Какие доходы включать в 6 НДФЛ

Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ

Какие доходы включать в 6 НДФЛ

Строка 020 6-НДФЛ содержит сводные данные по выплатам в пользу физлиц, по которым отчитывающимся предприятием рассчитан НДФЛ. Более детально об этом — в нашей статье, составленной в форме вопросов и ответов.

Каковы общие правила формирования строки 020

В чем различия между строками в разделах 1 и 2 отчета 6-ндфл

Как строка 020 должна соотноситься с прочими строками отчета

Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2018 годов

Следует ли включать в строку 020 доход от аренды, начисленный физлицу в предыдущем квартале, а выплаченный в текущем

Как показать в строке 020 выплаты, не облагаемые НДФЛ

Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 020

Итоги

Каковы общие правила формирования строки 020

Строка 020 находится в разделе 1 формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Сам раздел, в свою очередь, состоит из 2 частей:

  • Подраздела 1, куда входят строки 010–050, предназначен для разнесения отчетной информации в расшифровке по каждой фигурирующей в расчетах ставке НДФЛ. Весь подраздел (а значит, и строка 020) заполняется отдельно по каждой ставке.
  • Подраздела 2, содержащего строки 060–090, заполняющиеся на основе сводной справочной информации из регистров по подоходному налогу. Данный подраздел формируется единожды, вне зависимости от количества примененных ставок.

Вывод: строка 020 формируется отдельно для каждой задействованной в отчетном периоде ставки НДФЛ.

В чем различия между строками в разделах 1 и 2 отчета 6-ндфл

Согласно алгоритму составления 6-НДФЛ:

  • Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Подробнее читайте здесь.

  • В разделе 2 показываются сведения только за последний истекший квартал. Они представляются в разрезе дат выплаты доходов по факту удержания НДФЛ и его направления в бюджет.

Подробнее читайте здесь.

Вывод: строка 020 формируется нарастающим итогом, отдельно по каждой ставке налога, примененной в периоде.

Как строка 020 должна соотноситься с прочими строками отчета

Контрольные соотношения, которыми нужно пользоваться при включении данных в строку 020 отчета, приведены в приложении «Внутридокументные КС» к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В соответствии с письмом информация в строке 020 должна удовлетворять следующим параметрам:

  • Сумма по строке 020 не должна быть меньше, чем в строке 030 «Налоговые вычеты».
  • Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 × строка 010 (ставка) = строка 040. Допускается погрешность для округлений. Размер погрешности рассчитывается как 1 руб. на каждое физлицо, включенное в отчет, умноженное на количество строк 100 раздела 2 отчета.

Еще о КС в 6-НДФЛ узнайте из статьи «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2018 года

НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ.

Так, прежняя редакция ст. 226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п. 3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ).

Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т. е.

НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет.

В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.

Таким образом, в версии НК РФ, действующей в 2016–2018 годах, понятия «налог исчислен» и «налог удержан» практически слились. Отсюда сразу 2 важных следствия, помогающих правильно рассуждать при формировании строк 020 и 040 отчета 6-НДФЛ в сложных случаях (например, при переходящих доходах, начисленных в бухучете в одном квартале (году), а оплаченных в другом):

  1. В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).
  2. Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом. А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом дохода по факту.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2018 году появилась новая форма расчета 6-НДФЛ.

С какими изменениями в НК РФ это связано, читайте в статье «НДФЛ-отчетность при реорганизации — что изменится в 2018 году?».

Следует ли включать в строку 020 доход от аренды, начисленный, но не выплаченный физлицу в отчетном периоде

Нет, не следует, т. к. фактическая выплата в периоде, за который готовится отчет, не состоялась. Следовательно, суммы дохода и НДФЛ не попали в налоговые регистры в периоде и не должны быть перенесены в строки 020 и 040 раздела 1 отчета 6-НДФЛ.

О включении в 020 переходящих выплат читайте в статьях:

Как показать в строке 020 выплаты, не облагаемые НДФЛ

Суммы выплат физлицам, полностью не облагаемые НДФЛ, в исчислении налога не участвуют. Учитывая приведенные выше разъяснения о порядке отражения в 6-НДФЛ облагаемых доходов, а также требования по контрольным соотношениям, можно сделать вывод, что не облагаемые НДФЛ суммы в отчет 6-НДФЛ не попадают — ни в строку 040, ни в строку 020.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если доход не облагается только частично (например, лимит в 4 тыс. руб. на подарок сотруднику от предприятия), а оставшаяся сумма сверх льготируемой подлежит обложению НДФЛ, такой доход следует включать в состав строки 020. При этом необлагаемая часть указывается в строке 030 «Вычеты». Такова позиция ФНС России, изложенная в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Еще о нюансах формирования 6-НДФЛ в таком случае читайте в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ».

Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 020

Сотрудник, имеющий патент, уплачивает по нему сам за себя фиксированные платежи, которые принимаются в зачет при расчете такому сотруднику НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом нередкой оказывается ситуация, когда патентный платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленную с зарплаты. Как это отражается на строке 020, посмотрим на примере.

Пример

Сотрудник-иностранец на патенте отработал январь 2018 года за зарплату 25 тыс. руб. Сумма НДФЛ с 25 тыс. руб. составит 3 250 руб. Январский платеж по патенту, перечисляемый авансом, — 4 200 руб.

То есть налога к уплате в бюджет у налогового агента — работодателя не будет. А что же показывать в разделе 1 отчета 6-НДФЛ?

Учитывая положения ст. 226 и 223 НК РФ, сумму дохода, в отношении которого работодатель выступает налоговым агентом, следует отразить в налоговых регистрах на 31.01.2018 (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал 2018 года данная зарплата в 25 тыс. руб. должна быть включена в состав строки 020 раздела 1.

Сообразуясь с контрольными соотношениями и теми же налоговыми регистрами, сумма налога 3 250 руб. должна быть показана в составе строки 040 в том же разделе.

А чтобы показать в 6-НДФЛ факт, что налог уже уплачен, существует строка 050 «Сумма фиксированного платежа». В ней нужно указать 3 250 руб. (сумму, принимаемую в уменьшение налога, рассчитанного налоговым агентом).

(Пример подготовлен с использованием разъяснений ФНС России в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@.)

Подробнее о порядке заполнения строки 050 6-НДФЛ читайте здесь.

Итоги

Алгоритм формирования строки 020 в 6-НДФЛ определяется приказом № ММВ-7-11/450@ и требованиями НК РФ. Все прочие разъяснения уполномоченных лиц и органов должны соответствовать принципам, которые установлены этими нормативными актами.

Источник: http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_stroki_020_formy_6ndfl/


Количество физ лиц получивших доход в 6 НДФЛ: как считать за полугодие, год, квартал

Отчетность 6 НДФЛ обязательно сдается всеми работодателями. Она содержит титульный лист и расчет. Выплаты работникам и перечисленные с них налоги в бюджет, отражаются общей суммой по всем сотрудникам. Количество человек, попавших в отчет, показывается по строке 060.

Как правильно указать количество физлиц, получивших доход

Форма включает в себя раздел 1 и 2. Строка 060 находится в первом разделе, заполняется она нарастающим итогом с начала года. При ее заполнении нужно учитывать два нюанса:

  1. Учитываются все физические лица, получившие вознаграждение за отчетный период, в том числе исполнители по договорам ГПХ;
  2. Человек может быть включен в отчет только один раз.

Важно! Если работник в течение одного календарного года был дважды принят на работу в одну организацию, он показывается в отчете только один раз.

То же самое относится и к исполнителям по ГПД. С одним физическим лицом, в течение года, может быть заключено несколько договоров ГПХ, но в 6 НДФЛ он в обязательном порядке должен быть учтен единожды.

Раздел 1 заполняется по всем налоговым ставкам, по которым в организации может быть удержан НДФЛ с работников, получивших вознаграждения. На каждую ставку заполняется отдельный лист с разделом 1. При этом второй раздел не разбивается. Ставка в размере 13% является самой распространенной, она устанавливается для следующих категорий сотрудников:

  1. Налоговые резиденты России;
  2. Иностранцы, осуществляющие свою деятельность на основании патента;
  3. Иностранные граждане, имеющие статус высококвалифицированных специалистов;
  4. Граждане иностранных стран, входящих в Еврозийский экономический союз, для доходов от работы по найму;
  5. Иностранцы или лица без гражданства признанные беженцами.

Также подоходный налог может удерживаться по следующим ставкам:

  • в размере 30% с доходов, полученных нерезидентами РФ;
  • в размере 9% от дивидендов, выплаченных физическим лицам;
  • в размере 15% от дивидендов, выплаченных нерезидентам РФ.

Количество работников в отчете указывается только на первом листе раздела 1, даже если таких разделов несколько. На остальных листах это поле остается пустым. Если работнику были произведены выплаты, налог с которых удерживается по разным ставкам, он указывается в отчете только один раз.

Заполнение строки 060 по отчетным периодам

Налоговые агенты обязаны сдавать 6 НДФЛ ежеквартально. Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды следующие:

  1. 1-й квартал;
  2. Полугодие;
  3. 9 месяцев;
  4. Год.

Если раздел 2 расчета заполняется отдельно за каждый квартал, раздел 1 всегда включает данные с начала года. Рассмотрим, как посчитать количество физ. лиц, получивших доход в 6 ндфл в разрезе отчетных периодов:

  1. В 1-м квартале 2017 года в ООО «Эльбрус» работало 8 человек, 7 из них отработали полный отчетный период, а один сотрудник уволился 17 марта. Также в феврале компания привлекала наемных работников (Спиридонова П.Н. и Репина Л.Д.) по договорам ГПХ. В 6 НДФЛ за 1-й квартал в строке 060 указывается 10 (8 сотрудников, включая уволенного + 2 человека, оформленных по ГПД);
  2. За период с апреля по июнь в организацию устроилось 5 человек и еще два уволилось. Таким образом, численность физлиц в 6 НДФЛ за полугодие составит 15 человек (10 работников, которые были указаны в первом отчете + 5 работников, принятых во втором квартале);
  3. В третьем квартале в организацию устроилось еще 2 работника. Также предприятие, в этом периоде, заключила ГПД с Репиным Л.Д. для выполнения разовых работ. Общее количество физических лиц, получивших доход, в отчете за 9 месяцев составит 17 человек (15 работников, указанных в 6 НДФЛ за полугодие + 2 принятых сотрудника). Репин Л.Д., выполнивший работу по договору ГПХ, уже привлекался в качестве исполнителя в текущем году и уже был включен в 6 НДФЛ за 1-й квартал, поэтому второй раз его учитывать не нужно;
  4. В последнем квартале в организацию был трудоустроен сотрудник, который уже работал в этой компании в текущем году (был уволен в мае). Поскольку этот человек уже работал в организации и был включен в 6 НДФЛ, дублировать его не нужно. Значит, итоговая строка 060 за год останется без изменений и будет равна 17.

Как заполнять строку 060 организациям, имеющим обособленные подразделения

Организации с обособленным подразделением, территориально расположенном в другом регионе (имеющим отдельный КПП и ОКТМО), сдают две формы 6 НДФЛ: в налоговую инспекцию по месту учета самой организации и в инспекцию по месту учета подразделения.

Важно! Это требование распространяется только на предприятия, обособленные подразделения которых, самостоятельно выплачивают вознаграждения своим сотрудникам.

Если работник с начала года работал в обособленном подразделении, а потом в течение того же налогового периода перевелся в головной офис, он должен быть отражен в обоих отчетах: по подразделению и по самой организации.

Как заполнить строку 060, если работников нет

6 НДФЛ обязаны сдавать только налоговые агенты, т.е. организации или индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. Часто случается, что у ИП нет наемных работников, и он не производит иные выплаты физ. лицам. В этом случае он не признается налоговым агентом, и сдавать «нулевую» 6 НДФЛ не нужно.

Однако, если у ИП были наемные работники, которые уволились в текущем налоговом периоде, заполнение отчетности за все периоды является обязательным, так как в начале года сотрудники получали доходы. Рассмотрим эту ситуацию на примере.

У ИП с января по май были трудоустроены 2 человека, которые уволились в мае. Больше предприниматель не нанимал работников, и на конец декабря у него никто не работает. В данной ситуации ИП должен сдать 6 НДФЛ за все отчетные периоды.

По строке 060 во всех отчетах будет указано 2 человека.

Ошибки при заполнении отчетности

Что делать, если в 6 НДФЛ не верно указано количество физических лиц, получивших доход? Несмотря на то что эта ошибка не влияет на сумму начисленного дохода и удержанного с него НДФЛ, налоговые инспекторы, при обнаружении неточности, могут выписать штраф в размере 500 рублей за предоставление недостоверной информации (ст. 126.1 НК РФ). Чтобы этого избежать, лучше самостоятельно исправить ошибку, сдав уточненный отчет.

Важно! Если ошибка была допущена в 6 НДФЛ за 1-й квартал, а обнаружена в конце года, необходимо сдать «уточненку» по всем отчетным периодам (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Подводя итоги, стоит отметить, что правильно отразить общее количество физлиц, получавших доход от организации, на такая простая задача, как может показаться на первый взгляд.

При заполнении строки 060 нужно помнить, что одно физическое лицо не может быть отражено в отчете дважды, даже если с ним заключалось несколько договоров. Работник, получающий доход по разным ставкам НДФЛ также учитывается только один раз.

И главное, при заполнении формы, помимо граждан, оформленных по трудовым договорам и ГПД, важно отразить и иные выплаты физическим лицам, облагаемые налогом, например арендную плату.

Количество физ лиц получивших доход в 6 НДФЛ: как считать за полугодие, год, квартал Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ndflexpert.ru/6/kolichestvo-fiz-lits-poluchivshih-dohod-v-6-ndfl-kak-schitat-za-polugodie-god-kvartal.html


Сумма начисленного дохода 6-НДФЛ

Отчет по форме 6-НДФЛ сдается налоговыми агентами ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Согласно Порядку составления (Приказ ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года) сумма начисленного дохода 6-НДФЛ отражается в строке 020. В нашей редакции мы расскажем, какие доходы отражаются в строке и как заполнять форму, когда работникам выплачиваются несколько видов дохода.

Какие виды доходов отражать?

В строке 020 формы 6-НДФЛ отражаются все виды доходов, облагаемые НДФЛ. Это формулировка означает, что те виды поступлений, на которые не возлагается обязательство удержать НДФЛ, в этой строке указываться не должны.

Например, выплаченная физлицам материальная помощь при рождении ребенка относится к видам доходов, которые освобождены от начислений НДФЛ, соответственно ее размер в строке 020 не отражается.

Но здесь существует правило: этот вид дохода не облагается налогом, если его размер не превышает 50 000 рублей.

Полный перечень доходов, освобожденных от начислений НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. Налоговые агенты обязаны заполнять строку 020 формы в соответствии со статьей 226 НК РФ, где указаны виды поступлений, облагаемые налогом. Если в отношении работников применяются налоговые вычеты, они отражаются в строке 030.

Сколько раз может заполняться строка 020?

В налоговом законодательстве существуют несколько налоговых ставок, которые применяются к тому или иному виду дохода. Следовательно, Раздел 1 отчета 6-НДФЛ будет заполняться столько раз, сколько применяется ставок налогообложения в расчете заработной платы сотрудникам. А это означает, что строка 020 будет отражать каждый раз ту сумму начисленного дохода, которая облагается одной налоговой ставкой.

Калькулятор НДФЛ

Ставок налогообложения существует несколько, и зависят они от многих факторов. Ниже в таблице приведены, какие ставки при расчете НДФЛ используют работодатели в различных случаях, предусмотренных законодательством.

Для резидентов Российской федерации:

Источник дохода Ставка налогообложения
Работа на предприятиях, зарегистрированных, как налогоплательщик в РФ 13%
Индивидуальный предприниматель 13%
Реализация недвижимого имущества 13%
Инвестирование организаций, зарегистрированных в налоговом органе РФ 13%
Вложение денежных средств под высокий процент в банковские организации на территории РФ 35%
Экономическая выгода от получения кредита (при нулевой процентной ставке, либо при ее минимальном размере) 35%
Призовые вознаграждения размером свыше 4 000 рублей 35%

Для нерезидентов Российской федерации:

Источник дохода Ставка налогообложения
Получения заработка безвизовыми мигрантами (профессионалами), являющимися жителями стран ЕАЭС, беженцами 13%
Инвестирование Российских организаций с правом в дальнейшем получить доход 15%
Заработная плата физлиц, не попавших в первые строки 30%
Ведение предпринимательской деятельности на территории РФ 30%
Реализация недвижимого имущества 30%
Капиталовложения в банковские организации с целью получения процентов 30%
Экономическая выгода от получения беспроцентного займа (либо под минимальный процент) 30%
Призовые вознаграждения размером свыше 4 000 рублей 30%

Как отражается начисленная зарплата?

Спорные вопросы всегда вызывает начисленная зарплата в отчетном квартале, но фактически компенсированная в следующем периоде. Как ее отразить в отчете 6-НДФЛ? Датой реального получения денежных поступлений считается последний день того месяца, в котором были начисления (статья 223 НК РФ).

Следовательно, сумма получений, подлежащая обложению НДФЛ, формируется и начисляется именно в последний день того месяца, когда был начислен денежный доход.

У бухгалтера на этот день уже сформированы цифры по начисленным поступлениям и исчисленном НДФЛ, которые необходимы для составления отчета 6-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ

Отметим, что сумма начислений по зарплате, но фактически не выплаченной в периоде сдачи отчетности, не отражается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ. Она будет указана в формировании отчета за следующий квартал.

Источник: https://LawCount.ru/nalog/summa-nachislennogo-dohoda-6-ndfl/