимость компенсации издержек подрядчика (исполнителя).

Порядок оплаты по договору может предусматривать выплату аванса. Это может быть как фиксированная сумма, так и процент от общей суммы вознаграждения. Не забудьте прописать, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан вернуть вам полученный аванс!

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

Окончив работу, подрядчик обязан сдать ее результат заказчику, а заказчик — принять его.

Сдача-приемка результата работ оформляется актом сдачи-приемки, который должны подписать подрядчик и заказчик (или их уполномоченные представители). На основе этого акта заказчик производит расчет с подрядчиком.

Составляя акт, не забудьте включить в него все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если подрядчик несет какие-то расходы, связанные с выполнением работ, фирма или предприниматель могут их оплатить. Порядок оплаты таких расходов определяется в договоре. Подробнее об этом – чуть позже. А пока давайте посмотрим, как может выглядеть такой акт.

Акт составляется в двух экземплярах – по одной для каждой из сторон. На основании подписанного акта производится оплата работы и признаются расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Обязанность удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

Физическое лицо, выполняющее для организации работы или оказывающее услуги, получает доход. А этот доход облагается НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК). Организация является источником выплаты этого дохода, а значит – налоговым агентом (п.1 ст.226 НК). Поэтому организация должна удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору и уплатить его в бюджет.

Обсуждая с подрядчиком цену выполняемых работ, во избежание конфликтных ситуаций, обратите его внимание, что свое вознаграждение он получит за минусом удержанного налога.

Переложить обязанность уплаты налога на физическое лицо и освободиться тем самым от исполнения обязанности налогового агента вы не имеете права. Это не предусмотрено законодательством. Независимо от того, что вы прописали в договоре.

Также вы не можете уплатить НДФЛ за счет собственных средств (п.9 ст.226 НК), поэтому в договоре обязательно должна фигурировать сумма включая НДФЛ.

Ставки по НДФЛ:

  • для резидентов РФ — 13%;
  • для нерезидентов РФ — 30%.

Ниже в табличке смотрите информацию по дате получения дохода, удержания и уплаты налога.

Наименование выплаты (дохода) Дата получения дохода Дата удержания налога Дата уплаты (перечисления) налога
Выплаты по договору гражданско-правового характера (подряда, аренды и пр.) исполнителю — не ИП День выплаты дохода (пп. 1 п.1.1 ст.223 НК) В день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК) Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог (п. 6 ст. 226 НК)

Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК).

Не забудьте, что выполнение обязанностей налогового агента удержанием и перечислением НДФЛ не ограничивается:

  • по итогам года не позднее 1 апреля следующего года в налоговую инспекцию подается справка по форме 2-НДФЛ;
  • по итогам квартала, в котором физическое лицо (ваш подрядчик или исполнитель) получило доход, и по итогам каждого из последующих кварталов до конца года вы будете показывать доходы и НДФЛ в форме 6-НДФЛ.

Если организация не сможет удержать налог (например, если вознаграждение выплачивается в натуральной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ).

4. НДФЛ с компенсации затрат

В связи с исполнением физическим лицом гражданско-правового договора у него могут возникать издержки, например, расходы на проезд и проживание, приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ или оказания услуг. И договором может предусматриваться компенсация этих фактических издержек заказчиком (ст. 709, 783 ГК).

Компенсация выплачивается при предоставлении физическим лицом первичных документов по произведенным расходам.

Для оплаты расходов можно составить акт в произвольной форме, в котором указать, какие именно расходы произведены, в какой сумме, и перечислить прилагаемые документы.

Также в акте нужно сослаться на договор, в котором прописана обязанность заказчика компенсировать расходы, возникшие в связи с исполнением договора.

Возникает вопрос – нужно ли начислять НДФЛ с сумм такой компенсации? К сожалению, в настоящее время однозначный ответ на этот вопрос отсутствует.

Согласно ст.209 НК объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. По ст.41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Экономическая выгода определяется в соответствии с гл.23 НК.

Но и там четкого определения дохода мы не найдем. П.1 ст.210 говорит, что при определении базы по налогу учитываются доходы в денежной и натуральной форме. Все! Никакой конкретики, круг замкнулся.

По общему правилу даже компенсация, полученная в возмещение предшествующих расходов, признается доходом. И лишь в специально оговоренных законодателем ситуациях эти доходы не облагаются НДФЛ. К сожалению, компенсация фактических расходов, произведенных физическому лицу по гражданско-правовому договору, среди этих случаев отсутствует.

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

Итак, две точки зрения:

  1. Мнение Минфина

Источник: https://azbuha.ru/ndfl/ndfl-s-vyplat-po-grazhdansko-pravovomu-dogovoru/


Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ (договор гражданско-правового характера) в 2017 году — образец, в 1 разделе

6-НДФЛ – это новая форма налоговой отчетности, которая была утверждена в 2016 году. Сдавать ее нужно каждый квартал.

При этом форма 2-НДФЛ сохраняет свое действие, однако, в отличие от 6-НДФЛ, она сдается по каждому отдельно взятому работнику. 6-НДФЛ, в свою очередь, содержит обобщенные налоговые показатели в целом по организации.

Далее рассмотрим, как отразить вознаграждение по ГПХ договорам в этой справке.

Определение

С начала 2016 года все юрлица и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны сдавать в ИФНС отчетность по форме 6-НДФЛ. Справка содержит 2 страницы, в том числе, титульный лист, а также два раздела.

Далее рассмотрим, как осуществляется заполнение на примере отражения денежных выплат по подрядным соглашениям.

Подрядное соглашение – это одна из разновидностей контрактов ГПХ, условиями которого предусмотрено:

  • что подрядчик исполняет определенные обязанности – выполняет работу или оказывает услугу;
  • заказчик принимает работу в установленные соглашением сроки и оплачивает ее.

Поступившая от заказчика оплата является доходом, облагаемым НДФЛ. Заказчик, выступая в качестве работодателя, исполняет функции налогового агента и обязан самостоятельно удержать и перечислить в бюджет сумму налога.

Чтобы отразить в 6-НДФЛ все вознаграждения, уплаченные по результатам приемки работы, необходимо обладать следующими сведениями:

Строка Что указывать
020 Совокупный размер вознаграждений, произведенных по договорам ГПХ в отчетном периоде
030 Предоставленные работникам профессиональные вычеты
040 Исчисленный подоходный сбор
070 Удержанный подоходный сбор

Это нужно указать в 1 разделе, а что же во втором?

Во 2-м разделе есть 5 блоков, каждый из которых разделен на 5 строк – 100, 110, 120, 130 и 140:

  • в стр. 100 и 110 ставится дата выплаты вознаграждения подрядчику (этой же датой будет являться и дата удержания налогового сбора);
  • в стр. 120 нужно указать след. рабочий день после даты выплаты вознаграждения;
  • в стр. 130 – совокупный размер всех вознаграждений по ГПХ договорам;
  • в стр. 140 – совокупный размер удержанного налога.

Скачать образец заполнения ознакомиться по этой ссылке.

Законодательство

Чтобы отразить все выплаты по гражданско-правовым контрактам без ошибок, следует помнить о некоторых законодательных требованиях:

  • на основании ч. 1 ст. 223 НК РФ, отражать нужно все выплаты по соглашениям ГПХ, в том числе, и авансовые;
  • в 1-м разделе справки все сведения нужно приводить растущим итогом;
  • во 2-м разделе информация указывается за последние 3 мес. отчетного периода;
  • датой получения вознаграждения подрядчиком следует считать тот день, когда деньги были перечислены ему на банковскую карточку или выданы наличными из кассы предприятия;
  • срок перечисления налогового сбора в строке 120 – день, следующий за днем осуществления каждой выплаты по договору ГПХ.

Правила оформления договора ГПХ в 6-НДФЛ

Чтобы понять особенности оформления договора ГПХ в 6-НДФЛ, следует рассмотреть заполнение на примере.

ООО “Молпромсбыт” заключило подрядное соглашение с гражданином Анохиным В.П. на выполнение отделочных работ цеха по производству молока. Анохин выполнял работы во 2-м квартале 2016 года и получил следующие денежные суммы:

  • аванс в размере 7000 рублей 15 мая 2016 года;
  • конечный расчет в размере 15000 рублей 29 мая 2016 года.

Заполняем 1-й раздел:

Поле Что указать
010 Ставку налога – так как Анохин является налоговым резидентом, то указывается 13 %
020 Прописывается общая сумма вознаграждения, то есть 15000 + 7000 = 22000 рублей
030 Налоговые вычеты не предоставлялись, то есть в первой клетке ставится 0, остальные клетки – прочерки
025 Заполняется аналогично строке 030
045 Аналогично строке 030
050 Аналогично строке 030
040 Указывается исчисленный налог, то есть 22000 * 0,13 = 2860 рублей
060 Здесь ставится количество лиц, работавших по договорам ГПХ в отчетном периоде. В данном случае, 1 человек
070 Аналогично строке 040
080 и 090 Аналогично строке 030

Теперь приступаем к заполнению 2-го раздела. Здесь нужно заполнить 2 блока из 5 доступных, так как нанятому работнику был выдан и аванс, и окончательный расчет – то есть отдельно по каждому виду отчисления.

1-й блок:

Поле Значение
100 Указывается дата получения аванса, то есть 15.05.2016
110 Заполняется аналогично строке 100
120

Источник: http://autoexpertnost.ru/pravila-otrazhenija-dogovora-grazhdansko-pravovogo-haraktera-v-6-ndfl/


уплата ндфл по договору подряда с физическим лицом в 2017 году

Какие налоги и взносы начисляются на договор подряда и при каких условиях производится начисление, важно знать при заключении и исполнении сделок такого рода. В нашей статье мы расскажем об этом, а также о том, какие отчеты предусмотрены законом и куда их следует подавать заказчику-организации по подрядному договору.

На какие подрядные сделки начисляются налоги и страховые взносы?

Когда речь идет о начислениях по договору подряда, то в первую очередь имеются в виду налоги и взносы на вознаграждение по данной сделке. Однако необходимость указанных начислений зависит от статуса лица, которое выступает в роли подрядчика:

  1. Если это юридическое лицо, то осуществляется уплата тех налогов и взносов, которые обычны для сделок между организациями, при этом каждая сторона самостоятельно занимается своими платежами.
  2. Если это индивидуальный предприниматель (далее — ИП), то он также сам рассчитывается с государством.
  3. Если подрядчиком выступает физическое лицо, то бюджетные отчисления, которыми облагается его вознаграждение, становятся заботой заказчика — организации или ИП (в данном случае заказчик признается налоговым агентом).

Именно о начислениях на вознаграждение подрядчика-гражданина мы и поговорим дальше. При этом отметим, что налог с платы за работу физического лица удерживается в любом случае. Что касается страховых взносов, то они не рассчитываются, если сделка подписана со следующими категориями лиц:

  • иностранцами и лицами без гражданства (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • людьми, которые проходят обучение в очной форме в учебных заведениях разного уровня для работы в студенческих отрядах в части уплаты пенсионных взносов (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Налогообложение и взносы в ФСС в 2017 году по договору подряда с физическим лицом

Налоги и страховые взносы по договору подряда в 2017 году не отличаются от взносов прошлогоднего периода, т. е. они должны уплачиваться точно так же, как и раньше. Заработанные подрядчиком-гражданином суммы облагаются следующими обязательными взносами, которые перечисляются в налоговую службу:

  1. НДФЛ. Как уже говорилось выше, исчисляет, удерживает и уплачивает налог заказчик, который выступает в данном случае налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При этом внесение в договор условия о самостоятельной уплате НДФЛ подрядчиком запрещается, при включении оно попросту будет признано ничтожным.
  2. Пенсионные отчисления (п. 1 ст. 420 НК РФ).
  3. Платежи на медицинское страхование (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Какие начисления не удерживаются с подрядного вознаграждения? Согласно подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, к ним относятся взносы на случаи временной нетрудоспособности и материнства.

Вопрос о расчете сумм за страхование от несчастных случаев и профзаболеваний решается условиями подрядной сделки. Если текстом предусматривается такая обязанность заказчика, то он исчисляет и уплачивает названный взнос. В противном случае заказчик этим не занимается. Необходимо отметить, что это единственный взнос, уплата которого производится в Фонд социального страхования (ФСС РФ).

Расчет по страховым взносам (с указанием кода категории застрахованного лица), СЗВ-М и прочая отчетность в 2017 году

Помимо исчисления и уплаты перечисленных платежей в бюджет заказчик обязан сдать соответствующую отчетность, в которой следует отразить сведения о гражданине-подрядчике, с которым заключено соглашение. Под отчетностью имеются в виду данные, подаваемые в налоговый орган и внебюджетные фонды в связи с привлечением физического лица в качестве подрядчика.

Согласно действующему законодательству, по страховым взносам и налогообложению договора подряда сдается следующая отчетность:

  1. Расчет сумм НДФЛ, уплаченных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Он направляется в ИФНС (инспекцию Федеральной налоговой службы). Документ применяется с I квартала 2016 года, составляется за 3, 6, 9 месяцев и год.
  2. Расчет по страховым взносам (РСВ). Обновленный формуляр установлен с I квартала 2017 года. Подается РСВ в ИФНС до 30-го числа того месяца, который идет за отчетным. В формуляре необходимо проставить код категории застрахованного лица (для договора подряда — «НР9raquo;, т. е. «наемный работник»).
  3. Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М). Направляются с апреля 2016 года непосредственно в Пенсионный фонд РФ ежемесячно до 15-го числа месяца, который начинается за отчетным.
  4. Расчет по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4-ФСС РФ). Направляется в фонд с I квартала 2017 года ежеквартально до 20-го числа месяца, который начинается сразу за отчетным периодом.

Таким образом, оплата работы физического лица по подрядным отношениям облагается НДФЛ и некоторыми видами взносов. При этом в 2017 году перечень рассмотренных начислений по сравнению с предыдущим не изменился. Что касается отчетности по указанным бюджетным платежам, то уже с начала года обновились как некоторые формы, так и порядок их представления.

Отражение выплат по договору подряда в 6 НДФЛ

Работодатели выступают в качестве налоговых агентов по отношению к физ. лицам, которым они выплачивают доход, удерживают и перечисляют за них подоходный налог. Каждый квартал они отчитываются перед налоговой инспекцией, сдавая отчетность. В отчет попадают не только сотрудники предприятия, но и исполнители по договорам ГПХ. Как отразить выплаты по договорам подряда в 6 НДФЛ?

Эта форма взаимодействия не подразумевает возникновения трудовых отношений между участниками. Сторонами сделки являются заказчик и исполнитель.

Первый заказывает определенную услугу, например ремонт оборудования, второй выполняет работу в установленный по договору срок.

Заказчик принимает подрядную работу, этот факт фиксируется актом выполненных работ, после производится оплата услуг. Сам документ регулируется Гражданским, а не Трудовым кодексом.

Такой вид отношений выгоден работодателям, так как исполнители по нему лишены гарантий, установленных ТК РФ (отпуск, больничный, режим работы и другие). Договор ГПХ может быть заключен на выполнение разовых работ или на длительный срок. Существует несколько его разновидностей, один из них это договор подряда. Обязанность по удержанию и уплате НДФЛ сохраняется за организацией.

Важно! Если предприятие, в качестве подрядчика выбрало ИП, оно освобождается от уплаты налогов по этому договору, т.к. ИП не является физ. лицом и самостоятельно уплачивает и отчитывается по своим налогам.

Отчет заполняется общим итогом по всем физ. лицам. Выплаты по договорам подряда заполняются аналогично вознаграждениям обычных работников.

Важно! Единственным отличием является отражение аванса. При выдаче аванса сотрудникам фирмы, налог не удерживается, он исчисляется после окончания месяца и удерживается с зарплаты. При заключении договора подряда, НДФЛ удерживается с каждого вознаграждения.

Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. В поле 010 указывается ставка налога, по каждой ставке заполняется отдельный лист. Исполнителем может оказаться не резидент России, тогда налог у него будет удерживаться по ставке 30%. В строках 020 и 040 показывается сумма вознаграждения за выполнение работ, услуг и исчисленный с него налог. В поле 070 отражается размер удержанного налога.

Если исполнитель по договору имеет право на налоговые вычеты (например, профессиональные), они отражаются в поле 030 и уменьшают сумму к налогообложению. Такое право должно быть документально подтверждено.

Заполнение по строке 060 осуществляется единожды, суммарно по всем ставкам (если их несколько). Значение проставляется в поле на первом листе, на остальных страницах эта строка остается не заполненной.

Учитываются все физ. лица, получившие доход в течение года (заполняется нарастающим итогом).

Если с одним и тем же человеком заключалось несколько договоров подряда(в текущем налоговом периоде), он показывается по строке только один раз.

Раздел 2 заполняется за текущий период — 3 месяца. Показываются все выплаты по договору.

По договорам подряда строки в 6 НДФЛ заполняются следующим образом:

  • 100 — дата получения дохода исполнителем. Здесь указывается либо день перечисления денежных средств, либо день выдачи наличных;
  • 110 — дата удержания НДФЛ (совпадает с днем выплаты дохода);
  • 120 — дата перечисления сбора по закону. Законодательно установлено, что перечисление сборов в бюджет должно быть произведено не позднее дня следующего за удержанием НДФЛ. Таким образом, даже если налог уплатили в день выдачи вознаграждения, в отчете отражается следующий рабочий день;
  • 130 — стоимость, указанная в договоре. Если подразумевается выплата аванса, то размер аванса и сумма расчета;
  • 140 — сумма удержанного налога.

Важно! Если доход был перечислен в последний день отчетного (налогового) периода, в 6 НДФЛ он не учитывается. Выплата включается в отчет уже за следующий квартал.

Источник: http://hhbc-hotel-novosibirsk.ru/mobilynye/dom-i-semyya/uplata-ndfl-po-dogovoru-podrjada-s-fizicheskim/