Есть ли срок исковой давности по налогам

Срок давности по налогам физических лиц: разъяснения налогоплательщикам :

Есть ли срок исковой давности по налогам

Законодательство возлагает на предпринимателей, юрлиц, граждан обязательство по уплате налогов. Эти платежи поступают в бюджеты разных уровней. Средства направляются затем на содержание аппарата управления, армии, поддержание малоимущих категорий граждан, на развитие проектов и так далее.

Налоги, таким образом, представляют собой основной источник бюджетного дохода. Контроль над полнотой и своевременностью отчислений осуществляют уполномоченные госорганы. Как правило, они не напоминают о необходимости внести платеж, обязанные субъекты в большинстве случаев должны делать это самостоятельно.

Если субъект вовремя не осуществит отчисления, образуется задолженность по налогам.

Срок давности

Как правовое понятие эта категория используется в процессуальных кодексах. В ГПК и УПК, в частности, установлены периоды, в течение которых субъект может или подать заявление с требованиями, или обжаловать то или другое постановление.

Имеют ли налоги срок давности? На практике требование от контролирующего органа может поступить в судебную инстанцию через несколько лет после того, как субъект не выполнил обязательство. Кроме самой суммы отчисления, ФНС может вменить штраф.

Срок давности по налогам физических лиц

В первую очередь необходимо отметить, что каких-либо общих правил или единого положения для обязанных субъектов, при которых они освобождались бы от необходимости совершить бюджетное отчисление в случае пропуска установленных законом периодов, не существует. Тем не менее, законодательство определяет ряд случаев, когда контрольный орган ограничен в своих действиях временными рамками.

Какой срок давности налога предусмотрен в НК? В законодательстве определено две категории отчислений, принудительное удержание которых ограничено во времени. Так, существует срок давности транспортного налога. Он предусматривается в ч. 3 ст. 363 НК. Налог на имущество — второй платеж, принудительное удержание которого также ограничено во времени. В отношении этого платежа действует Фз №2003-1.

Ч. 3 ст. 363 НК

В соответствии с положениями статьи срок взыскания составляет 3 года. Служащие контрольного органа при наличии у субъекта непогашенного обязательства вправе обратиться в судебную инстанцию. Они могут это сделать через три года и один день. Однако в этом случае в заявлении суд обязан отказать. Основание — истечение срока давности.

Фз №2003-1

Налог на имущество может принудительно удерживаться также не позднее трех лет с момента образования непогашенного обязательства. Такое правило устанавливает ст. 10 указанного закона. В данном случае действует следующий порядок.

Если субъект не был привлечен к принудительному погашению обязательства в течение 5-10 лет, то контрольные органы могут удержать сумму отчисления только за последние три года. В целом, процедуру взимания средств ограничивает общий срок исковой давности.

По налогам в отдельных случаях следует обращаться к разъяснениям Минфина.

Пени

Многих плательщиков интересует не только срок давности по налогам физических лиц. Для них достаточно актуальной является проблема принудительного удержания пеней и недоимок.

В самом НК отсутствуют положения, по которым предусматриваются те или иные временные рамки для взимания таких сумм или штрафов, вмененных ФНС.

Однако на практике судебные инстанции зачастую применяют нормы ГК, а также придерживаются пояснений, данных ВАС.

Индивидуальные предприниматели

В рамках правоприменительной практики при разрешении вопросов о соблюдении или несоблюдении временных ограничений рассматривается в числе прочего и срок давности по налогам физических лиц (ПБЮЛ), и периоды, определенные для проведения возможной ревизии в ходе выездных проверок. Кроме того, во внимание принимаются периоды, установленные для привлечения субъекта к ответственности за нарушения НК. Все эти временные ограничения укладываются в рассмотренный выше срок давности по налогам физических лиц — в 3 года.

Важный момент

Как выше было сказано, судебная инстанция может отказать контрольным органам в их требовании.

Однако такое возможно только в том случае, если субъект направит ходатайство с указанием, что срок давности уплаты налогов уже прошел.

Если же это заявлено не будет, судебная инстанция вправе рассмотреть и даже удовлетворить требования ФНС. Безусловно, лицо может обжаловать решение. В этом случае будут действовать положения ГПК.

Пресекательные периоды

В НК не установлены какие-либо правила относительно других видов обязательных отчислений. Не предусматривается общий порядок, в соответствии с которым могло бы производиться списание налогов за тот или другой период. При нарушении прав контрольный орган обращается в суд для их восстановления. Уполномоченная инстанция руководствуется положениями законодательства и понятиями временных ограничений.

И если в НК установлены сроки давности хотя бы для двух налогов, то в ГПК таких положений конкретно по этому виду требований не предусмотрено. Как в таком случае действуют судебные инстанции? Допустим, ФНС предъявляет требование принудительно удержать с субъекта земельный налог.

Срок давности здесь отсутствует. Однако есть пресекательный период. Он отличается от давностного тем, что начинается не с момента появления обязанности совершить отчисление, а с даты направления требования об уплате вмененной суммы.

Для юрлиц такой период имеет продолжительность 2 года, для граждан — 6 мес.

Противоречия НК

Понятие срока давности по взиманию платежа очень запутано законодателем. Тем не менее, существуют разъяснения, которые сделаны в пользу плательщиков. Само по себе понятие срока давности введено в правоприменительную практику достаточно давно.

При пропуске определенного периода кредитор (государство в том числе) теряет возможность принудительно удержать ту или иную сумму. В законодательстве установлен срок давности для случаев совершения налогового правонарушения. К ним, в числе прочего, следует относить и недоимку. Такой период предусматривается в ст. 113 НК.

В ней сказано, что субъект не может привлекаться к ответственности за налоговое правонарушение, если с даты его совершения или с дня, следующего после окончания отчетного (налогового) периода, на протяжении которого оно имело место, прошло 3 года. Общие временные рамки, установленные ГК, также равны трем годам.

На первый взгляд, все ясно. Однако не так все в законодательстве прозрачно на самом деле.

Существует, в частности, в НК статья 48.

В ней указано, что заявление в суд о требовании принудительно удержать непогашенную сумму обязательного платежа в бюджет за счет имущества плательщика — гражданина либо его налогового агента — может подаваться контрольным органом (ФНС либо таможенной службой) не позднее полугода после окончания периода исполнения предусмотренной в законе обязанности. Таким образом, можно сделать вполне логичный вывод, что ст. 48 НК действует в пользу субъекта. По смыслу нормы трехлетний период сокращается до 6 мес. Но в НК существует ст. 70. В соответствии с ней требование о выплате налога, которое выставляется лицу по решению контрольного органа после проведения проверки, должно направляться субъекту в десятидневный срок с даты вынесения постановления. Это положение можно трактовать как необоснованное увеличение продолжительности периода практически до бесконечности.

Обуславливается это положениями ст. 89 НК. В соответствии с ней выездная проверка, которая выполняется вышестоящим подразделением ФНС в рамках контроля деятельности нижестоящей структурной единицы, осуществлявшей первоначальную процедуру надзора, может осуществляться вне зависимости от времени проведения предыдущей (первоначальной).

Соответственно, решение может быть принято когда угодно. А от даты его вынесения уже зависит фактическое исчисление давностного срока. При этом ранее существовала ст. 24, которая была отменена ввиду появления «более прогрессивной» части НК.

В ней четко указывалась продолжительность срока давности по претензиям в отношении физлиц по принудительному удержанию налогов с них. Она составляла 3 года.

Разъяснения ВАС

Президиум Суда в постановлении № 3803/01 фактически подтвердил наличие права налоговой службы на удержание недоимки относительно подоходного налога за пределами установленного в ст. 113 трехлетнего срока. Указанный документ был вынесен по конкретному делу.

В нем, в частности, указано, что в соответствии с актом проверки ФНС принято решение о доначислении субъекту подоходного налога, вменении штрафа и пеней.

Кассационный суд, отменяя постановления первой и апелляционной инстанций, указал необоснованность применения индивидуальным предпринимателем льготы. В соответствии с этим требования были удовлетворены и в части удержания недоимки, и по вмененному штрафу за ее допущение.

Но вынося решение, кассационный суд не принял во внимание, что налоговая инспекция пропустила срок давности, в пределах которого плательщика можно привлечь к ответственности.

По ст. 113 НК субъект не может подвергаться наказанию за правонарушение, если прошло три года. Таким образом, ВАС в своем постановлении признает, что срок давности распространяется только на штраф, а на недоимку не действует.

Спустя примерно год после вынесения этого акта Суд высказал несколько другое мнение по данному вопросу. В настоящее время, таким образом, срок давности по недоимке составляет 9 мес. + время исполнения требования.

Исчисление этого периода начинается с даты, определенной для отчисления обязательного платежа по закону.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-srok-davnosti-po-nalogam-fizicheskix-lic-razyasneniya-nalogoplatelshhikam.html

Срок давности по налогам юридических лиц

Рассмотрим в течение какого срока налоговая служба имеет право взыскивать задолженность по налогам и есть ли срок давности по налогам юридических лиц и ИП.

Как исчисляется срок давности по налогам для юридических лиц

Каждая юридическая организация обязана платить налог в бюджетную систему в соответствии с законодательством РФ.  Если организация не платит налог по каким-либо причинам, то налоговая служба может подать в суд за несоблюдение законодательства. Но организации не всегда оплачивают всю сумму задолженности, следовательно, остается не оплаченная сумма за должником.

У многих организаций возникает вопрос: есть ли срок давности по налогам в бюджет?

Срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей (ИП) законодательством не установлен и списывается в случаях:

  • если индивидуальный предприниматель признан банкротом;
  • если индивидуальный предприниматель умер.

В положении НК РФ не указывается конкретная норма, которая определяет тот или иной срок давности. Для определения срока давности, нужно исходить из трех сроков:

  • период, в течение которого налоговая служба может направить уведомление налогоплательщику об отсутствии оплаты (недостаточной оплаты) налога в бюджет;
  • период, в течение которого налогоплательщик может добровольно оплатить (доплатить) сумму налога в бюджет, которая не была оплачена в предусмотренный законодательством срок;
  • период, в течение которого налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием с налогоплательщика всей неоплаченной суммы налога в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность

Налогоплательщик, получив акт сверки расчетов с бюджетом, может обнаружить задолженность по налогам, которая за предприятием числится более трех лет. Соответственно, каждого бухгалтера интересует, что делать с этой задолженностью? Можно ли задолженность списать: если да, то как это сделать?

Рассмотрев нормы Налогового кодекса, перечисленные в статье 59 НК РФ, можно сделать вывод, что основанием для списания задолженности по налогам является судебный акт. И только судебный акт лишает налоговый орган права взыскать налоговую задолженность в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Но прежде чем обращаться в суд, необходимо разобраться с задолженностью, которая числится на лицевом счете. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность? Порядок и сроки взыскания задолженности указаны в статьях 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ.

Налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетном счете, в течение шести месяцев или за счет имущества в течение двух лет с даты истечения срока, установленного в требовании, направленного налогоплательщику для оплаты задолженности. Срок считается с даты, указанной в требовании направленного налогоплательщику.

Срок в течение которого налоговая служба должна направить требование об оплате:

  • если недоимка выявлена в результате камеральной проверки, то требование об оплате направляется в течение 10-ти рабочих дней с момента вступления в силу Решения по акту проверки;
  • в других ситуациях требование об оплате направляется в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

Как списывается задолженность по налогам

Итак, организация решила направить исковое заявление в суд для получения судебного акта, на основании которого налоговая служба спишет задолженность по налогам в бюджет в лицевом счете. Первое, что нужно сделать, это получить справку о расчетах с бюджетом, в которой будет указана задолженность.

В исковом заявлении нужно указать требования:

  • признать незаконным действия налогового органа, указывающие в справке задолженность перед бюджетом, которую не имеют право взыскать;
  • обязать налоговую службу выдать справку, не содержащую задолженность перед бюджетом.

Рассмотрев дело, суд может принять решение:

  • обязать налоговый орган выдать справку, в которой будет указано на то, что налоговая служба утратила возможность по взысканию задолженности по налогам;
  • выдать справку без указания задолженности по налогам;

В любом случае получим решение, в котором будет указано на невозможность взыскания задолженности налоговыми органами.

Теперь, предоставив в налоговую инспекцию решение суда и сопроводительное письмо, на основании которого налоговики в течение 5-ти рабочих дней должны составить справку о задолженности по утвержденной форме и в течение 1-го рабочего дня принять решение о признании задолженности не реальной к взысканию и ее списания. Порядок списания задолженности нереальной к взысканию, установлен Приказом ФНС РФ от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393@.

Но если же сумма задолженности не велика, то организация может принять решение просто заплатить задолженность по налогам и получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/prochie-nalogi/srok-davnosti-po-nalogam-yuridicheskih-lits.html

Какой срок исковой давности по уплате налогов?

С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц

Срок исковой давности по налогам физических лиц

В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности

С чего начинается взыскание налоговых платежей с физических лиц

Если гражданин не имеет статуса ИП, то взыскание с него налоговой задолженности происходит в судебном порядке. Начальный этап процедуры взыскания – направление в адрес физлица требования об уплате налога.

Срок выставления требования исчисляется со дня обнаружения задолженности (ст. 70 НК РФ). Он равен:

  • 3 месяцам по задолженности свыше 500 руб.;
  • 1 году по задолженности 500 руб. и меньше.

 Моментом обнаружения долга является следующий день после наступления срока внесения налогового платежа (п. 50 постановления пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013). Если же декларация с исчисленной суммой налога подана в ИФНС позже установленного срока, то считается, что задолженность обнаружена на следующий день после подачи декларации.

Важно: если налоговые платежи начислены по итогам налоговой проверки, то требование об их уплате ИФНС направляет должнику в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ИФНС по итогам ВНП или КНП.

Как правило, в требовании указывается временной промежуток, предоставляемый должнику для погашения задолженности. Если такой период не отражен, то в силу п. 4 ст. 69 НК РФ долг следует уплатить в пределах 8 рабочих дней с даты получения требования.

Срок исковой давности по налогам физических лиц

Право на взыскание налоговой задолженности с физического лица в судебном порядке у налогового органа появляется:

  • если задолженность больше 3 000 руб., то в течение полугода после истечения срока удовлетворения налогового требования;
  • если долг равен 3 000 руб. или ниже этой суммы – в течение 6-месячного периода с того момента, как общая сумма долга по всем налоговым платежам превысит 3 000 руб.;
  • если в течение 3 лет (с установленного для исполнения налогового требования дня) сумма долга так и не станет выше 3 000 руб. – в течение полугода с момента истечения этого 3-годичного срока.

В каком порядке взыскиваются налоги с юридических лиц

Взыскание налоговой задолженности с юрлиц начинается так же и в те же сроки, что и с физлиц, – с выставления требования на уплату налога.

При неисполнении требования в большинстве случаев ИФНС взыскивает долг с организации, а также с ИП без обращения в судебный орган. Случаи, когда взыскание возможно только в судебном порядке, перечислены в п. 2 ст.

45 НК РФ и являются исключениями из правила о бесспорном взыскании. К примеру, через суд взыскивается налоговый платеж, начисленный в связи с переквалификацией налоговым органом сделки налогоплательщика-организации.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Процедура взимания недоимки с юридических лиц и ИП регламентирована статьями 46, 47 НК РФ. В первую очередь ИФНС направляет в банк инкассовые поручения о списании средств со счетов должника. Это возможно в течение 2 месяцев с момента истечения срока, предоставленного для исполнения предварительно направленного требования. Пропуск этого срока влечет последствия:

  • инспекция лишается возможности бесспорно взыскать деньги со счетов;
  •  ИФНС может в течение полугода обратиться за взысканием в суд.

Если средств на счетах будет недостаточно для полного погашения задолженности, ИФНС в течение 1 года после истечения срока требования выносит постановление о взыскании долга за счет имущества и направляет его в подразделение судебных приставов. При пропуске этого срока инспекция имеет возможность в течение 2 лет взыскать налоговую задолженность через суд.

Важно: в случае обращения ФНС с иском к должнику по причине пропуска срока бесспорного взыскания суд рассматривает дело по существу, оценивая правомерность начисления и правильность расчета налога (пп. 58, 59 указанного постановления пленума).

Сколько по налоговым правонарушениям составляет срок давности

Срок исковой давности по налоговым правонарушениям такой же, как и при взыскании долга по налогам и пеням. Рассмотренные выше правила и сроки в равной мере относятся и к процедуре взыскания штрафов, начисленных налоговой службой за нарушения в сфере налогов и сборов.

От исковой давности следует отличать давность привлечения к налоговой ответственности – период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций. Этот срок, в силу ст.

113 НК РФ, составляет 3 года с момента совершения нарушения. А при назначении санкций за нарушения, предусмотренные ст.

120 или 122 НК РФ, давностный срок отсчитывается после окончания того налогового периода, в пределах которого они были совершены.

Подводя итог, можно сделать следующие выводы.

 Срок на взыскание налогов с гражданина зависит от суммы задолженности:

  • если она больше 3 000 руб. – ИФНС может обратиться в суд в течение полугода после окончания срока исполнения требования;
  • если долг не превышает эту сумму, то давностный срок определяется по особым правилам, закрепленным в п. 2 ст. 48 НК РФ.

При судебном взыскании налоговой задолженности с ИП и организаций срок давности равен:

  • 6 месяцам – при взыскании долга за счет средств на расчетных счетах;
  • 2 годам – при обращении взыскания на другое имущество должника.

Источник: https://rusjurist.ru/sroki_iskovaya_davnost/srok_iskovoj_davnosti/kakoj_srok_iskovoj_davnosti_po_uplate_nalogov/

Срок исковой давности по налогам

Срок исковой давности необходим, чтобы сторона, понесшая ущерб, могла в этот период обратиться в суд, даже если прошло немало времени. Общий срок исковой давности по Гражданскому законодательству равен трем годам.

А есть ли срок давности по налогам и переплатам, и какова его продолжительность? В нашей статье мы рассмотрим, какие сроки отведены налоговым законодательством для взыскания налогов с юрлиц, предпринимателей и обычных граждан, а также для возврата им налоговых переплат.

Срок давности по налогам

При совершении лицом налогового правонарушения, срок исковой давности, по истечении которого его уже не привлечь к ответственности, равняется трем годам. Отсчет срока начинается со дня совершения правонарушения либо сразу по завершении налогового (отчетного) периода, в котором оно совершено (ст.113 НК РФ, ст. 196 ГК РФ).

Но налоговым законодательством не устанавливается никаких сроков, по истечении которых с должника снималась бы обязанность заплатить налог.

Поэтому понятие «срок давности по уплате налогов» предполагает период, в течение которого неуплаченный (или не полностью уплаченный) налог может быть взыскан с налогоплательщика фискальными органами.

Если налог не перечислен в положенный срок в госбюджет и по нему возникла недоимка, для ИФНС это становится основанием обратиться к налогоплательщику с требованием о его уплате (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требование передается лично в руки плательщика-должника или отправляется ему почтой заказным письмом. Исполнить требование нужно в течение 8 дней с даты получения, или в срок, прямо указанный в нем.

После этого начинается исчисление срока исковой давности по уплате налогов.

При невыполнении налогоплательщиком-должником требования в срок, в течение 2-х месяцев, налоговики могут принять решение о взыскании неуплаченных сумм. Если по окончании и этого срока недоимка не будет погашена, ее взыскание возможно только через суд.

Для подачи в суд заявления о взыскании недоимки за счет денег, имеющихся на банковских счетах налогоплательщика, срок исковой давности по налогам юридических лиц и ИП составляет полгода после завершения срока, отведенного для исполнения выставленного ранее требования ИФНС (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Если взыскание недоимки «нацелено» на имущество должника, в том числе его наличные деньги, то срок давности по налогам ИП и организаций, взыскиваемым в судебном порядке, составит 2 года с момента окончания срока исполнения требования налоговиков (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Все перечисленное одинаково относится как к налогоплательщикам, так и к налоговым агентам, имеющим долги по перечислению соответствующих платежей.

В случае, когда налоговиками срок исковой давности по неуплате налогов для подачи заявления пропущен, суд по ходатайству ИФНС может его восстановить, если сочтет уважительными причины такого пропуска.

Срок исковой давности по налогам, переплаченным в бюджет

Установив переплату налогов, пеней, штрафов, ИФНС должна сообщить об этом факте налогоплательщику в 10-дневный срок (п. 3 ст. 78 НК РФ). Переплата идет в зачет будущих налоговых платежей либо возвращается на счет плательщика налога.

Когда переплата возникла по вине налогоплательщика, он вправе написать в инспекцию заявление на возврат (зачет) в течение 3 лет со дня уплаты им лишней суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ), а при неправомерном отказе налоговиков зачесть или вернуть переплату – подать исковое заявление в суд.

Срок давности по налогам, излишне взысканным, составляет 3 года. Это означает, что налогоплательщик, переплативший налог по вине ИФНС, может подать на нее в суд в трехлетний период с момента обнаружения им такой переплаты.

Заявление в инспекцию о возврате переплаченной в бюджет суммы подается в течение 1 месяца после того, как плательщику стало известно об излишне «снятом» налоге, либо со дня вступления в силу судебного решения о взыскании суммы, превышающей реальный размер задолженности (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Срок давности по налогам физических лиц

Исковая давность по налогам, уплачиваемым физлицами, не являющимися ИП, установлена в ст. 48 НК РФ.

ИФНС может обратиться за взысканием налогового долга в суд, если со дня окончания срока исполнения самого первого ее требования прошло 3 года, а гражданин за это время задолжал государству более 3000 рублей. Срок для обращения – полгода со дня, когда сумма долга превысила 3000 рублей.

Если же за 3 года задолженность не стала больше этой суммы, то у налоговиков для обращения в суд есть полгода после окончания трехлетнего срока.

Итак, срок исковой давности по налогам не надо путать со сроком привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. В данном контексте – это временной отрезок, в котором налоговики имеют право взыскать с налогоплательщика недоимку, либо — время для обращения налогоплательщика за возвратом (зачетом) налоговой переплаты. 

Источник: https://spmag.ru/articles/srok-iskovoy-davnosti-po-nalogam

Срок исковой давности по налогам: налоговые правонарушения

Некоторым гражданам поступают уведомления от Налоговой службы Российской Федерации, требующие незамедлительного внесения долгов за давно прошедшие периоды.

У кого-то такие новости вызывают раздражение, другие просто расстраиваются, но каждый хочет знать степень законности истребования.

Возникает логичный вопрос: какой срок исковой давности по налогам, по окончанию которого инспекция имеет право с помощью судебных разбирательств взыскивать задолженности? В этом материале мы постараемся дать подробный ответ и разобраться нюансах.

Срок исковой давности по налогам

Срок давности по искам

Некоторые люди ошибочно путают гражданскую исковую давность с налоговой. Она длится три года, и многие полагают, что за неуплату , которая должна была произойти в прошедшие 36 месяцев , они прощены и ничего не должны бюджету страны.

Спешим разуверить, общая давность установлена Гражданским Кодексом, и относится к инструментам регулирования правоотношений гражданских, на налоги не распространяясь. Этот нюанс указан в ГК РФ.

Что сказано в Налоговом Кодексе

Документ федерального значения четкой нормы, как в гражданских правоотношениях, не оговаривает. Конкретного срока, после которого необходимо прекратить преследование налогоплательщика по поводу долга перед государственной казной, не существует.

Однако существует норматив, касающийся возвращения средств, взысканных с граждан в большем размере, например, в виде штрафных санкций.

Он составляет 36 месяцев, начинает вестись с дня, когда приходит уведомление, содержащее информацию о взыскании средств сверх нормы и излишне произведенных платежах в пользу государства. Согласно кодексу обязанность по уплате налогов для жителей Российской Федерации носит бессрочный характер.

Тем не менее, законно «выбивать» из должника деньги без ограничений по времени нельзя. Официально установлено, что для физических лиц временные рамки на истечение давности по невыплате государству устанавливаются в статье НК №48.

Согласно указанной внутри нее информации, инспекция имеет право подать заявление в суд, если задолженность превысила три тысячи рублей. При этом, в обязательном порядке с момента истечения времени, данного на исполнения истребованных в уведомлении действий, должно пройти не более полугода.

Выдержка из статьи 48. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Что касается невыплат от организаций, которые «забыли» про полагающиеся к отчислению в бюджет страны средства, инспекция вправе принудительно получить от них задолженность.

После отправки на имя организации уведомления, содержащего требования по погашению долга, необходимо дождаться окончания данного на выполнение процедуры срока, равного восьми неделям.

Затем выждать не более полугода, и обратиться в суд за разрешением на принудительное взыскание. Это время и будет для организации сроком исковой давности налога.

Получается, что, несмотря на бессрочность обязательств гражданина, принудительно взыскать средства с налогоплательщиков государственные структуры могут лишь в течение определенного времени, окончание которого знаменует прекращение судебных разбирательств, а также отмена возможности их последующего возобновления.

Обязательно проверяйте информацию в НК РФ

Если произошел пропуск установленных законом временных рамок, долги официально признаются, как безнадежно упущенные и согласно указанному основанию списываются.

Помимо прочего, для гражданских финансовых повинностей, носящих характер имущественный (налог на недвижимость, на транспорт), устанавливаются особые правила.

По ним инспекция имеет право накапливать и требовать задолженности за 36 месяцев, предшествующих действующему отчетному периоду, в котором гражданину пришло уведомление от структуры, содержащее побуждение к погашению обязательств перед страной.

Отнести напрямую временное ограничение к давности нельзя, однако его также следует учитывать, на какой стороне «баррикад» вы бы не находились.

Приведём пример.

Вы являетесь должником по отчислениям и в 2016 году получаете письмо в почтовый ящик, содержащее внутри бумажное уведомление о том, что вы обязаны выплатить в бюджет страны налог на транспорт.

Выплату должно внести за прошедшие 36 месяцев, то есть с 2015 по 2013 года включительно. Если обнаружите, что от вас ждут оплаты и за 2012 или 2011 года, то требование приобретет статус неправомерного.

Таблица 1. Выводы, по выше указанной информации

Вывод №1 Согласно букве закона, обязанность по компенсации плательщиком недоимки государству является бессрочной, без установленной давности.
Вывод №2 Взыскать посредством обращения в суд долги по выплатам инспекция может, лишь уложившись в ограниченный срок.
Вывод №3 Во время процедуры взыскания специалисты инспекции обязаны обращать внимание на правила, касающиеся отчислений за имеющееся у граждан во владении имущество.

Как определить законность истребования задолженности

Отвечая на вопрос, касающийся степени законности предъявленных должнику претензий по несовершенным за прошедший период выплатам, нужно обратить внимание, на следующие моменты:

  • имеют ли место быть нарушения правил исчисления полагающихся государству сумм (для налогов, взымаемых с физических лиц);
  • действует ли инспекция правомерно, в установленные Налоговым Кодексом России сроки, принудительно получая с субъекта правоотношений недоимки.

Чтобы определить точку отсчета срока, полагающегося на принудительное взыскание, необходимо узнать дату, когда была обнаружена искомая задолженность. С этого обнаружения и начинается отсчет, а также стартует сам процесс взыскания.

Долг может быть установлен по результатам проведения Федеральной налоговой службой проверок следующего характера:

  • выездной;
  • камеральной;
  • проводящейся второй раз.

Если сложится такая ситуация, датой запуска отсчета временного отрезка будет день ее проведения

Если полагающаяся к уплате сумма вписана в декларационный бланк гражданином самостоятельно или же расчет проведен отделением службы, но при этом начисления в казну страны не произошло, недоимка считается обнаруженной на дату, следующую за последним днем предоставленного на уплату периода.

Когда гражданин предоставляет декларационный бланк позже установленных законом рамок, следующий за датой представления декларации день считается началом отсчета.

После выявления суммы долга, установленной в Кодексе, срок на судебные разбирательства между субъектами правоотношения, будет составляться, как сумма следующих периодов:

  • нужного на отправку требования по погашению долга;
  • ожидания произведения выплат, указанных в официальной бумаге;
  • времени для подачи иска и разбирательства.

Суммарно с момента, когда была определена недостача, до задействования суда, проходит около 36 недель, если заявление подается с требованием о ее взыскании из денег должника.

Если же погашение планируется за счет имеющегося у него имущества (для физических лиц денеьги также считаются имуществом), то максимальный срок составляет 24 месяца с момента окончания периода, определенного на добровольное погашение задолженности.

Обратите внимание, важно учитывать, что определенное законом на судебные разбирательства время может варьироваться в зависимости от величины задолженности, не выплаченной в государственную казну. Чем он меньше, тем меньше соответственно и срок и наоборот.

Если по прошествии определенного времени на получение недоимки суд дело прекращает, налоговая навсегда теряет возможность получения невыплаченных средств, а также повторного открытия дела о невыплате.

Налоговые правонарушения

Еще один аспект, который вызывает среди налогоплательщиков путаницу, заключается в сравнении исковой давности по налогам и налоговых правонарушений. Вторая категория серьезно разниться с первой, рассматриваемой выше в статье, по многим аспектам. Давайте посмотрим, в чем эти отличия заключаются.

Правонарушители наказываются штрафами

Эта сфера правоотношений регулируется собственной давностью, равной 36 месяцам:

  • с момента совершения нарушения;
  • с даты, следующей за отчетным периодом, в котором правонарушение произошло.

При этом возможна дифференциация временных отрезков, идущих на привлечение нарушителей к ответственности, которая зависит от типа совершенного проступка.

Так, когда гражданин или организация нарушили законодательные нормы, определенные к применению при учете полученных ими доходов, совершенных затрат и имеющихся во владении наименований, подлежащих обложению, либо не выполнили обязательства в установленный буквой закона период, впоследствии уменьшения финансовой базы или другой величины, отсчет по нарушению начинает вестись с даты, следующей за последним днем текущего отчетного периода.

Согласно мнению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, давностью для этого правонарушения считается первый день налогового периода, следующего за тем, в котором оно совершено. Актуальна эта установка и для тех отчислений, периодом которых являются 12 месяцев.

Во всех оставшихся ситуациях отсчет времени, в которое можно привлечь нарушителя к ответственности, стартует со дня, идущего за датой, в которую произошло нарушение.

Налоговые санкции

Что касается давности для санкций, то есть пеней и штрафов, она также ограничена. Речь идет о средствах, истребуемых в качестве меры ответственности за совершенные правонарушения. Разумеется, такая мера применяется лишь к тем гражданам или организациям, которые получили решение о принудительной выплате, а также штрафа сверху указанной суммы.

Если долг берется с юридического лица или индивидуального предпринимателя, при этом изымается с его банковского счета, то вынести постановление о принудительном получении денежного штрафа можно через восемь недель после окончания срока, отданного на выполнение требований. Если срок окончился, но средства от плательщика так и не поступили, специалисты инспекции могут подать судебное заявление на штрафование. Санкционные платежи в течение последующего полугода должны быть в обязательном порядке уплачены.

Если компания по результатам решения покрывает долг посредством имущества, на получение разрешения о взыскание дается 12 месяцев, отсчет которых стартует после окончания срока, отданного на добровольное внесение средств. Если этот срок был пропущен, контролирующие органы могут подать обращение в суд в течение еще одного года. Получается, максимальная давность по санкциям налогового характера составляет 2 года.

Подведем итоги

Как видите, существующая исковая налоговая давность определяется временем, в течение которого налогоплательщик может одуматься и добровольно внести выплату, а также сроком, в который со злостных нарушителей система принудительно взымает отчисления. Тем не менее, обязанность выплатить государству средства бессрочна.

Внимательно изучите параметры давности

Помимо прочего, следует обратить внимание, что исковая давность имеет множество смежных понятий, описанных в статье. Важно не путать их между собой, так как они друг от друга кардинально отличаются.

Сроки могут увеличиваться и уменьшаться в зависимости от различных обстоятельств, в том числе от размера не выплаченной суммы. Лучше всего перечислять деньги в бюджет страны вовремя, иначе можно оказаться в эпицентре серьезных проблем, и помимо долга в результате выплатить еще и штрафные санкции.

Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/srok-iskovoj-davnosti-po-nalogam.html

Срок давности по налогам физических лиц — подробная информация!

Нередко встречаются ситуации, когда представители налоговых служб лично либо посредством суда предъявляют гражданам требования по уплате недоимки по налогам за предыдущее время. При этом предметом спора может становиться не только последняя образовавшаяся задолженность, но и долги, появившиеся 5-10 лет назад и даже ранее.

Срок давности по налогам физических лиц

Имеют ли подобные требования юридическую подоплеку? Является ли «бессрочной» налоговая недоимка или же есть свои ограничения и в отношении действий налоговых служб? С информацией по этому поводу вам предлагается ознакомиться далее.

Возражение на исковое заявление о взыскании налога. Образец скачать

Возражение на исковое заявление о взыскании налога

Общие положения в отношении сроков давности

Общие положения в отношении сроков давности

В соответствии с актуальными законодательными положениями, длительность исковой давности равна 3 годам. Одни из последних поправок, принятых в отношении гражданского законодательства, ограничили возможность использования этого правила. Теперь длительность исковой давности может составлять максимум 10 лет с момента нарушения права, обеспечивающегося рассматриваемым сроком.

То есть, на основании вышеописанной поправки, во внимание принимается не только время, прошедшее со дня осведомления гражданином или иным лицом, в том числе и налоговой инстанцией, в нарушении его законных интересов, но и срок, минувший с момента совершения данного нарушения.

На практике же в отношении налогообложения физических лиц исковая давность не имеет четкого и единого определения. Рассматриваемая ситуация затрагивается сразу несколькими статьями кодексов, во многом противоречащими друг другу.

Налоговые ставки

Слово закона в отношении срока давности по налогам

Понятие срока давности разработано достаточно давно и используется для урегулирования самых разнообразных споров. После завершения срока давности за любым заинтересованным лицом, к примеру, налоговой службой, больше не сохраняется права наложения взысканий на ответчика, к примеру, плательщика налогов.

В целом давность по рассматриваемому делу определена положениями 113-й ст. действующего НК.

В соответствии с ней, основания для привлечения гражданина к законной ответственности за содеянное налоговое правонарушения исчезают спустя 3 года с момента совершения налогоплательщиком этого нарушения, либо же через 3 года со дня, идущего за датой завершения налогового периода, в рамках которого гражданин нарушил закон. В гражданском законодательстве также идет речь о 3-летнем сроке давности.

Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

При более же детальном изучении положений НК, всплывает ряд интересных нюансов. Так, положения его 48-й ст. уже противоречат пунктам рассмотренной ранее статьи. В соответствии с 48-й ст.

НК, налоговый орган располагает правом подачи искового заявления в суд с требованием взыскания задолженности по налогообложению за счет собственности нарушителя на протяжении 6 месяцев с момента завершения срока, на протяжении которого гражданин должен был исполнить требования об уплате налога.

Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора

С одной стороны, 48-я статья дет больше свободы физическому лицу, сокращая длительность давности до 6 месяцев, вместо упомянутых ранее 3 лет.

Но, изучив статью под номером 70 в Налоговом Кодексе, становится понятно, что все далеко не так просто.

Так, налоговый орган имеет 10 рабочих дней на отправку налогоплательщику уведомления с требованием уплатить налог в случае выявления правонарушения в ходе налоговой проверки. Отсчет ведется с момента постановления соответствующего решения.

Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Статья 48 НК РФ

Приведенное выше обстоятельство можно расценивать как инструмент, позволяющий налоговой службе увеличивать срок давности настолько, насколько ей будет угодно. Ввиду 89-й ст.

НК, срок, спустя который может проводиться выездная или любая другая предусмотренная проверка, направленная на контроль деятельности налогового органа, не имеет никакой связи с предыдущей датой такой проверки.

То есть если факт нарушения будет обнаружен в ходе выездной проверки, фактическое исчисление срока давности начнет отсчитываться с момента вынесения соответствующего постановления.

Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка

Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка

Таблица. Статьи по делу

СтатьяОпределение
113 НК Устанавливает сроки давности, на протяжении которых лицо можно привлечь к ответственности за правонарушения налогового характера.

48 НК Определяет, помимо всего прочего, порядок взыскания налогов с физических лиц.
70 НК Устанавливает сроки, на протяжении которых налогоплательщикам должны быть отправлены уведомления с требованиями об уплате налога.

89 НК Определяет порядок осуществления выездной проверки.

Таким образом, четких положений в отношении срока давности по налогообложению физических лиц в законодательных нормах нет, т.к. суть многих статей Налогового Кодекса расходится друг с другом.

В целом же за любым гражданином, считающим, что в его отношении были безосновательно применены налоговые взыскания, сохраняется право обращения в суд с требованием отмены соответствующего постановления.

Дело будет рассмотрено с учетом индивидуальных особенностей конкретной ситуации, и если налогоплательщик прав, суд примет его сторону и восстановит справедливость.

Источник: https://law-world.ru/yuridicheskaya-praktika/nalogi/srok-davnosti-po-nalogam-fizicheskix-lic.html

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *