Заменяет ли упд акт выполненных работ

Центр правовой помощи

Заменяет ли упд акт выполненных работ

Согласно нормам пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, не позднее пяти календарных дней с момента отгрузки товаров (передачи работ, услуг, имущественных прав) поставщик обязан выставить покупателю счет-фактуру.

Поэтому при фактической отгрузке товаров, передаче работ, услуг или имущественных прав поставщику приходится оформлять два документа: счет-фактуру и отдельно передаточный документ – накладную (акт выполненных работ).

Пользуясь правом, которое дает статья 9 Закона о бухучете, компании часто объединяют информацию из ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (формы ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами из счета-фактуры, выписываемого в целях расчета НДС. И это совершенно законно. Во всяком случае, такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96.

Поэтому, при обнаружении ошибок в составленном УПД со статусом «1» предлагаем руководствоваться следующим: — если ошибка препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, то составляются новые экземпляры УПД с заполнением предусмотренной строки 1а; — если допущена иная ошибка, то, на наш взгляд, исправления могут быть внесены путем зачеркивания неправильных данных и заверения такого исправления в порядке Закона N 402-ФЗ. 4. Относительно обязательности проставления печатей на УПД разъяснения даны ФНС России в Приложении N 3 к Письму от 21.10.2013 N ММВ-20-3/[email protected]

Составляем приказ о переходе на упд — образец заполнения

Внимание

Во-вторых, нужно согласовать применение УПД с контрагентами компании. Нередко формы документов о приемке, документов, используемых для осуществления расчетов, прописываются в договорах.

Если в договорах компании указаны акты и счета-фактуры, то, чтобы применять универсальный передаточный документ вместо акта выполненных работ, нужно будет подписать дополнительное соглашение с контрагентом и предусмотреть в нем соответствующие условия. Варианты использования УПД Компания может применять УПД вместо акта выполненных работ в 2-х вариантах:

  1. В качестве замены акта и счета-фактуры.
  2. Только как замену акта.

В первом варианте передаточный документ выступает в роли обоих документов сразу.

Согласно рекомендациям ФНС он имеет статус «1», который проставляется в специально предназначенном для этого поле.

Ошибка 404

Например, одним клиентам компания может выставлять УПД, а другим – товарные накладные или акты (письмо ФНС России от 29 января 2014 г. № ГД-4-3/1402). Иными словами, предложенный налоговиками документ вовсе не ограничивает права организаций на применение иных бланков документов – ранее действовавших унифицированных форм первичной учетной документации или самостоятельно разработанных.

Хотя, согласитесь, использование единой формы более удобно и менее трудоемко для бухгалтерии.

Давайте выясним, насколько вообще правомерна разработка не только нового, да еще и универсального документа, применяющегося в рамках сразу и бухгалтерского, и налогового законодательства? Налоговики детально отвечают на этот вопрос И начинают они с рассмотрения формы счета-фактуры, которая собственно и легла в основу разработки УПД.

Универсальный передаточный документ: заменяет ли акт выполненных работ?

Так, счет-фактура при реализации товаров (работ, услуг) выставляется не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ). Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (п.

3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Следовательно, считаем, что у Общества имеется возможность составлять УПД при совершении факта хозяйственной жизни либо сразу после него и выполнять указанные выше требования законодательства.

Однако, информативно обратим Ваше внимание на разъяснения ФНС России, содержащиеся в Приложении N 3 к Письму от 21.10.

2013 N ММВ-20-3/[email protected], согласно которым они признают возможным указывать дату составления документа календарно ранее даты отгрузки.

Применение универсального передаточного документа (упд)

Больше об ознакомлении работников с внутренними нормативами смотрите в материале «Лист ознакомления с локальными нормативными актами — образец».

  1. Приказ о переходе на УПД. Он должен включать в себя все основные аспекты, перечисленные выше.

Образец приказа о переходе на УПД можно скачать у нас на сайте.
Скачать образец Итоги Переход на УПД связан с решением ряда необходимых организационных вопросов. Для оптимизации процесса перехода желательно учесть их все и упомянуть в основном приказе о переходе на УПД.

Ошибки в упд и вычет ндс

Важно

В частности, с контрагентами потребуется решить следующие вопросы:

  • подписать дополнительные соглашения к договорам на применение УПД;
  • если в договорах изначально предусматривался формат и пакет первичных документов, необходимо внести изменения и в сами договоры (можно тем же допсоглашением);
  • представить контрагентам проект УПД и согласовать порядок заверения документа с обеих сторон (подписи, печати);
  • согласовать и зафиксировать порядок внесения исправлений в УПД — он должен быть единым у обеих сторон сделки, оформляемой УПД.

4. Подготовить приказ и внутрифирменные регламенты о переходе на УПД.

Такие изменения не влияют на достоверность отчетности и не требует пересчитывать ее показатели. Поэтому вряд ли у налоговиков будут какие-либо претензии, тем более что они сами настоятельно рекомендуют использовать новую форму.

Рекомендуем также сделать оговорку, что компания может использовать и другие формы первички, которые установлены в договоре с клиентом. Например, товарную накладную № ТОРГ-12. Или тот же универсальный документ, в который стороны договорились добавить какие-либо дополнительные показатели (чиновники против этого не возражают).

Тогда у налоговиков не возникнет вопросов, почему компания по одной и той же хозяйственной операции выставляет покупателям различные форматы первички. Еще три вопроса, которые полезно зафиксировать в учетной политике или приказе руководителя.
1. Как нумеровать универсальные документы.

Источник: http://sinklitcenter.ru/primenenie-upd-otkaz-kontragenta/


Универсальный передаточный документ: какие бумаги может заменить?

Универсальный передаточный документ (акт) представляет собой особый бухгалтерский документ, который можно использовать для различных целей. В этом и заключается его универсальность.

Какие документы может заменить?

Универсальный передаточный документ начал активно использоваться участниками экономических правоотношений с 2014 года, когда его использование было утверждено Федеральной налоговой службой в качестве одного из универсальных отчетных документов для правильного расчета суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в госбюджет.

 Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64

Универсальный передаточный документ (УПД) является документом, который по задумке Федеральной налоговой службы должен являться унифицированным актом, который могут использовать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, отображающие получаемую прибыль и необходимые суммы НДС, вносимые в государственный бюджет.

Форма документа разработана таким образом, что он включает в себя данные, характерные для таких документов, как:

  • счет-фактура на отпущенный покупателю товар;
  • товарный раздел товарно-транспортной накладной на отгрузку и доставку товара покупателю;
  • накладная на отпуск товаров или материалов на сторону;
  • акт приема-передачи одного или нескольких объектов основных средств, передаваемых от продавца к покупателю.

Когда можно использовать?

Использование УПД возможно в любой момент осуществления оборота товаров или услуг между продавцами и покупателями, если такой оборот находится под юрисдикцией налоговых органов Российской Федерации.

Использовать УПД могут как юридические лица, находящиеся на общем режиме налогообложения, так и индивидуальные предприниматели и юрлица, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения.

 Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64

Так как использование универсального передаточного документа возможно взамен других финансовых и платежных документов, начать использовать такой документ участники налоговых отношений могут в любой момент времени, как только у них появилась техническая возможность правильно заполнять его в зависимости от того, кем является их контрагент.

Правила заполнения

Ключевое правило заполнения УПД заключается в необходимости отобразить информацию о том, в качестве какого документа будет использоваться форма универсального передаточного документа.

Если УПД планируется использовать в качестве счета-фактуры, в статусе документа указывается цифра «1», если в качестве иного первичного платежного документа, статус УПД обозначается цифрой «2».

Исходя из того, в качестве какого документа будет использован универсальный передаточный документ, будут варьироваться и требования к его заполнению, однако некоторые из них являются универсальными:

  • наименование участников сделки (указываются данные как на продавца, так и на покупателя);
  • описание переданного товара (наименование или указание артикулов);
  • количество единиц товара, переданного от продавца к покупателю (указание в штуках, упаковках или, если речь идет о выполненных работах, квадратные метры таких работ или задействованные человекочасы);
  • сведения о стоимости товара (указываются в отдельных графах общая стоимость, размер НДС, подлежащий уплате, стоимость без учета НДС);
  • данные о лицах, отпустивших и принявших передаваемый товар.

Преимущества УПД

Ключевым преимуществом в использовании универсального передаточного документа является возможность использовать его в качестве различных документов, применяемых при осуществлении товарооборота.

Кроме того, универсальный передаточный документ может использоваться в качестве подтверждающего документа при подаче отчетности о доходах и уплаченных налогах в налоговые органы.

Универсальный передаточный документ также может быть использован с различными участниками экономических правоотношений ввиду того, что он включает в себя сведения, используемые в различных подтверждающих совершение сделок документах, а его форма включена практически во все электронные бухгалтерские системы.

Универсальный передаточный документ был разработан Федеральной налоговой службой в качестве документа, который может быть использован участниками налоговых правоотношений и товарооборота для замены большого количества используемых передаточных и платежных документов.

Для того, чтобы УПД отвечал целям своего создания, он должен быть оформлен в соответствии с рекомендациями Федеральной налоговой службы.

 Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже. 

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/upd/chto-zamenyaet.html


Универсальный передаточный документ

|Все cтатьи Сегодня, 13:00  |     |   Учет и отчетность  |   0Оставить

Чтобы не оформлять на каждую операцию по реализации два документа – первичный учетный и счет фактуру – по предложению ФНС России налогоплательщикам дано право использовать универсальный передаточный документ (УПД). Форма и рекомендации по его оформлению содержатся в письме ФНС России от 21 октября 2013 года № ММВ-20-3/96@. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

УПД можно оформить при отгрузке товаров, приеме-передаче оказанных услуг и результатов выполненных работ, передаче имущественных прав. Применять форму УПД могут и налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД), им можно не заполнять данные, обязательные только для счета-фактуры.

Даже если вы будете использовать УПД, авансовые счета-фактуры все равно выставлять придется. То же самое касается и товарно-транспортных накладных.

Форма УПД может применяться:

— как единый документ для бухгалтерского и налогового учета, в том числе для исчисления НДС.

Для этого в ячейке «Статус» проставляется цифра «1» и заполняются все реквизиты УПД, в том числе реквизиты счета-фактуры и первичного учетного документа. В этом случае выставлять отдельный счет-фактуру не нужно.

УПД со статусом «1» заменяет собой как счет-фактуру, так и накладную или акт приемки-передачи выполненных работ (оказанных услуг);

— как первичный учетный документ. В этом случае в ячейке «Статус» проставляется цифра «2». УПД со статусом «2» заменят собой только накладную или акт.

ФНС напоминает, что форма УПД носит рекомендательный характер. И действующее законодательство не запрещает использовать УПД (или другие формы «первички») и форму счета-фактуры, утвержденную постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, в рамках одного договора.

Следовательно, использование счета-фактуры и УПД со статусом «1» в рамках одного договора поставки не является препятствием для вычета НДС покупателем. Равно как и оформление в рамках одного договора поставки товарной накладной и УПД не лишает покупателя на учет стоимости приобретенных товаров в целях налогообложения прибыли.

Форма УПД

Вот форма универсального передаточного документа.

Основную часть УПД занимает счет-фактура. Слева от счета-фактуры и под ним расположены реквизиты, которые относятся только к первичным учетным документам. При этом первичный учетный документ отдельной нумерации не имеет.

Та часть УПД, которая является счетом-фактурой, заполняется по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

Какие требования установлены к оформлению счетов-фактур, смотрите в Бераторе. Набирайте в поисковой строке Бератора: «Требования к оформлению счета-фактуры».

Установить Бератор бесплатно

Остальные реквизиты заполняются с учетом рекомендаций ФНС России, приведенных в Приложениях № 3 и № 4 к письму ФНС России от 21 октября 2013 года № ММВ-20-3/96@. Остановимся на наиболее важных из них.

Поле «Статус» предназначено для того, чтобы обозначить цель использования УПД. Если он используется как счет-фактура и первичный учетный документ, в этом поле указывается значение 1.

В этом случае УПД является основанием для применения вычета по НДС (письмо Минфина от 16 июня 2014 г. № 03-07-09/28664).

Налогоплательщики, которые используют УПД только как первичный учетный документ (например, применяющие УСН), проставляют здесь 2.

В строке [8] «Основание передачи и получения товаров (работ, услуг)» укажите дату и номер договора, по которому отгружаются товары или оказывает услуги (выполняются работы).

В строке [9] УПД рекомендуется указать данные о транспортировке и грузе — реквизиты транспортной накладной, путевых листов или других документов, которые подтверждают доставку товара покупателю. Заполнять этот реквизит не обязательно, однако сведения в нем позволяют подтвердить факт поставки товаров.

В строках [10]и [15] должны присутствовать должности и подписи сотрудников продавца и покупателя, которые отгрузили или получили товары, работы, услуги. В строках [13] и [18] указываются должности и проставляются подписи ответственных за правильное оформление этих операций у поставщика и покупателя. Подписи здесь могут отсутствовать, если здесь указаны те же работники, что и в строках [10]и [15].

В строке [14] нужно указать наименование и другие реквизиты организации-продавца. В строке [19] такую же информацию нужно указать о покупателе.

Дата отгрузки и получения товаров (работ, услуг) указываются в строках [11] и [16] соответственно. Это не обязательные реквизиты документа.

Чтобы избежать несанкционированного произвольного проставления даты заинтересованной стороной и исключить споры, строки [11] и [16] налоговики рекомендуют все же заполнять,

В УПД можно указать дополнительные сведения об отгрузке – например, реквизиты сертификатов соответствия и других документов, прилагаемых к УПД (строка [12]).

В строке [17] можно указать на наличие либо отсутствие претензий со стороны покупателя при приемке товаров.

На бланке УПД предусмотрено место для проставления печати. Однако ее можно не ставить, так как этот реквизит не обязателен для первичных учетных документов.

Дополнительно в УПД можно указать порядковый номер наименования товара (графа А), а также артикул товаров или коды ОКВЭД (ОКУН) по работам или услугам (графа Б).

Обратите внимание

УПД регистрируется в книге покупок и книге продаж по тем же правилам, что и счет-фактура.

Так, исправленный УПД регистрируется покупателем в книге покупок, а суммы НДС предъявляются покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором получен исправленный УПД.

Если покупатель до внесения продавцом исправлений в УПД зарегистрировал его в книге покупок и принял сумму НДС к вычету, то ему нужно внести соответствующие изменения в книгу покупок в порядке, установленном Правилами ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (утв.

постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 апреля 2014 года № ГД-4-3/7593.

Исправление ошибок в УПД

Поскольку универсальный передаточный документ может применяться и как счет-фактура, и как первичный учетный документ, то допущенная в УПД ошибка может повлечь за собой проблемы с получением налоговых вычетов по НДС или по учету расходов при расчете налога прибыль.

Порядок исправления УПД зависит от двух факторов:

  • от статуса документа: «1» или «2» (имеет значение, в каких именно показателях допущена ошибка: в показателях счета-фактуры или первичного документа);
  • помешают ли налоговикам ошибки в части счета-фактуры идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, налоговую ставку, сумму налога, предъявленную покупателю (такие ошибки влекут отказ в принятии «входного» НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ)).

В зависимости от сочетания этих факторов в письме от 17 октября 2014 года № ММВ-20-15/86@ налоговики рекомендуют различные варианты исправления ошибок.

Исправление УПД со статусом «1»

Рассмотрим несколько типовых ситуаций, которые требуют внесения исправлений в УПД.

Если продавец допустил ошибки в показателях счета-фактуры и первичного учетного документа, которые касаются стоимости товаров и суммы налога, предъявленной покупателю, то это может повлечь отказ в принятии вычета по НДС.

В этом случае продавец может составить новый УПД со статусом «1» по правилам пункта 7 раздела II приложения № 1 к постановлению Правительства России от 26 декабря 2011 года № 1137.

Для этого он должен сохранить номер и дату, которые были присвоены УПД до внесения исправлений (строка (1)) и заполнить строку (1а), в которой указать порядковый номер и дату исправления.

Затем в новый экземпляр УПД нужно перенести все показатели, которые не требуют уточнения и дополнить исправленный экземпляр новыми сведениями (которые прежде не были заполнены) либо изменить показатели по необходимым позициям. В завершение продавцу следует подписать новый УПД в том же порядке, в каком был подписан ошибочный документ.

В письме ФНС России от 21 апреля 2014 года № ГД-4-3/7593 налоговики обращают внимание продавцов и покупателей на следующие моменты.

Во-первых, исправленный УПД покупатель регистрирует в книге покупок и, соответственно, суммы НДС предъявляет к вычету в том квартале, в котором получен исправленный документ.

Если покупатель до внесения продавцом исправлений в УПД зарегистрировал его в книге покупок и принял НДС к вычету, то ему следует внести соответствующие изменения в книгу покупок (п.

9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением № 1137).

Во-вторых, исправленные счета-фактуры продавец регистрирует в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате НДС с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением № 1137).

Если продавец допустил ошибки в показателях счета-фактуры (или в показателях первичного учетного документа), которые не мешают принять НДС к вычету, то продавцу следует уточнить некоторые показатели факта хозяйственной жизни. Например, уточнить реквизиты грузоотправителя, грузополучателя, номер платежно-расчетного документа, номер таможенной декларации и др.

В этом случае рекомендуется составить новый исправленный экземпляр УПД. Для этого продавец должен сохранить номер и дату, которые были присвоены УПД до внесения исправлений (строка (1)) и заполнить строку (1а), указав там порядковый номер исправления и дату исправления.

Затем необходимо перенести все показатели из экземпляра, составленного до внесения исправлений, с указанием по соответствующим позициям новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных (измененных) сведений.

В форме исправленного экземпляра УПД нужно будет указать статус «2» (независимо от того, каким был первоначальный статус). Поскольку изменения производятся с целью исправления УПД только как первичного документа, статус меняется для визуального выделения такой ситуации.

Исправленный экземпляр УПД повторно не подписывается у руководителя и главбуха, так как составление исправленного экземпляра УПД не влияет на исчисление НДС и принятие его к вычету.

Кроме того, исправленный экземпляр УПД не регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж.

Если продавец допустил ошибку в показателях, которые относятся только к первичному учетному документу и показатели счета-фактуры не затрагивают, то в этом случае можно составить новый УПД со статусом «2».

Но возможен и другой вариант. Так, если первоначальный УПД был составлен на бумаге, то исправить ошибочные показатели можно в порядке, предусмотренном разделом 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утвержден Минфином СССР 29 июля 1983 г. № 105).

Для этого нужно зачеркнуть неправильный текст или сумму и написать над зачеркнутым исправленный текст или сумму. Зачеркивать нужно одной чертой, чтобы можно было прочитать исправленное. Затем следует подтвердить исправление ошибки надписью «исправлено», а также автографом лиц, подписавших документ, и поставить дату исправления.

Исправление УПД со статусом «2»

По своей сути, УПД со статусом «2» это первичный учетный документ.

Согласно части 7 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. С учетом этого ФНС России предлагает исправлять УПД со статусом «2» путем составления нового УПД или путем исправления ошибки непосредственно в тексте УПД.

Однако возможны ситуации, когда из-за ошибки в УПД со статусом «2» может потребоваться дополнительно выставить счет-фактуру. К примеру, после выставления УПД со статусом 2 может выясниться, что операция была по ошибке освобождена от налогообложения НДС (ст. 149 НК РФ).

Если нужно внести исправления в УПД, влекущие изменение данных о стоимости отгрузки, в связи с чем необходимо выставить счет-фактуру, то рекомендуем исправить первичный учетный документ путем зачеркивания неправильного текста или суммы и отдельно оформить счет-фактуру.

Источник: Бухгалтерия.ру

Источник: https://otchetonline.ru/174-buxuchet/48729-universal-nyy-peredatochnyy-dokument.html


Универсальный передаточный документ (УПД)

В процессе отгрузки продукции либо же передачи какой-либо работы, услуг, имущественных прав, вовсе не обязательно формировать отдельно счет-фактуру и передаточную документацию (к примеру, товарную накладную, акт и так далее).

Во многом это связано с тем, что, начиная с января 2013 года, допускается возможность объединения всего в универсальный передаточный документ (именуемый как УПД).

Под определением «Универсальный передаточный документ» подразумевается своего рода детище реформы в налоговом администрировании.

Таким подходом, представители налоговой инспекции сформировали документацию, способную одновременно подтвердить факт вычета относительно налога на доходы и затрат для достижения целей в расчете налога на доходы (подразумевается единый налог в процессе применения «упрощенки» либо же ЕСХН).

Разработанный УПД могут использовать для своих целей все без исключения компании и индивидуальные предприниматели, включая и тех, которые не осуществляют оплаты относительно НДС.

К примеру, компании, которые осуществили переход на специально предусмотренные режимы либо же применяют в процессе своей трудовой деятельности освобождения согласно статье 145 НК РФ. Такие компании могут использовать УПД в качестве первичной документации.

Правовая основа введения

Изначально стоит отметить, что разработанная форма УПД отвечает всем необходимым требованиям действующего законодательства.

По причине того, что рассматриваемый документ несет под собой рекомендательный, а не обязательный характер, в него допускается возможность вносить корректировки (к примеру, добавить столбцы либо же иные сведения).

Универсальный передаточный документ представляет собой счет-фактуру, где отображено несколько дополнительных реквизитов.

Параллельно с реквизитами, счет-фактура рассматриваемого документа включает в себя такие компоненты, как:

  • товарную накладную;
  • товарный раздел ТТН (товарно-транспортной накладной);
  • накладную на отпуск продукции на сторону;
  • акт относительно получения и передачи объекта ОС.

По этой причине, применяя рассматриваемый документ, компания в процессе реализации продукции, работ либо же услуг имеет право на объединение всех необходимых сведений в одном документе, заменяя при этом Торг-12, Ос-1 и так далее.

Применение и форма

Документ можно использовать одновременно с иными разновидностями первичной документации. Необходимо дополнить, что счета-фактуры, как и раньше, будут применяться, поскольку их отмена еще не предусмотрена.

За базу в процессе формирования УПД может быть взят счет-фактура. Ее установленная форма может быть немного дополнена обязательными реквизитами. Причем это не противоречит действующим нормативным актам.

Оформить УПД допускается в процессе осуществления таких операций, как:

  • погрузка продукции (как без транспортировки, так и с ее учетом);
  • передача результатов относительно исполненной работы;
  • оказание каких-либо услуг;
  • передача прав собственности на какое-либо имущество;
  • отгрузка какой-либо продукции агентом непосредственному принципалу.

Помимо этого, документ может применяться и в качестве совмещенной документации.

Статус

Рассмотрим подробней статус универсального документа. Необходимо помнить, что он вправе обладать несколькими статусами, причем один из них должен проставляться в верхнем углу формы:

  • «1» – проставляется, если УПД применяется в качестве гибридного счета-фактуры и передаточной документации;
  • «2» – отображает сведения относительно того, что документ применяется исключительно в виде передаточного документа.

Допускается возможность законодательством РФ не видоизменять документ, однако это только в том случае, если непосредственный поставщик указал информацию в обеих частях, но взамен «1» отобразил «2».

Факт наличия ошибок в данном реквизите не может помешать потребителю учитывать затраты и заявлять о вычетах.

Номер

Номер УПД напрямую зависит от статуса. Исходя из этого, в процессе выставления счета-фактуры в строке 1 должен быть в обязательном порядке отображен его порядковый номер (на основании пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ). Нумерация счета-фактуры должна быть присвоена исключительно в хронометражном порядке.

Помимо этого, законодательством установлен соответствующий порядок нумерации счета-фактуры обособленных подразделений.

Если говорить о требованиях к первичной бухгалтерской документации, то номер является не перечисленным к обязательным реквизитам (на основании статьи 9 Федерального закона №402). На основании этого:

  • в УПД, который содержит в себе статус «1» номер подлежит присвоению в четком соответствии с хронологической нумерацией счета-фактуры;
  • если же имеется отметка о статусе «2», номер должен быть присвоен в четком соответствии с хронологической нумерацией первичной документации (к примеру, накладных, актов и так далее).

Об этом всегда стоит помнить во избежание каких-либо недоразумений.

Дата

В форме УПД, которая рекомендована нормативными актами, можно увидеть несколько дат, а именно:

  • по графе 1 отображается время его формирования;
  • по графе 11 отображается дата осуществления факта трудовой деятельности (времени фактической отгрузки продукции, передачи результатов каких-либо работ и так далее);
  • по графе 16 отображается время получения продукции, приема результатов выполненной работы, оказания какой-либо услуги либо же получения прав собственности на имущество.

В свою очередь, УПД может формироваться до момента осуществления хозяйственной деятельности, только в такой ситуации хронология быть иметь такой вид:

  • формирование документа по графе 1;
  • время отгрузки по графе 11;
  • прием продукции, услуги и так далее по графе 16.

Периодом расчета налоговой базы по НДС по праву считается время, которое отображено по графе 11, а если речь идет о работе – по графе 16.

Может произойти такая ситуация, когда сформировать документ в процессе деятельности не представлялось возможным. В такой ситуации хронология будет иметь вид:

  • погрузка продукции по графе 11;
  • формирование документа по графе 1;
  • прием по графе 16.

Периодом для исчисления налоговой базы относительно НДС будет по праву считаться время, которое отображен по графе 11, а если речь идет о работе – по графе 16.

Если говорить о потребителе, то он имеет полное юридическое право требовать вычет относительно НДС не раньше момента получения продукции либо даты приемы выполненной работы, отображенной по графе 16.

Кто именно и в каких именно строках должен проставлять подписи?

Строки, которые именуются «Руководство компании либо иное доверенное лицо», «Главный бухгалтер либо иное ответственное лицо» должны быть заполнены в четком соответствии со статьей 169 Налогового кодекса РФ. Причем не предусмотрено исключений и при формировании строк в процессе использования статуса «2».

По строке 10 необходимо отобразить должность, полные инициалы и подпись уполномоченного лица, которое и отгрузило продукцию либо же того, на ком лежит ответственность за подписание акта о передаче результатов работ от компании/ИП. Если же уполномоченный сотрудник является тем же, кто подписывает счет-фактуру, то достаточно будет указать только занимаемую должность и инициалы без повторной подписи.

В графе 13 следует обязательно отображать занимаемую должность, полные инициалы ответственного за достоверное оформление факта хозяйственной деятельности от стороны реализатора. Если же речь идет о том лице, который указан в строке 10, то здесь достаточно будет занести сведения относительно его должности и инициал, без простановки подписи.

В графе 15 отображаются сведения занимаемой должности, инициал и ставится подпись ответственного лица за получение продукции либо же того, в чьи обязанности входит формирование акта передачи результатов работ от имени непосредственно самого экономического субъекта.

По графе 18 нужно будет указать занимаемую должность и инициалы того, кто ответствен за достоверное формирование факта хозяйственной деятельности от стороны потребителя (с обязательной простановкой подписи). Если же инициалы лица совпадают с теми, какие указаны в 15 строке, подпись не обязательна.

Стоит дополнительно обращать внимание на тот факт, что согласно проекту ФЗ №192810-6 относительно внесения изменений в ФЗ №402 «О бухучете» было предложено внести корректировки в 9 статью.

Данные изменения существенно ужесточают требования к первичной учетной документации.

В частности речь идет о том, что категорически запрещается принимать на бухучет тех документов, которые влекут за собой мнимые и притворные сделки.

Графа 14 рассматриваемого документа подразумевает под собой показатель, который в полной мере позволяет включить все необходимые сведения относительно хозяйствующего субъекта, сформировавший УПД со стороны реализатора. Им может выступать лицо, в чьи обязанности входит бухучет реализатора либо же агента, если же был факт передачи комитенту продукции, купленной в его интересах.

По графе 19 необходимо отобразить все необходимые сведения относительно хозяйствующего субъекта, который сформировал документация непосредственно со стороны потребителя, включая информацию о том, кто занимается бухучетом.

В простановке печати нет необходимости. Во многом это связано с тем, что она не предусмотрена действующим законодательством, и при этом не относится к обязательным реквизитам первичной документации.

По этой причине, отсутствие факта проставленной печати в рассматриваемом УПД не является препятствием, как для возможного вычета НДС, так и непосредственно для документального факта подтверждения затрат.

Одновременно с этим, если в документе все-таки будет стоять определенная печать, то графы 14 и 19 можно не заполнять. Такое возможно при условии наличия на печати названия компании.

Дополнительные поля

Рассматриваемый документ включает в себя дополнительные поля, которые не являются обязательными к заполнению, однако могут быть весьма удобными для пользователей.

К ним могут относиться:

  1. Графа «А» — отображает порядковый номер занесенных сведений в таблице. Сведения могут быть указаны для комфорта осуществления поиска и непосредственного выделения позиций.
  2. Графа «Б» – отображает артикул продукции. Является кодом разновидности деятельности. Рекомендуется к заполнению, к примеру, при необходимости подтвердить право использования установленных льготных тарифов относительно страховых взносов.
  3. В поле 8 необходимо отображаются сведения относительно идентификации взаимоотношений сторон. Данное значение позволяет в полной мере рассчитать содержание факта деятельности и своеобразные условия соглашений исключительно в первичной документации. Нередко допускается возможность косвенного подтверждения сделки и ее предусмотренных условий, что может относиться к обязательным условиям с целью исчислений НДС.
  4. В поле 9 по мере необходимости допускается возможность отображения реквизитов транспортной документации, экспедиторских поручений и так далее, включая полные сведения относительно транспортирующего груза.
  5. По строке 12 можно будет указать дополнительную информацию относительно груза, в том числе и другие немаловажные сведения, которые относятся к неотъемлемому приложению УПД. Данное поле может быть заполнено только в том случае, если в наличии есть сведения, относительно подписанного соглашение между реализатором и потребителем (они должны быть существенными).
  6. По строке 17 можно указывать все необходимые сведения относительно наличия либо же отсутствия претензий с каждой стороны.

Стоит отметить один немаловажный нюанс: в программном обеспечении «1С: Бухгалтерия», рассматриваемая универсальная документация включена в перечень печатных форм для подтверждения факта продаж.

Осуществить распечатку универсальной документации со статусом «1» можно исключительно на базе счета-фактуры, которая был при этом зарегистрирована для документации факта принятия в информационной базе.

Исправление

Осуществление исправлений в рассматриваемом документе не только методом зачеркивания, но и путем добавления новых записей по отношению к сведениям, которые предусматриваются действующим законодательством РФ для счетов-фактур, является неверным.

Внесение корректировки/исправлений осуществляется реализатором методом формирования УКД (под ним подразумевается универсальная корректировочная документация), который используется исключительно с разрешения непосредственного руководства компании и при этом зафиксирован в учетной политике.

Для возможности сформировать подобного рода документ будет целесообразно использовать форму установленного корректировочного счета-фактуры и УПД, который применяется в компании.

В ситуации, если компания использует рассматриваемый УПД исключительно только в качестве первичной документации (формируется под статусом «2»), то она имеет полное юридическое право заносить все необходимые исправления одним из указанных вариантов:

  • путем занесения исправлений в изначально сформированный документ;
  • либо же путем формирования корректирующего счета.

Если говорить об исправлении документа с имеющимся статусом «1», то после внесенных корректировок нет необходимости в занесении об этом сведений в регистрационный журнал.

Корректировка реализации и УПД

На сегодняшний день форма, которая способна откорректировать УПД, еще не разработана. Однако представители налоговой инспекции уведомили о том, что в скором времени документ будет утвержден.

На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что на данный момент можно применять для корректировки счет-фактуру, согласно Постановлению Правительства РФ №1137.

Формирование УПД в 1С представлено в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/raznoe/pervichnaya-documentaciya/upd.html


Универсальный передаточный документ (УПД)

УПД — это универсальный передаточный документ. Его особенность — многофункциональность, благодаря которой можно заметно уменьшить объем документооборота.

Какие документы заменяет УПД?

На бумаге его можно использовать вместо:

  • пакета «счет-фактура + первичный документ»;
  • первичного документа.

В электронном виде — вместо:

  • пакета «счет-фактура + первичный документ»;
  • первичного документа;
  • счета-фактуры.

Вы сами выбираете, что вам больше подходит, исходя из своих бизнес-процессов и схемы документооборота. УПД является основанием для налогового и бухгалтерского учета, о чем говорится в письме ФНС от 21.10.

2013 № ММВ-20-3/96@. Закон не обязывает использовать универсальный передаточный документ вместо товарной накладной, акта или пакета документов, включающего счета счет-фактуру и первичный учетный документ.

Когда можно применять УПД?

УПД действует с октября 2013 года, его ввело и узаконило письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. С тех пор этим документом можно пользоваться.

УПД можно оформить:

  • поставку товаров, услуг или работ;
  • передачу имущественных прав.

Бумажный УПД

Его форму также рекомендует письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Образец заполнения универсального передаточного документа (УПД)

УПД (универсальный передаточный документ) образец заполнения — лист 1

УПД (универсальный передаточный документ) образец заполнения — лист 2

Скачайте бланк формы УПД в excel

Статус УПД показывает, какое у него назначение:

1 — счет-фактура + акт;

2 — первичный документ.

В статусе 1 УПД со стороны продавца подписывает сотрудник, ответственный за подпись счетов-фактур, накладных и актов. В статусе 2 — сотрудник, который отвечает за подпись первичных документов.

В обоих статусах со стороны покупателя УПД подписывает уполномоченное лицо, которое отвечает за оформление первичных документов или сделки.

Электронный УПД

Действует с 07.05.2016, ему открыл дорогу Приказ ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Применяется шире, чем бумажный:

  • как счет-фактура (СЧФ);
  • как универсальный передаточный документ (СЧФДОП);
  • как первичный документ, например, накладная или акт (ДОП).

Если это УПД (СЧФДОП) или акт (ДОП), то документу требуется подпись получателя, поэтому он представляет собой два связанных файла: с данными продавца и с данными покупателя (п. 2.10 Приказа Минфина № 174н).

Если это счет-фактура (СЧФ) — он не требует подписи получателя, поэтому это один файл обмена с информацией продавца.

Скачать пример XML-файла

Если это СЧФ

Поля, которые в нем необходимо заполнить, определены п. 5 ст. 169 НК РФ:

  1. порядковый номер документа, число, месяц и год его формирования;
  2. название, адрес, ИНН обеих сторон сделки;
  3. названия и адреса отправителя и получателя груза;
  4. номер документа, который фиксирует аванс в счет предстоящих поставок;
  5. состав поставки, если возможно — единица измерения содержимого;
  6. количество содержимого поставки в единицах измерения, названных ранее; валюта;
  7. цена за единицу измерения поставки, не учитывая налог (исключение — государственная регулируемая цена, включающая налог);
  8. стоимость поставки или имущественных прав без налога;
  9. акциз, где это необходимо;
  10. налоговая ставка;
  11. налог для покупателя по действующим налоговым ставкам;
  12. стоимость поставки с учетом налога;
  13. страна происхождения товара;
  14. номер таможенной декларации;
  15. код вида товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза для товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию Евразийского экономического союза.

В электронном формате появляется новое обязательное для заполнения поле — название субъекта, составившего файл продавца. Если продавец и составитель — разные субъекты, то второй заполняет поле «Основание, по которому экономический субъект является составителем файла обмена счета-фактуры (информации продавца)». Это важно для аутсорсеров и агентов.

Если это ДОП

В нем обязательно заполнить поля, названные в ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

  1. название документа;
  2. число, месяц, год его создания;
  3. экономический субъект, который сформировал документ;
  4. суть сделки;
  5. сумма или объем поставки;
  6. ФИО и подписи ответственных лиц.

Если это УПД (СЧФДОП)

В нем должны быть все сведения, перечисленные выше.

Если он используется как ДОП или СЧФДОП:

  • Может иметь два наименования. Одно — официальное по факту хозяйственной жизни. Второе — о котором договорились контрагенты.
  • Есть специальные поля для сведений о перевозчике.
  • Требует подписи со стороны покупателя уполномоченным лицом, которое отвечает за оформление первичных документов или сделки.

Для всех типов документов

  • Можно внести любые дополнительные сведения: вид операции, информация для участника документооборота, дополнения об участниках сделки.

  • Сведения об участниках сделки содержат поля:
  • код ОКПО;
  • структурное подразделение;
  • информация для участника документооборота;
  • для ИП — ИНН, реквизиты свидетельства о государственной регистрации, ФИО; для ЮЛ — наименование, ИНН, КПП; для иностранного лица, которое не стоит на учете в налоговых органах, — название и другие сведения;
  • адрес;
  • контактные сведения (номер телефона, e-mail);
  • банковские реквизиты.
  • Блок «Подписант» включает четыре атрибута: «Область полномочий», «Статус», «Основание полномочий (доверия)», «Основания полномочий (доверия) организации».

«Область полномочий» обязательна для заполнения, выбирается нужное.

5 и 6 — если подписывается УПД (СЧФДОП).

Области полномочий подписанта-покупателя

Поле «Статус» заполнять обязательно. Можно указать:

1 — сотрудник продавца; 2 — сотрудник организации, составившей файл продавца; 3 — сотрудник иной уполномоченной организации;

4 — уполномоченное физическое лицо (в том числе ИП).

От выбранного статуса зависит информация в поле «Основание полномочий». Для 1, 2 и 3 это «Должностные обязанности» или другие основания полномочий. Для 4 — основания полномочий, например, доверенность, дата, номер.

Поле «Основание полномочий (доверия)» заполняется, только если статус подписанта — 3.

Обязательно указать, кто подписывает УПД: ФЛ, ИП или представитель ЮЛ. Для ФЛ обязательны к заполнению лишь ФИ, для ИП — ИНН, ФИ, а для представителя ЮЛ — ИН ЮЛ, должность и ФИ.

Подписантов может быть несколько.

Источник: https://www.diadoc.ru/docs/upd