Как заполнить 1 раздел 6 НДФЛ

Раздел 1 в 6-НДФЛ: правильность заполнения строк, нюансы

Как заполнить 1 раздел 6 НДФЛ

Налог на доходы физических лиц, упрощенно называемый аббревиатурой НДФЛ, является основным налогом, поступающим в казну РФ, и относится к группе прямых.

Уплата этого налога строго контролируется налоговыми органами, а также регламентируется налоговым кодексом. Заполнение новой декларации по данному налогу тоже требует особого подхода. Состоит форма 6-НДФЛ из титульного листа и двух разделов.

В данной статье мы рассмотрим раздел 1 6-НДФЛ, подробно останавливаясь на нюансах его заполнения.

Как заполняется 1 раздел в 6-НДФЛ

Первый раздел носит название «обобщенные показатели». В нем находят отражение суммарные количества доходов, которые сотрудники данной организации получили от своего работодателя, а также общие суммы налога, которые были рассчитаны в связи с доходами и изъяты у сотрудника в последующем времени.

В этом разделе все суммы отображаются с начала налогового периода, то есть с начала года, нарастающим методом.

Для каждой налоговой ставки, которая идет по отдельному доходу, должен быть свой первый раздел. То есть количество их будет таким, сколько ставок налога использует компания.

Это находит свое отражение в строках с 010 по 050, так как ставка налога обозначается в строке 010. Если на благо компании трудятся резиденты и лица, не являющиеся резидентами, то первый раздел  с 010 по 050 строчку заполнится дважды. В первом случае с указанием налоговой ставки 13%, а во втором – 30%.

Как заполнить строки

Раздел 1 6-НДФЛ имеет свои особенности заполнения, которые мы рассмотрим по строчкам отдельно, а на некоторые приведем примеры.

  • 010 – в этой строке отображаем налоговую ставку в процентах, используемую для налогообложения данного вида доходов соответственно законодательству.
  • 020 – эта строка показывает, какая общая доходная сумма подлежит вышеуказанному процентному налогообложению.
  • 030 – в данной строке указываются суммы общих вычетов, производимых из дохода. Причем не только налоговых, но и другого характера (социального, имущественного и т.д.). Также данная строка вмещает в себя суммы, прописанные в 217 ст. НК РФ, которые не облагаются налогом НДФЛ.
  • 040 – строка, которая показывает сумму налога, подлежащего исчислению.
  • 045 – показывает общую сумму дивидендов и того налога, который платится из них.
  • 050 – эта строка служит для отображения сумм предварительных авансовых платежей в счет этого налога, начиная со старта налогового годового периода.
  • 060 – эта строка показывает, сколько физических лиц получают доход, подлежащий данному налогообложению.
  • 070 – в этой строке указывается общая сумма насчитанного налога.
  • 080 – подлежит заполнению, когда сумму за налог рассчитали, но не оплатили.
  • 090 – сумма, которая была рассчитана как налог, но по определенным условиям возвратилась налогоплательщику.

Таким образом, в зависимости от того, какую информацию несет в себе строка, все их количество делится на две части:

  1. Первая – с 010 по 060 – заполняется столько раз, по скольким ставкам платится налог.
  2. Вторая часть – с 060 по 090 – вне зависимости от количества налоговых ставок заполняется лишь один раз.

Нюансы в заполнении строк

Как рассчитать исчисленный НДФЛ для отображения в строке 040 первого раздела? Для этого от суммы начисленного дохода отнимается сумма вычетов по налогам, и полученная разница подлежит умножению на налоговую ставку. Схематично формулу можно показать так:

Например, если сумма дохода равна 120 тыс. рублей, сумма вычетов -15 тыс. рублей, а сотрудник является резидентом РФ, то сумма налога определяется так:

  • (120 000-15 000)*13%=13 650

Значит, в казну нужно перечислить 13 650, что и найдет свое отражение в строке 040.

Строка 060, служащая для учета количества работающих в компании физических лиц, не подлежит корректировке в том случае, если лицо уволено и принято обратно в штат за один налоговый период. Тогда же, когда одно и то же лицо оплачивает доход по различным ставкам, отображается в отчете оно как единое.

Данные, которые указываются в строке 090, регламентируются статьей 273 НК РФ.

Смотрите также общее видео о работе с 6-НДФЛ:

Суть налога

Налог на доходы в казну РФ обязаны платить все лица, которые получают прибыль на ее территории. Как доходы рассматриваются и средства в денежном проявлении, и в натуральном, а также получаемая человеком выгода на материальной основе.

Сдается форма 6-НДФЛ поквартально, то есть по прошествии трех, шести, девяти и двенадцати месяцев, за каждый квартал отдельно.

Каждый тип доходов определяет свою налоговую базу. Причем если один из видов доходов подлежит изъятию государственными структурами как штраф или по судовому решению, то налоговая база от этого нисколько не уменьшится.

Процентная ставка данного налога может быть в размере 13%, 15%, 30% или же 35%, в зависимости от того, какой тип дохода облагается налогом. Причем учет и налоговая отчетность по разнотипным доходам ведется отдельно.

Итак, раздел 1 6-НДФЛ представляет вниманию налоговиков обобщенную информацию о доходах сотрудников фирмы и уплаченном из этих доходов налоге. Разделяясь на два блока, этот раздел является основным в 6-НДФЛ и несет в себе существенную информацию, которая подлежит пристальной проверке налоговыми органами.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/razdel-1-6ndfl.html

Заполнение раздела 1 в 6-НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным видом прямых налогов. Его рассчитывают в процентах от общего дохода человека. Форма 6-НДФЛ, кроме титульной страницы, содержит два раздела. И существуют специальные правила заполнения Раздела 1 в 6-НДФЛ. Рассмотрим их детально.

Неизбежная отчетность

В России платить подоходный налог обязаны ее резиденты и физические лица, которые не являются отечественными резидентами, но получают доход из находящихся здесь источников. При этом учитывать нужно абсолютно все доходы, которые получены в виде денег или в натуральном выражении, а также в форме материальной выгоды.

Для того чтобы не запутаться при заполнении формы 6-НДФЛ, рекомендуем внимательно изучить образец заполнения Раздела 1 6-НДФЛ. Эту отчетность налоговые агенты заполняют и сдают в ИФНС по итогам трех, шести, девяти и двенадцати месяцев. Также см. «6-НДФЛ: срок сдачи».

Определяют налоговую базу по всем типам доходов раздельно. Причем, если из получаемой плательщиком прибыли по его распоряжению или по решению суда какие-либо суммы подлежат изъятию, то налоговая база от этого не уменьшается.

Основная налоговая ставка – 13%. Вообще, этим налогом облагается доход от сдачи в аренду недвижимости или транспортных средств, оказание консультационных услуг, дивиденды, выигрыши в лотерею и другие типы доходов. Также см. «НДФЛ с дивидендов».

Раздел 1 в 6-НДФЛ: правила заполнения

Первый раздел имеет название «Обобщенные показатели». В нем приводят общие суммы начисленного дохода, а также рассчитанного и взятого налога по всем физлицам, получившим его от этой организации. Учтите, что данные суммы должны быть приведены с самого начала года – нарастающим методом.

Согласно порядку заполнения Раздела 1 6-НДФЛ, если компания выплачивала доходы, облагаемые по различным ставкам, то этих разделов (Разделов 1) должно быть столько, сколько ставок НДФЛ было применено.

ПРИМЕР
От ООО «Гуру» получают прибыль резиденты и нерезиденты РФ. Значит, заполнять строки 010 – 050 придется два раза: по ставке 13 и 30%. Саму ставку прописывают по строке 010. Показатели строк 020 – 050 заполняют применительно к определенной ставке.

Строки 020 – 050

При заполнении Раздела 1 формы 6-НДФЛ и, в частности, его строк 020 – 050 есть смысл обратиться к инструкции по заполнению этой отчетности.

Согласно ей, по строке 020 указывают сумму начисленного дохода с самого начала налогового периода нарастающим способом. А строку 025 следует заполнять, только если в отчетном периоде имела место выплата дивидендов.

В строке 030 отражают сделанные в отчетном периоде налоговые вычеты. За счет их суммы становится меньше доход, который попадает под налог. При заполнении этой строки следует учитывать, что если сумма вычетов по определенному человеку превышает доход, который ему был начислен, то вычет считается равным доходу.

По строке 040 приводят сумму НДФЛ, который рассчитан с дохода, отраженного по строке 020 и уменьшенного на размер налоговых вычетов по строке 030. Также см. «Таблица льгот по НДФЛ в 2016 году».

По строке 045 показывают сумму налога, исчисленную с дивидендов, отраженных налоговым агентом по строке 025.

Строку 050 следует заполнять, только если фирма наняла на работу иностранных сотрудников, имеющих патент и уплачивающих подоходный налог самостоятельно. В этом случае он имеет право снизить сумму налога на доходы этих работников на те конкретные платежи, которые были сделаны ими по НДФЛ.

Строки 060 – 090

Если строки 020 – 050 заполняют применительно к определенной ставке налога, то строки 060 – 090 по всем ставкам суммарно. В этом случае не имеет значения, сколько первых разделов было заполнено налоговым агентом, поскольку информацию по строкам 060 – 090 приводит один раз на следующей после титульного листа странице расчета.

В строке 060 следует отобразить общее количество физлиц, которые получили доход от организации в данном отчетном периоде. При этом следует учитывать, что, если одного и того же сотрудника в течение года уволили и опять взяли на работу, по строке 060 он должен фигурировать как один человек. Приведем [пример заполнения Раздела 1 6-НДФЛ] и строки 060

ПРИМЕР
Допустим, в первом квартале по строке 060 было заявлено 5 человек. В мае двое из них уволилось. После чего в июне было трудоустроено трое, из которых один человек – из числа уволившихся ранее. Тогда за полугодие в строке 060 потребуется отразить такое количество человек:

(5 – (2 – 1) + (3 – 1)) = 6.

То есть тот человек, который уволился, а затем вернулся, должен быть отображен, как одна персона.

При заполнении строки 070 Раздела 1 6-НДФЛ следует отобразить сумму, которая была удержана налоговым агентом. Но бывает, что ему не удается удержать налог из дохода физлица.

Это может произойти в случае, если доход был выдан в натуральной форме, а доходов в денежном эквиваленте, из которых можно было бы взять налог, у этого физлица от этой фирмы нет.

Поэтому суммы, по которым налоговый агент признает удержание налога невозможным, должны быть отражены при заполнении строки 080 Раздела 1 6-НДФЛ.

В строке 090 следует отобразить сумму НДФЛ, которую организация вернула налогоплательщику согласно ст. 231 НК РФ.

Вот так выглядит пример заполнения Раздела 1 6-НДФЛ.

Также см. «6-НДФЛ за 2 квартал: пример заполнения».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/ndfl/razdel-1-v-6ndfl.html

Как происходит заполнение 1 раздела в 6-НДФЛ

В российском налоговом законодательстве прописана необходимость налоговыми агентами (организациями и ИП) передавать в ФНС отчет по форме 6-НДФЛ.

Причем предоставление документации в государственный орган должно производиться в четко указанные даты:

За первую четверть отчетного года До 30 апреля.
За первое полугодие До 31 июля.
За первые три четверти До 31 октября.
За год До 1 числа апреля последующего года.

Кроме того, имеются и установленные правила по заполнению 1 раздела 6-НДФЛ. Все они прописаны в приказе Российской ФНС от 14.10.2015 N MMB-7-11/450@.

В частности, в приведенном законодательном документе прописано, что в 1 часть 6-НДФЛ заносятся показатели, полученные путем учета:

  • доходов, которые были назначены и перечислены сотрудникам работодателем;
  • осуществленных налоговых вычетов;
  • исчисленного и удержанного налога на доходы ФЛ.

В результате в документе будут указаны общие по всем ФЛ размеры оплаченного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим методом с начала налогового года по определенному налоговому коэффициенту.

Основные моменты

Нередко при заполнении 1 раздела 6-НДФЛ у уполномоченных лиц появляются вопросы, затрагивающие порядок составления документа, даты его сдачи и т. п. Возникает подобная проблема из-за незнания в полной мере текстов законодательных актов, а именно статьи 230 НК России и приказа ФНС РФ от 14 октября 2018 года под номером ММВ-7-11-450@.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Общий порядок и методы предоставления за год

Итак, согласно вышеуказанным законодательным документам, передавать отчет 6-НДФЛ должны все граждане, считающиеся налоговыми агентами по НДФЛ.

То есть это предприятия, индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты. Причем в расчете должны быть отражены все граждане, которым были перечислены любые средства от предприятия.

Исключение – физические лица, которые получили доход в результате совершения сделки купли-продажи и являющиеся ИП.

В законодательстве указан, кроме того, и допустимый период предоставления 6-НДФЛ: за первую четверть, две четверти, три четверти расчет должен быть сдан не позднее последнего дня последующего за отчетным периодом месяца. А вот за целый налоговый год допускается сдать документ до 1 апреля следующего года.

После составления и подготовки расчета 6-НДФЛ бумага передается в налоговую службу по месту собственного учета.

Делается это следующими способами:

  • личным визитом либо с привлечением представителя;
  • почтой;
  • электронными средствами связи.

6-НДФЛ разрешено передавать на бумажном носителе только тогда, когда число работников, которые получили доход от работодателя в отчетном периоде, не превышает 25 человек.

Скачать пример и бланк формы 6-НДФЛ

В 2018 году появился закон, согласно которому при не сдаче в срок расчета 6-НФДЛ на налогового агента возлагается штрафные санкции. Составляет их размер 1000 рублей за каждый месяц просрочки.

Нюансы по строкам

Говоря об особенностях заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ нужно привести наименование и суть имеющихся строк для заполнения:

«010» Здесь отражается размер налогового коэффициента в процентах.
«020» Предназначена для указания суммы поступлений, начисленных сотрудникам. Иными словами, со значения, указанного здесь, и будут рассчитываться налоги.
«025» Предназначена для указания суммы исчисленных дивидендов.
«030» Полная сумма налоговых вычетов.
«040» Объем исчисленного налога на доходы ФЛ.
«045» Объем исчисленного налога с размера дивидендов.
«050» Размер назначенного авансового взноса.
«060» Число работников, получивших доход.
«070» Размер налога вычитанная.
«080» Сумма НДФЛ не удержанная.
«090» Сумма НДФЛ возвращенная.

Исходя из информации, которую несет в себе определенная строка, принято делать всех их на 2 условные группы. Одна состоит из 010-060 строк, вторая – 070-090. В первом случае заполнение строк осуществляется столько раз, по скольким ставкам выплачивается налог. Строки же из последней группы заполняются лишь единожды.

Образец заполнения 1 раздела формы 6-НДФЛ

Подробный алгоритм

Подготовка отчета 6-НДФЛ подразумевает ввод данных на главном листе и в 2 частях.

На титульном листе нужно заполнить такие пункты:

  • ИНН и КПП предприятия (применимо только для организаций).
  • Номер корректировки. Если документ сдается впервые, ставится «000»; если он ранее корректировался, то «001», «002» и т. д., исходя из числа корректировок.
  • Период отчетности. Если таковым является первая четверть, ставится «21»; если первые две четверти – «31», если три четверти — «33», если год – «34».
  • Налоговый год. Указывается год, за который был осуществлен расчет. Например, «2017» (нужно указать все 4 цифры, сокращения типа «16», «17» недопустимы).
  • Код налогового органа (можно узнать непосредственно в самой налоговой службе).
  • Код места нахождения. Например, если сдача документа осуществляется по месту постановки на учет ООО ставится «212».
  • Налоговый агент. Указывается наименование организации либо полное ФИО ИП, являющегося работодателем.
  • ОКТМО прописывается по данным общероссийского классификатора.
  • Номер телефона для связи с налоговым агентом.
  • Число страниц документа.
  • Число приложенной документации.

Ниже представлены ячейки для заполнения данных лица, подающего отчет 6-НДФЛ в ФНС. Им может являться и сам налоговый агент, и его представитель. После ввода всей необходимой информации на титульном листе, приступают к заполнению первого раздела документа. Какие данные будет необходимо здесь внести уже приводилось выше в подразделе «нюансы по строкам».

Изменения в программе 1С и правила

В последнее время в 1С можно заметить некоторую перемену по составлению первой части отчета 6-НДФЛ. Она затрагивает суть занесения данных в ячейку «070» в программе 1С ЗУП 3.1.

Связано это усовершенствование с путаницами при составлении 6-НДФЛ в ситуациях, когда назначенный доход за декабрь предшествующего налогового года выплачивается лишь в январе следующего.

Было непонятно, нужно ли размер удержанного в январе налога на доходы ФЛ с заработной платы за декабрь включать в ячейку «070» части 1 отчета 6-НДФЛ за первую четверть нового налогового периода.

Если верить ранее данному пояснению сотрудника ФНС, нет.

Чтоб увидеть разницу следует привести пример того, как это было. Пусть оплата труда за декабрь 16 года, выплачивается лишь в январе 2018 года.

В результате ячейка «070» остается пустой, так как сумма удержанного налога с «прошлогодней» зарплаты в справке 6-НДФЛ за новый отчетный период отражаться не должна (по мнению высказанному ранее начальником отдела управления налогообложения имущества и доходов физ. лиц).

Но после обновления программного обеспечения, с выходом релиза 3.1.2.121 суть внесения данных в строчку «070» изменилась. Сейчас при выплате заработной платы за декабрь лишь в январе следующего года, строка «070» не остается пустой, она заполняется. При этом этот налог уже не будет учитываться в расчете за прошлый год.

Рекомендации заполнения 1 раздела в 6-НДФЛ

Часть 1 отчета 6-НДФЛ именуется как «Обобщенные показатели». В нем показываются общие размеры назначенного дохода, высчитанного и взятого налога по всем сотрудникам, которые получили любой доход от этого предприятия. Следует отметить, что их размеры будут указываться нарастающим методом с самого налогового периода. Что должно быть указано в каждой ячейке данного раздела, уже прописывалось выше.

Теперь не помешает дать некоторые разъяснительные советы:

Строка «025» Заполняется лишь в тех случаях, когда за отчетный период была осуществлена выплата дивидендов. В остальных случаях ячейка остается пустой.
«030» Имеет данные о сделанных налоговых вычетах. Если размер этих вычетов по определенному сотруднику окажется больше назначенной ему зарплаты, то вычет приравнивается к размеру дохода.
«040» Отражается размер налогов на доходы физических лиц. Рассчитывается он так: значение с ячейки «020» уменьшается на размер налоговых вычетов с ячейки «030».
«050» Заполняется только в ситуциях, когда на работу в компанию были трудоустроены иностранные граждане, которые имеют патент и самостоятельно занимаются уплатой обязательных налогов.
«060» Прописывается число сотрудников, получивших доход от этого предприятия. Стоит отметить, что, если в течение расчетного периода один и тот же человек уволился и заново трудоустроился, его следует считать, как одно лицо.

Это были некоторые разъяснительные моменты к заполнению первой части отчета.

Прочие дополнения

Чтобы у налоговых агентов возникало как можно меньше вопросов, связанных с заполнением 6-НДФЛ, не помешает рассмотреть наиболее актуальные моменты:

Отчет 6-НДФЛ с «нулевыми» показателями сдавать в налоговые органы не нужно? Это действительно так! Иными словами, если предприятие не осуществляет выплату доходов физлицам или вовсе не имеет рабочих, в составлении рассматриваемого расчета для него нет нужды.
Как в 6-НДФЛ показать суммы, не подлежащие налогообложению? В статье 217 Налогового Кодекса России приведены доходы, не подлежащие налогообложению. Согласно комментарию ФНС России, такого вида доходы в 6-НДФЛ вовсе не указываются.
Как нужно заполнять ячейку «080» в первой части 6-НДФЛ? Данный вопрос долгое время мучал многих уполномоченных лиц по заполнению документа. Но на данный момент федеральная налоговая служба дала разъяснение по данному поводу: в этой ячейке должна быть отражена общая сумма налога, не удержанная предприятием на отчетную дату. Причем ее размер определяется нарастающим методом с начала года.
Как осуществляется составление 6-НДФЛ при платежах в «натуральной форме»? Если заработная плата сотруднику оплачивается лишь в «натуральной форме», то это указывается только в ячейках «020», «040» и «080» первой части.Ячейки второй части примут такой вид:

  • строка «100» будет содержать данные о дате выплаты;
  • в «110» и «120» пропишется 00.00.0000;
  • в «130» будет указан размер дохода;
  • в «140» будет фигурировать цифра «0».
Как в 6-НДФЛ ввести сумму оплаты труда за июнь, которая была перечислена лишь в июле? В этом случае части 1 и 2 заполняются таким образом:

  • в «070» и «080» за первые две четверти эта заработная плата не учитывается;
  • в «070» в отчете за три четверти показывается размер налога, удержанный при перечислении дохода за июнь в июле;
  • во втором разделе отчета за 9 месяцев заполняются должным образом строки «100-140» по этой выплате.
Какое количество отчетов 6-НДФЛ следует сдать, если обособленные подразделения состоят на учете в одной инспекции? В такой ситуации федеральная налоговая служба РФ советует составить и сдать 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению.
Как определить орган предоставления 6-НДФЛ ИП, если он работает и на УСН, и на ЕНВД?
  • Индивидуальный предприниматель, у которого некоторые сотрудники на упрощенной системе налогообложения, а другие – на едином налоге на вмененный доход, должны платить налог на доходы физических лиц отдельно в каждом случае.
  • При этом документы для расчета налога для физ. лиц, трудящихся на УСН, сдаются в налоговый орган по месту жительства; а для тех, кто находится на ЕНВД – по месту ведения предпринимательской деятельности.
Премия была перечислена в пятницу. Какую дату перевода налога следует указать в этой ситуации?
  • Днем получения дохода в виде премии значится дата ее перечисления на счет сотрудника. А согласно статье 226 Налогового Кодекса удержание налога на любые доходы осуществляется в день их фактической выплаты. При этом перечисление в бюджет должно быть произведено максимум на следующий день.
  • Иными словами, при выплате премиальных в пятницу, налог по ней должен быть перечислен в субботу. Так как суббота – это выходной день, применяется правило о переносе сроков, регламентированное налоговым законодательством. То есть перечисление налога будет произведено в ближайший рабочий день.

Статья 226 Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами

Источник: http://buhuchetpro.ru/zapolnenie-1-razdela-v-6-ndfl/

Раздел 2 в форме 6-НДФЛ: порядок заполнения, как заполнить строки 100, 110, 140, примеры

Отчёт 6-НДФЛ обязаны сдавать в ИФНС налоговые агенты. В первом разделе 6-НДФЛ показываются сводные итоги по выплате доходов и начислению НДФЛ. Для второго раздела имеются свои нюансы, связанные с календарными сроками получения и налогообложения доходов. Их и рассмотрим.

Как правильно заполнить раздел 2 в 6-НДФЛ: порядок заполнения и нюансы

Как уже было отмечено, отчёт 6-НДФЛ сдают компании и ИП, признаваемые налоговыми агентами.

Статус налогового агента приобретают фирмы и индивидуальные предприниматели, выплатившие хотя бы раз в год одному человеку доход, с которой положено удерживать НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ введена Приказом ФНС РФ № ММВ-7–11/450@ от 14.10.2015. Её нужно ежеквартально сдавать в ИФНС (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). В форме есть титульный лист, в котором необходимо заполнить только данные о налогоплательщике, и два раздела, содержащие основную отчётную информацию.

В первом разделе сгруппированы данные о сумме доходов, вычетах с этих доходов, а также об удержанном с работников НДФЛ. Все эти данные показываются накопительно с начала года. Здесь же зафиксировано число лиц, которым выплачен доход любого вида (зарплата, отпускные, дивиденды и т. д.).

К разделу 2 порядок накопительного отражения информации не относится. Здесь следует показывать исключительно данные за последние три месяца. (Разъяснение в п. 3 Письма ФНС РФ от 27.04.2016 № БС-4–11/7663).

Отличительная черта второго раздела: данные в нём обязательно группируются по пяти строкам с кодами 100, 110, 120, 130, 140. В каждой такой группе три элемента (коды 100, 110 и 120) содержат календарные даты, а оставшиеся два (коды 130 и 140) — суммы в рублях и копейках (доход и удержанный с него налог).

Принципиально важна необходимость занесения в строки 100, 110, 120 календарных дат именно так, как их определяет НК РФ.

Простой пример: сроком фактического получения зарплаты НК РФ считает последний день оплаченного месяца, хотя реально из кассы работодателя эти деньги люди обычно получают в первых числах следующего месяца.

Из правильного определения дат с кодами 100, 110 и 120 следует и правильный расчёт сумм с кодами 130 и 140 для одной группы показателей второго раздела.

В одной группе нужно суммировать доходы, имеющие совпадающие по формулировке Налогового кодекса даты (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ):

  • дата, ст. 223 Налогового кодекса определённая как дата получения конкретного вида дохода;
  • заданная НК РФ дата удержания НДФЛ с этого дохода;
  • предельный срок перечисления НДФЛ, удержание которого отражено в строке 110.

В поле с кодом 130 отражаем доходы с совпадающими (исходя из установок НК РФ) датами в полях 100–120. Налог, удержанный с этих доходов, заносим в поле с кодом 140. Доходы с одной датой получения, но разными сроками уплаты налога в казну отражают в разных группах полей 100–140.

А вот ставка НДФЛ не существенна для объединения доходов в одну группу полей 100–140 (п. 1 Письма ФНС РФ № БС-4–11/7663 от 27.04.2016). Важно отметить, что не все группы доходов отчётного квартала нужно отражать в разделе 2.

Например, если доход получен в отчётном квартале, а уплатить НДФЛ по нормам НК РФ положено в следующем квартале, такой доход и НДФЛ с него нужно включить во второй раздел 6-НДФЛ следующего квартала (разъяснение в п. 3 Письма ФНС № БС-4–11/7663 от 27.04.2016).

Как правильно рассчитать суммы в строке 100

Для корректного заполнения строки 100 нужно учитывать, что эта строка отражает дату, признаваемую статьями НК РФ днём фактического получения дохода. Ст. 223 НК РФ указывает, что это не обязательно должен быть день получения сотрудником денег из кассы или день, когда ему перечислена сумма на карточку.

Посмотрим, в каких случаях эти даты совпадают. Это:

  • выплата отпускных;
  • оплата за дни временной нетрудоспособности;
  • предоставление материальной помощи.

Несколько иначе трактует НК РФ фактический день получения ежемесячной зарплаты. Здесь днём получения считается (независимо от реальной даты выплаты) последний день отработанного месяца. Этот же день должен стоять в строке 100.

При увольнении сотрудника до окончания месяца работодатель обязан в день увольнения полностью начислить ему все причитающиеся суммы. Этот день, по мнению налоговиков, нужно указать и в строке 100.

Какую дату указать в строке 110 6-НДФЛ

Строку 110 второго раздела заполняем в соответствии с указаниями пункта 4 ст. 226 НК РФ. Этим пунктом установлено, что НДФЛ удерживается одновременно с выплатой дохода. Поэтому для основной заработной платы строка 100 и строка 110 должны совпадать, что подтверждает и письмо ФНС № БС-4–11/3058@ от 25.02.2016.

Даты из граф 110 и 100 не будут совпадать, например, если сотруднику начислили оплату за дни болезни в конце месяца, а выплатили — в начале следующего месяца. В поле 110 в этом случае должна быть дата фактической выплаты средств.

Если вы сомневаетесь в правильности своих расчётов, уточните у налогового инспектора спорные моменты

Как заполнять строку 120 в форме 6-НДФЛ

В поле 120 нужно указать именно установленный НК РФ предельный день уплаты налога в казну, даже если НДФЛ уже был уплачен досрочно. Если предельный срок уплаты — нерабочий день, в поле 120 нужно проставить дату ближайшего рабочего дня.

ФНС РФ в Письме № БС-4–11/546@ от 20.01.2016 уточняет, что здесь нужно строго ориентироваться на п. 6 ст. 226 НК РФ. В строке 120 для зарплаты нужно указать дату, следующую за днём её реальной выплаты.

Налог с отпускных или с оплаты листка нетрудоспособности НК РФ позволяет перечислять в последний день месяца выплаты, даже если фактически эти суммы выплатили сотруднику в начале месяца.

Для операций с ценными бумагами проставляют дату, следующую через месяц после самой ранней из следующих дат:

  • окончания соответствующего налогового периода;
  • истечения срока действия последнего договора на выплату дохода;
  • выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг.

Какие данные вносить в строку 130

В эту строку вносим итоговую сумму доходов, которым соответствует дата получения, проставленная в строке 100. Важно, что доход указываем именно в том размере, как он был начислен, без уменьшения на:

Как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ

В этой строке записываем итоговую сумму НДФЛ, удержанного с суммы дохода, которая указана в строке 130.

Напомним, что в строке 140 не должен отражаться НДФЛ, если:

Особенности отражения дивидендов в разделе 2 декларации 6-НДФЛ

Удерживать НДФЛ с дивидендов обязана компания, выплачивающая дивиденды. В отношении лиц, получивших доход от бизнеса, она выполняет функции налогового агента, который обязан исчислять, удерживать и платить в казну НДФЛ (ст. 226, 226.1 НК РФ).

Налог исчисляют по ставке, зависящей от статуса получателя (ст. 224 НК РФ): для резидентов это 13%, иначе ставка составит 15%.

Статус резидента России получает лицо, которое определённое время находилось в стране. Для признания резидентом таких дней должно быть 183 и более в течение 12 месяцев (необязательно подряд). Нахождение за границей РФ по уважительной причине (лечение, обучение, прохождение российским гражданином военной службы) в расчёт дней отсутствия приниматься не должны (ст. 207 НК РФ).

В качестве даты фактического получения (строка 100) признаётся день фактической выплаты дивидендов. Это дата выдачи из кассы или перечисления с расчётного счёта компании на счёт физического лица (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этот же день будет днём удержания налога, поэтому в 100 и 110 строках должны быть проставлены одинаковые даты.

Дата перечисления НДФЛ (строка 120) проставляется не позднее первого рабочего дня после выплаты дивидендов (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) для ООО или не позже одного месяца со дня фактической выплаты (п. 9 ст. 226.1 НК РФ) для АО.

Дивиденды признаются доходом гражданина, следовательно, с них необходимо удерживать НДФЛ и выплачивать его в бюджет

Как проверить правильность заполнения раздела 2 декларации: контрольные соотношения

Специалисты ФНС РФ при проверке отчётности налоговых агентов используют специальные контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ (Письмо Минфина РФ И ФНС от 10.03.2016 № БС-4–11/3852@). При этом большинство приведённых соотношений относится к контролю порядка заполнения раздела 1.

Для проверки раздела 2 можно использовать только одно рекомендуемое соотношение: дата в строке 120 не должна быть меньше даты в строке 110. Такой контроль мы можем провести самостоятельно.

Инспекторы ФНС также сравнивают даты в строке 120 с датой перечисления НДФЛ, отражённой в КРСБ (карточке расчётов с бюджетом).

КРСБ — это информационный ресурс, который в ИФНС ведут по каждому налогоплательщику. Такие карточки открываются по каждому налогу, подлежащему к уплате налогоплательщиком.

Инспектор может заподозрить вас в нарушении законодательства, если данные из строки 120 не совпадут с данными КРСБ.

Если налоговый агент указал в 6-НДФЛ неверное значение в строке 120, у проверяющего может возникнуть подозрение, что был скрыт факт неперечисления НДФЛ в бюджет.

Поэтому, если в своём отчёте 6-НДФЛ вы обнаружите неправильную дату в строке 120, обязательно заполняйте и отсылайте уточнённый расчёт с указанием правильных дат.

Самостоятельное исправление ошибок в отчётности освобождает налогоплательщика от ответственности.

Если ошибки обнаружит ИФНС, на налогового агента будет наложен штраф 500 рублей за каждый документ, содержащий хотя бы одну ошибку (ст. 126.1 НК РФ).

Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ

Понять все нюансы заполнения второго раздела 6-НДФЛ вам поможет приведённый ниже пример.

В ООО «Дельта» на начало IV квартала 2017 года работали 8 сотрудников. Оплата сотрудникам начисляется ежемесячно по установленному трудовыми договорами окладам. Оклад директора — 50 000 рублей, главного бухгалтера — 40 000 рублей. Ещё в штате ООО «Дельта» на 01 октября состояли 5 менеджеров с окладом 30 000 рублей и уборщица, чей оклад равен 10 000 рублей.

Уборщица С.И. Яхова имеет одного ребёнка. Накопительная сумма оклада для С.И. Яховой не достигла в 2017 году 350 000 рублей, поэтому она имеет право на налоговый вычет 1 400 рублей ежемесячно до конца 2017 года.

Ежемесячный срок выплаты зарплаты установлен в ООО «Дельта» 6 числа следующего месяца.

Таблица: начисление зарплаты ООО «Дельта» за сентябрь—декабрь 2017

Менеджер В.В. Дмитриев отсутствовал на работе в связи с болезнью 5 рабочих дней с 25 по 29 сентября.

Он вышел на работу в понедельник 2 октября, сдал оформленный листок нетрудоспособности, по которому в тот же день бухгалтер начислил пособие в размере 100% среднего заработка (страховой стаж Дмитриева — 10 лет) в сумме 7 142 рублей.

И также Дмитриеву за отработанные в сентябре дни была начислена зарплата в сумме 22 856 рублей. Оплату по листку нетрудоспособности выдали Дмитриеву вместе с зарплатой 06.10.2017.

Менеджер И.И. Власов 10 октября был уволен по собственному желанию. Он отработал в октябре 7 рабочих дней и в день увольнения получил в кассе ООО «Дельта» полный расчёт в сумме 9 545 рублей.

Таблица: подготовка данных ООО «Дельта» для раздела 2 формы 6-НДФЛ

Покажем пример заполнения второго раздела 6-НДФЛ для ООО «Дельта». Напомним, что исходя из правил заполнения раздела 2 определяющее значение имеет значение даты в стр. 120.

Поэтому в приведённом примере отражено начисление и удержание НДФЛ по оплате сотрудникам ООО «Дельта» за сентябрь 2017 года, поскольку оплату в казну НДФЛ за зарплату сентября положено выполнять в октябре, т. е. в 4 квартале. По этой же причине наш пример раздела 2 не включает данные по зарплате ООО «Дельта» за декабрь 2017 года.

НДФЛ с этой зарплаты должен быть перечислен в январе 2018 года, поэтому и группа строк 100–140 по декабрьской зарплате будет включена в отчёт ООО «Дельта» за первый квартал 2018 года.

ООО «Дельта» заполнила раздел 2 в форме 6-НДФЛ за IV квартал 2017 года

Заполнение формы 6-НДФЛ отражает итоги работы налогового агента по НДФЛ за конкретный квартал или за год. Зная все особенности составления декларации, можно без проблем составить второй раздел 6-НДФЛ, учесть нюансы заполнения конкретных строк отчёта и избежать штрафных санкций.

  • Наталья Куликова
  • Распечатать

Источник: https://kadrovik.guru/6-ndfl-razdel-2.html

Заполнение формы 6-НДФЛ. Практические советы — Бухучет

20.05.2016

Сдавать отчетность необходимо ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего после отчетного периода (за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев), и за год не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если срок выпадает на выходной день, он переносится на ближайший следующий рабочий день. В 2016 году за первый квартал по форме 6-НДФЛ нужно было отчитаться не позже 4 мая.

Если доходы от организации или ИП получает не больше 24 человек, то сдавать расчет можно на бумаге, за 25 и более человек отчитываться обязательно в электронной форме. Форма содержит титульный лист и 2 раздела. При заполнении необходимо руководствоваться утвержденным Порядком заполнения формы 6-НДФЛ, письмом ФНC от 20.01.2016г.

№БС-4-11/591@ «О направлении Контрольных соотношений», а также Налоговым кодексом РФ.

Особенности заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ

В первом разделе расчета заполняются обобщенные показатели в блоках строк 010-050 и 060-090. Количество блоков 010-050 соответствует количеству ставок НДФЛ, использовавшихся при оплате труда сотрудникам. Показатели раздела 1 заполняются нарастающим итогом с 1 января.

Если все доходы облагались по ставке 13%, то заполняется только 1 блок. Если были доходы с другой ставкой (15, 30 или 35%), то заполняется блок для каждой ставки в отдельности.Блок «Итого по все ставкам» заполняется только 1 раз.

При этом сотрудник, получавший доходы по разным ставкам, в строке 060 учитывается как 1 человек.

Особенности заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ

Второй раздел представлен набором блоков строк 100-140. Данные вводятся за последние 3 месяца. Фактической датой получения дохода в виде зарплаты по НК РФ считается последний день месяца, в котором отработал сотрудник.

В случае увольнения в строке 100 вводится последний день работы сотрудника. Отпускные считаются полученными в день выплаты.Доходы делят на группы по дате получения, а потом по сроку перечисления налогов.

Доходы с одинаковыми датами получения и перечисления заполняются одним блоком.

Типовые ситуации, примеры:

Рассмотрим, как нужно заполнять форму за 1 квартал на конкретных ситуациях.

Сотрудники получают зарплату дважды в месяц в фиксированные дни

Предприятие выдает зарплату 1-го числа, аванс 16-го числа. Зарплата за месяц составляет 200 тыс. руб. НДФЛ – 26 тыс. руб.

Следует ли заполнять блоки раздела 2 отдельно для каждой выплаты? Доход (аванс) в виде оплаты труда до окончания месяца не считается полученным (Письмо ФНС от 26.05.2014г. №БС-4-11/10126@).

Поэтому НДФЛ на первую половину зарплаты до истечения месяца не удерживают и не перечисляют. Поэтому зарплата и аванс показываются единой суммой. Бухгалтер организации отразит это в расчете следующим образом:

Сотрудники получили зарплату в разные дни

В организации 5 работников. День выдачи зарплаты – 1 число каждого месяца. С 24 февраля по 3 марта один сотрудник находился в командировке, зарплату за февраль он получил только 4 марта (начислено 20 000 руб., НДФЛ 2 600 руб.). Остальные работники получили зарплату 1 марта (начислено 150 000 руб., НДФЛ 19 500 руб.).

Для февраля бухгалтер должен заполнить 2 блока строк, т. к. выдача зарплаты и перечисление НДФЛ за февраль были произведены в разные дни. Первый блок будет заполнен сведениями о доходах 4 сотрудников, второй – о доходах пятого сотрудника, получившего зарплату позже. При этом строка 100 для обоих блоков – 29.02.2016.

Ниже представлен фрагмент заполнения расчета.

Зарплата выдана в следующем квартале

Зарплату сотрудники получают 2 числа месяца. Следовательно, зарплата за март будет выдана 2 апреля, но будет считаться фактически полученной 31 марта. НДФЛ будет перечислен также в апреле, т. е. в следующем квартале.

Как отразить эти операции в отчете за 1 квартал? Бухгалтер должен заполнить 1 раздел 6-НДФЛ следующим образом: В строке 020 – сумма, начисленная за 3 месяца 1 квартала: январь, февраль, март. В строке 030 – вычеты, предоставленные в 1 квартале. В строке 040 – сумма НДФЛ, исчисленного за 1 квартал.

В строке 070 – сумма НДФЛ за январь и февраль. При заполнении второго раздела возникает вопрос, как отразить операции с зарплатой за март, если она начаты в 1 квартале, а завершены во втором. ФНС пояснила, что в этой ситуации зарплата за март будет отражена в расчете за полугодие (письмо от 12.02.2016 №БС-3-11/553@).

Таким образом, во втором разделе бухгалтер заполнит только блоки строк за январь и февраль, а мартовская зарплата войдет в форму 6-НДФЛ за полугодие. Примечание.

Источник: http://buhuchet.org/zapolnenie-formy-6-ndfl-prakticheskie-sovety/

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *