Безопасный процент прибыли для налоговой

Фнс опубликовала показатели налоговой нагрузки по видам деятельности за 2017 год

Безопасный процент прибыли для налоговой

Так называемая Концепция системы планирования выездных налоговых проверок утверждена приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333. Она позволяет понять, насколько ваш бизнес рискует попасть под выездную ревизию налоговиков.

Один из основных критериев при этом – налоговая нагрузка по видам экономической деятельности. В середине мая 2018 года Налоговая служба России опубликовала обновлённые показатели налоговой нагрузки по виду экономической деятельности за 2017 год.

Приводим их полный перечень в данном обзоре (можно скачать), чтобы каждая фирма (ИП) могла сравнить их со своим значением.

Также см. «Показатели безопасной рентабельности по видам экономической деятельности за 2017 год».

Состав видов деятельности

Традиционно показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности закреплены Приложением № 3 к упомянутому приказу. Теперь уже – за 2017 год (ФНС обновляет их ежегодно). В документе речь идёт об укрупненных направлениях деятельности согласно классификатору ОКВЭД-2. Ищите тот который наиболее соответствует вашей сфере.

Также см. «Период выездной налоговой проверки: что придут смотреть».

Виды показателей

Отметим, что коэффициенты налоговой нагрузки по видам экономической деятельности в Концепции выездных проверок ФНС всегда представлены в табличном виде. И их 2 вида:

  • просто налоговая нагрузка;
  • и для справки – фискальная нагрузка по страховым взносам.

Обращаем внимание, что значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2017 год показаны в процентах.

Далее вашему вниманию представлен полный официальный перечень показателей налоговой нагрузки по видам экномической деятельности на 2018 год за период 2017 год.

Вид экономической деятельности (по ОКВЭД-2) Период 2017 года
Налоговая нагрузка, % Справочно: фискальная нагрузка по СВ, %
ВСЕГО 10,8 3,6
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего 4,3 5,5
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях 3,5 5,4
лесоводство и лесозаготовки 7,5 6,8
рыболовство, рыбоводство 7,9 5,5
Добыча полезных ископаемых – всего 36,7 1,8
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых -всего 45,4 1,0
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 18,8 4,1
Обрабатывающие производства – всего 8,2 2,2
производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий 28,2 2,4
производство текстильных изделий, одежды 8,1 4,2
производство кожи и изделий из кожи 7,9 4,7
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения 2,0 3,6
производство бумаги и бумажных изделий 4,4 1,8
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации 9,2 4,3
производство кокса и нефтепродуктов 5,1 0,2
производство химических веществ и химических продуктов 1,9 2,4
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 6,9 3,0
производство резиновых и пластмассовых изделий 6,3 2,6
производство прочей неметаллической минеральной продукции 8,9 3,5
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 4,4 2,4
производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки 8,8 3,9
производство электрического оборудования, производство компьютеров, электронных и оптических изделий 9,9 4,3
производство компьютеров, электронных и оптических изделий 12,5 5,3
производство электрического оборудования 6,7 3,0
производство прочих транспортных средств и оборудования 4,7 4,8
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 5,1 1,7
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха – всего 6,8 2,4
производство, передача и распределение электроэнергии 8,1 2,2
производство и распределение газообразного топлива 1,3 1,4
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха 6,5 4,5
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений – всего 8,4 4,8
Строительство 10,2 4,3
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов – всего 3,2 1,2
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт 2,7 1,1
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 3,1 0,9
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 3,6 2,2
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания – всего 9,5 5,7
Транспортировка и хранение – всего 6,8 4,8
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки 8,5 6,8
деятельность трубопроводного транспорта 4,5 2,1
деятельность водного транспорта 9,3 4,1
деятельность воздушного и космического транспорта отр. 3,0
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 14,4 11,6
Деятельность в области информации и связи – всего 16,4 5,2
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом 21,3 6,3
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги 15,4 9,2

Источник информации о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности на 2018 год – официальный сайт ФНС России.

С нашего сайта бесплатно скачать показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2017 год по прямой ссылке можно здесь.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/proverki-i-sankcii/nalog-nagruz-po-vidam-ekonom-deyat.html


Налог на прибыль: сколько процентов для разных видов прибыли

Система налогообложения РФ разделена на 3 уровня: федеральный, республиканский и местный. Среди более 300 налогов, таможенных пошлин, взносов и акцизов лидирует налог на добавленную стоимость. Почетное второе место по величине сборов занимает налог на прибыль. Сколько процентов необходимо перевести в государственную казну, и к какой категории налогоплательщиков он относится — читайте далее.

Налог на прибыль: сколько процентов составляет

Определение и ставка

По состоянию на 2017 г. все организации на общей системе налогообложения обязаны оплачивать налог прибыль, ставка которого составляет 20%. Поскольку этот вид сбора относится исключительно к юрлицам, ИП и физлица освобождены от его оплаты.

Таблица 1. Разновидности налогоплательщиков

Оплачивают налог Освобождены от уплаты
Все российские компании, за небольшим исключением. Компании, использующие спецрежимы — УСН, ЕНВД, ЕСХН или чья сфера деятельности относится к игорной.
Иностранные компании, функционирующие с помощью представительств в России. Компании, бизнес которых связан с мировым чемпионатом по футболу в 2018 г.

Распределение денежных средств до 2020 г. должно осуществляться следующим образом:

  • 3% — в федеральный бюджет;
  • 17% — в бюджет субъектов РФ.

С наступлением 2017 г. привычное соотношение 2% и 18% упразднено. Предусмотрено снижение величины ставки для некоторых категорий налогоплательщиков соответствующим законодательным актом субъекта РФ. Лимит, ниже которого не может быть уменьшена ставка, — 12,5%. До 2017 г. эта цифра равнялась 13,5%.

К некоторым видам прибыли задействуются специальные ставки.

Таблица 2. Ставки для разных видов прибыли

Тип прибылиСтавка,%
Дивиденды российских компаний от российских и международных организаций.
  • общая ставка — 13;
  • специальная ставка — 0.
  • Дивиденды иностранных компаний от российских предприятий. 15
    % по государственным ценным бумагам. 15
    % по государственным облигациям, выпущенным до 20.01.1997 г. 0

    Объект налогообложения

    Под понятием «налогооблагаемый объект» подразумевают прибыль, заработанную компанией.

    Прибылью считается доход в денежном и натуральном эквиваленте без учета расходов. Исключением являются налоги, выставляемые компанией клиенту, как, например, НДС, указанный в счете. Размер дохода фиксируется на основании официальных документов, подтверждающих его получение.

    Таблица 3. Определение прибыли для различных компаний

    Особенности Прибыль
    Отечественные компании, не входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Доходы за вычетом осуществленных расходов.
    Компании, являющиеся членами консолидированной группы налогоплательщиков. Сумма от общей прибыли группы.
    Иностранные компании, действующие через представительства на территории РФ. Доходы, сниженные на величину осуществленных представительством расходов.
    Прочие иностранные компании. Доходы от источников, находящихся на территории РФ.

    Налоговым периодом считается календарный год. Отчетных — несколько:

    • I квартал;
    • 6 месяцев;
    • 9 месяцев.

    Если авансовые платежи перечисляются каждый месяц, шаг отчетного периода составляет 1 месяц. Расчет аванса и примеры оплаты, найдете в специальной статье.

    Налоговая база — денежный эквивалент налогооблагаемой прибыли

    Налоговая база

    Правило формирования НБ: в расчет берутся доходы за вычетом суммы учтенных расходов.

    Доход от хозяйственных операций, облагается по ставке 20%. Если доходы меньше расходов, НБ =0.

    Для некоторых категорий налогоплательщиков разработаны иные методы определения НБ, среди которых:

    • банки;
    • компании, занимающиеся ценными бумагами;
    • страховые организации;
    • клиринговые компании.

    Завершают этот список негосударственные пенсионные фонды.

    Порядок признания доходов предусматривает метод начисления и кассовый метод

    Отчетность по налогу на прибыль

    Компании должны подавать в компетентные органы декларацию по налогу на прибыль. Этот отчетный документ может предоставляться в ИФНС:

    • по месту нахождения фирмы;
    • по месту нахождения обособленного подразделения.

    Если подразделения компании территориально размещены в одном субъекте РФ, налог на прибыль разрешается перечислять через одно обособленное подразделение, выбранное организацией.

    Декларацию допускается подавать как в бумажном, так и в электронном виде, однако существует ряд исключений. Крупные налогоплательщики и компании, среднее количество сотрудников которой составляет больше 100 человек, обязаны подавать отчетность в электронном виде.

    Особенности уплаты налога на прибыль юридическими лицами

    Компании, перечисляющие налог на прибыль в государственную казну, являются главным источником доходов, пополняющих окружной бюджет. Полученные средства распределяются между клиниками, учебными заведениями и прочими бюджетными организациями.

    Общая ставка приравнивается к 20%. Отдельные категории налогоплательщиков имеют право применить пониженную ставку согласно соответствующему решению органов законодательной власти. Предельный лимит уменьшения — 12,5%.

    Особенности налогообложения юрлиц:

    1. Ставка в 20% не относится к компаниям, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья в морском регионе, и к организациям, контролирующим прибыль иностранных фирм.
    2. По ставке не меньше 12,5% обязаны перечислять средства налогоплательщики, не требующие дополнительной поддержки от правительства в виде дотаций, например.
    3. Не больше 12,5% от полученной прибыли уплачивают компании, расположенные в особых экономических зонах.

    Помимо базовой ставки разработаны специальные ставки, относящиеся к определенным организациям, таким как медицинские и образовательные учреждения, сельскохозяйственные и рыбохозяйственные компании, участники инвестиционных региональных проектов, передовые предприятия и социальные службы.

    Убыток по налогу на прибыль в 2017 — 2010 гг

    Приятным дополнением к 50%-ному лимиту является возможность переноса убытка на будущие периоды без временных ограничений.

    До начала 2017 г. процентного предела не существовало. Организации имели право обнулить НБ по прибыли за счет предыдущих убытков. Однако возможность списания была предусмотрена только за 10-летний период времени. Новые правила касаются убытков, полученных начиная с 2007г.

    Например:

    • прибыль организации за 2017 г. — 450 000 рублей;
    • несписанный убыток за 2010 г. — 680 000 рублей.

    Таблица 4. Уменьшение налоговой базы

    Новые правилаСтарые правила
    НБ разрешается уменьшить в I квартале на 225 000 рублей (450 000 × 50%). Оставшуюся сумму убытков — 455 000 рублей (680 000 – 225 000) можно списать в последующих периодах без временных ограничений. Компания списывала в I квартале 450 000 рублей. Оставшуюся часть I 230 000 рублей (680 000 – 450 000) списывали бы в последующих периодах на протяжении 10 лет: с 2011 по 2020 гг.

    Изменения, касающиеся налога на прибыль

    Учитывая, что с 01.01.2017 г. произошел ряд существенных изменений в налоговом законодательстве РФ, следует подробно остановиться на ключевых моментах.

    Основные модификации затронули следующие позиции:

    1. Ограничена величина переносимого убытка: не допускается уменьшение сумм убытков, понесенных в предыдущих периодах, более чем на 50%.
    2. Упразднено 10-летнее ограничение на перенос убытков, имевших место в прошедших периодах.
    3. Вместо привычных 3% и 17%, распределение средств осуществляется в соотношении 2% и 18%.
    4. Контролируемая задолженность рассчитывается по комплексу займов.
    5. Средства, израсходованные в связи с оценкой квалификации сотрудников, разрешено включать в расходы.
    6. Создан новый ОКОФ, в котором изложена модернизированная классификация основных средств.
    7. Изменились правила начисления пени при оплате недоимок в сторону увеличения сборов.

    При подготовке отчетности следует учитывать указанные налоговые новшества.

    Начиная с 2017 г. организация имеет право списать предыдущий убыток на сумму, составляющую не более 50% от НБ текущего периода

    Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalog-na-pribyl-skolko-protsentov.html


    Налоговая нагрузка по отраслям и видам экономической деятельности в 2018 году

    Налоговая нагрузка по отраслям и видам экономической деятельности в 2018 году вашей компании исследуется налоговиками в первую очередь при подготовке плана выездных проверок. Поэтому компания должна заранее рассчитывать налоговую нагрузку в 2018 году самостоятельно, чтобы снизить риск проверки.

    Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

    Из этой статьи Вы узнаете:

    • Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2018 году
    • Налоговая нагрузка по отраслям в 2018 году
    • Формула расчета нагрузки

    Скачать большую таблицу всех изменений по налогам с 2018 года в удобном формате>>>

     Скачать таблицу показателей налоговой нагрузки 2018>>>

    Фнс изменила безопасную налоговую нагрузку

    Налоговики опубликовали новые данные о безопасной налоговой нагрузке и рентабельности по отраслям за 2017 год. Этих показателей лучше придерживаться, чтобы избежать лишних писем и вопросов от инспекции. Мы собрали данные за последние три года (2015 — 2017 годы) в таблицу — теперь вы быстро можете узнать безопасный показатель для любой отрасли в своем регионе.

    Если эти показатели в вашей компании меньше тех, что рассчитали налоговики, вероятнее всего инспекция запросит пояснения. А при сильном отклонении — назначит выездную проверку (приказ ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). Подробности в статье «ФНС обновила показатели налоговой нагрузки и рентабельности».

    Ниже мы показали на примере, как вам посчитать свою нагрузку и привели таблицу новых значений от ФНС для сравнения.

    Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2018 году

    Компания может самостоятельно рассчитать свою налоговую нагрузку по видам экономической деятельности и сравнить ее с показателями по конкретному региону. Это поможет определить, насколько велик риск попадания фирмы в поле зрения контролеров, а также подготовить объяснения, если ее налоговая нагрузка значительно отличается от средних показателей по этому виду деятельности.

    Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2018 году рассчитывается как соотношение совокупной суммы уплаченных или начисленных компанией налогов к общей выручке, полученной за определенной период, например, за год.

    Налоговая служба периодически размещает данные о налоговой нагрузке по видам экономической деятельности за прошлые налоговые периоды. Контролеры используют эти сведения для того, чтобы выявить компании, имеющую низкую налоговую нагрузку, и включить их в план выездных проверок. А это может грозить большими налоговыми доначислениями и налоговыми санкциями.

    Налоговая нагрузка по отраслям в 2018 году

    Данные о налоговой нагрузке есть в приказе ФНС России, утвердившем Концепцию выездных проверок. Данные представлены в виде таблицы, в которой приведены все существующие виды экономической деятельности и соответствующие им показатели налоговой нагрузки по отраслям в 2018 году за определенный период. Эти сведения можно также найти на сайте налоговой службы www.nalog.ru.

    Налоговая нагрузка формула расчета

    Есть формула расчета налоговой нагрузки. Чтобы рассчитать налоговую нагрузку компании, необходимо разделить совокупную сумму уплаченных/начисленных налогов на общую сумму выручки за год и умножить на 100 процентов. Полученный результат можно сравнить с таблицей показателей налоговой нагрузки по видам экономической деятельности.

    Формула расчета налоговой нагрузки:

    Налоговая нагрузка = Налоги/Выручка * 100%,

    Где Налоги – совокупная сумма уплаченных/начисленных налогов за период,

    Выручка – выручка компании за год.

    Пример:

    За прошлый год компания уплатила в совокупный бюджет налогов на сумму 4 200 000 руб., а общая выручка составила 98 млн. руб. Компания занимается обработкой древесины. Рассчитываем налоговую нагрузку так: 4,2 млн. делим на 98 млн.

    и умножаем на 100%, получаем налоговую нагрузку − 4,3%. Сравниваем эту величину с показателем по аналогичному виду деятельности в таблице, который составляет 2,2%.

    Получается, что налоговая нагрузка в компании соответствует среднему значению и риск оказаться в плане выездной проверки небольшой.

    Показатели налоговой нагрузки по отраслям и видам экономической деятельности по данным ФНС России 

    Вид экономической деятельности (отрасль) 2017 год 2016 год 2015
    Всего 10,8 9,6 9,7
    Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 4,3 3,5 3,5
    Рыболовство, рыбоводство 7,9 7,7 6,5
    Добыча полезных ископаемых в том числе: 36,7 32,3 37,9
    добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 45,4 35,6 41,5
    добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 18,8 11,9 11,3
    Обрабатывающие производства в том числе: 8,2 7,9 7,1
    производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 28,2 19,7 18,2
    текстильное и швейное производство 8,1 7,7 7,8
    производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 7,9 7,3 6,2
    обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели 2,0 2,2 2,8
    производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них 4,4 4,3 3,5
    издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации 9,2 11,6 13,4
    производство кокса и нефтепродуктов 5,1 4,7 2,6
    химическое производство 1,9 3,5 4,2
    производство резиновых и пластмассовых изделий 6,3 6,0 5,6
    производство прочих неметаллических минеральных продуктов 8,9 8,6 8,6
    металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 4,4 4,3 4,5
    производство машин и оборудования 8,8 13,7 12,9
    производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 12,5 11,1 11,2
    производство транспортных средств и оборудования 4,7 5,2 6,0
    прочие производства 4,7 4,0 4,3
    Производство и распределение электроэнергии, газа и водыв том числе: 6,8 6,1 5,4
    производство, передача и распределение электрической энергии 8,1 6,4 5,7
    производство и распределение газообразного топлива 1,3 3,3 1,9
    производство , передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) 6,5 4,7 5,6
    Строительство 10,2 10,9 12,7
    Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования  в том числе: 3,2 2,8 2,7
    торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт 2,7 2,4 2,8
    оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами 3,1 2,6 2,4
    розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 3,6 3,7 3,7
    Гостиницы и рестораны 9,5 9,5 9,0
    Транспорт и связь в том числе: 6,8 7,2 7,3
    деятельность железнодорожного транспорта 8,5 8,4 10,2
    транспортирование по трубопроводам 4,5 3,2 1,7
    деятельность водного транспорта 9,3 13,1 13,6
    деятельность воздушного транспорта отр. отр. 1,4
    связь 14,4 12,6 12,8
    Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 21,3 15,4 17,2
    Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг в том числе: 15,4 23,4 25,6
    деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта 25,6 29,1

    * Расчет 2015 — 2017 года произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

    Скачать таблицу показателей налоговой нагрузки 2018>>>

    Источник: https://www.RNK.ru/article/214742-qqkp-16-m04-nalogovaya-nagruzka-po-vidam-ekonomicheskoy-deyatelnosti-v-20152016-godah


    Что такое налоговая нагрузка и как ее посчитать

    11.05.2017

    Налоговая нагрузка — ключевой показатель для налоговых инспекторов. Она показывает, какую долю по отношению к вашей выручке занимают начисленные вами налоги. Старший партнер компании «Рыков групп» Павел Пенкин в рамках своего нового проекта рассказывает о том, как налоговики могут использовать информацию о ваших налогах против вас и объясняет, почему #cхемыбольшенеработают.

    Низкая нагрузка — это сигнал к тому, что налоги занижены. Таких плательщиков инспекция берет на особый контроль: проверяет выписки по счетам, вызывает на комиссии, ищет среди их контрагентов фирмы-однодневки. Если предпроверочный анализ подтверждает, что нагрузка низкая из-за нарушений, плательщику назначают выездную проверку.

    Как посчитать налоговую нагрузку

    Нагрузка считается в процентах отдельно по каждому году по формуле:

    Налоговая нагрузка= ((Сумма начисленных налогов за год)/(Сумма выручки за год))?100%

    Для расчета берут именно начисленные, а не уплаченные за год налоги. Это потому, что начисление может быть в одном году, а уплата перейти на следующий. Если считать по уплате, то нагрузка может оказаться меньше, чем на самом деле.

    Данные о начисленных налогах нужно взять из деклараций.

    В расчет идут также налоги, которые начислены в качестве налогового агента, например, НДФЛ. А вот страховые взносы за работников не участвуют в расчете.

    Сумму выручки организации берут из строки 2110 “Выручка” годового отчета о финансовых результатах.

    Предприниматели берут выручку (доход) из декларации 3-НДФЛ или по УСН.

    Налоговая инспекция может отдельно проверять нагрузку по налогу на прибыль. Она считается по формуле:

    Нагрузка по налогу на прибыль=((Сумма начисленного налога на прибыль)/(Сумма выручки и внереализационных доходов))? 100%

    Данные нужно взять из декларации по налогу на прибыль.

    Как понять, что налоговая нагрузка низкая

    Чтобы понять, нормальная у вас нагрузка или нет, нужно сравнить ее со средней по России по тому виду деятельности, который для вас основной.

    Для этого нужно в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (доступно по ссылке: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) выбрать наиболее подходящий вид деятельности и в колонке с нужным годом посмотреть значение. Оно и будет нормативом, с которым нужно сравнить свою нагрузку за этот год.

    Например, средняя нагрузка по виду деятельности “Оптовая торговля” в 2015 г. равна 2,4%, а по строительству — 12,7%.

    Каждый год в начале мая ФНС России публикует данные о налоговой нагрузке за прошедший год. То есть, в 2017 г. будут доступны данные о нагрузке за 2016 г. и ранее.

    Если вы отдельно рассчитываете нагрузку по налогу на прибыль, то тут такие нормативы: не менее 1% для торговых организаций и не менее 3% для всех остальных.

    Те плательщики, у которых нагрузка ниже средней по России попадают в особый список, с которым работают специалисты по планированию выездных проверок.

    ПОЧЕМУ ПРИШЛА НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: КРИТЕРИИ ОТБОРА

    Причины низкой налоговой нагрузки

    Налоговая нагрузка завязана на выручку: чем больше выручка, тем больше налогов нужно платить. Если выручка из года в год растет, а налогов платится столько же или меньше, инспекторы начинают подозревать плательщика в применении схем.

    Они могут сделать вывод, что плательщик искусственно нарастил расходы для налога на прибыль или вычеты по НДС.

    Особенно привлекает внимание резкое падение нагрузки по сравнению с прошлым годом.

    Бывает так, что низкая нагрузка не связана с нарушениями и объясняется объективными причинами, например:

    • Плательщик применяет спецрежим УСН, ЕНВД, ЕСХН. Поскольку в этом случае вместо нескольких налогов платится один, нагрузка не может быть такой же как у плательщика с тем же видом деятельности, но на общем режиме.
    • Плательщик применяет льготы. Поэтому при одинаковой выручке он заплатит налогов меньше, чем тот, кто льготу не применяет.
    • Временные изменения в бизнесе. Например, появление новых конкурентов вынуждает снизить цену продажи при тех же расходах. В итоге выручка получится ниже, и налоги тоже будут ниже, чем раньше.

    Что делать, если налоговая нагрузка низкая

    Если нагрузка низкая из-за того, что плательщик применяет схемы уклонения, например, использует фирмы-однодневки, то ФНС России рекомендует отказаться от таких схем и довести нагрузку до нормального уровня.

    В этом случае придется сдать уточненные декларации, доплатить недостающие налоги и пени. Но зато, таким способом можно избежать штрафов и, самое главное, выездной проверки.

    Если низкая нагрузка объяснима, то лучше подготовить для налоговой подробные письменные пояснения о причинах.

    Источник: https://rykov.pro/articles/chto-takoe-nalogovaya-nagruzka-i-kak-ee-poschitat/


    Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия?

    Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на территории России с целью извлечения прибыли, обязаны уплачивать налоги в доход государства.

    Эти поступления являются основным финансовым инструментом страны для осуществления свойственных ей функций. Поэтому ею должны быть созданы как условия для обеспечения успешной работы предприятий, так и организован контроль за уплатой ими назначенных налоговых отчислений.

    Одним из основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является величина налоговой нагрузки на неё. Этот показатель определяется на основании бухгалтерской отчетности налогоплательщика.

    Величина нагрузки определяется как сумма уплаченных налогов в совокупности, отнесенная к бухгалтерской выручке предприятия за отчетный период.

    Общепринятым является также термин, определяющий этот показатель как «налоговое бремя».

    В различных методиках расчета налогового обременения юридических лиц и ИП исключается налог на доходы физических лиц, поскольку в данном случае плата НДФЛ производится из суммы заработной платы, уже включенной в состав затрат компании. В данном случае налогоплательщик выступает как агент, выполняющий функцию перечисления средств.

    Назначение расчета нагрузки

    Сама по себе оценка этого показателя носит аналитический характер, при этом различные его пользователи применяют такие данные по разному:

    • для органов ФНС его значительное отклонение от среднего показателя по отрасли является поводом для налоговой проверки, чтобы выяснить природу нетипичного явления;
    • для руководителя предприятия анализ дает импульс для определенных действий в части снижения налогооблагаемой базы законными способами, ведь целью его существования как юр. лица является извлечение прибыли.

    Существующие нормативы

    Формирование налогооблагаемой базы – прерогатива руководства организации, а базой для такого решения является Налоговый Кодекс РФ.

    Искусственное и неправомерное занижение этого показателя влечет за собой серьезную ответственность как для предприятия, так и лично для его руководителя.

    Размер налогооблагаемой базы используется при начислении налога на прибыль. Данный показатель всегда проверяется при производстве проверок налоговой инспекцией. При исчислении налогового обременения он применяется при любом способе расчета.

    Одним из важных показателей эффективности деятельности предприятия является также его рентабельность.

    Величина налоговой нагрузки, как относительный показатель, настолько важна, что нормируется государством в качестве статистического показателя. Показатели этой величины утверждаются законодательно как оценочная категория, различная для отдельных отраслей. Так, на текущий год действуют следующие среднеотраслевые нормативы:

    • Сельскохозяйственные предприятия – 2,9.
    • Рыболовецкие – 7,1.
    • Горнодобывающие производства – 35,2.
    • Топливодобыча – 39,0.
    • Предприятия обрабатывающих отраслей – 7,5.
    • Предприятия издательского бизнеса – 13,6.

    Поскольку такие показатели являются косвенно формирующими прибыль компании, они достойны самого пристального внимания со стороны руководства.

    Как ее правильно посчитать?

    В основном при расчете применяется два основных направления:

    • по структуре налогов, уплачиваемых предприятием и включаемых в соотношение для расчета;
    • по показателю, с которым сравниваются эти обязательные отчисления.

    Способ №1

    В соответствии с формулой, предложенной Минфином, по которой итог суммы всех уплаченных налогов относится к полной выручке предприятия от реализации основных товаров и услуг в сумме с внереализационными доходами:

    НН = (Нсум / (В + Вд)) х 100 %, где

    • НН – нагрузка;
    • Нсум – общая сумма уплаченных налогов;
    • В – выручка от реализации продукции;
    • Вд – внереализационные доходы.

    Методика не определяет зависимость величины налогового обременения от структуры применяемых налогов, а указывает только на налогоемкость выпущенной и реализованной продукции, не давая реального понимания значимости нагрузки.

    Способ №2

    Следующий метод учитывает показатели:

    • Сумму фактически уплаченных налогов и сборов увеличивают на величину задолженности по этим показателям. Фактически используется начисленная сумма к платежу.
    • НДФЛ не включается, поскольку предприятие его не оплачивает, ограничиваясь простым перечислением.
    • Величина платежей косвенного характера должна быть включена в общую сумму при расчете по причине значительного влияния на экономику организации.
    • Полученная сумма обязательных платежей относится к создаваемой компанией в процессе работы новой стоимости товаров или услуг.

    По такой методике получают абсолютную и относительную величину налогового обременения. Абсолютная учитывает суммарный показатель всех обязательных платежей, включая налоги и взносы в различные фонды, и просчитывается с использованием такого соотношения:

    АНН = НП + ПФ + ДН, где

    • АНН – абсолютная нагрузка;
    • НП – сумма уплаченных налогов;
    • ПФ – сумма уплаченных сборов во внебюджетные фонды;
    • ДН – неоплаченные налоги в виде задолженности.

    Этот показатель отражает реальную сумму расходов по уплате налогов, но не дает представления о величине налогового обременения.

    Если рассчитанный показатель соотнести с суммарным выпуском продукции предприятием в денежном выражении, будет получен показатель налоговой нагрузки, которая вычисляется как отношение абсолютной нагрузки к вновь созданной стоимости продукции. Таким образом, выражение для ее расчета будет выглядеть следующим образом:

    ВСС = ЗПл + НП + ПФ + П, где

    • ВСС – вновь созданная стоимость;
    • ЗПл – расходы на оплату труда персонала;
    • П – величина прибыли компании.

    ОНН = (АНН / ВСС) х 100%, где:

    • ОНН — относительная нагрузка.

    При таком способе:

    • не учитывается влияние уплачиваемых налогов на величину произведенной стоимости;
    • в расчете показаны все обязательные платежи и недоимки по ним;
    • расчет объективен вне зависимости от размеров предприятия и его профильной или отраслевой принадлежности.

    Можно привести еще много способов расчета этого важнейшего показателя. Общим моментом и принципом построения всех методик является сравнение суммы обязательных отчислений с суммой выручки для их покрытия.

    Эти способы можно применять одновременно, поскольку они дают нужную степень детализации для анализа финансового состояния предприятия при достаточной достоверности.

    Методы снижения показателя

    Повышение собираемости налогов – важнейшая задача налоговой системы государства.

    Собственники предприятий ставят перед собой цели прямо противоположные, и это понятно – их главная задача заключается в повышении эффективности производства. Для этого есть два вида способов: законные и незаконные.

    К первым из них принадлежит налоговое планирование:

    • Для оптимизации величины начисляемых налогов нужно четко знать законодательство и использовать все имеющиеся в нем нестыковки и пробелы для уменьшения налогового бремени.
    • Максимальное использование предоставляемых государством льгот в части налогообложения. Например – использование труда инвалидов на производстве дает право получить определенные преференции.
    • Если организация является участником ВЭД, нужно использовать любую возможность использования различий между законодательством внутренним и стран партнеров. В этом случае налоговые органы ни одного государства не смогут предъявить претензий.
    • Нужно обратить внимание и грамотно использовать имеющиеся в государстве специальные налоговые режимы, где можно получить определенное преимущество в конкуренции.

    Если на предприятии величина налогового обременения составляет 25-30%, значит, налоговое планирование находится на хорошем уровне.

    Интересная практическая информация по снижению нагрузки представлена на следующем видео:

    Рекомендуем другие статьи по теме

    Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya/obshhie-voprosy/nalogovaya-nagruzka.html