Как оплачивается налог на прибыль

Когда и как платится налог на прибыль?

Как оплачивается налог на прибыль

Как платится налог на прибыль, регламентировано п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ. Подробнее о порядке и сроках уплаты, а также о заполнении раздела по уплате налога декларации по налогу на прибыль далее в статье.

Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

Срок уплаты налога

Как платить налог на прибыль

Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

Для отражения сумм налога используется налоговая декларация за соответствующий период по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Порядок отражения сумм в декларации следующий:

  1. Строка 180 листа 02 – указывается общая сумма налога, исчисленная за весь период.
  2. Строка 190 и 200 листа 02 – суммы налога для уплаты в федеральный и региональный бюджеты.
  3. Строки 220 и 230 – суммы налога, перечисленные в федеральный и региональный бюджеты авансовыми платежами. Авансовые платежи, перечисленные налогоплательщикам за отчетный период, засчитываются при уплате налога по итогам года (налогового периода) (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
  4. Строки 270 и 271 листа 02 отражают суммы налога в федеральный и региональный бюджеты к доплате и определяются как разность строк 190 и 200 со строками 220 и 230 соответственно.
  5. Строки 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 заполняются значениями строк 270 и 271 листа 02.

Сумма к уплате в бюджет может быть отрицательной. Чаще всего это происходит из-за превышения суммы авансовых платежей над исчисленной к уплате суммой налога. Если сумма по строке 180 листа 02 меньше, чем сумма авансовых платежей (строка 210 лист 02), налог уплачивать не нужно на основании п. 1 ст. 287 НК РФ.

  1. Сроки 280 и 281 листа 02 – суммы налога к уменьшению по бюджетам.
  2. Строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 совпадают со значениями строк 280 и 281 листа 02.

Для правильного заполнения декларации см. материал «Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?»

Срок уплаты налога

Сумма налога на конец года, то есть по итогам налогового периода, определяется как произведение налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом на конец периода, и налоговой ставки (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 20%, которые распределяются на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

О прочих ставках налога см. в материале «С 2015 года введено льготное налогообложение для организаций соцобслуживания»

Налог к перечислению определяется как разность начисленной на конец налогового периода суммы налога и авансовых платежей, исчисленных и уплаченных по итогам налогового периода.

Декларация по налогу на прибыль должна быть представлена не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок, когда платить налог на прибыль, установлен нормами абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ.

Перечисление налога также производится не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции в виде пеней. При совершении оплаты необходимо правильно указать КБК.

Подробнее о КБК см. материал «Какой актуальный КБК по налогу на прибыль на 2014–2015 год?»

Как платить налог на прибыль

Для лучшего понимания того, как платить налог на прибыль, рассмотрим пример.

Пример:

Организация «Бета» по итогам налогового периода имеет налогооблагаемую прибыль в размере 2 150 000 рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев составил 245 000 рублей. Исчисленный за IV квартал ежемесячный авансовый платеж равняется 95 000 рублей. Рассчитаем сумму налога к уплате в бюджет по итогам налогового года.

  1. Определим сумму налога по итогам налогового года (периода)

2 150 000×20%=430 000 рублей.

  1. Сумма налога должна быть распределена по уровням бюджета следующим образом:
  • Федеральный бюджет – 2 150 000×2%=43 000 рублей;
  • Бюджет субъекта РФ – 2 150 000×18%=387 000 рублей.
  1. Определим сумму уплаченных авансовых платежей:

245 000+95 000=340 000 рублей

  1. Определим суммы авансовых платежей, уплаченных в каждый из бюджетов:
  • Федеральный бюджет: 340 000 ×2÷20=34 000 рублей (24 500 рублей +9 500 рублей);
  • Бюджет субъекта РФ: 340 000×18÷20=306 000 рублей (220 500 рублей +85 500 рублей).
  1. Рассчитаем сумму налога на прибыль к перечислению по итогам налогового периода. Сумма к уплате: 430 000 – 340 000 =90 000 рублей.

Сумма распределяется следующим образом:

  • Федеральный бюджет: 43 000 – 34 000 = 9 000 рублей;
  • Бюджет субъекта РФ: 387 000 – 306 000=81 000 рублей.
  1. Приведем порядок заполнения декларации по налогу на прибыль:
  • Строка 180 лист 02 – 430 000 рублей, в том числе строка 190 лист 02 – 43 000 рублей, строка 200 лист 02 – 387 000 рублей;
  • Строка 210 лист 02 – 340 000 рублей, в том числе строка 220 лист 02 – 34 000 рублей, строка 230 лист 02 – 306 000 рублей;
  • Строка 270 лист 02 соответствует строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 – 9 000 рублей;
  • Строка 271 лист 02 соответствует строке070 подраздела 1.1 раздела 1 – 81 000 рублей.

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/uplata_naloga_na_pribyl/kogda_i_kak_platitsya_nalog_na_pribyl/

Налог на прибыль помесячные платежи

  • 1 Кто должен платить ежеквартально
  • 2 Расчет предельной суммы доходов
  • 3 Уведомление о переходе на поквартальную уплату
  • 4 Отчетные периоды
  • 5 Расчет авансового платежа
  • 6 Срок уплаты
  • 7 Ответственность
  • 8 Переход на помесячную уплату

Кто должен платить ежеквартально Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Например, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Внимание → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль Актуально на: 22 января 2018 г.

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала. Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п.
6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли. Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

К примеру, не позднее 28.11.2018 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный – 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%). Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей 1.

В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные).
Например, если ежемесячно в течение квартала вы были должны перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб.

, то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб. (10 000 руб. х 3). 2.

Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу на прибыль. примеры

Бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в I квартале 2017 года, в уточненной декларации за девять месяцев 2016 года. В ней он заполнил подраздел 1.

2 раздела I (с указанием кода квартала 21) и строки 320–340 листа 02.

Ситуация: с какого периода нужно перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль? Право на поквартальную уплату утрачено из-за превышения лимита доходов.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Срок уплаты Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Ответственность Если квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Если организация не перечислит в установленные сроки авансовый платеж, налоговая инспекция может взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46 и 47 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате авансовых платежей по налогу является основанием для направления организации требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). В этом требовании указывается размер задолженности и срок ее погашения (п. 1 ст.

Оплата налога на прибыль

НК РФ). Требование об уплате авансового платежа по налогу на прибыль инспекция может предъявить в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

Решение о взыскании авансового платежа по налогу принимается после истечения срока его уплаты, указанного в требовании, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить не могут (п.

3 ст. 58 НК РФ). Переход на помесячную уплату Если организация утратила право на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль по причине превышения лимита дохода, то она должна перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей. Уведомлять об этом налоговую инспекцию законодательство не требует.

Налог на прибыль организаций

То есть фактически предприятия как бы доплачивает недостающую сумму, исходя из рассчитанных данных. Эту сумму необходимо перечислить до 28 июля.В III квартале также необходимо посчитать налог за все 9 месяцев с начала года и вычесть начисленный налог за 6 месяцев, который уже оплачен. Разницу в сумме доплатить в бюджет. Эту сумму необходимо уплатить до 28 октября.Последним отчетным периодом считается год.

Здесь рассчитывается налог за полный год и вычитается уплаченный налог за 9 месяцев. Разница также доплачивается в бюджет. Эту сумму необходимо доплатить до 28 марта. Каждый бухгалтер на основании своих расчетов должен сделать проводки.

  1. До 28.03 погашается задолженность за IVквартал, то есть прошлый год.

    До 28.04 предприятие перечисляет в бюджет сумму налога за I квартал, до 28.07 – за II квартал, до 28.10 – за III квартал. В этих случаях проводка следующая: Дт 68/ННП Кт 51.

Как правильно оплатить налог на прибыль

Важно Требования уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль законодательство не содержит.

Организация обязана сообщить в инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль в единственном случае: если она переходит на ежемесячное перечисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Таким образом, перейти на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль организация может без уведомления налоговой инспекции.
Главное условие – за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не должны превышать в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п.

3 ст. 286 НК РФ). Совет: о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль налоговую инспекцию лучше уведомить (составьте заявление в произвольной форме).

Налог на прибыль ежемесячные платежи

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала.

Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше. Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль? Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала.

Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налог на прибыль ежемесячные авансовые платежи 2015

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты.

Источник: http://11-2.ru/nalog-na-pribyl-pomesyachnye-platezhi/

Как не платить налог на прибыль никогда

Резерв на ремонт основных средств можно создать за сколько угодно лет до начала самого ремонта. Так можно сформировать практически любой размер затрат в налоговом учете и не платить налог на прибыль несколько лет.

К тому же перечислять какие-либо проценты на отложенные суммы налога тоже не понадобится. Единственное что грозит компании, если она не  выполнит ремонт в срок – уплата налога за год, в котором запланировали ремонт. Например, организация создала резервы на период с 2017 по 2027 год.

В 2027 году нужно будет платить налог по ремонту, который в срок не будет выполнен. С 2023 года компании ничто не мешает начать начислять резерв на ремонты по сроку, например, с 2028 по 2038 год.

Инспекторы в текущем периоде не смогут доказать, что через 10 или 20 лет организации не понадобится ремонтировать существенно износившиеся к тому моменту основные средства.

В статье разберем, какие особенности резерва стоит учесть при его создании, как получить экономию от резерва и последствия невыполнения запланированных ремонтов.

Закрепите в учетной политике порядок создания и использования резерва на ремонт ОС

В законе нет четких норм, как создавать и использовать резерв на ремонт основных средств (ст. 324, п. 7 ст. 250, п. 3 ст. 260 НК РФ). Это позволяет толковать их довольно широко (п. 7 ст. 3 НК РФ).

В кодексе так же не указано, что налогоплательщик обязан выполнять ремонты, и санкций за их невыполнение тоже нет.

Нужно только собрать пакет документов о планируемом ремонте, закрепить в учетной политике создание резерва и норматив ежеквартальных (ежемесячных) отчислений.

Резерв нужно создавать один на текущие и сложные ремонты. К какой группе отнести тот или иной ремонт в законе не указано. Поэтому компании придется самостоятельно разработать критерии их оценки и затем закрепить в учетной политике. Как показывает судебная практика, налоговики не оспаривают правомерность отнесения ремонта к категории сложных, так как понятия «капитальный ремонт» в кодексе нет.

Стоимость ремонта, тоже субъективный критерий. Рассчитать значения нижнего порога целесообразно один раз для всего графика ремонтов и на весь срок накопления резерва. Затем закрепить получившееся значение в учетной политике.

Например, нижний порог стоимость сложного капитального ремонта равен 10 млн рублей или 2 процента от валюты баланса. Так же стоит предусмотреть случаи, когда нижний порог стоимости ремонта компания вправе увеличить.

Например, значительное изменение деятельности компании или макроэкономических показателей (инфляции, девальвации национальной валюты и т. п.).

 Подтвердите обоснованность создания резерва на ремонт ОС документально

Определять предельное значение отчислений в резерв ремонта ОС нужно исходя из:

  • периодичности выполнения ремонта;
  • частоты замены элементов объекта ОС (конструкций, узлов, деталей);
  • сметной стоимости ремонта.

Отчисления в резерв на сложные ремонты нужно рассчитывать исходя из графика их проведения. Иное в кодексе не указано (п. 2 ст. 324 НК РФ). Однако чтобы подтвердить обоснованность резерва, налогоплательщику придется представить инспекторам документы, не поименованные в законе.

В одном из споров фиксалы заявили, что организация получила необоснованную налоговую выгоду путем незаконного увеличения резерва на сумму отчислений для проведения особо сложного и дорогого ремонта ОС.

 Однако судьи встали на сторону компании, так как она выполнила все условия, чтобы сформировать резерв (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.07.13 № А17-1062/2012).

Налогоплательщик подтвердил необходимость ремонта следующими документами:

  • приказ руководителя о создании комиссии по техническому осмотру здания;
  • акт осмотра состояния объекта;
  • заключение комиссии о необходимости капительного ремонта частей здания и отдельных помещений;
  • локальный сметный расчет затрат на ремонт.

Чем больше документов соберет компания, тем проще ей будет подтвердить расходы на создание резерва. Подтверждающими документами о необходимости проведения ремонтов могут быть акты выявленных дефектов, годовые и месячные графики планово-предупредительных ремонтов.

Долгосрочные планы по поддержанию основных производственных фондов, а также перечень ОС, которым нужен ремонт докажут обоснованность отчислений в резерв. Так же для доказательств пригодятся техническая документация из договоров подряда, калькулированные и дефектные ведомости. Распоряжение генерального директора о создании резерва тоже понадобится.

В этом документе нужно указать показатели, предусмотренные пунктом 2 статьи 324 НК РФ. Так же целесообразно сделать ссылки на график выполнения работ по ремонту, расчет его стоимости и локальные сметы.

Составлять график проведения особо сложных и дорогих ремонтов нужно на основе проектно-сметной документации. Такие документы нужны для каждого объекта, которые организация планирует отремонтировать.

Чтобы обосновать законность создания резерва необходимо подготовить следующий пакет документов:

  • расчет резерва, содержащий все необходимые показатели;
  • графики планово-предупредительных ремонтов, разработанные с учетом технических характеристик и условий эксплуатации объектов ОС;
  • дефектные ведомости и техническую документацию изготовителя, обосновывающие сроки и периодичность сложных ремонтов;
  • проектно-сметную документацию по планируемому ремонту в разрезе каждого объекта ОС.

Посчитайте экономический эффект от резерва на ремонт ОС

Отложенные налоговые обязательства по налогу на прибыль создадут экономию в виде процентов по займам или кредитам, которые организация должна была взять, чтобы вовремя погасить обязательства перед бюджетом . Если компании не нужны кредиты на свободных деньгах, она может заработать. Например, разместить деньги на депозите или дать взаймы.

Экономический эффект от отсрочки уплаты обязательств перед бюджетом можно определить через коэффициент дисконтирования, который равен инфляции или банковской учетной ставке или комбинации этих величин.

Пример

Нужно рассчитать  экономию от создания резерва. Предположим, что коэффициент дисконтирования равен 15 процентов: 8 процентов (уровень инфляции) 7 процентов (учетная ставка). Горизонт планирования ремонтов — 10 лет. Стоимость ремонтов за 10 лет — 1 млрд рублей, то есть по 100 млн рублей в год. Экономический эффект за 10 лет составит 115,5 млн рублей.

Если же горизонт планирования снизить до пяти лет, то экономический эффект составит только 30 млн рублей. Если общая стоимость ремонтов равна 1 млрд рублей, но они будут сделаны единовременно через 10 лет, то эффект составит 180 млн рублей. Если ремонт будет сделан единовременно через пять лет, то эффект составит 90 млн рублей.

Учтите риски невыполнения ремонтов ОС

Резерв — это единый фонд, за счет которого в налоговом учете можно списывать все виды ремонтов.

Если общий размер резерва на конец налогового периода не покрывает понесенных расходов, указанную разницу можно списать дополнительно к созданному резерву.

Но компания не вправе учесть дополнительные расходы при превышении фактических затрат по текущим ремонтам, если использовала резерв на сложный ремонт не полностью.

Резерв на сложный ремонт нужно накапливать равномерно — каждый год равными долями. Если компания не выполнила ремонт в периоде, котором запланировала по графику, его сумму нужно восстановить.

Например, если в 2017 году стоимость запланированных ремонтов равна 120 млн рублей, а ремонтов выполнено только на 40 млн рублей, то придется восстановить 80 млн рублей и заплатить налог на прибыль в размере 16 млн рублей (80 млн руб. × 20%).

В законе не указано, что горизонт планирования для графиков ремонта ограничен. Поэтому ремонты можно проводить в течение срока полезного использования объекта или срока его аренды (лизинга).

Если стоимость ремонта будет выше первоначальной стоимости нового ОС, в экономической целесообразности такой операции убедить суд будет сложно.

Хоть целесообразность расходов суды оценивать и не вправе, на практике такие нестыковки могут привести к обвинению в получении необоснованной выгоды.

Так же подозрительным будет то, если компания будет регулярно срывать графики ремонтов. Налоговики, вероятней всего обвинят такую организацию в получении необоснованной выгоды. Поэтому безопаснее будет запланировать один сложный ремонт на крупную сумму и через десять лет его не выполнить. Запланировать десять ремонтов по мелкие суммы и каждый из них не выполнить — более рискованно. 

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/4075-kak-ne-platit-nalog-na-pribyl-nikogda

Авансовые платежи по налогу на прибыль: нюансы и проблемы

Налог, уплачиваемый субъектами из полученной прибыли от хозяйственной деятельности, является одним из основных поступлений в казну государства для обеспечения его функционирования.

Это содержание силовых структур и аппарата управления, исполнение государством социальных обязательств, финансирование науки, искусства, образования и других, не менее важных аспектов деятельности.

Кто должен платить налог на прибыль

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, ведущие производственную и хозяйственную деятельность с целью получения прибыли.

Естественно, что часть полученных доходов должна быть затрачена для покрытия расходов на безопасность, обеспечение общественного порядка и другие социальные выгоды, получаемые плательщиком в том или ином виде.

Обеспечение равномерности поступления таких платежей является одной из основных задач фискальных органов. Одним из инструментов, влияющих на этот фактор, является взимание авансовых платежей по налогу на прибыль.

Виды авансовых платежей

Таковых в настоящее время два:

  • платежи ежеквартальные – такие виды назначаются для плательщиков, по размеру прибыли за 1-й, 2-й и 3-й кварталы текущего года при этом налогооблагаемым периодом является год, а сумма к оплате определяется по фактической прибыли нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм;
  • платежи с периодичностью уплаты один месяц, при этом размер прибыли за текущий месяц не учитывается, а размер аванса зависит от размера предыдущих платежей.

Как рассчитать размер авансового платежа

Прежде всего, нужно уточнить объект налогообложения – кто платит, и кто не платит авансовые отчисления.

Плательщики

От уплаты ежемесячных авансовых платежей освобождены юридические лица, суммарный квартальный доход которых был не более 10 млн. рублей за каждый отчетный период.

Сегодня такой порядок уплаты распространен и на предприятия с доходом 10 – 15 миллионов руб. за квартал.

Данный порядок уплаты устанавливается и для таких субъектов деятельности, как:

  1. Организации, финансируемые из бюджета федерального или местного уровня.
  2. Организации иностранных государств, действующие на территории России через посредство своих представительств.
  3. НКО, получение доходов которыми не связано с предпринимательством, а также некоторые другие предприятия с различными степенями и сферами участия.

Плательщики налога, производящие перечисление авансовых взносов каждый месяц, должны произвести транзакцию в срок до 28-го числа каждого месяца, следующего за месяцем, по результатам которого начисляется упомянутый налог.

Предприятие вправе перейти на ежемесячный порядок уплаты авансового платежа исходя из факта полученной прибыли. Ограничений по ее размеру не предусматривается.

Нужно учитывать, что такой переход возможен только с начала нового налогооблагаемого периода, причем до конца текущего года нужно проинформировать налоговый орган по территориальной принадлежности.

При переходе на месячные платежи налогооблагаемым периодом становится месяц, а порядок расчета производится по той же методике:

  • расчет суммы налога к уплате по фактической прибыли нарастающим итогом;
  • расчет суммы произведенных платежей от начала года;
  • определение суммы к оплате пот разности двух первых показателей, при этом переплата учитывается как зачет будущих платежей или возвращается на счета предприятия.

Определение усредненной суммы доходов

Лимит дохода 10 миллионов рублей используется для определения необходимости уплаты предприятием месячного авансового платежа в текущем квартале. Расчет производится по фактическим данным прошедшего года.

Пример расчета:

Допустим, поквартально выручка предприятия «Мост» составляла:

  1. I квартал – 7,9 млн. руб;
  2. II квартал – 10,9 млн. руб;
  3. Ш квартал – 9,9 млн. руб;
  4. IV квартал – 13,1 млн. руб

Суммарный показатель составляет 42 млн. руб., а средняя выручка, соответственно 42 : 4 = 10,5млн. руб.

Фактическая реализация в текущем году составила: в 1-м квартале – 4 млн. руб., во втором – 20 млн. руб.

Таким образом, в первом квартале авансовые платежи подлежат оплате, поскольку 10,5 больше, чем сумма лимита – 10 млн. руб.

Средний показатель по второму кварталу составит: (10,9 + 9,9 + 13,1 + 4) : 4 = 33,9 : 4 = 8,5 млн. руб., что меньше лимита в 10 миллионов.

Таким образом, уплата авансовых сумм ежемесячно во втором квартале может не производиться. По аналогичной методике производится расчет и последующих периодов.

Внимание! При всех расчетах базы налогообложения к расчету следует принимать доходы с учетом НДС и акцизов.

Какая нужна документация

При расчетах по этому виду налогообложения любой плательщик обязан предоставить налоговика налоговую декларацию по утвержденной форме, при этом:

  • необходимость ее оформления не зависит от обязанностей уплаты налога и авансового платежа;
  • особенности начисления и порядка оплаты.

Форма документа, порядок его формирования и форматы предоставления утверждены приказом по федеральной налоговой службе в 2014 году.

Сроки уплаты налога на прибыль

Прежде, чем говорить о сроках уплаты, обратим внимание на изменения, произошедшие в налоговом законодательстве  и вступившие в силу с января 2017 года. К таковым следует отнести:

  • применение нового порядка классификации по основным средствам;
  • перемены в части классификации размеров контролируемых задолженностей;
  • дополнение перечня учитываемых расходов по затратам на оценку квалификации персонала.

Готовятся и другие изменения в налоговое законодательство по отдельным видам деятельности и отраслям.

Касательно сроков внесения в бюджет средств при квартальной отчетности, то на 2017 год они выглядят следующим образом:

  • отчетность за 2106 год сдается до 28.04.2017;

Источник: http://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/na-pribyl-i-avansovye-platezhi.html

Что такое налог на прибыль. Авансовые платежи

Довольно часто руководство предприятия, да и начинающие неопытные бухгалтера не вполне хорошо разбираются в налоговых терминах и особенностях начисления налогов. В данном материале мы расскажем о том, что такое налог на прибыль и обо всем, что с ним связано. Возможно, вас заинтересуют способы уменьшения налога на прибыль.

Расшифровываем понятие «налог на прибыль»

Под этим названием кроется вид налога, который взимается непосредственно с прибыли предприятия или организации. Остановимся подробнее на том, что считается прибылью предприятия.
Как несложно догадаться, прибыль – это прямая разница между финансовыми поступлениями и затратами (т.е. доходами и расходами)

  • Доходы – это те вырученные средства, которые образовываются в результате продажи товаров и оказания услуг, то есть по основной деятельности компании. Кроме того, доходами считаются средства от дополнительных услуг, например, таких как проценты со вкладов, сдача в аренду имущества предприятия и некоторым другим. При подсчете налога на прибыль в доходах учитывать акцизы и НДС не надо.
  • Расходами считаются все затраты внутренние и внешние предприятия, мотивированные и документально подтвержденные. Оплата труда персонала, модернизация оборудования, покупка сырья – это основные расходы. Внереализационные или неосновные расходы – это, к примеру, арбитражные или же судебные сборы, курсовая разница и т.п.

Есть еще один тип расходов, встречающийся реже, так называемый, закрытый – это пополнение уставного капитала, оплата кредитов, начисление дивидендов. Эти расходы не учитываются при расчете налога на прибыль.

Таким образом, налоговой базой считается налогооблагаемая денежная прибыли. В тех случаях, когда по результатам основного налогового годового периода расходы превышают доходы, то налоговая база становится нулевой.

Внимание! Налоговики при выездных проверках, чаще всего заостряют внимание именно на расходах предприятия. С их стороны часто случаются придирки из-за неправильного обоснования бухгалтерией расходов, нарушений по части документального оформления и тому подобные моменты.

Кто является субъектом по налогу на прибыль

Как гласит закон, налогоплательщиками по данному налоговому сбору являются все юридические лица, зарегистрированные в России – ООО, ЗАО и т.д., а также Индивидуальные предприниматели. Иностранные организации, работающие на территории нашей страны, тоже обязаны оплачивать налог на прибыль.

Исключения! Руководству предприятия следует иметь ввиду то, что в некоторых случаях, налог на прибыль не должен начисляться. Например, если компания перешла на ЕСКН, УСН, а также на те виды деятельности, которые подпадают под ЕНВД.

Периоды и сроки

Как при любом другом налогоисчислении, работая по налогу на прибыль, нужно знать и помнить о его отчетных периодах. В данном случае, главный отчетный период – календарный год, который, в свою очередь, делится на трехмесячные поквартальные интервалы.

Если налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи по итогам фактической прибыли, то для него отчетным периодом будет являться каждый месяц.

Изучаем налоговые ставки

Налоговый кодекс РФ устанавливает по исследуемому нами налогу ставку в 20%. Большая часть его – 18% идет бюджет региона, оставшиеся 2 % — в федеральную казну. Но, работая с налогом на прибыль по стандартной ставке, следует помнить о том, что для некоторых видов дохода имеются другие значения. Например, при получении дивидендов, ставка составляет всего 13% (вся сумма идет в бюджет РФ).

Иногда региональные власти, по своему усмотрению, понижают ставку налога на прибыль отдельным налогоплательщикам. Но в таких случаях, налоговая ставка не должна опускаться ниже 13,5%.

Схема исчисления и выплаты налога на прибыль

Регулируют порядок оплаты данного вида налога 286 и 287 статьи Налогового кодекса РФ. 288 статья НК определяет то, как должны оплачивать этот налог организации с обособленными подразделениями.

Высчитывать авансовые платежи по результатам отчетного периода и размер налога по завершении налогового периода должна бухгалтерия предприятия. Исключения составляют случаи, прописанные в 286 статье НК РВ, когда эта работа проводится налоговым агентом.

График оплаты авансовых платежей по фактической прибыли каждая компания разрабатывает самостоятельно, а затем закрепляет его на грядущий налоговый период в своей учетной политике.

Что такое авансовые платежи

Под этим понятием подразумеваются налоговые выплаты, осуществляемые предприятием на протяжении отчетного года. Их можно оплачивать по трем вариантам.

  • каждый месяц поквартально плюс по результатам первого квартала, 6 и 9 месяцев, Так работают те компании, которые отказались от двух других вариантов. В этом случае, по окончании трехмесячного цикла, считаются средние доходы за предыдущие 4 квартала подряд. Если получаемая в итоге сумма ниже 10 миллионов рублей, то компания вправе не оплачивать ежемесячные авансовые платежи. Специального разрешения от налоговой службы для этого не требуется.Внимание! Компания обязана каждый месяц платить авансовые платежи, если сумма доходов за предыдущие 12 месяцев выше 10 млн. рублей. Производить их выплату нужно не позже 28 числа каждого месяца.
  • оплачивать авансовые платежи можно только по квартальным итогам, без ежемесячных выплат. Например, так имеют право работать предприятия, которые предыдущие 4 квартала не получали доходы выше 10 миллионов рублей за каждый квартал. Ну и кроме них по этой схеме оплачивают авансовые платежи НКО, государственные организации, простые товарищества и некоторые другие.
  • в третьем варианте авансовые платежи необходимо оплачивать в конце каждого месяца, по результатам фактической прибыли. Если компания хочет вносить авансовые платежи именно таким образом, то она обязана заранее сообщить об этом в налоговые органы до 31 декабря текущего года. Если никаких препятствий для этого не будет обнаружено, то с началом нового налогового периода фирма сможет перейти на данную систему уплаты.

Отчетность по налогу на прибыль

По закону, если коммерческая фирма или индивидуальный предприниматель в определенный срок провели хотя бы одну сделку с получением или расходом денежных средств, то они должны в обязательном порядке заполнять декларацию по налогу на прибыль для последующего ее предъявления в Налоговую инспекцию.

Для подачи декларации налоговой службой обозначены строгие сроки.

Последний день ее предоставления налоговым специалистам – 31 марта следующего года.

Подать декларацию можно как лично в территориальной налоговой инспекции, так и отправив по почте. Некоммерческие организации, не обязанные оплачивать налог на прибыль, должны сдавать упрощенную форму декларации. Все остальные коммерческие компании, заполняют полный вариант декларации.

Та коммерческая компания, которая за отчетный срок берет 9, 6 месяцев и квартал, должна держать упрощенный отчет не позже 28 октября, 28 июля, 28 апреля, соответственно. Если отчетный номинальный период — месяц, то бухгалтерия предприятия должна готовить и сдавать отчет помесячно, не позднее 28 числа.

Исключения по отчетности имеют те организации, деятельность которых переведена на специальные налоговые системы: упрощенку, ЕНВД, или единый сельскохозяйственный налог. Эти компании могут не держать отчет перед налоговиками по налогу на прибыль.

Источник: https://assistentus.ru/nalog-na-pribyil/

Учесть расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль

Одна их групп расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, — это расходы на оплату труда персонала компании. К таким расходам относятся не только выплаты сотрудникам непосредственно в виде должностных окладов, тарифных ставок, сдельных расценок и стимулирующие и поощрительные выплаты, но и другие выплаты персоналу организации, в частности:

  • компенсационные выплаты, связанные с условиями труда;
  • стоимость питания, проживания, спецодежды и спецобуви;
  • суммы возмещения затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение жилья;
  • прочие выплаты в адрес персонала организации.

Полный перечень расходов на оплату труда содержится в статье 255 НК РФ.

Необходимо учитывать, что в расходах можно учесть выплаты не только в денежной форме, но и в натуральной.

Разумеется, указанные расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, если они прописаны в трудовых или коллективных договорах и предусмотрены нормами действующего законодательства (ст. 255 НК РФ). Таким образом, вознаграждения, которые выплачены за рамками трудовых и коллективных договоров, при расчете налога учесть нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Помимо этого указанные затраты должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Отдельные виды расходов, относящихся к расходам на оплату труда, можно учесть при расчете налога на прибыль в пределах норм. К ним, например, относятся:

  • расходы на добровольное страхование сотрудников;
  • расходы на негосударственное пенсионное обеспечение;
  • расходы на личное страхование;
  • расходы на возмещение процентов, уплаченных сотрудниками по кредитам на покупку жилья (п. 16 ст. 255, п. 24.1 НК РФ).

Так, совокупная сумма взносов на накопительную часть трудовой пенсии, взносов по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения не может превышать 12% от суммы расходов на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Метод начисления

Что касается порядка признания расходов на оплату труда, то если компания занимается производством и применяет метод начисления, то такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль по мере реализации готовой продукции, при условии, что расходы на оплату труда относятся к прямым расходам (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Расходы на оплату труда, которые относятся к косвенным расходам, предприятие может включить в расчет налоговой базы в момент их начисления (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Компании, которые оказывают услуги, могут учитывать и прямые и косвенные расходы в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В торговых организациях расходы на оплату труда относятся к косвенным расходам, а значит, учитываются в момент начисления (абз. 3 ст. 320 НК РФ).

Кассовый метод

Компании, применяющие кассовый метод, включают расходы на оплату труда в расчет налоговой базы только после их фактической оплаты (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

НДС

До какого числа нужно подать декларацию по НДС?

Когда представить к вычету счета-фактуры, полученные в начале квартала?

Как платить НДС по операциям, не подлежащим налогообложению

Как установить место реализации товаров, работ, услуг

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Как организации (ИП) на ОСНО не платить НДС

Как вести книги покупок, книги продаж и журналы учета счетов-фактур

Когда нужно восстановить НДС, принятый к вычету

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Как возместить НДС в общем порядке

Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Как заплатить НДС налоговому агенту

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

Как рассчитать НДС налоговому агенту

Как принять к вычету НДС при перечислении аванса поставщику (исполнителю)

Как начислить НДС при получении аванса от покупателя (заказчика)

На что обратить внимание при получении счета-фактуры

В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю

Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

Как сдать декларацию по НДС

Кто обязан платить НДС?

Как снизить риски при подаче декларации по НДС с 2015 года?

Источник: https://kontur.ru/spravka/112-oplata_truda

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *