Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Правила и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

По окончанию каждого отчетного налогового периода предприятия РФ обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль. Подача отчета, как правило, осуществляется в электронной форме. Новые правила и  порядок заполнения налоговой декларации регламентируется приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 года.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию на прибыль можно разбить на несколько подразделов:

  1. Титульный лист — лист 01;
  2. Подраздел 1.1 раздела 1;
  3. Лист 02;
  4. Приложения 1 и 2 к листу 02

Эти четыре подпункта являются обязательными составляющими данной декларации.

Последующее заполнение приложений и листов декларации осуществляется только при выполнении соответствующих условий:

  • Раздела 1 и его подразделы;
  • Лист 02 и его приложения № 3, 4, 5;
  • Листы 03 – 07;
  • Приложения 1 и 2 данной декларации.

Правила заполнения титульного листа декларации

Заполнение декларации начинается с составления титульного листа, где отображается информация об организации, а именно:

  • В шапке титульного листа указывается индивидуальный налоговый номер организации;
  • Далее указывается номер составленной корректировки. Если декларация подается первый раз, то проставляется цифра 0. При подаче уточняющих расчетов нумерация декларации осуществляется по возрастающему порядку – 001, 002 и т.д.;
  • Кодировка отчетного периода, за который подается эта декларация;
  • Код налогового органа, куда подается отчет;
  • Код места учета;
  • Полное наименование организации;
  • Код вида экономической деятельности;
  • Номер телефона;
  • Число страниц декларации;
  • ФИО доверенного лица;
  • Дата подачи декларации:

В таблице представлена возможная кодировка налоговых периодов, за которые может подаваться отчет:

Код места учета:

Порядок заполнения раздела 1 декларации

Построчное заполнение раздела 1 декларации на прибыль начинается с подраздела 1.1:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Строчка 010 – по месту расположения фирмы указывается код муниципального образования;
  • Строчки 030 и 060 – код бюджетной классификация, согласно которому будет проводиться последующее перечисление налога;
  • Строчки 040 и 070 – суммы, которые необходимо доплатить в соответствующие бюджеты.

Допустим в федеральный и местный бюджет 2% и 18%:

  1. 50 000 000 руб. прибыль II кв. – 26 361 311 руб. прибыль I кв.  = 23 638 689 руб.;
  2. 23 638 689 руб. * 2% = 472 774 руб. строка 04;
  3. 23 638 689 руб. * 18% = 4 254 964 руб. строка 070.

Пример заполнения подраздела 1.1 налоговой декларации:

Раздел 1.2 заполняется налогоплательщиками, у которых оплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно:

Подраздел 1.3 формируется и заполняется при уплате налогов на прибыль с дивидендов.

Заполнение Листа 02 декларации на прибыль

Лист 02 позволяет рассчитать размер налоговой базы, таким образом, расшифровывается доходная и расходная части:

Как заполнить строчки 010 — 200 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларации Расшифровка строки
010 Суммируются все доходы от продаж
020 Указываются внереализационные доходы
030 Сумма расходов, понесенных при реализации
040 Указываются внереализационные расходы
050 Размер понесенного убытка
060 Размер полученной прибыли (010 + 020 – 030 – 040)
070 Доходы, которые исключены из прибыли
080 – 110 Заполняется с учетом специфики налогообложения организации
120 – 130 Сумма налоговой базы
140 – 170 Размер налоговой базы
180 Сумма налога итого
190 Сумма к оплате в федеральный бюджет
200 Сумма к оплате в местный бюджет

Продолжение Листа 02 декларации на прибыль:

Как заполнить строчки 210 — 271 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:

Строка декларации Расшифровка строки
210 220230 Сумма авансовых платежей уже уплаченных в бюджет— федеральный бюджет;— местный бюджет
240 250260 Сумма налога, выплаченная за пределами страны:— федеральный бюджет;— местный бюджет
270 271 По тогам отчетного периода сумма налога к доплате:— федеральный бюджет;

Заполнение Приложения 1 к Листу 02

Заполнение данного приложения начинается с указанием «доходных» элементов по строчкам декларации:

  • 010 – суммарный размер выручки за отчетный период;
  • 011 – доход от реализации товаров собственного производства;
  • 012 – доход от реализации приобретенных товаров;
  • Заполнение остальных строк осуществляется при наличии соответствующих условий:

Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02

Приложение 2 позволяет конкретизировать суммы понесенных затрат, на которые впоследствии была уменьшена сумма налогооблагаемой базы:

Заполнение приложения 3 к листу 02 предусмотрено только в отдельных случаях:

  • Продажа амортизируемого имущества;
  • Продажа непогашенной дебиторской задолженности;
  • Понесены расходы на обслуживание производства;
  • Доходы или расходы, понесенные по договорам доверительного управления;

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/pravila-i-poryadok-zapolneniya-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil.html


Заполнение декларации по налогу на прибыль: главные моменты

Каждая организация, пользующаяся общей системой налогообложения, обязана помимо НДС своевременно осуществлять уплату и заполнение декларации по налогу на прибыль. Каждый налог имеет свои особенности в заполнении отчетности, исключением не является и налог на прибыль.

Одним из главных условий в заполнении документа является внесение прибыли только в рублевой валюте. Даже если доля выручки была получена в иностранной валюте, фиксирование ее в декларации должно выполняться в уже переведенном рублевом виде. Заполнение декларации по налогу на прибыль начинается с приложений.

Все начинается не с самой декларации

Прежде чем заполнить декларацию по налогу на прибыль, следует уделить внимание прилагающимся к ней документам. Основой декларации считается лист 02, именно с приложения к нему и начинается внесение требуемой информации.

Данные для заполнения приложения 1 берутся из регистрового учета доходов. В документе отражаются все доходы компании за текущий период. Сумма выручки, полученная вследствие реализации товаров, должны быть зафиксирована в строке 010.

Расшифровку видов прибыли следует внести в строки 011–014.

Если деятельность компании сопряжена с продажей ценных бумаг, то полученная от их продажи выручка фиксируется в строке 023. Если сумма отличается от реальной выручки от реализации ценных бумаг (такое бывает, если они были проданы по стоимости меньше минимальной), то она должна быть занесена в строку 024. Эти строки могут быть заполнены лишь управляющими компании.

Если выручка получена вследствие реализации имущества, полученная за него сумма обязана быть занесена в строку 027. Заполнение строки 030 происходит только при условии, что уже подготовлено 3 Приложение, предназначенное для прикрепления к 02 листу. В него заносятся все выручки, полученные от продаж амортизируемого имущества. Также в это приложение вносится сумма, полученная за продажу обслуживающего хозяйства.

Последней и итоговой в заполнении приложения является 040 строка. Туда нужно занести суммы, указанные ранее в строке 010, 020, 027, 030.

В 100 строке происходит фиксирование суммы, полученной от посторонних доходов, она берется из налогового регистра.

Если в случае перепроверки величины дохода за прошлые годы будут обнаружены доходы, не имеющие точной даты появления, следует их в обязательном порядке указать в приложении. Для таких случаев предусмотрена 101 строка.

Все правила заполнения декларации по налогу на прибыль должны быть обязательно соблюдены. Относится это не только к правильному отражению заносимой информации, а также ее полноте.

Имеющаяся строка 102 заполняется не каждой организацией. Только той, которой в определенный период был получен определенный вид материальных ценностей вследствие проведения устранения основных средств.

В специально выделенной строке должна быть отражена их стоимость.

В налоговой декларации по налогу на прибыль на бланке предусмотрено несколько строк для отображения стоимости имущества. Это 103 и 104 строки. Занесение суммы стоимости имущества либо работы, выполненной безвозмездно, осуществляется в 103 строку. А вот сумма стоимости имущества, которое было выявлено вследствие проведения инвентаризационных работ, должна быть указана в 104 строке.

Что следует занести в приложение 2

В Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль отражается информация о расходах, способствующих снижению налога на прибыль. Фиксирование расходов начинается с 010 строки. Туда следует занести прямые расходы, произошедшие за год. То есть там представляются суммы, которые были потрачены на оплату работникам компании и амортизацию оборудования.

Если компания в работе использует метод начисления, то занести суммы расходов, снижающих величину налога, следует в строку 040.

Если случайно во время проверки отчет,а имеющего отношение к прошлым периодам, будут обнаружены оплошности, ставшие причиной переплаты налога, по НК компания имеет право произвести перерасчет налоговой базы. Выявленные суммы заносятся в строку 400–403.

Лист 02 декларации

Он считается главным. В нем подводятся итоги всех ранее вписанных средств. В строки 010 и 020 заносятся доходы. Суммы расходов — в 030 и 040, но только те, что способствуют снижению налога. В 050 строку заносятся убытки. Во время заполнения разделов 1.2 декларации по налогу на прибыль следует особенно внимательно проверять вносимую выручку, так как не каждый вид дохода подвергается учету.

Так, из общей прибыли необходимо убрать доходы, полученные вследствие долевого участия в иностранных или отечественных предприятиях. Если, к примеру, такой вид выручки был получен от иностранной фирмы, то сумму следует занести в лист 04, от отечественного предприятия — в лист 03.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль будет выглядеть таким образом. Собранная воедино сумма прибыли подвергается вычету НДС, затем собранных воедино расходов, отвечающих требованиям НК. И лишь с полученной таким образом суммы происходит вычет налога на прибыль.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/glavnyie-momentyi-zapolneniya-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil.html


Декларация по налогу на прибыль: инструкция для заполнения

Плательщиками налога на прибыль признаются все юридические лица, работающие на общей системе налогообложения, в т. ч. иностранные фирмы. Авансовые платежи вносятся ежемесячно либо ежеквартально.

Отчетность плательщиков осуществляется в виде своевременной подачи налоговой декларации в регистрационный орган.

Декларацию сдают плательщики налога на прибыль. К ним относятся:

  • Все российские юридические лица любой организационно-правовой формы (ООО, АО и др.);
  • Иностранные компании, работающие в РФ через представителя или получающие прибыль от источника в стране;
  • Иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами в России согласно международному договору по вопросам налогообложения;
  • Иностранные фирмы, по факту управляемые российскими учреждениями.

Указанный перечень определен статьей 246 Налогового кодекса.

Не являются плательщиками (п. 1 ст. 246, п. 1, 11, 26 ст. 346):

  • Организации, работающие на спецрежимах («упрощенка», «вмененка», единый сельхозналог);
  • Плательщики налога на игорный бизнес;
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Для различных групп плательщиков применяются различные категории доходов.

Отчетный период

Статья 285 предусматривает три отчетных периода:

  • первый квартал;
  • полгода;
  • девять месяцев.

Налоговым периодом признается год. Это период, по истечении которого полностью формуется база и определяется итоговый налог, подлежащий платежу.

Для данного налога характерно то, что он начисляется нарастающим итогом. Если фирма отчитывается раз в три месяца, декларация подается по завершении первого квартала, шести месяцев, девяти месяцев и года. Для плательщиков, исчисляющих авансовые платежи каждые 30 дней, отчетным периодом считается каждый месяц до конца года.

ВАЖНО: Мелкие организации со штатом менее ста человек сдают декларации в бумажном виде, остальные – в электронной форме. Эту информацию можно найти в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса.

Декларация по годовым итогам сдается до 28 марта года, который наступает после налогового. Расчеты по авансовым платежам подаются до 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Таким образом, документ за первые три месяца сдается до 28 апреля, за второй квартал – до 28 июля, за следующие три месяца – до 28 октября.

Если фирма расплачивается по авансовым платежам ежемесячно, расчеты подаются до 28 числа отчетного месяца. Так, например, за июнь расчет сдается до 28 июня.

Если дата подачи выпадает на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Способы подачи отчетности:

  • При непосредственном обращении плательщика в инспекцию;
  • Через представителя (при наличии доверенности);
  • По почте (составляется опись вложения);
  • В электронном виде по ТКС (при наличии электронной цифровой подписи).

ВАЖНО: При направлении документа по почте днем подачи считается дата отправления письма с описью. При использовании ТКС днем предоставления считается дата отправления.

Чтобы правильно заполнить отчетность, нужно ознакомиться с Порядком заполнения, утвержденным Приказом налоговой службы от 22 марта 2012 года №ММВ-7-3/174@. Инструкция приводится в приложении третьем к документу.

Структура

Согласно Приказу, форма содержит следующие разделы:

  • Титульный лист (01);
  • Подраздел 1.1 первого раздела;
  • Лист 02;
  • Приложения один и два ко второму листу.

Структура документа для НКО:

  • Титульный лист (01);
  • Лист 02;
  • Приложение (заполняют, если присутствуют доходы и затраты);
  • Лист 07 (заполняют при зачислении целевых средств и т. д.).

В упрощенной форме отчитываются:

  • Фирмы, у которых за отчетный период по счету и кассе не было никаких операций;
  • Организации, у которых отсутствовал объект налогообложения (обязанность по уплате налога возникает только при наличии налогооблагаемого объекта).

Код налогового периода

Если организация вносит авансовые платежи каждый месяц, указываются следующие коды:

  • 21 (за первый квартал);
  • 31 (за полгода);
  • 33 (за три квартала);
  • 34 (в отчетности за год).

Если фирма отчитывается по авансовым платежам каждый месяц, в декларации проставляется код от «35» до «46» («35» — январь, «36» – февраль, «37» – март и т. д.). Код «46» ставится в годовой отчетности, «50» – в случае, если компания сдает отчетность за последний период перед предстоящей реорганизацией.

Титульный лист

При заполнении титульного листа указываются:

  • ИНН, КПП фирмы (при подаче отчетности за обособленное подразделение КПП отмечается его);
  • Номер корректировки («0» – отчетность сдается впервые; «1», «2» и т. д. – порядковый номер корректировки, если она проводилась);
  • Код отчетного периода;
  • Код проверяющего органа (перечислены в первом приложении к Приказу);
  • Полное название юридического лица или его обособленного подразделения;
  • Код по классификатору экономической деятельности (ОКВЭД);
  • Контактная информация;
  • Число листов декларации;
  • Число листов документов, подтверждающих поданные сведения.

ВАЖНО: Титульный лист содержит поле «Достоверность информации подтверждаю». В нем указывается ФИО ответственного за предоставленные данные должностного лица. Руководители проставляют цифру «1», уполномоченные лица – цифру «2».

Здесь прописываются суммы исчисленного налога за конкретный налоговый или отчетный период. Подраздел 1.1 содержит все авансовые платежи, а также суммы, подлежащие уплате в бюджет.
Как заполнять:

СтрокаЧто указывать
040 Сумма, подлежащая доплате в бюджет. При заполнении строчки учитываются сведения из 190, 220 и 250 строк второго листа. Строчка заполняется, если значение 190 графы превышает суммарное значение 220 и 250 строк.
050 Сумма, переплаченная в бюджет. Строчка заполняется, если значение 190 графы меньше суммарного значения 220 и 250 строк.
070 Средства, подлежащие доплате в бюджет субъекта. Графа заполняется, если значение 220 строчки превышает суммарное значение 230 и 260 строк.
080 Средства, переплаченные в бюджет субъекта. Графа заполняется, если значение 220 строчки меньше суммарного значения 230 и 260 строк.

Плательщики, перечисляющие ежемесячные авансовые платежи, заполняют подраздел 1.2 первого раздела.

Остальные листы

Во втором листе отражается расчет налога.

Нужно прописать следующее:

СтрокаЧто указывать
010 Прибыль от реализации
020 Внереализационные поступления
030 Расходы, уменьшающие доходы по налоговому законодательству
040 Внереализационные расходы
050 Затраты, не учитываемые с целью налогообложения доходов
060 Размер прибыли (определяется по следующей формуле: строка 010 + 020 – 030 – 040 + 050)
070 Доходы, элиминированные из прибыли
080-140 Графы заполняют разные фирмы со специфичной деятельностью
140-170 Ставки налога, установленные кодексом
190 Значение налога, рассчитанное как произведение прибыли и ставки
200 Средства, подлежащие уплате в местный бюджет
210 Исчисленные авансовые платежи

Таким образом, в первом приложении ко второму листу прописываются доходы от реализации, а также внереализационные поступления, учитываемые в целях налогообложения прибыли.

Во втором приложении ко второму листу перечисляются затраты, учитываемые при подсчете налога:

СтрокаЧто указывать
010 Затраты, сопряженные с реализацией
040 Косвенные затраты при использовании методики «по начислению». Для определения значения используется формула: суммируются строчки 041, 042, 043, 045, 046, 047 и 052. Графа 041 содержит все начисления за исключением обязательных страховых выплат.
Прочие графы затрат заполняются фирмами, осуществляющими специфичную деятельность.

Отчетность может включать дополнительные листы, заполняемые в зависимости от вида деятельности компании.

Примеры:

  • Третий лист заполняют плательщики, являющиеся налоговым агентом по налогу на прибыль;
  • Четвертый – плательщики, в отношении которых действуют льготные ставки;
  • Пятый – учреждения, результат деятельности которых учитывается по особому правилу;
  • Шестой – НПФ;
  • Седьмой – благотворительные сообщества.

Третье приложение ко второму листу заполняется в следующих случаях:

  • Фирма в отчетном периоде реализовала амортизируемое имущество;
  • Продажа непокрытой дебиторской задолженности;
  • В отчетном периоде имели место затраты, связанные с обслуживанием производства;
  • Компания получила доходы или понесла расходы по соглашениям доверительного управления собственностью;
  • Продажа участка, купленного в период с начала 2007 года до конца 2011 года.

Нулевая декларация

Нулевые декларации подают фирмы, которые не вели деятельность в отчетном периоде, следовательно, объекта налогообложения у них нет.

Как заполнять:

  • Титульный лист – по общим правилам;
  • Приложения один и два – везде нули;
  • Раздел 1.1 – размер авансовых платежей за предшествующий отчетный или налоговый период.

Особые случаи

В некоторых ситуациях документ заполняется несколько по-иному:

  • Компания несет убытки. Графы 180-200 второго листа остаются пустыми, в строчках 210-230 прописывается размер исчисленных авансовых платежей (если имели место быть).
  • Расхождения с показателями бухучета. Отчет за год формируется исходя из сведений промежуточных отчетов, поэтому данные декларации и бухучета должны быть идентичными. В противном случае инспектор расценит ситуацию как подачу ложной или неполной информации, в результате чего может быть наложен штраф.
  • Заполнение иностранными юридическими лицами. Фирмы, работающие в России через представительства, заполняют отчетность в соответствии со всеми требованиями законодательства. Если компания получает прибыль от источников, находящихся в РФ, декларацию подают агенты.
  • Несоответствие выручки по налогу на прибыль и НДС. Если суммы по налогам различны, плательщик должен представить разъяснения. Нужно учитывать, что доходы, формирующие базу по налогу на прибыль, могут не попадать в базу по налогу на добавленную стоимость.
  • Обособленные подразделения. отчетности то же, что и по основному подразделению. Дополнительно ко второму листу прилагается приложение 5 по числу подразделений. ИНН на всех листах указывается головной организации; КПП, наименования и авансовые платежи – по отдельным подразделениям.

Правила оформления

При заполнении декларации нужно придерживаться правил, установленных Приказом:

  • Стоимостные значения прописываются полностью, в рублях (суммы менее 50 копеек не указываются, свыше 50 копеек – округляются до рублей);
  • На страницах проставляется сквозная нумерация, отсчет ведется с титульного листа;
  • Номер страницы прописывается в специальном поле, начиная с крайней левой стороны (например, первая страница – «001», одиннадцатая – «011»);
  • Нельзя делать ошибки и исправления, использование корректоров не допускается;
  • Двухсторонняя распечатка не разрешается;
  • Данные вносят черными, синими или фиолетовыми чернилами;
  • Для каждого показателя – отдельное поле (кроме дат и десятичных дробей);
  • Текстовая информация прописывается заглавными печатными буквами;
  • При отсутствии значения в поле ставится прочерк.

ВАЖНО: При составлении отчетности на компьютере применяется шрифт Courier New (размер 16-18).

За несвоевременную подачу отчетности с плательщика взимается штраф в размере 5% от суммы, подлежащей уплате в бюджет. Минимальный размер санкции составляет 1000 рублей, максимальный – 30% от прописанной суммы.

Неуплата самого налога на прибыль также влечет ряд последствий:

  • Штраф в размере 20%, если плательщику удастся доказать, что нарушение совершено не по его вине;
  • 40% от суммы налога, если вина плательщика подтверждена.

ВАЖНО: К заполнению декларации нужно подходить очень ответственно. Любые неточности, неполные или неверные сведения делают документ недействительным, следовательно, возникает факт несвоевременной подачи отчетности. В результате на плательщика накладываются штрафные санкции.

Скачать образец бланка декларации можно по ссылке ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/zapolnenie-deklaracii.html


Декларация по налогу на прибыль

            Под декларацией по налогу на прибыль подразумевается документ, где указывается, какую прибыль компания получила за отчетный период и какова величина налога, уплаченного с прибыли.

Базой для составления декларации служит финансовая документация фирмы – само составление производится методами анализа и синтеза составляющих отчета о прибылях и убытках фирмы.

Составляет документ бухгалтер организации – руководитель же подтверждает достоверность отчетов своей подписью и печатью фирмы.

Когда и как сдается документ?

            Декларация сдается в обязательном порядке поквартально 28 числа следующего за отчетным месяца по такому алгоритму:

  1. 1. В марте – за первый квартал.
  1. 2. В июле – за первое полугодие.
  1. 3. В октябре – за 9 месяцев отчетного года.

Итоговая декларация по доходам за год отправляется в марте следующего за отчетным года.

Такие сроки установлены ст. 289 Налогового кодекса и являются универсальными для всех организаций за исключением тех, которые рассчитывают налог из фактической прибыли ежемесячно.

Отправлять декларацию следует в территориальный орган налоговой службы в единственном экземпляре. Однако если компания имеет несколько филиалов, а также главный офис, которые расположены далеко друг от друга, подавать документ нужно во все территориальные отделения – этот порядок прописан все в той же 289 статье НК.

Каков штраф за нарушение?

Если декларация оказалась поданной не вовремя, компании придется платить по 5 процентов от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (говорит ФЗ №229).

При этом существуют и верхний и нижний лимиты – штраф не может быть суммой выше чем 30000 рублей и ниже 1000 рублей. Таким образом, если все налоги выплачены своевременно, но декларация задержана, организации придется заплатить тысячу рублей.

Выплаченные штрафы не фигурируют в отчетности фирмы.

Структура декларации

Состоит документ из четырех частей:

  • Приложение 1 к листу 02. Здесь описываются все доходы компании, как реализационные, так и внереализационные. В строке 010 указывает общая выручка, а строки 011-014 ее расшифровывают. Строки 020-022 заполняются, только если акции организации обращаются на фондовом рынке – здесь отражаются доходы от деятельности с ценными бумагами.
  • Приложение 2 к листу 02. В этом блоке указываются все расходы компании, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы. Вычитание итога приложения 2 из итога приложения 1 дает нам налогооблагаемую базу. Важная строка – 010, так как здесь указывается сумма прямых расходов, к которым причисляются, например, заработные платы, расходы на страхование и амортизацию. Косвенные расходы учитываются в строке 040 согласно ст. 318 НК. Важно: расходы на взносы в пенсионный, страховой и социальный фонды не фигурируют в приложении 2.
  • Лист 02 – это итоговый документ, он заполняется на основании описанных выше бумаг. Важные строки:

— Признак налогоплательщика зависит от рода деятельности фирмы. Сельскохозяйственные фирмы ставят «2», резиденты особой экономической зоны – «3», добывающие компании – «4». Для всех прочих код – единица.

— Строка 060 ­– здесь прописывается общая прибыль (возможно убыток) фирмы, рассчитанная на основе приложений листа 02. Этот результат подлежит корректировке.

— Строка 120 – окончательная налоговая база. Ставится «0», если прибыли фирма за отчетный период не получила. Строка 120 образуется как разность строк 100 (предварительная база для исчисления налога) и 110 (убытки прошлых периодов, если есть).

  • Раздел 1. Это сводный документ – здесь прописывается, сколько должна заплатить организации в бюджеты разных уровней. Важные строки здесь:

— 010 – ОКТМО того территориального филиала налоговой, куда платится налог.

— 030 и 060 – коды бюджетной классификации соответственно федерального и локального уровней.

— 040 и 070 – суммы налогов в бюджеты соответствующих уровней.

Как заполняется декларация по налогу на прибыль?

Согласно приказу Министерства финансов №54н составителю налоговой декларации нужно соблюдать следующие правила:

  • Составляется декларация в рублях без учета копеек.
  • Исправлять данные в декларации каким-либо образом запрещено.
  • Не должно быть пустых строк – при отсутствии данных ставятся прочерки.
  • Текстовые показатели вносятся в декларацию исключительно печатными буквами.
  • Страницы должны быть пронумерованы уже после составления документа.
  • Отрицательные числа прописываются в первой слева ячейке со знаком «минус».

Источник: https://utmagazine.ru/posts/10357-deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl


Заполнение декларации по налогу на прибыль: 7 правил

Заполнение декларации по налогу на прибыль: 2 метода расчета прибыли и расходов + 7 правил заполнения отчетной документации + 5 составляющих декларации, обязательных к заполнению.

Цель работы любой коммерческой организации – прибыль. Если ее суммы впечатляют, значит, компания успешная и ее владелец точно не будет бедствовать.

Но рассчитывать на 100% полученных доходов никому из собственников не приходится. Часть денег уходит на поточные расходы (зарплата, аренда, коммунальные услуги, закупки и т.д.), часть – государству.

Заполнение декларации по налогу на прибыль – привычный вид деятельности для любого индивидуального предпринимателя и бухгалтеров частных компаний.

В 2016 году были изменены условия оформления отчетности, поэтому сегодня бумаги нужно заполнять уже по новым правилам.

Что нужно знать о налоге на прибыль и грамотном заполнении отчетной документации?

Налог на прибыль – один из наиболее распространенных сборов, который платят все коммерческие организации, независимо от того, кто является их учредителем: российский гражданин или иностранец.

Преимущественно он рассчитывается на пропорциональных ставках с учетом некоторых обязательных вычетов.

1) Что такое налог на прибыль?

Прибыль любой коммерческой организации (банка, магазина, агентства, производственного предприятия и т.д.) поддается налогообложению.

Владелец или нанятый им бухгалтер самостоятельно подсчитывают доход за отчетный период (месяц, квартал, год), отнимая из него вычеты, что не считаются прибылью.

Несмотря на все существующие вычеты и скидки, процентная ставка налога на доход не может составлять менее 15% от заработанного.

К наиболее распространенным вычетам, которые и влияют в конечном счете на сумму налога, относятся:

  • транспортные расходы;
  • производственные издержки;
  • траты на рекламу (они бывают двух типов: те, что учитываются полностью при заполнении декларации и те, что рассчитываются как 1% от выручки);
  • затраты на научные работы, на исследования, которые в конечном результате приводят к усовершенствованию производственного процесса и улучшению деятельности организации;
  • деньги, что идут на повышение квалификации персонала, их обучение, перепрофилирование, аттестацию и под.

При расчете вычетов, следует быть особенно внимательным и действовать по установленным правилам.

Например, разработка новой продукции относится к вычетам на научно-исследовательские работы, а вот ее реализация – нет.

Сложности могут возникнуть и при оформлении издержек на обучение персонала. Во-первых, учиться и повышать свою квалификацию могут лишь официально устроенные сотрудники, то есть – налогоплательщики. Во-вторых, получать новые знания они могут лишь в лицензированных государством учреждениях.

Вот почему важно доверить заполнение декларацию специалисту с образованием бухгалтера или финансиста, который сможет разобраться в хитросплетениях НК РФ.

2) Налог на прибыль и заполнение декларации, согласно российскому законодательству

В каждой развитой стране существует Налоговый кодекс или акт, заменяющий его. Да и налог на прибыль – распространенная практика, которая позволяет наполнять государственный бюджет за счет налогоплательщиков.

РФ – не исключение из этого правила.

До 2002 года налоговые ставки на доходы компании рассчитывались с учетом вот такого Закона РФ:

Сегодня же отечественным предпринимателям нужно ориентироваться на 25 главу НК РФ.

Также за это время произошли изменение в размере налоговой ставки. До 2001 года предпринимателям приходилось отдавать 35% от суммы своего дохода, а банкам – даже больше.

Единый налог на вмененный доход: что это и как рассчитать?

Потом ставка была снижена до 24%, сегодня же эта частица составляет 20%, причем, согласно нововведениям этого года, 3% уходит в федеральный бюджет, остальное – в местный.

Налогоплательщиками, которые должны знать, как заполнять декларацию, считаются все коммерческие организации, что ведут свою деятельность на территории РФ, независимо от гражданства их учредителя.

Есть несколько правил, которых нужно придерживаться при оформлении налоговой отчетности:

  1. Внимательно ознакомиться со статьей 251 НК РФ, чтобы узнать какие виды прибыли подлежат налогообложению, а какие – нет.
  2. Разобраться, какие расходы влияют на сумму налога, а какие – нет. В этом поможет 270 ст. НК РФ.
  3. Тщательно документировать свои расходы, чтобы иметь возможность подтвердить их при необходимости. Путаница в документах – одна из наиболее распространенных причин отказа в принятии декларации.
  4. Экономически обосновать каждый из указанных расходов. Например, суметь убедить налогового инспектора, что закупленный в туристическое агентство спортивный инвентарь повлиял на сумму доходов.
  5. Указывать лишь реальные расходы, не растрачиваясь на фальсификации. Например, если вы указали транспортную издержку по доставке продукции, то эта поездка действительно должна состояться, причем вы обязаны подтвердить это документально.
  6. Не превышать денежный лимит, которым регулируются издержки компании, что подлежат налоговым вычетам. В ст. 264 перечислены производственные траты, влияющие на сумму налогообложения. Если расходный лимит превышен, то эти траты нельзя учитывать при заполнении декларации.
  7. Помнить, что отдельных правил расчета для разных издержек не существует. В НК РФ есть только общие рекомендации.

Особенности и сроки заполнения декларации по налогу на прибыль

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 285 НК РФ налоговый период составляет 1 год (учитывается календарное время), а вот отчетная пора составляет месяц, квартал, полгода или 9 месяцев, в зависимости от того, что выберет сам налогоплательщик.

Если вы выберете ежеквартальное заполнение документации, то вашим отчетным периодом будет считаться 1-й квартал, полгода и 9 месяцев календарного года.

Прибыль, которая поддается декларированию, рассчитывается как раз в пределах отчетного периода, с учетом установленного налогового времени.

Есть два основных метода расчета налога на прибыль:

  1. Кассовый.

    Кассовый метод исчисления расходов и доходов действует только в отношении компаний, чья прибыль составляет не больше 1 млн. рублей.

    То есть, если ваша организация не слишком крупная и зарабатывает меньше 1 млн. р., то доходы и влияющие на их налогообложение издержки учитываются в том отчетном периоде, в котором они прошли через кассу компании.

  2. Метод начисления.

    Если же доходы выше указанных, то при заполнении отчетной документации используется метод начисления и некоторые доходы и расходы, согласно ст. 272 НК РФ, должны учитываться при расчете еще до того, как состоялись фактически.

Крайним сроком сдачи декларации считается 28 число месяца, наступающего за отчетным периодом.

Заполнение декларации по налогу на прибыль: оформляем отчетность правильно!

Есть конкретные правила заполнения налоговой декларации, которых нужно придерживаться, если вы хотите, чтобы ваша отчетность была принята без вопросов со стороны проверяющего органа.

1. Форма и составляющие декларации по налогу на прибыль

В конце 2016 года ФНС РФ издало Приказ, в котором и была ратифицирована обновленная форма документа, который предстоит заполнять всем организациям, получающим прибыль.

В существующую до этого форму было добавлено 2 листа (08 и 09). Существенные изменения были внесены в лист № 2.

Скачать актуальную форму бланка можно на многих специализированных сайтах, например, вот здесь: https://buhguru.com/dokumenty/forma-blank-deklaracii-pribyl-2017.html

Обязательными к заполнению являются следующие составляющие декларации:

Номер листа Пояснение
Лист 01 Титульный лист
Подраздел 1.1. «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)
Лист 02 Расчет налога
Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»
Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Остальные листы включаются в декларацию только в том случае, если вы имеете в наличии данные, которые могут заполнить эти листы.

Декларация по налогу на прибыль.

Как правильно заполнить? Пошаговая инструкция.

2. Грамотное заполнение отчетной документации на прибыль

Перед оформлением декларации следует внимательно изучить Приказ ФНС России от 19.10.2016, потому что там детально описана последовательность заполнения отчетной документации.

Можно также воспользоваться подсказками, которые вы найдете вот в этой табличке:

Лист (раздел) декларацииКто и в каких
случаях заполняетЗа какой период
предоставляется
Подраздел 1.2 разд. 1 Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала За каждый отчетный период (п.п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации): — I квартал; — полугодие;

— 9 месяцев

Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «1» Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды.
Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п.п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа «4» Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 3 к Листу 02 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч. ОС. 2. Организации – первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа. 3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Организации, использующие объекты ОПХ.

5. Организации – учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом

За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций
Приложение № 4 к Листу 02 Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 5 к Листу 02 Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@) За каждый отчетный период и год
Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности «А» Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники — физические лица (п.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ) За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)
Лист 04 с кодом вида доходов «4» или «5» Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов
Лист 05 Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций
Лист 07 Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения
Приложение № 1 к декларации Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. Это, например: — доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; — расходы на ДМС, обучение работников;

— недостачи, если виновные лица не установлены

За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы
Приложение № 2 к декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в котором были выплачены дивиденды

Если заполнение декларации по налогу на прибыль отличалось пренебрежением к существующим правилам или нарушением сроков, то владелец компании или лицо, отвечающее за отчетность, должно заплатить штраф в размере 5% от указанных доходов.

  • Твиттер

Источник: https://yuristotboga.com/nalogi/zapolnenie-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl.html