Как заполнять 6 НДФЛ разъяснения

Как заполнить форму 6-НДФЛ с учетом новых разъяснений?

Как заполнять 6 НДФЛ разъяснения

Как заполнять 6 НДФЛ — разъяснения содержатся в данной статье. Кроме того, здесь вы найдете саму форму и образец ее заполнения.

Нововведение 2016 — форма 6-НДФЛ, утвержденная ФНС

Общие указания по заполнению формы и ее образец

Новые разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ от ФНС

Итоги

Нововведение 2016 — форма 6-НДФЛ, утвержденная ФНС

С 2016 года начал использоваться новый налоговый отчет — 6-НДФЛ. Его форму, которая утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, вы можете скачать на нашем сайте.

Скачать форму 6-НДФЛ

Расчет подается:

  • каждым НДФЛ-агентом;
  • ежеквартально;
  • в налоговую по месту учета, в том числе ту, где стоят обособленные подразделения, если таковые имеются и выплачивают «физикам» облагаемые НДФЛ доходы.

Крайний срок сдачи — последний день месяца, следующего за отчетным периодом, а точнее:

  • 30.04 — за 1-й квартал,
  • 31.07 — за полгода,
  • 31.10 — за 9 месяцев,
  • 01.04 — за год.

При выпадении на выходной или праздник срок сдвигается до следующего рабочего дня.

Как отчитываться по НДФЛ, читайте в статье «Какой отчетный период по НДФЛ? Когда сдавать отчетность?».

Об основных правилах расчета НДФЛ читайте в статье «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Общие указания по заполнению формы и ее образец

При подготовке расчета следует учитывать требования, установленные порядком заполнения формы (имеется в утвердившем ее приказе), а также разъяснения, изданные ФНС. Последние, кстати, достаточно многочисленны, даже несмотря на совсем еще недолгий срок существования отчета. Посмотрим, что же это за правила.

При составлении титульного листа используются привычные реквизиты, свойственные для всех отчетов в ИФНС. Прежде всего, это ИНН и КПП агента.

Далее заполняется номер корректировки. Он выбирается из таких кодов:

  • 000 — расчет сдается впервые;
  • 001 — сдается первая уточненка;
  • 002 — сдается вторая уточненка и т. д.

Код периодов подачи расчета:

  • 21 — 1-й квартал,
  • 31 — полугодие;
  • 33 — 9 месяцев;
  • 34 — год;
  • при реорганизации или ликвидации используются коды 51, 52, 53, 90 для тех же периодов соответственно.

В графе «Налоговый период» указывается год, к которому относится отчет. В графе «Представляется в налоговый орган» — код налоговой. Код для графы «По месту нахождения (учета)» выбирается из списка, который можно найти в прил. № 2 к приказу, утвердившему расчет.

В графе «Налоговый агент» важно без ошибок в соответствии с регистрационными документами указать сокращенное название НДФЛ-агента либо полное, если нет сокращенного.

Для указания ОКТМО необходимо пользоваться Общероссийским классификатором ОК 33-2013, утвержденным приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. За правильность и правдивость данных расчета отвечает руководитель организации, указывая свои Ф. И. О, либо представитель НДФЛ-агента.

Раздел 1 составляется отдельно для каждой ставки налога. А вот ячейки 060–090 заполняются только на 1-й странице. В разделе 1 отражаются данные нарастающим итогом по всем «физикам» по начисленным доходам, рассчитанному и удержанному НДФЛ и, кроме того, по суммам НДФЛ, которые работодатель вернул или не смог удержать.

Отметим, что в разделе 2 уже нет разделения по ставкам — все суммы с одинаковыми датами по операциям с налогом записываются одной группой для всех ставок в хронологическом порядке. Раздел 2 заполняется не за весь период расчета, а за последний квартал (письмо ФНС от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). В нем указываются суммы выплаченного физлицам дохода и удержанного с него НДФЛ с указанием дат:

  • получения дохода (ст. 223 НК РФ);
  • удержания налога (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ);
  • перечисления налога (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Для зарплаты первой датой считается последний день месяца, за который она начислена. Дата удержания налога — день фактической выплаты зарплаты. А заплатить налог агент обязан на следующий день после выплаты.

Если организация начисляет зарплату работникам в одном отчетном периоде, а выдает в следующем, то в разделе 1 зарплата попадает в период начисления, а в разделе 2 — уже в период выплаты.

Так, если зарплата за июнь выплачивается в июле, то она отражается в разделе 1 расчета за полугодие без указания ее в разделе 2. Зато в отчете за 9 месяцев она будет включаться в оба раздела. В строке 100 будет указана дата 30.

06, в строках 110 и 120 — июльские даты выплаты зарплаты и срок перечисления налога соответственно.

Скачать образец заполнения формы 6-НДФЛ для полугодия можно на нашем сайте.

Скачать образец 6-НДФЛ

Новые разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ от ФНС

Разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ имеются практически по каждой строке расчета, поэтому немудрено в них запутаться и что-то пропустить.

Для удобства все последние письма ФНС мы свели в единую таблицу. Можете скачать нашу подборку и пользоваться ею как построчной подсказкой по заполнению формы.

На некоторые письма мы хотим обратить особое внимание. Вот они.

Реквизиты письма ФНС О чем разъяснения Подробности

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kak_zapolnit_formu_6ndfl_s_uchetom_novyh_razyasnenij/


Письмо фнс о заполнении 6 ндфл в 2018

Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Об этом пойдет речь далее.

Правило отражения доходов из статьи 217 НК РФ В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь.

В расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года подобные выплаты показывайте как в справках 2-НДФЛ: на доходы относите всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывайте как налоговые вычеты. Также см. «Новые коды в 2-НДФЛ в 2018 году».

Пример: работнику в связи с юбилеем вручили подарок ценностью 10 000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Как не ошибиться при заполнении 6-ндфл: инструкция от фнс

ФНС России рассказала всем бухгалтерам о самых распространенных ошибках, которые они допускают при заполнении формы 6-НДФЛ. Налоговики собрали нарушения в удобною таблицу, которая поможет быстро найти и исправить любую ошибку в этом отчете.

Что случилось? ФНС России опубликовала письмо от 01.11.2017 N ГД-4-11/[email protected], которым направила для сведения налогоплательщиков и своих территориальных органов обзор нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ.

Налоговики отметили, что основными причинами нарушений при заполнении расчета 6-НДФЛ являются несоблюдение налоговыми агентами контрольных соотношений и разъяснений налоговой службы. Поэтому налоговики решили систематизировать все неточности, допускаемые при составлении и сдаче отчета.

О заполнении 6-ндфл при переводе работника в другое обособленное подразделение

Рассмотрим еще одну ситуацию, когда акт за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правому договору с физическим лицо был утвержден в декабре 2017 года, а оплата по нему прошла в январе 2018 года. В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него следует показать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года.

В расчете за 2017 год операцию отражать было не нужно.
Это следует из письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Если же в декабре выдавался аванс по гражданско-правовому договору, то он должен был попасть в раздел 2 годового расчета за 2017 год.

ПРИМЕР: организация выплатила аванс физлицу по договору подряда 19 декабря 2017 года в размере 20 000 р.

Как заполнять 6-ндфл: разъяснения

Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений. Также см. «Куда сдавать расчет 6-НДФЛ».

Способ сдачи отчетности Расчеты 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

«На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение первого квартала количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Какие выплаты должны попасть в расчет В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года следует зафиксировать все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Онлайн журнал для бухгалтера

Внимание Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 780 руб.

(6000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (10 000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (780 руб.).

Что касается сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам при рождении детей, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать.

При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Как заполнить форму 6-ндфл с учетом новых разъяснений?

ИНН и КПП;

  • в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» указать «215», крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
  • в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
  • показать «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
  • подтвердить достоверность и полноту сведений.

В составе новой формы 6-НДФЛ также есть изменения, не связанные с реорганизацией:

  • крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Письма фнс 6 ндфл

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Также налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса, обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

28 марта 2018о новом варианте формы 6 ндфл и ошибках при ее заполнении

Важно Однако эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). 060 Общее количество физических лиц, получивших доход, в течение первого квартала 2018 года. 070 Сумму удержанного НДФЛ. 080 Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом.

Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до 30 марта 2018 год, но по каким-либо причинам не сделали этого. 090 Сумму возвращенного НДФЛ (по статье 231 НК РФ).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года указывают:

  • даты получения и удержания НДФЛ;
  • крайний срок, установленный НК РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года следует отражать сведения только за три месяца (январь, февраль и март 2018 года).

НДФЛ в сумме 6 411 руб.;

  • 28.02.2018 начислена зарплата за февраль суммарно – 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты – 10 000 руб., исчислен НДФЛ с зарплаты за февраль в размере 44 841 руб.;

Источник: http://pbcns.ru/pismo-fns-o-zapolnenii-6-ndfl-v-2018/


Разъяснения ФНС по заполнению формы 6-НДФЛ

В 2016 году все плательщики НДФЛ столкнулись с нововведением, коснувшиеся фискальной отчетности. Теперь работодатели кроме формы 2-НДФЛ направляют инспекторам отчет 6-НДФЛ.

Несмотря на объяснения многих вопросов в инструкции, утвержденной Приказом ФНС №ММВ-7-11/450, у многих возникают спорные ситуации, разъяснений которым в Порядке нет.

Поэтому ФНС в своих письмах начала уточнять, как заполнять 6-НДФЛ, разъяснения, образец, и многие другие нюансы, которые наши читатели найдут в данной статье.

Новые рекомендации и разъяснения ФНС

Первые рекомендации к составлению формы появились уже в декабре 2015 года, которые опубликовались вскоре после утверждения Приказа №ММВ-7-11/450. В процессе составления отчетности за 2016 год у хозяйствующих субъектов возникали как теоретические, так и практические недопонимания, поэтому разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ происходит постоянно в виде официально ратифицированных писем ФНС.

В опубликованных документах очередной раз указывается на отсутствие необходимости представления инспекторам нулевых отчетов, когда на предприятии отсутствует объект налогообложения.

Актуальным остается вопрос о выдаче «натуральной» заработной платы, то есть без денежных начислений.

В этом случае письма ФНС по 6-НДФЛ говорят об обязательстве проставлять в отчете только числа реальной выдачи дохода в натуральном выражении и суммы этого дохода, проходящие по бухгалтерским регистрам.

Давайте рассмотрим особые моменты, описанные в последних редакциях ратифицированных писем, которые вызывают недопонимание среди налоговых агентов.

Важные моменты новых разъяснений

Отдельно отметим важные моменты, разъяснения которым есть в письмах ИФНС, 6-НДФЛ необходимо заполнять с учетом следующих нюансов:

  1. В отчет 6-НДФЛ в ячейку дохода вносятся суммы поступлений служащих только в том случае, если они являются налогооблагаемые. Это главное отличие 6-НДФЛ от формы 2-НДФЛ, где отражаются абсолютно все виды денежных поступлений.
  2. Отчет сдается ежеквартально и отражает данные нарастающим результатом, начиная с первого квартала, кроме строки «080». Эта строка заполняется в конце налогового периода (года) в том случае, если на последнее число года образовалась сумма налога не удержанная, например, с дохода в натуральном виде.
  3. Работодатели, являющиеся плательщиками УСН, сдают в ФНС 6-НДФЛ по месту жительства. Работодатели, которые являются плательщиками ЕНВД, представляют отчет в налоговую службу по месту ведения своей хозяйственной деятельности.
  4. При отсутствии выплат наемным работникам заполнять пустые ячейки и сдавать нулевой расчет налоговым агентам не нужно.

Не удержанный НДФЛ

Строка «080» отражает не удержанную сумму НДФЛ (по разным ситуациям). Многие бухгалтера ошибочно полагают, что при фактической выдаче заработка в следующем отчетном периоде, сумма налога, неудержанная в отчетном квартале, должна указываться по строке «080». Но если это за квартал заполнение формы 6-НДФЛ, разъяснения ФНС на этот счет иные.

Эта строка будет заполняться лишь тогда, когда на последний день налогового периода (года) не представилось возможности удержать начисленный НДФЛ с денежных поступлений работника. Это может случиться, если служащий получал свой заработок в натуральном выражении, и денежных поступлений, с которых можно произвести удержания, за весь период у него не было.

В иных ситуациях эта строка не заполняется.

Фиксированный авансовый отчет на 100% уменьшил НДФЛ

Строка «050» забивается в случае, когда на предприятии трудоустроены иностранные граждане, имеющие патент. Здесь отражается размер фиксированного авансового платежа, который был возмещен плательщиком налога.

Эта сумма уменьшает размер исчисленного НДФЛ с денежных поступлений иностранного гражданина. Но в некоторых ситуациях авансовый платеж может превышать размер налога.

Следовательно, к удержанию сумма НДФЛ отсутствует, какие разъяснения налоговой по 6-НДФЛ в этом случае?

Все строки Раздела 1 («020», «040», «050») и строки Раздела 2 («100», «130») заполняются в стандартном порядке, но по строке «140» необходимо проставить 0, так как деньги к удержанию налога отсутствуют. А в строках, где указывается календарное число удержания и число уплаты средств в Казну, проставляется «00.00.0000».

Налоговые вычеты

Как все бухгалтера привыкли понимать, налоговые вычеты – это сумма, снижающая размер базы налогообложения. К таким относятся:

  • имущественные вычеты;
  • стандартные;
  • социальные;
  • инвестиционные вычеты.

Но необходимо правильно истолковать, перед тем, как заполнять 6-НДФЛ, разъяснения в письмах ФНС по этому поводу (Письмо №БС-4-11/3058). Так, к вычетам, отражающимся в строке «030», суммируются доходы, не относящиеся к базе налогообложения.

Перерасчет суммы оплаты отпуска

Во многих обращениях к инспекторам налоговой службы содержатся вопросы по перерасчету отпуска за прошлый период, который уже был отражен в 6-НДФЛ. Например, по результатам года сотруднику была выплачена премия за прошлый год, а отпуск уже оплачен и отражен в отчете.

 По правилам бухгалтерского учета необходимо провести перерасчет отпускных, но как измененные цифры внести в форму? Разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ в этом случае содержатся в Письме №БС-4-11/9248, где говориться о том, что уточненку в связи с переменами в денежных показателях сдавать не нужно.

Во время перерасчета в Разделе 1 посылается результат начисления отпускных (с учетом перемен), в соответствующей ячейке указывается сумма налога, исчисленная с поступлений служащего.

А вот в Разделе 2 разъяснения по заполнению 6-НДФЛ утверждают о том, что нужно указать число и результат только фактически выданных доходов (в нашем случае сумма доначислений за отпуск).

Дата фактической выплаты дохода – выходной день

Дата поступления денежного заработка служащим компании в отчете проставляется в строке «100». По общим нормативам оформления необходимо указать последнее число месяца, за который был начислен денежный заработок.

Но это число может выпадать на праздник или выходной день, какие тогда дает по 6-НДФЛ разъяснения ФНС в своих письмах? Контролирующий орган объяснил, что не зависимо от совпадения указанной даты с нерабочим днем в строке «100» следует указать последнее число месяца, которое будет считаться датой реального получения денежного заработка.

Дата получения премии по 6-НДФЛ

В отличие от числа получения сотрудниками на руки своего заработка, дата выдачи премий будет указываться в Разделе 2 тем числом, которое является реальным числом выплаты премии на руки сотрудникам (Письмо № БС-4-11/10169).

Если есть обособленные подразделения

Как разъясняют письма ИФНС по заполнению 6-НДФЛ, если у предприятия имеются обособленные подразделения, то форму они должны сдавать отдельно каждый за себя. Как известно, данная отчетность сдается в контролирующий орган по месту регистрации юридического лица. Но даже, если филиалы относятся к одному налоговому органу вместе с головной организацией, отчет они обязаны представлять отдельно от нее.

Описанные в статье важные нюансы и правила составления 6-НДФЛ помогут бухгалтерам разобраться в тонкостях новой налоговой отчетности.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/6-ndfl-razyasneniya-obrazets/


Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ в 2017-2018 году: образец, правила заполнения

В этой статье вы узнаете:

  • кто должен отчитываться по форме 6-НДФЛ;
  • порядок составления расчета по форме 6-НДФЛ и сроки его предоставления;
  • порядок отражения отдельных выплат в форме 6-НДФЛ.

Помимо справок по форме 2-НДФЛ работодатели (заказчики) обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ.

В отличии от справок, которые подаются в налоговый орган ежегодно, расчет предоставляется ежеквартально. Причем 6-НДФЛ заполняется в целом по налоговому агенту, а не по каждому сотруднику (исполнителю).

Форма 6-НДФЛ (скачать форму 6-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450. Этот расчет должны заполнять и представлять в налоговый орган все налоговые агенты.

То есть лица, которые выплачивают доходы гражданам (организации, коммерсанты, нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты).

Если у хозяйствующего субъекта не возникает обязанности по налоговому агентированию, то сдавать расчет по форме 6-НДФЛ не обязательно. Но сделать это можно в добровольном порядке.

Куда предоставляется расчет по форме 6-НДФЛ

По общему правилу расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются по месту регистрации налоговых агентов. Коммерсанты, например, сдают такие расчеты по местожительству.

Вместе с тем, в некоторых ситуациях расчеты могут предоставляться:

  • по месту нахождения подразделений организаций — сотрудники подразделений получают заработную плату от обособленных подразделений;
  • по месту ведения деятельности коммерсанта — по сотрудникам предпринимателя, который работает на ЕНВД или патентной системе налогообложения;
  • по месту нахождения организации — по сотрудникам крупнейших налогоплательщиков (в общем порядке).

А если предприниматель совмещает традиционную систему налогообложения или УСН с ЕНВД? В этом случае по сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, расчет предоставляется в инспекцию по месту такой деятельности.

По сотрудникам, задействованным на ОСНО или УСН, расчет предоставляется в ИФНС по месту жительства предпринимателя.

Кстати, бывают и такие сотрудники организаций, которые могут работать как в подразделении общества, так в головной организации. В этом случае доход такого сотрудника необходимо делить. С той его части, которая приходится на выплаты от подразделения в расчет 6-НДФЛ включите данные по подразделению. Оставшаяся сумма пойдет в расчет 6-НДФЛ по головной организации.

Меняете адрес? В этом случае в налоговую инспекцию по новому месту учета подаются отдельные расчеты по старому и новому ОКТМО за периоды деятельности.

Сроки сдачи расчета по форме 6-НДФЛ

Как было сказано в начале статьи, расчет по форме 6-НДФЛ ежеквартальный. Его следует сдавать в следующие сроки:

  • по итогам I квартала — не позднее 30 апреля;
  • по итогам полугодия — не позднее 31 июля;
  • по итогам 9 месяцев — не позднее 31 октября;
  • по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.

Если указанные сроки приходятся на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет следует сдать в ближайший за ним рабочий день.

Поэтому в 2017 году расчеты сдаются:

  • за I квартал — не позднее 2 мая;
  • по полугодию — не позднее 31 июля;
  • по итогам девяти месяцев — не позднее 31 октября;
  • за 2017 год — не позднее 2 апреля 2018 года.

Для безошибочной подготовки и сдачи формы 6-НДФЛ воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Организация ликвидируется или реорганизуется? В этом случае налоговый период по НДФЛ сокращается. Поэтому расчет 6-НДФЛ за период с 01.01.20XX до даты завершения реорганизации (ликвидации) должно подавать реорганизуемое (ликвидируемое) общество самостоятельно. Причем сделать это необходимо вместе с документами на регистрацию реорганизации (ликвидации).

Какие доходы следует включать в расчет по форме 6-НДФЛ

В форму 6-НДФЛ следует включить все доходы, при выплате которых хозяйствующий субъект признается налоговым агентом. Кстати, доход — это экономическая выгода независимо от того, в какой форме она получена. Главное, что такую выгоду можно было оценить.

Поэтому в расчет 6-НДФЛ включаются не только выплаты в рамках трудовых отношений. В расчет необходимо включать и выплаты в рамах гражданско-правовых договоров.

Следует указать, что Глава 23 Налогового кодекса РФ содержит перечень доходов, при выплате которых НДФЛ удерживать не нужно. Все они обозначены в статье 217 налогового кодекса РФ. Эти выплаты в расчет не включаются.

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ

Форма, утвержденная приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450, включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Главное, о чем следует помнить, расчет следует составлять нарастающим итогом на основе регистров налогового учета по НДФЛ. Причем сделать это необходимо по каждому ОКТМО.

Как заполнить титульный лист расчета по форме 6-НДФЛ

В шапке титульного листа заполняется ИНН хозяйствующего субъекта. КПП предусмотрены только для организаций.

По строке «Номер корректировки» указывается «000» — для первичного расчета по форме 6-НДФЛ. Корректирующие расчет нумеруйте по порядку с номерами «001», «002», «003» и т.д.

Приказ ФНС России предусматривает коды для заполнения строки «Отчетный период (код)». Например, при сдаче расчета за девять месяцев указывается код «33». По готовому расчету указывается код «34».

В графе «Налоговый период (год)» следует указать год, за который подается 6-НДФЛ. А по строке «Представляется в налоговый орган (код)» следует указать код налоговой инспекции, в которую подаете расчет. Подробнее см. Куда предоставляется расчет по форме 6-НДФЛ.

Для строки «По месту нахождения (учета) (код)» предусмотрены специальные коды. Например, если расчет сдается по месту учета российской организации, указывайте код «212». Если расчет сдает коммерсант по месту жительства, — указывается код «120».

В строке «Налоговый агент» следует указать наименование налогового агента. Так, предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.

Образец заполнения титульного листа расчета по форме 6-НДФЛ

Фрагмент заполнения титульного листа за 9 месяцев 2017 по ООО «Восток»:

Порядок заполнения Раздела 1 расчета 6-НДФЛ

Раздел 1 заполняется по обобщенным показателям нарастающим итогом. Здесь указывается сумма доходов, вычетов, а также общая сумма исчисленного и удержанного НДФЛ. Например, в разделе 1 за девять месяцев по коду «33» следует заполнить данные нарастающим итогом с начала года по 30 сентября.

Итак, в разделе 1 по строке 010 следует указать налоговую ставку.

По строке 020 отражают весь доход сотрудников и исполнителей нарастающим итогом с начала года.

В строке 030 следует указать общую сумму вычетов по сотрудникам. То есть те суммы, которые уменьшают базу по НДФЛ.

В строке 040 отражается сумма исчисленного налога.

Выплачивайте дивиденды? Тогда не забудьте заполнить строки 025 и 045.

В строке 060 надо указать количество человек, которые получали доход от налогового агента. Помните, что это количество может совершенно не совпадать с количеством штатных единиц.

По строке 070 указывается сумма удержанного налога. А по строке 080 нужно указать сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана.

По строке 090 следует указать сумму налога, которая возвращается налогового агенту. Здесь следует использовать положения статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Порядок заполнения Раздела 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 налоговые агенту указывают:

  • даты получения и удержания налога по сгруппированным показателям;
  • предельный срок для перечисления налога в бюджет по сгруппированным показателям;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Кстати, при заполнении раздела 2 все операции должны быть указаны в хронологическом порядке.

По строке 100 раздела 2 указываются даты фактического получения доходов. По строке 110 следует указать даты удержания налога.

По строке 120 указываются даты перечисления налога в бюджет.

По строке 130 следует указать сумму дохода (включая НДФЛ). А по строке 140 — сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Переходящая заработная плата

Переходящие выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда такие операции завершены — период, в котором наступил крайний срок уплаты НДФЛ.

Например, заработную плату за июнь организация выдает в июле. В этом случае июньскую зарплату, выплаченную в июле, следует указать в разделе 1 расчета за 6 месяцев. В разделе заполните строки 020, 030 и 040, а по строкам 070 и 080 следует указать «0».

Во втором разделе эту выплату отражать тоже не надо.

НДФЛ с июньской зарплаты удерживается только в июле в момент выплаты.

В этом случае заполоняется строка 070 раздела 1. А сама операция попадает в раздел 2 отчета за 9 месяцев.

Таким образом, из-за переходящей зарплаты суммы исчисленного и удержанного налога в разделе 1 будут разными. Признать такой порядок отражения ошибкой нельзя. Основание — письмо ФНС России от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222).

Переходящие периоды (досрочная заработная плата)

Бывают случаи, когда зарплату за декабрь выдают в январе следующего года. В этом случае выплаты за декабрь укажите в разделе 1 годового расчета и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал. Поскольку доход работодатель признает в декабре, то НДФЛ с дохода рассчитывается так же в декабре, но удерживается он только в январе.

Значит выплаты отражаются по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержанную сумму налога следует отразить по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2017 года.

Но на практике работодатели привыкли поощрять своих сотрудников заработной платой за декабрь перед новогодними праздниками. В этом случае зарплату за декабрь следует указать в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал. Это связано с тем, что срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает только на первый рабочий день января. Значит данная сумма отражается в разделе 2 расчета за I квартал.

Налог в пределах норм

Автор статьи в тексте обращал внимание читателя на выплаты, поименованные в статье 217 Налогового кодекса РФ. Среди указанных доходов есть те, которые не облагаются НДФЛ в пределах норм (подарки, суммы материальной помощи и т.д.)

При таких выплатах в расчете 6-НДФЛ такие доходы отражаются по всей выплаченной сумме, а вот та часть, которая НДФЛ не облагается, отражается в составе вычетов.

Особый порядок для суточных. В расчет 6-НДФЛ попадают только суммы, превышающие норматив.

Способы сдачи расчета по форме 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ сдается в бумажном виде только в том случае, если показатель строки 060 не более 25 человек. Если этот показатель превышает 25 человек, то расчет должен быть представлен в электронном виде.

Ответственность за непредставление расчета 6-НДФЛ или сдача расчета с опозданием

Размер штрафа в данном случае составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета.

А вот если расчет не сдается в течение 10 дней с установленной даты, контролеры могут заблокировать расчетный счет агента.

Расчет представлен по сроку, но с недостоверными данными, замеченными проверяющими? Тогда штраф составляет 500 руб.

Если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно и подал уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, то штрафа не будет.

Кстати, помимо организации к ответственности могут привлечь должностных лиц. Административный штраф здесь варьируется от 300 до 500 руб.

Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

Исходные данные. ООО «Восток» было открыто в апреле 2017 года. Численность сотрудников организации — 3 человека. Выплат по договорам ГПХ организация не производила. Отпускных организация не начисляла. Одному сотруднику предоставляется вычет на ребенка с апреля.

Дивиденды также не начислялись.

Месячный ФОТ составляет 150 000 руб.

Зарплату за апрель-сентябрь следует отразить по строке 020 раздела 1 расчета за девять месяцев 2017 года. Она составляет 750 000 руб.

По строке 030 раздела 1 необходимо отразить сумму налоговых вычетов с зарплаты за апрель-сентябрь. Этот показатель равен 0.

Дивидендов по ставке 13 процентов не было, поэтому в строках 025 и 045 раздела 1 в данном листе следует указать «0».

По строке 040 раздела 1 следует отразить суммы НДФЛ с зарплаты за апрель-сентябрь.

750 000 руб. × 13% = 97 500 руб.

В строку 060 следует поставить показатель — 3.

НДФЛ с зарплаты за сентябрь будет перечислен в бюджет в октябре. Поэтому в строке 070 следует отразить суммы НДФЛ с зарплаты за апрель-август 2017 года — 78 000 руб. (750 000 – 150 000) руб. ×13 %.

Зарплату за июнь, июль и август следует отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев 2017 года. Срок уплаты налога с зарплаты за июнь — в июле 2017 года. Поэтому даты фактического получения этого дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ в бюджет попали в раздел 2 расчета за девять месяцев 2017 года.

Зарплата за сентябрь в раздел 2 расчета за девять месяцев 2017 года не попадает.

31 октября 2017 года расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года был сдан на бумаге в следующем виде:

Напомним! Для безошибочной подготовки и сдачи формы 6-НДФЛ воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Источник: https://delovoymir.biz/kak-pravilno-zapolnit-formu-6-ndfl-v-2017-godu-obrazec-zapolneniya.html


Заполняем расчет 6-НДФЛ с учетом новых разъяснений

Не позднее 2 мая 2017 года налоговые агенты по НДФЛ должны представить в налоговую инспекцию расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за первый квартал 2017 года (п. 2 ст. 230 НК, п. 7 ст. 6.1 НК). Отчитаться нужно по форме 6-НДФЛ, которая утверждена Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@.

Обратите внимание! В Расчет по форме 6-НДФЛ включаются только доходы и соответствующие суммы налога, за которые отвечает налоговый агент по НДФЛ.

То есть в Расчете не нужно отражать доходы, выплаченные физлицам по договорам купли-продажи или же по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями. Плюс ко всему, в форме 6-НДФЛ не показываются и доходы, которые полностью освобождены от обложения НДФЛ.

Это подтвердили представители ФНС в письме от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@. Речь идет о доходах, поименованных в статье 217 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

Состав Расчета и общие принципы заполнения

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 приводятся обобщенные показатели, а в разделе 2 отражаются даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

И раздел 1, и раздел 2 Расчета заполняются на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря соответственно). Таковой при формировании Расчета за I квартал 2017 года является 31 марта.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 показываются операции, которые относятся к последним трем месяцам отчетного периода. При формировании Расчета за I квартал 2017 года отчетный период и последние три месяца такового, очевидно, совпадают.

Еще один момент заслуживает того, чтобы о нем упомянули.

В случае если в течение отчетного периода физлицам выплачивались доходы по разным ставкам (например, если в штате есть сотрудники, не признаваемые налоговыми резидентами РФ, или если помимо зарплаты сотрудники получали доходы в виде матвыгоды и т.п.), в разделе 1 Расчета для каждой ставки нужно заполнить отдельный блок строк 010 — 050. То есть в Расчет войдет столько листов раздела 1, сколько налоговых ставок применялось.

А вот блок строк 060 — 090 «Итого по всем ставкам» заполняется единожды — на первом листе раздела 1.

Что касается раздела 2, то данные в нем не нужно «делить» по налоговым ставкам. Здесь приводятся данные только о тех доходах, НДФЛ с которых был уплачен в течение I квартала 2017 года.

Причем в данном случае важно, чтобы срок уплаты налога, установленный для соответствующего дохода Налоговым кодексом, также приходился на январь — март 2017 года.

То есть если вы, к примеру, заплатили НДФЛ в марте 2017 года, а срок уплаты налога по Кодексу приходится на апрель 2017 года, то такой доход в разделе 2 Расчета за I квартал 2017 года не показывайте.

Мы привели основные принципы, которыми нужно руководствоваться при заполнении формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Теперь разберемся, как эти принципы нужно применять в отношении конкретных видов доходов с учетом позиции контролирующих органов.

«Зарплатные» правила

Пожалуй, самый распространенный доход, источником выплаты которого является налоговый агент, — это зарплата, выплачиваемая сотрудникам.

Касательно отражения этого дохода в Расчете по форме 6-НДФЛ контролирующие органы за минувший год разъяснений давали предостаточно. С начала текущего года чиновники продолжили «традицию». Так что же нужно учесть при отражении зарплаты в Расчете по форме 6-НДФЛ?

В первую очередь руководствоваться нужно исключительно нормами Налогового кодекса и отдельными положениями Трудового кодекса. Тот факт, что трудовое законодательство устанавливает определенные требования к срокам выплаты зарплаты и т.д., не имеет никакого значения (см., напр., письмо Минфина от 1 февраля 2017 г. N 03-04-06/5209).

В данном случае важно, что НДФЛ исчисляется на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (п. 3 ст. 226 НК). Такой датой в отношении доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК). Удержать НДФЛ нужно непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст.

226 НК), а перечислить в бюджет исчисленную и удержанную сумму налога нужно не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК).

Соблюдение этих простых правил позволит без ошибок заполнить Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Единственное, на чем хотелось бы заострить внимание, — необходимо контролировать, чтобы вы не вышли за рамки отчетного периода.

Декабрьская зарплата

В первую очередь стоит обратить внимание на такой доход, как зарплата за декабрь. Дело в том, что отдельные компании рассчитались со своими сотрудниками досрочно, то есть зарплата за декабрь была перечислена им еще в 2016 году. В других же организациях зарплата за декабрь 2016 года была выплачена в январе 2017 года. Всегда ли декабрьская зарплата попадает в Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года?

1. Зарплата за декабрь 2016 г. выплачена в январе 2017 года.

Данная операция в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100 — 140 Раздела 2.

При этом по строке 070 раздела 1 вы показываете сумму удержанного с декабрьской зарплаты НДФЛ, а по строкам 100 — 140 раздела 2 — полностью описываете операцию по начислению, выплате дохода и соответствующих сумм НДФЛ.

Пример 1. Предположим, зарплата за декабрь 2016 года в размере 1 млн. руб. была выплачена сотрудникам 10 января 2017 года. В этом случае такой доход в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ должен быть отражен так:

2. Зарплата за декабрь 2016 года выплачена 30 декабря 2016 года.

Даже если НДФЛ с декабрьской зарплаты вы перечислите в бюджет также 30 декабря, такой доход все равно нужно отразить в Расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

Связано это с тем, что срок уплаты «зарплатного» НДФЛ в соответствии с Кодексом в такой ситуации приходится на 9 января 2017 года. Соответственно, операция завершена именно в I квартале 2017 года.

Поэтому ее и нужно отразить в Расчете за этот период.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что зарплата за декабрь была выплачена 20 декабря 2016 г. В этом случае такой доход в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года будет заполнен так:

3. Зарплата за декабрь 2016 года выплачена до 30 декабря 2016 года.

По большому счету это самая неоднозначная ситуация. Ведь в этом случае получается, что налог исчислен, удержан и уплачен в бюджет до того, как в соответствии с Кодексом доход в виде оплаты труда был получен. При этом уплата налога за счет собственных средств не допускается.

Если прямо следовать требованиям Кодекса, то в этом случае с «досрочной» зарплаты НДФЛ удерживать не надо — налог вы должны удержать и уплатить в бюджет при следующей выплате сотрудникам дохода, например при выплате работникам аванса уже за январь 2017 года.

В то же время есть еще разъяснение ФНС, в котором чиновники предлагают иное решение проблемы (см. письмо ФНС от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/5106). И если следовать их рекомендациям, операция по досрочной выплате декабрьской зарплаты полностью войдет в годовой Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 г. То есть в Расчете за I квартал 2017 г. ее показывать будет не нужно.

Зарплата за март 2017 года

К таким же «переходящим» доходам относится и зарплата за март 2017 года. Как правило, она выплачивается уже в апреле 2017 года, то есть за «рамками» отчетного квартала. Поэтому такая операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ не отражается. Ее нужно показать только в разделе 1 по строкам 020 («Сумма начисленного дохода») и 040 («Сумма исчисленного налога»).

В завершение «зарплатного» раздела отметим, что в случае, если в связи с выявлением арифметических ошибок в январе 2017 года вы пересчитываете НДФЛ с декабрьской зарплаты, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета следует отразить в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС от 27 января 2017 г. N БС-4-11/1373@.

Дифференцированный подход к премиям

Одним из стимулов на трудовые подвиги является премия, выплачиваемая работникам, которые достигли определенных успехов. В то же время компании нередко практикуют и иные премии, которые напрямую с заслугами работников не связаны.

Речь идет, к примеру, о премиях, выплачиваемых в связи с юбилеем сотрудника или к каким-либо праздничным дням. До недавнего времени на порядок обложения НДФЛ, по мнению контролирующих органов, «природа» премий никоим образом не влияла (см., напр., письма ФНС от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@, от 8 июня 2016 г.

N БС-4-11/10169@, Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-04-07/17028 и т.д.). Теперь позиция чиновников кардинальным образом изменилась.

Производственные премии

В письме от 24 января 2017 г. N БС-4-11/1139@ представители ФНС признали, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

То есть НДФЛ с производственных премий исчисляется по «зарплатным» правилам — датой фактического получения дохода в виде таких премий признается последнее число месяца, за который они начислены.

Пример 3. Предположим, 15 февраля 2017 года сотрудникам выплачена премия за январь 2017 г. Датой фактического дохода в виде премий в данном случае является 31 января 2017 года. Дата удержания НДФЛ с премий — 15 февраля 2017 г., срок уплаты НДФЛ — 16 февраля 2017 г. Именно в таком порядке следует отразить «премиальный» доход и в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

В том случае, если премия выплачивается по итогам работы за месяц, проблем с определением даты фактического получения дохода для целей обложения НДФЛ не возникает. Таковой, как мы уже отметили, является последнее число месяца, за который она начислена.

А как определять эту дату в случае, если премия выплачивается по итогам работы за квартал, полугодие или год? Ответа на этот вопрос Кодекс не дает. В ФНС же предлагают в подобных ситуациях датой фактического получения «премиального» дохода для НДФЛ-целей признавать последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии.

Пример 4. К примеру, если выплачивается премия за IV квартал 2016 года, а приказ о ее начислении подписан 24 февраля 2017 года, то датой получения этого дохода является 28 февраля 2017 года. Предположим, что премия выплачена сотрудникам 27 марта 2017 года. Тогда в разделе 2 Расчета за I квартал 2017 года соответствующие операции должны быть отражены так:

  • по строке 100 — 28.02.2017;

Источник: http://www.pnalog.ru/material/6-ndfl-raschet-zapolnenie-2017